Allgemeine Verwaltungsvorschriften zur Bundeshaushaltsordnung (VV-BHO)

Bundesministerium der Finanzen

Fundstelle: GMBl 2001 Nr. 16/17/18, S. 307 · Ausgefertigt: 14.03.2001

Führt aus

Bundeshaushaltsordnung

E-VSF: H 05 01-2

Allgemeine Verwaltungsvorschriften

zur Bundeshaushaltsordnung

(VV-BHO)

vom 14. März 2001 (GMBl 2001 Nr. 16/17/18, S. 307)

in der Fassung des BMF-Rundschreibens vom 25. Juni 2026 – II A 3 - H 1005/00151/006/002 DOK: COO.7005.100.3.15094806 –

geändert durch	betroffen sind
Rund-Schreiben BMF vom 22. Dezember 2004 - II A 6 - H 1005 - 11/04 - (GMBl 2005 Nr. 14-25, S. 286)	Änderung der VV zu §§ 9 und 34 BHO, Einfügung der VV zu §§ 70 bis 72 und 74 bis 80
Rund-Schreiben BMF vom 14. März 2006 - II A 3 - H 1005 - 5/06 - (GMBl 2006 Nr. 23, S. 444)	Änderung der VV zu § 23, der VV zu § 44 und den ANBest-I, ANBest-P, ANBest-Gk und ANBest-P-Kosten)
Rund-Schreiben BMF vom 18. Dezember 2006 - II A 3 - H 1005/06/0001 (2006/0263274) (GMBl 2007 Nr. 4, S. 74)	Änderung der VV zu § 34, der VV zu § 59 und der VV zu §§ 70 bis 72 und 74 bis 80
Rund-Schreiben BMF vom 1. April 2010 II A 6 - H 1005/08/10001 (GMBl 2010 Nr. 27, S. 583)	Änderung der VV zu § 43 BHO und Neufassung des Musters zur VV Nrn. 3 zu § 43 BHO und des Musters zur VV Nr. 4 zu § 43 BHO
BMF-Rundschreiben vom 14. Dezember 2011 II A 3 - H 1005/11/10008 (GMBl 2011 Nr. 54, S. 1087)	Änderungen der VV Nrn. 7.2, 7.4, 8.2.5 und 8.7 zu § 44 BHO sowie der ANBest-I, ANBest-P, ANBest-Gk und ANBest-P-Kosten
BMF-Rundschreiben vom 24. September 2012 II A 3 - H 1005/07/0002, DOK 2012/0864353 (GMBl 2012 Nr. 60, S. 1170)	Änderung der VV zu §§ 4, 7, 8, 9, 17, 21, 24, 34, 36–38, 41, 45–47, 49, 50, 54, 58, 59, 61, 63, 65, 69, 105 und 119 BHO
BMF-Rundschreiben vom 17. Dezember 2012 II A 3 - H 1005/12/10007, DOK 2012/1132738 (GMBl 2013 Nr. 6–8, S. 103)	Anlage zum Rundschreiben vom 17. Dezember 2012 (GMBl 2013 Nr. 6–8, S. 103) VV Nr. 1.3 zu § 24 BHO, Nr. 6.1 zu § 44 BHO und Nr. 1.1 zu § 54 BHO
BMF-Rundschreiben vom 17. Dezember 2012 II A 6 - H 3006/11/10003, DOK 2012/1112697 (GMBl 2013 Nr. 6–8, S. 104)	Inkraftsetzung der Verwaltungsvorschriften für die Buchführung und die Rechnungslegung über das Vermögen und die Schulden des Bundes (VV-ReVuS) (§§ 73, 75, 76, 80 und 86 BHO)
BMF-Rundschreiben vom 3. September 2013 II A 3 - H 1012-6/12/10005, DOK 2013/0666359 (GMBl 2013 Nr. 50, S. 1002)	Anlage zum Rundschreiben vom 3. September 2013 Änderung der VV zu §§ 9, 23, 34, 44, 119 BHO
BMF-Rundschreiben vom 6. November 2013 II A 8 - O 1069/12/10002, DOK 2013/0981610 (GMBl 2013 Nr. 62, S. 1234)	Anlage zum Rundschreiben vom 6. November 2013 Änderung der VV Nr. 4 zu § 7 (siehe auch „Handbuch zur Kosten- und Leistungsrechnung in der Bundesverwaltung“ (KLR-Handbuch), Anlage zu VV Nr. 4 zu § 7 BHO)
BMF-Rundschreiben vom 20. Dezember 2013 II A 3 - H 1012–6/13/10002, DOK 2013/1096536 (GMBl 2014 Nr. 2, S. 33)	Anlage zum BMF-Rundschreiben vom 20. Dezember 2013 Änderung des Anhangs zur VV zu § 7 BHO, Änderung der VV zu § 23 BHO, der Anlage 1 (ANBest-I), Anlage 2 (ANBest-P) und Anlage 3 (ANBest-GK) zur VV zu § 44 BHO, der VV zu § 55 BHO, der VV zu § 59 BHO sowie Anlage zu VV Nr. 2.6 zu § 59 BHO und der VV zu § 63 BHO
BMF-Rundschreiben vom 25. Juni 2014 II A 3 - H 1012-6/13/10003, DOK 2014/0556823 (GMBl 2014 Nr. 43, S. 900)	Anlage zum BMF-Rundschreiben vom 25. Juni 2014 Änderung der VV Nr. 3.4 zu § 38 BHO, VV Nr. 5.3.5 zu § 44 BHO, VV Nr. 15.2 zu § 44 BHO, VV Nr. 2.1 zu § 58 BHO, VV Nr. 2.4 zu § 59 BHO, Nr. 2.1 der Anlage zur VV Nr. 2.6 zu § 59 BHO und Anlage zur VV Nr. 2 zu § 68 BHO
BMF-Rundschreiben vom 21. Oktober 2014 II A 8 - H 3006/14/10001, DOK 2014/0887323 (GMBl 2014 Nr. 71-73, S. 1462)	Anlage zum BMF-Rundschreiben vom 21. Oktober 2014 Aktualisierung der Verwaltungsvorschriften zu §§ 73, 75, 76, 80 und 86 BHO für die Buchführung und Rechnungslegung über das Vermögen und die Schulden des Bundes (VV-ReVuS)
BMF-Rundschreiben vom 15. Januar 2015 II A 3 - H 1012-6/14/10001, DOK 2015/0034850 (GMBl 2015 Nr. 6, S. 110)	Anlage zum BMF-Rundschreiben vom 15. Januar 2015 Einfügung der VV Nr. 3.4.6 zu § 44 BHO
BMF-Rundschreiben vom 28. Mai 2015 II A 3 - H 1012-6/14/10002, DOK 2015/0455872 (GMBl 2015 Nr. 27, S. 541)	Anlage zum BMF-Rundschreiben vom 28. Mai 2015 Änderung der VV Nr. 4.1 zu § 34 BHO
BMF-Rundschreiben vom 10. Februar 2016 II A 3 - H 1012-6/15/10001, DOK 2016/0105825 (GMBl. 2016 Nr. 10, S. 204)	Anlage zum BMF-Rundschreiben vom 10. Februar 2016 Änderung der VV Nr. 4.1 zu § 34 BHO, ersatzlose Streichung der VV Nr. 6 zu § 34 BHO, Änderung der Anlage zur VV Nr. 3.3 zu § 34 BHO, ersatzlose Streichung der VV Nr. 2.6 zu § 59, Aufhebung der Anlage zur VV Nr. 2.6 zu § 59 BHO, Einfügung der VV Nr. 7 zu § 59 BHO, Änderung der VV Nr. 2.4 zu § 59, Ersatzlose Streichung der VV Nr. 7 zu § 61 BHO
BMF-Rundschreiben vom 23. Februar 2016 II A 3- H 1012-6/15/10001, DOK 2016/0181894 (GMBl. 2016 Nr. 10, S. 206)	Anlage zum BMF-Rundschreiben vom 23. Februar 2016 Änderung der VV zu§ 64 BHO Ersatzlose Streichung der VV Nr. 7 zu § 61 BHO
BMF-Rundschreiben vom 20. September 2016 II A 3 - H 1012-6/16/10001 (GMBl. 2016 Nr. 45, S. 883)	Anlage zum BMF-Rundschreiben vom 20. September 2016 Einfügung der VV Nr. 15.7 zu § 44 BHO mit Anlage
BMF-Rundschreiben vom 21. September 2016 II A 3 - H 1012-6/16/10001 (GMBl. 2016 Nr. 45, S. 885)	Anlage zum BMF-Rundschreiben vom 21. September 2016 Änderung der VV Nr. 1.1 zu § 55 BHO, Streichung der VV Nr. 1.2 zu § 55 BHO, Neufassung der Nr. 3.2 der Anlage 1 zur VV Nr. 5.1 zu § 44 BHO, Neufassung der Nr. 3.2 der Anlage 2 zur VV Nr. 5.1 zu § 44 BHO, Neufassung der Nr. 3.1 der Anlage 3 zur VV Nr. 5.1 zu § 44 BHO, ersatzlose Streichung der Nr. 3.2 der Anlage 3 zur VV Nr. 5.1 zu § 44 BHO
BMF-Rundschreiben vom 14. Dezember 2016 II A 2 - H 1005/13/10014 :001, DOK 2016/1134697 (GMBl. 2017 Nr. 3, S. 34)	Einfügung der VV für Zahlungen, Buchführung und Rechnungslegung (§§ 70 bis 72 und 74 bis 80 BHO) - VV-ZBR BHO -
BMF-Rundschreiben vom 20. Dezember 2016 II A 3 - H 1012-6/16/10002, DOK 2016/0931207	Anlage zum BMF-Rundschreiben vom 20. Dezember 2016 Inkraftsetzung der Änderungen der VV Nr. 2.3.2 zu § 55, VV Nrn. 8.5 und 8.6 zu § 44 (sowie des Anhangs „E. Spezielle Empfehlungen und Regelungen für Wirtschaftlichkeitsuntersuchungen“ zur VV Nr. 2.3 zu § 7 BHO)
BMF-Rundschreiben vom 1. September 2017 II A 3 - II A 3 – H 1012-6/16/10003 :003 – 2017/0747681 (GMBl. 2017 Nr. 44, S. 814)	Anlage zum BMF-Rundschreiben vom 1. September 2017 Neufassung der VV zu § 55 BHO
BMF-Rundschreiben vom 2. Oktober 2017 II A 3 - H 1012-6/16/10003 :003 – 2017/0808636 (GMBl. 2017 Nr. 45, S. 834)	Anlage zum BMF-Rundschreiben vom 2. Oktober 2017 Neufassung der VV 18.2 zu § 44 BHO sowie des Buchstabens E der Arbeitsanleitung Einführung in Wirtschaftlichkeitsuntersuchungen zu VV Nr. 2.3 zu § 7 BHO
BMF-Rundschreiben vom 25. April 2018 II A 3 - H 1012-6/17/10001 :003 (GMBl. 2018 Nr. 29, S. 568)	Anlage zum BMF-Rundschreiben vom 25. April 2018 Änderung von Anlage 1 und Anlage 2 zur VV Nr. 5.1 zu § 44 BHO, Einfügung der VV Nr. 5.3.3 zu § 44 BHO, Einfügung VV Nr. 4 zu § 55 BHO, Einfügung der VV Nr. 3.4a zu § 59 BHO
BMF-Rundschreiben vom 2. Oktober 2018 II A 3 - H 1012-6/18/10001 :003 (GMBl. 2018 Nr. 49, S. 938)	Anlage zum BMF-Rundschreiben vom 2. Oktober 2018 Änderung der VV Nr. 1.2 und der VV Nr. 13a.2 zu § 44 BHO, Änderung der Anlage B zur VV Nr. 3 zu § 64 BHO
BMF-Rundschreiben vom 6. Mai 2019 II A 3 - H 1012-6/18/10002 :003 - 2019/0089409 (GMBl. 2019 Nr. 19, S. 372)	Anlage zum BMF-Rundschreiben vom 6. Mai 2019 Inkraftsetzung der Änderungen der Fußnote Nr. 3 in der Anlage zur VV Nr. 2.3 zu § 7 BHO, der VV Nrn. 5.6.1, 8.2.1, 8.5, 12.4.6, 12.6.1 zu § 44 BHO, der Nr. 4 der Anlage 1 zur VV Nr. 5.1 zu § 44 BHO (ANBest-I), der Nrn. 4.2 und 6.6 der Anlage 2 zur VV Nr. 5.1 zu § 44 BHO (ANBest-P), der Nr. 6.5 der Anlage 3 zur VV Nr. 5.1 zu § 44 BHO (ANBest-GK), der VV Nr. 2.1 zu § 58 BHO, der Fußnote in der VV Nr. 7.1.1 zu § 59 BHO und der VV Nr. 1.1 zu § 65 BHO sowie Streichung der Nr. 9.2.3 der Anlagen 1 und 4 zur VV Nr. 5.1 zu § 44 BHO (ANBest-I/ANBest-P-Kosten) und der Nr. 8.2.3 der Anlagen 2 und 3 zur VV Nr. 5.1 zu § 44 BHO (ANBest-P/AN-Best-GK)
BMF-Rundschreiben vom 12. März 2020 II A 3 - H 1012-6/19/10002 :003, DOK 2019/1083997 (GMBl. 2020 Nr. 14, S. 278)	Anlage zum BMF-Rundschreiben vom 12. März 2020 Inkraftsetzung der Änderungen der VV Nr. 3.3 zu § 23 BHO, der VV Nr. 1.3 zu § 24 BHO, der VV Nr. 6.1 zu § 44 BHO und der VV Nr. 1.1 zu § 54 BHO
BMF-Rundschreiben vom 25. März 2020 II A 3 - H 1012-6/19/10001 :003, DOK 2019/0782102 (GMBl. 2020 Nr. 15, S. 290)	Anlage zum BMF-Rundschreiben vom 25. März 2020 Inkraftsetzung der Änderungen der VV Nr. 4 zu § 9 BHO und der VV Nr. 1.4.1 zu § 59 BHO
BMF-Rundschreiben vom 25. März 2021 II E 3 - H 3006/15/10002 :009 - 2021/0216287	Anlage zum BMF-Rundschreiben vom 25. März 2021 Neufassung der Verwaltungsvorschriften für die Buchführung und die Rechnungslegung über das Vermögen und die Schulden des Bundes (VV-ReVuS) (§§ 73, 75, 76, 80 und 86 BHO)
BMF-Rundschreiben vom 7. Mai 2021 II A 3 - H 1012-6/19/10003 :003, DOK 2021/0524501	Anlage zum BMF-Rundschreiben vom 7. Mai 2021 Neufassung der VV Nr. 3.3 zu § 23 BHO, der VV Nr. 1.4.5 zu § 44 BHO, der VV Nr. 5 zu § 63 BHO und der Fußnote Nr. 3 in der Anlage zur VV Nr. 2.3 zu § 7 BHO
BMF-Rundschreiben vom 9. Juni 2021 II A 3 - H 1012-6/19/10003 :003, DOK 2021/0644338	Korrektur zur Inkraftsetzung der Änderung der VV Nr. 1.4.5 zu § 44 BHO
BMF-Rundschreiben vom 18. Juli 2022 II A 3 - H 1012-6/21/10003 :003, 2022/0730889 GMBl. 2022 Nr. 33, S. 742	Anlage zum BMF-Rundschreiben vom 18. Juli 2022 Inkraftsetzung der Änderungen der VV Nr. 3.3 zu § 23 BHO, VV Nr. 3.4 zu § 44 BHO, VV Nr. 8.8 zu § 44 BHO, der VV Nr. 4 zu § 64 BHO sowie der Änderungen der Richtlinie zur Auszahlung von Bundesmitteln an Zuwendungsempfänger und an Bundesmittel verwaltende Stellen außerhalb der Bundesverwaltung im Abrufverfahren (Abrufrichtlinie)
BMF-Rundschreiben vom 6. Juli 2023 II A 3 - H 1012-6/23/10001 :006 GMBl. 2023 Nr. 39, S. 814	Anlage zum BMF-Rundschreiben vom 6. Juli 2023 Änderung der VV Nr. 3.1 zu § 44 BHO, der VV Nr. 4.1 zu § 44 BHO und der VV Nr. 8.1 zu § 44 BHO, Aufhebung der VV Nr. 15.6 zu § 44 BHO
BMF-Rundschreiben vom 15. November 2023 II A 3 - H 1012-6/23/10001 :007 GMBl. 2023 Nr. 51, S. 1110	Anlage zum BMF-Rundschreiben vom 15. November 2023 Änderungen der VV zu §§ 7, 17, 21, 23, 34, 44, 47, 49, 50, 59 und 105 BHO
BMF-Rundschreiben vom 17. Mai 2024 II A 3 - H 1012-6/23/10003 :006, DOK 2024/0345470 GMBl. 2024 Nr. 23, S. 446	Anlage zum BMF-Rundschreiben vom 17. Mai 2024 Änderung des Abschnitts E. des Anhangs zur VV Nr. 2.3 zu § 7 BHO (Arbeitsanleitung Einführung in Wirtschaftlichkeitsuntersuchungen), Änderungen der Nrn. 6.3 und 8.1 der Anlage 1 zur VV Nr. 5.1 zu § 44 BHO (ANBest-I), der Nrn. 6.5 und 7.1 der Anlage 2 zur VV Nr. 5.1 zu § 44 BHO (ANBest-P), der Nr. 7.1 der Anlage 3 zur VV Nr. 5.1 zu § 44 BHO (ANBest-Gk), der Nrn. 7.6 und 8.1 der Anlage 4 zur VV Nr. 5.1 zu § 44 BHO (ANBest-P-Kosten), der VV Nr. 5.3.4 und der VV Nr. 8 zu § 44 BHO
BMF-Rundschreiben vom 3. April 2025 II E 3 - H 3006/00011/001/001; DOK: COO.7005.100.2.11689780 GMBl. 2025 Nr. 12–17, S.238	Anlage zum BMF-Rundschreiben vom 3. April 2025 Verwaltungsvorschriften zu §§ 73, 75, 76, 80 und 86 für die Buchführung und die Rechnungslegung über das Vermögen und die Schulden des Bundes (VV-ReVuS); 3. Aktualisierung
BMF-Rundschreiben vom 25. März 2025 II E 4 - H 1005/00118/010/235 DOK: COO.7005.100.4.12236056 GMBl. 2025 Nr. 24, S. 470	Anlage zum BMF-Rundschreiben vom 25. März 2025 Inkraftsetzung der Änderungen der VV Nrn. 1.3, 2.3, 2.3.1, 5.4, 16, 20.2 und 20.2.1 zu § 44 BHO, der Anlagen 1, 2, 3 und 4 zur VV Nr. 5.1 zu § 44 BHO, der VV Nr. 1.2 zu § 53 BHO, der VV zu § 57 BHO und der VV Nr. 1 zu § 69 BHO sowie Inkraftsetzung der neuen Nr. 6.2.3 der Anlage 2 zur VV Nr. 5.1 zu § 44 BHO und der neuen VV Nr. 1.3 zu § 65 BHO
BMF-Rundschreiben vom 15. Juli 2025 II A 3 - H 1005/00149/006/002 DOK: COO.7005.100.4.12304537 GMBl. 2025 Nr. 21/22, S. 410	Anlage zum BMF-Rundschreiben vom 15. Juli 2025 Inkraftsetzung der Änderungen der VV Nrn. 5.2, 14 und 15.1 zu § 44 BHO einschließlich neuer Nummerierung der bisherigen VV Nrn. 5.7, 5.8 und 5.9 zu § 44 BHO sowie Inkraftsetzung der neuen VV Nr. 5.7 zu § 44 BHO
BMF-Rundschreiben vom 25. Juni 2025 II E 4 – H 1005/00118/010/235 – DOK: COO.7005.100.4.12236056 GMBl. 2025 Nr. 24, S. 470	Anlage zum BMF-Rundschreiben vom 25. Juni 2025 Inkraftsetzung der Neufassung der VV-ZBR BHO
BMF-Rundschreiben vom 13. Januar 2026 II A 3 - H 1005/00150/006/005 DOK: COO.7005.100.2.13785493 GMBl. 2026 Nr. 4/5, S. 58	Anlage zum BMF-Rundschreiben vom 13. Januar 2026 Inkraftsetzung der Änderungen der VV zu § 7 BHO sowie des Anhangs zur VV Nr. 2.3 zu § 7 BHO (Arbeitsanleitung Einführung in Wirtschaftlichkeitsuntersuchungen (AAWU))
BMF-Rundschreiben vom 25. Juni 2026 II A 3 - H 1005/00151/006/002 DOK: COO.7005.100.3.15094806 GMBl. 2026 Nr. 20, S. 447	Anlage zum BMF-Rundschreiben vom 25. Juni 2026 Inkraftsetzung der Änderungen der VV Nrn. 1.3 zu § 24 BHO und 1.1 zu § 54 BHO

Inhalt

§§

Überschrift

Vorbemerkung

Teil I - Allgemeine Vorschriften zum Haushaltsplan

§ 1

Feststellung des Haushaltsplans

§ 2

Bedeutung des Haushaltsplans

§ 3

Wirkungen des Haushaltsplans

§ 4

Haushaltsjahr

§ 5

Allgemeine Verwaltungsvorschriften, vorläufige und endgültige Haushalts- und Wirtschaftsführung

§ 6

Notwendigkeit der Ausgaben und Verpflichtungsermächtigungen

§ 7

Wirtschaftlichkeit und Sparsamkeit, Kosten- und Leistungsrechnung

§ 8

Grundsatz der Gesamtdeckung

§ 9

Beauftragter für den Haushalt

§ 10

Unterrichtung des Bundestages und des Bundesrates

§ 10a

Geheimhaltungsbedürftige Angelegenheiten

Teil II - Aufstellung des Haushaltsplans

§ 11

Vollständigkeit und Einheit, Fälligkeitsprinzip

§ 12

Geltungsdauer der Haushaltspläne

§ 13

Einzelpläne, Gesamtplan, Gruppierungsplan

§ 14

Übersichten zum Haushaltsplan, Funktionenplan

§ 15

Bruttoveranschlagung, Selbstbewirtschaftungsmittel

§ 16

Verpflichtungsermächtigungen

§ 17

Einzelveranschlagung, Erläuterungen, Planstellen

Kreditermächtigungen

Übertragbarkeit

Deckungsfähigkeit

Wegfall- und Umwandlungsvermerke

§ 22

Sperrvermerk

§ 23

Zuwendungen

§ 24

Baumaßnahmen, größere Beschaffungen, größere Entwicklungsvorhaben

§ 25

Überschuß, Fehlbetrag

§ 26

Bundesbetriebe, Sondervermögen, Zuwendungsempfänger

§ 27

Voranschläge

§ 28

Aufstellung des Entwurfs des Haushaltsplans

§ 29

Beschluß über den Entwurf des Haushaltsplans

§ 30

Vorlagefrist

§ 31

Finanzbericht

§ 32

Ergänzungen zum Entwurf des Haushaltsplans

§ 33

Nachtragshaushaltsgesetze

Teil III - Ausführung des Haushaltsplans

§ 34

Erhebung der Einnahmen, Bewirtschaftung der Ausgaben

§ 35

Bruttonachweis, Einzelnachweis

§ 36

Aufhebung der Sperre

§ 37

Über- und außerplanmäßige Ausgaben

§ 38

Verpflichtungsermächtigungen

§ 39

Gewährleistungen, Kreditzusagen

§ 40

Andere Maßnahmen von finanzieller Bedeutung

§ 41

Haushaltswirtschaftliche Sperre

§ 42

Konjunkturpolitisch bedingte zusätzliche Ausgaben

§ 43

Kassenmittel, Betriebsmittel

§ 44

Zuwendungen, Verwaltung von Mitteln oder Vermögensgegenständen

§ 44a

Widerruf von Zuwendungsbescheiden, Erstattung und Verzinsung

§ 45

Sachliche und zeitliche Bindung

§ 46

Deckungsfähigkeit

§ 47

Wegfall- und Umwandlungsvermerke

§ 48

Einstellung und Versetzung von Beamten

§ 49

Einweisung in eine Planstelle

§ 50

Umsetzung von Mitteln und Planstellen

§ 51

Besondere Personalausgaben

§ 52

Nutzungen und Sachbezüge

§ 53

Billigkeitsleistungen

§ 54

Baumaßnahmen, größere Beschaffungen, größere Entwicklungsvorhaben

§ 55

Öffentliche Ausschreibung

§ 56

Vorleistungen

§ 57

Verträge mit Angehörigen des öffentlichen Dienstes

§ 58

Änderung von Verträgen, Vergleiche

§ 59

Veränderung von Ansprüchen

§ 60

Vorschüsse, Verwahrungen

§ 61

Interne Verrechnungen

§ 62

Kassenverstärkungsrücklage

§ 63

Erwerb und Veräußerung von Vermögensgegenständen

§ 64

Grundstücke

§ 65

Beteiligung an privatrechtlichen Unternehmen

§ 66

Unterrichtung des Bundesrechnungshofes

§ 67

Prüfungsrecht durch Vereinbarung

§ 68

Zuständigkeitsregelungen

§ 69

Unterrichtung des Bundesrechnungshofes

§ 69a

Parlamentarische Kontrolle von Bundesbeteiligungen

Teil IV - Zahlungen, Buchführung und Rechnungslegung

§ 70

Zahlungen

§ 71

Buchführung

§ 72

Buchung nach Haushaltsjahren

§ 73

Vermögensbuchführung, integrierte Buchführung

§ 74

Buchführung bei Bundesbetrieben

Belegpflicht

Abschluß der Bücher

Kassensicherheit

Unvermutete Prüfungen

§ 79

Bundeskassen, Verwaltungsvorschriften

§ 80

Rechnungslegung

§ 81

Anlagen

Teil I
Zu § 9 Nr. 1.3	Muster: Mitteilung über die zur Anordnung berechtigten Personen
Teil II
Zu § 23 Nr. 1.2.4	Abgrenzung der Zuwendungen von den Entgelten auf Grund von Verträgen, die unmittelbar den Preisvorschriften für öffentliche Aufträge unterliegen
Teil III
Zu § 34 Nr. 3.2	Allgemeine Zinsvorschriften
Zu § 34 Nr. 4.1	Erhebung von Verzugszinsen, die vor Inkrafttretung des Gesetzes zur Modernisierung des Schuldrechts vom 26. November 2001 (BGBl I, S. 3138) am 01. Januar entstanden sind
Zu § 44 Nr. 5.1	Anlage 1: Allgemeine Nebenbestimmungen für Zuwendungen zur institutionellen Förderung (ANBest-I)
	Anlage 2: Allgemeine Nebenbestimmungen für Zuwendungen zur Projektförderung (ANBest-P)
	Anlage 3: Allgemeine Nebenbestimmungen für Zuwendungen zur Projektförderung an Gebietskörperschaften und Zusammenschlüsse von Gebietskörperschaften (ANBest-Gk)
	Anlage 4: Allgemeine Nebenbestimmungen für Zuwendungen zur Projektförderung auf Kostenbasis (ANBest-P-Kosten)
Zu § 44 Nr. 8.9	Erhebung von Zinsen für die Zeiträume bis zum Inkrafttreten des Hüttenknappschaftlichen Zusatzversicherungs-Neuregelungs-Gesetzes (HZWG) vom 21. Juni 2002 (BGBl. I S. 2167) am 29. Juni 2002
Zu § 59 Nr. 2.6	Einbeziehung und Auszahlung von Kleinbeträgen

Anhänge

Teil I
Zu § 7 Nr. 2.3	Arbeitsanleitung Einführung in Wirtschaftlichkeitsuntersuchungen
Zu § 7 Nr. 3	Interessenbekundungsverfahren
Zu § 7 Nr. 4	Handbuch zur Kosten- und Leistungsrechnung in der Bundesverwaltung
Teil IV
Vor § 70 BHO	Verwaltungsvorschriften für Zahlungen, Buchführung und Rechnungslegung (§§ 70 bis 72 und 74 bis 80 BHO)
Vor § 70 BHO	Verwaltungsvorschriften für die Buchführung und die Rechnungslegung über das Vermögen und die Schulden des Bundes (VV-ReVuS) (§§ 73, 75, 76, 80 und 86 BHO)

Nach § 5 der Bundeshaushaltsordnung vom 19. August 1969 (BGBl. I S. 1284), die zuletzt durch Artikel 3 des Gesetzes vom 17. Juni 1999 (BGBl. I S. 1334) geändert worden ist, werden folgende allgemeine Verwaltungsvorschriften erlassen:

Vorbemerkung

Soweit in den VV-BHO Paragraphen ohne Angabe des Gesetzes aufgeführt sind, beziehen sie sich auf die Bundeshaushaltsordnung.

Die VV-BHO werden wie folgt zitiert:

2.1

innerhalb der VV-BHO zu demselben Paragraphen der BHO "Nr. ...",

2.2

innerhalb der VV-BHO, aber zu einem anderen Paragraphen der BHO "Nr. ... zu § ...",

2.3

außerhalb der VV-BHO "VV-BHO" (allgemein) oder "VV Nr. ... zu § ... BHO".

§ 4 - Haushaltsjahr

- Haushaltsjahr

Zu § 4:

(entfallen)

§ 5 - Allgemeine Verwaltungsvorschriften, vorläufige und endgültige

Haushalts- und Wirtschaftsführung

Zu § 5:

Das Bundesministerium der Finanzen erlässt die allgemeinen Verwaltungsvorschriften zur Bundeshaushaltsordnung in Abstimmung mit der Arbeitsgruppe Haushaltsrecht der obersten Bundesbehörden. Besondere Befugnisse des Bundesministeriums der Finanzen sowie des Bundesrechnungshofes auf Grund der Bundeshaushaltsordnung bleiben unberührt. Mitglieder der Arbeitsgruppe sind die Beauftragten für den Haushalt der obersten Bundesbehörden (Nr. 1.1 zu § 9). Der Bundesrechnungshof als Organ der Finanzkontrolle nimmt nach seinem Ermessen an den Sitzungen der Arbeitsgruppe beratend teil. Den Vorsitz führt eine Vertreterin oder ein Vertreter des Bundesministeriums der Finanzen.

§ 7 - Wirtschaftlichkeit und Sparsamkeit, Kosten- und Leistungsrechnung

- Wirtschaftlichkeit und Sparsamkeit, Kosten- und Leistungsrechnung

Zu § 7 (Wirtschaftlichkeit und Sparsamkeit, Kosten- und Leistungsrechnung):

Grundsatz der Wirtschaftlichkeit

Verwaltungshandeln ist nach dem Grundsatz der Wirtschaftlichkeit auszurichten. Nach diesem Grundsatz ist die günstigste Relation zwischen einerseits dem verfolgten Ziel und den mit der finanzwirksamen Maßnahme verbundenen Wirkungen (positive und negative) sowie andererseits den Ressourcen anzustreben. Der Grundsatz der Wirtschaftlichkeit umfasst das Sparsamkeits- und das Ergiebigkeitsprinzip. Das Sparsamkeitsprinzip (Minimalprinzip) verlangt, ein bestimmtes Ergebnis mit möglichst geringem Mitteleinsatz zu erzielen. Das Ergiebigkeitsprinzip (Maximalprinzip) verlangt, mit einem bestimmten Mitteleinsatz das bestmögliche Ergebnis zu erzielen.

Der Grundsatz der Wirtschaftlichkeit ist bei allen finanzwirksamen Maßnahmen des Bundes zu beachten. Finanzwirksam ist eine Maßnahme, wenn sie die Einnahmen oder die Ausgaben des Bundeshaushaltes entweder einzeln oder kumulativ unmittelbar oder mittelbar beeinflusst. Dies betrifft sowohl finanzwirksame Maßnahmen, die sich vor allem auf den Bund auswirken (z. B. Beschaffungen für den eigenen Verwaltungsbereich und Organisationsänderungen in der eigenen Verwaltung) als auch finanzwirksame Maßnahmen, von denen nicht zu vernachlässigende gesamtwirtschaftliche Wirkungen erwartet werden (z. B. Investitionsvorhaben im Verkehrsbereich, Subventionen und Maßnahmen der Sozial- und Steuerpolitik). Unter finanzwirksame Maßnahmen fallen auch Gesetzgebungsvorhaben sowie die Begründung eines Rechtsverhältnisses, bei dem noch nicht sicher ist, ob sich dieses tatsächlich entweder einzeln oder kumulativ auf die Einnahmen oder die Ausgaben des Bundeshaushaltes unmittelbar oder mittelbar auswirkt (z. B. Garantien, Bürgschaften oder sonstige Gewährleistungen).

Wirtschaftlichkeitsuntersuchungen

Wirtschaftlichkeitsuntersuchungen sind Instrumente zur Umsetzung des Grundsatzes der Wirtschaftlichkeit und bei allen finanzwirksamen Maßnahmen in angemessener Weise durchzuführen. Sie sind bei der Planung neuer einschließlich der Änderung bereits laufender finanzwirksamer Maßnahmen (Wirtschaftlichkeitsuntersuchung in der Planungsphase) sowie ggf. während der Umsetzung (begleitende Erfolgskontrolle) und stets nach Abschluss von finanzwirksamen Maßnahmen (abschließende Erfolgskontrolle) vorzunehmen.

2.1

Wirtschaftlichkeitsuntersuchungen in der Planungsphase

Wirtschaftlichkeitsuntersuchungen in der Planungsphase dienen der Identifizierung der wirtschaftlichsten Lösungsmöglichkeit. Sie bilden die Grundlage für die begleitenden und abschließenden Erfolgskontrollen.

Eine Wirtschaftlichkeitsuntersuchung in der Planungsphase muss Aussagen zu allen entscheidungsrelevanten Aspekten enthalten. Mindestens müssen Aussagen zu folgenden Aspekten (Mindestaussagen) enthalten sein:

Darstellung aller für die Wirtschaftlichkeitsuntersuchung in der Planungsphase relevanten Aspekte aus der Analyse der Ausgangslage und des Handlungsbedarfs,

hinreichend konkrete Ziele und mögliche Zielkonflikte,

Eignung denkbarer Lösungsmöglichkeiten zur Erreichung der Ziele unter Einbeziehung der relevanten Rahmenbedingungen,

relevante (geeignete) Lösungsmöglichkeiten und methodenabhängig entweder die damit verbundenen Einnahmen und Ausgaben oder deren Nutzen und Kosten (einschließlich Folgekosten), auch soweit sie nicht in Geld auszudrücken sind,

Berücksichtigung der Risiken und der Risikoverteilung bei den einzelnen relevanten (geeigneten) Lösungsmöglichkeiten,

finanzielle Auswirkungen auf den Haushalt,

Betrachtungszeitraum der Wirtschaftlichkeitsuntersuchung und Zeitplan für die Umsetzung der finanzwirksamen Maßnahme,

Ergebnis und Entscheidungsvorschlag,

Methoden für Erfolgskontrollen (vgl. Nr. 2.2).

Für finanzwirksame Maßnahmen mit nur geringer finanzieller Bedeutung und ohne langfristige Wirkungen oder in vergleichbaren Fällen kann auf die oben beschriebenen Mindestaussagen – allerdings nur, soweit diese nicht für die Entscheidung oder die Erfolgskontrolle relevant sind – verzichtet werden. Auf eine angemessene Wirtschaftlichkeitsuntersuchung darf in keinem Fall gänzlich verzichtet werden.

Stellt sich heraus, dass die wirtschaftlichste Lösungsmöglichkeit aufgrund von fehlenden Haushaltsmitteln nicht verfolgt werden kann, ist im Entscheidungsvorschlag darzustellen, ob diesem Umstand durch Umschichtung von Haushaltsmitteln oder durch zeitliche Priorisierung von finanzwirksamen Maßnahmen begegnet werden könnte. Ist das angestrebte Ziel nach dem Ergebnis der Wirtschaftlichkeitsuntersuchung oder aus finanziellen Gründen nicht in vollem Umfang zu verwirklichen, so ist zu prüfen und darzustellen, ob eine anteilige Zielerreichung den Einsatz von Mitteln überhaupt rechtfertigt und ob die geplante finanzwirksame Maßnahme besser zu einem späteren Zeitpunkt durchgeführt werden sollte.

Besteht für den Erwerb oder die Nutzung von Vermögensgegenständen eine Wahlmöglichkeit zwischen Kauf-, Miet-, Leasing-, Mietkauf- und ähnlichen Verträgen, so ist zu prüfen, welche Vertragsart für die Verwaltung am wirtschaftlichsten wäre. Ein Mangel an Haushaltsmitteln darf nicht dazu führen, dass nicht die wirtschaftlichste Beschaffung (ggf. auch durch die Verwaltung selbst), sondern eine alternative Beschaffung vorgenommen wird (z. B. Begründung eines Dauerschuldverhältnisses statt Kauf).

2.2

Erfolgskontrollen

Die Erfolgskontrolle ist ein systematisches Prüfverfahren. Sie ist ggf. während der Umsetzung (begleitende Erfolgskontrolle) und stets nach Abschluss (abschließende Erfolgskontrolle) einer finanzwirksamen Maßnahme durchzuführen. Sie dient ausgehend von der Wirtschaftlichkeitsuntersuchung in der Planungsphase der Feststellung,

ob und in welchem Ausmaß, d. h. mit welchem Zielerreichungsgrad, die angestrebten Ziele erreicht wurden (Zielerreichungskontrolle),

ob die finanzwirksame Maßnahme ursächlich für die Zielerreichung war (Wirkungskontrolle) und

ob die finanzwirksame Maßnahme wirtschaftlich war (Wirtschaftlichkeitskontrolle).

Begleitende Erfolgskontrollen sind bei finanzwirksamen Maßnahmen durchzuführen, die sich über mehr als zwei Jahre erstrecken, und in Fällen, in denen Anhaltspunkte auf einen erforderlichen Nachsteuerungsbedarf hindeuten (u. a. aufgrund von unerwarteten Veränderungen oder Fehleinschätzungen). In beiden Fällen sind sie nach individuell festzulegenden Zeiträumen oder zu Zeitpunkten durchzuführen, an denen abgrenzbare Ergebnisse oder Teilrealisierungen einer finanzwirksamen Maßnahme zu erwarten sind. Sie liefern vor dem Hintergrund zwischenzeitlich eingetretener relevanter Veränderungen die notwendigen Informationen für die Entscheidung, ob und wie die finanzwirksame Maßnahme fortgeführt werden soll. Relevante Veränderungen sind insbesondere rechtlicher, ökonomischer, gesellschaftlicher, sozialer, politischer, technischer oder ökologischer Art.

Von der (begleitenden) Erfolgskontrolle ist die laufende Beobachtung (Monitoring) zu unterscheiden. Im Gegensatz zum systematisch angelegten umfassenden Prüfverfahren der Erfolgskontrolle ist sie eine fortlaufende gezielte Sammlung und Auswertung von Informationen und Daten zur ergänzenden Beurteilung der Entwicklung einer finanzwirksamen Maßnahme.

Alle finanzwirksamen Maßnahmen sind nach ihrem Abschluss, d. h. am Ende des Betrachtungszeitraums, der in der Wirtschaftlichkeitsuntersuchung in der Planungsphase festgelegt wurde, einer abschließenden Erfolgskontrolle zu unterziehen.

Die Erfolgskontrolle umfasst grundsätzlich folgende Untersuchungen:

Zielerreichungskontrolle

Mit der Zielerreichungskontrolle wird durch einen Vergleich der ursprünglich geplanten Ziele mit der tatsächlich erreichten Zielrealisierung (Soll-Ist-Vergleich) festgestellt, welcher Zielerreichungsgrad zum Zeitpunkt der Erfolgskontrolle gegeben ist. Sie bildet gleichzeitig den Ausgangspunkt für Überlegungen, ob die vorgegebenen hinreichend konkreten Ziele nach wie vor Bestand haben.

Wirkungskontrolle

Im Wege der Wirkungskontrolle wird ermittelt, ob die finanzwirksame Maßnahme für die Zielerreichung ursächlich war. Hierbei sind alle beabsichtigten und unbeabsichtigten Wirkungen einschließlich eingetretener, in der Planungsphase ggf. auch nicht berücksichtigter Risiken der umgesetzten oder in Umsetzung befindlichen finanzwirksamen Maßnahme in angemessenem Umfang zu ermitteln.

Wirtschaftlichkeitskontrolle

Bei der Wirtschaftlichkeitskontrolle ist ein Soll-Ist-Vergleich für die umgesetzte bzw. in Umsetzung befindliche Lösungsmöglichkeit durchzuführen. Im Soll-Ist-Vergleich sind methodenabhängig die mit der realisierten Lösungsmöglichkeit verbundenen Konsequenzen den entsprechenden Prognosen aus der Planungsphase gegenüberzustellen. Die Konsequenzen werden definiert als Einnahmen und Ausgaben bzw. deren Nutzen und Kosten (einschließlich Folgekosten), auch soweit sie nicht in Geld auszudrücken sind.

Darüber hinaus sind die in der Wirtschaftlichkeitsuntersuchung in der Planungsphase getroffenen Gegebenheiten, Annahmen und Parameter auf ihre Entwicklung im Betrachtungszeitraum zu überprüfen (z. B. zwischenzeitliche Einführung neuer Technologien oder Gesetzesänderungen).

Erfolgskontrollen sind auch durchzuführen, wenn zuvor die zur Durchführung der Erfolgskontrollen nötigen Voraussetzungen nicht ausreichend geschaffen wurden. In diesem Fall sind die benötigten Informationen soweit wie möglich nachträglich zu beschaffen.

2.3

Methoden der Wirtschaftlichkeitsberechnungen *

Bei der Durchführung von Wirtschaftlichkeitsberechnungen ist die nach den Erfordernissen des Einzelfalls einfachste und wirtschaftlichste Methode anzuwenden. In Betracht kommen entweder einzelwirtschaftliche oder gesamtwirtschaftliche Methoden. Die Anwendung bestimmt sich nach der Art der finanzwirksamen Maßnahme, hierbei insbesondere anhand der mit ihr verbundenen erwarteten Wirkungen (beabsichtigte und unbeabsichtigte).

Bei finanzwirksamen Maßnahmen mit Wirkungen allein auf den Bund oder nur geringen und damit zu vernachlässigenden gesamtwirtschaftlichen Wirkungen sind einzelwirtschaftliche Methoden anzuwenden. Hierfür sind grundsätzlich die finanzmathematischen Methoden der Investitionsrechnung zu verwenden (Kapitalwertmethode).

Für finanzwirksame Maßnahmen mit nur geringer finanzieller Bedeutung und ohne langfristige Wirkungen können auch andere Methoden angewendet werden (z. B. Einnahmen- und Ausgabenvergleiche).

Sind nicht zu vernachlässigende gesamtwirtschaftliche Wirkungen zu erwarten, sind gesamtwirtschaftliche Methoden (z. B. Kosten-Nutzen-Analyse) anzuwenden. Nicht zu vernachlässigende gesamtwirtschaftliche Wirkungen liegen in der Regel vor, wenn nicht nur geringe Wirkungen zu erwarten sind, die sich z. B. auf die gesamte oder Teile der Volkswirtschaft beziehen können.

Sowohl einzelwirtschaftliche als auch gesamtwirtschaftliche monetäre Methoden können um nicht monetäre Methoden (z. B. Nutzwertanalyse) ergänzt werden, soweit eine Monetarisierung aller relevanten Faktoren nicht mit angemessenem Aufwand möglich ist.

2.4

Verfahrensvorschriften

2.4.1

Die Wirtschaftlichkeitsuntersuchungen sind grundsätzlich von der Organisationseinheit durchzuführen, die mit der finanzwirksamen Maßnahme befasst ist.

2.4.2

Alle Arbeitsschritte einschließlich Annahmen, Datenherkunft und Ergebnis der Wirtschaftlichkeitsuntersuchung sind nachvollziehbar zu dokumentieren und zu den Akten zu nehmen. Bei finanzwirksamen Maßnahmen mit nur geringer finanzieller Bedeutung kann von diesem Dokumentationsumfang abgesehen werden.

2.4.3

Zu den Unterlagen nach § 24 gehören auch Wirtschaftlichkeitsuntersuchungen.

2.4.4

Die oder der Beauftragte für den Haushalt entscheidet, über welche Wirtschaftlichkeitsuntersuchungen sie oder er zu unterrichten ist. Sie oder er kann sich an den Wirtschaftlichkeitsuntersuchungen beteiligen und die Berücksichtigung einer finanzwirksamen Maßnahme bei der Aufstellung der Voranschläge und bei der Ausführung des Haushaltsplans von der Vorlage von Wirtschaftlichkeitsuntersuchungen abhängig machen.

Interessenbekundungsverfahren *

In geeigneten Fällen ist privaten Anbietern die Möglichkeit zu geben darzulegen, ob und inwieweit sie staatliche Aufgaben oder öffentlichen Zwecken dienende wirtschaftliche Tätigkeiten nicht ebenso gut oder besser erbringen können (Interessenbekundungsverfahren).

Ein Interessenbekundungsverfahren kommt bei der Planung neuer und der Überprüfung bestehender finanzwirksamer Maßnahmen oder Einrichtungen in Betracht. Es ermöglicht eine Erkundung des Marktes nach wettbewerblichen Grundsätzen (d.h.: Beachtung von Transparenz, Nichtdiskriminierung, Gleichbehandlung).

Das Ergebnis des Interessenbekundungsverfahrens ist im Rahmen einer Wirtschaftlichkeitsuntersuchung mit den sich bietenden staatlichen Lösungsmöglichkeiten zu vergleichen, um eine wirtschaftliche Bewertung zu gewährleisten.

Wenn sich danach ergibt, dass eine private Lösung voraussichtlich wirtschaftlich ist, ist ein Verfahren zur Vergabe öffentlicher Aufträge unter Berücksichtigung der Erkenntnisse des Interessenbekundungsverfahrens vorzusehen. Das Vergabeverfahren - im Gegensatz zum unverbindlichen Interessenbekundungsverfahren - endet grundsätzlich mit einer Entscheidung über Zuschlagserteilung oder Aufhebung. Das Interessenbekundungsverfahren ersetzt nicht das Verfahren zur Vergabe öffentlicher Aufträge, insbesondere nicht die im Vergaberecht vorgesehenen Teilnahmewettbewerbe.

Ein Absehen von der Öffentlichen Ausschreibung bzw. dem Offenen Verfahren ist auch nach Durchführung eines Interessenbekundungsverfahrens nur nach den im Vergaberecht vorgesehenen Ausnahmen zulässig.

Kosten- und Leistungsrechnung

Dauerhafte Aufgabe der öffentlichen Verwaltung ist es, das Verhältnis von Kosten und Leistungen bei der Aufgabenwahrnehmung zu verbessern. Grundlage dafür ist die Einführung einer Kosten- und Leistungsrechnung. *

Die mit der Kosten- und Leistungsrechnung erzielten Ergebnisse machen entstandene Kosten und erbrachte Leistungen transparent. Ebenso wird eine wirksame Planung, Steuerung und Kontrolle ermöglicht. Auch die Haushaltsplanung und -ausführung kann durch die Kosten- und Leistungsrechnung unterstützt werden. Ebenso ist durch Informationen der Kosten- und Leistungsrechnung eine Ermittlung von kostendeckenden Gebühren und Entgelten realisierbar.

§ 8 - Grundsatz der Gesamtdeckung

- Grundsatz der Gesamtdeckung

Zu § 8 (Grundsatz der Gesamtdeckung):

1.1

Eine Beschränkung bestimmter Einnahmen auf die Verwendung für bestimmte Zwecke (Zweckbindung) durch Gesetz liegt nur vor, wenn im Gesetz eine Zweckbindung ausdrücklich vorgeschrieben ist. Die Zweckbindung ist in den Erläuterungen kenntlich zu machen (§ 17 Abs. 3).

1.2

Bei einer Zweckbindung dürfen Ausgaben bis zur Höhe der zweckgebundenen Einnahmen geleistet werden.

1.3

Hat die für den Einzelplan zuständige Stelle über die Annahme von Mitteln entschieden, die dem Bund von Dritten zweckgebunden zur Verfügung gestellt werden, und sind im Haushaltsplan hierfür keine Titel vorgesehen, so sind die Mittel wie außerplanmäßige Einnahmen und Ausgaben zu behandeln und mit korrespondierenden Zweckbindungsvermerken zu versehen. Ist mit der Annahme dieser Mittel der Einsatz von Haushaltsmitteln des Bundes verbunden oder entstehen Folgekosten für den Bundeshaushalt, so dürfen die zweckgebunden zur Verfügung gestellten Mittel nur unter dem Vorbehalt angenommen werden, dass die Ausgabemittel zur Verfügung stehen oder gestellt werden.

Handelt es sich um sog. Durchlaufspenden, so sind für sie Titel der Obergruppen 38 und 98 vorzusehen.

Verstärkung

Können überplanmäßige Einnahmen eingehen, ist eine Verwendung dieser Einnahmen für bestimmte Ausgaben durch Ausbringung eines Haushaltsvermerks zulässig. Dies gilt insbesondere wenn hierdurch Anreize zur Erzielung von Mehreinnahmen verstärkt werden oder ein Sachzusammenhang zwischen den Einnahmen und den Ausgaben besteht.

§ 9 - Beauftragter für den Haushalt

- Beauftragter für den Haushalt

Zu § 9 (Beauftragter für den Haushalt):

Bestellung der oder des Beauftragten für den Haushalt

1.1

Bei obersten Bundesbehörden ist die oder der Beauftragte für den Haushalt die Leiterin oder der Leiter des Haushaltsreferats. Wenn es der Geschäftsumfang erfordert, kann eine Haushaltsabteilung, -unterabteilung oder -gruppe gebildet werden, deren Leiterin oder Leiter und zugehörige Referatsleiterinnen und Referatsleiter für das ihnen zugewiesene Sachgebiet die Aufgabe der oder des Beauftragten für den Haushalt in eigener Verantwortung wahrnehmen; die Referatsleiterinnen und Referatsleiter sind an Weisungen der Leiterin oder des Leiters der Haushaltsabteilung, -unterabteilung oder -gruppe gebunden.

1.2

Die obersten Bundesbehörden bestimmen, in welchen Dienststellen ihres Geschäftsbereichs die Leiterinnen bzw. Leiter die Aufgabe der oder des Beauftragten für den Haushalt nicht selbst wahrnehmen. In diesen Fällen ist für diese Aufgabe die oder der für Haushaltsangelegenheiten zuständige Beschäftigte oder eine bzw. einer der Vorgesetzten zu bestellen.

1.3

Die oder der Beauftragte für den Haushalt wird von der Leiterin oder dem Leiter der Dienststelle bestellt. In den in Nr. 1.1 Satz 2 genannten Fällen sind die Leiterin oder der Leiter der Haushaltsabteilung, -unterabteilung oder -gruppe sowie die Referatsleiterinnen bzw. Referatsleiter jeweils für ihr Sachgebiet zu bestellen. Die oder der Beauftragte für den Haushalt ist der Leiterin oder dem Leiter der Dienststelle unmittelbar zu unterstellen. Bei obersten Bundesbehörden kann die oder der Beauftragte für den Haushalt deren oder dessen Vertreterin oder Vertreter oder in Ausnahmefallen einer sonstigen Vorgesetzten oder einem sonstigen Vorgesetzten unterstellt werden; das Widerspruchsrecht nach Nr. 5.4 bleibt unberührt.

Die Leiterin oder der Leiter der Dienststelle kann eine oder mehrere vertretungsberechtigte Personen einsetzen, deren Zuständigkeiten, von der oder dem Beauftragten für den Haushalt zu bestimmen sind. Bei obersten Bundesbehörden kann die oder der Beauftragte für den Haushalt die vertretungsberechtigten Personen selbst bestimmen.

Die Bestellung zur oder zum Beauftragten für den Haushalt und die Einsetzung einer oder mehrerer vertretungsberechtigten Personen ist der zuständigen Bundeskasse von der Leiterin oder dem Leiter der Dienststelle bzw. von der oder dem Beauftragen für den Haushalt formlos mitzuteilen. Zusätzlich ist der zuständigen Bundeskasse auf dem Vordruck für die Mitteilung über die zur Anordnung berechtigten Personen nach Nr. 2.2.4.3 der Anlage zur VV Nr. 9.2 für Zahlungen, Buchführung und Rechnungslegung (§§ 70 bis 72 und 74 bis 80 BHO) jeweils eine Unterschriftsprobe der oder des Beauftragten für den Haushalt und der vertretungsberechtigten Personen zu übersenden.

Aufstellung der Unterlagen für die Finanzplanung und den Entwurf des Haushaltsplans

Die oder der Beauftragte für den Haushalt hat

2.1

im Hinblick auf die Finanzplanung bereits an der Aufgabenplanung mitzuwirken,

2.2

dafür zu sorgen, dass die Beiträge zu den Unterlagen für die Finanzplanung und den Entwurf des Haushaltsplans (Voranschläge) nach Form und Inhalt richtig aufgestellt und rechtzeitig vorgelegt werden,

2.3

zu prüfen, ob alle zu erwartenden Einnahmen, alle voraussichtlich zu leistenden Ausgaben und alle voraussichtlich benötigten Verpflichtungsermächtigungen sowie alle notwendigen Planstellen und anderen Stellen in den Voranschlag aufgenommen worden sind; soweit die Beträge nicht genau errechnet werden können, haben sie für eine möglichst zutreffende Schätzung zu sorgen; dies gilt auch für die Fälle des § 26,

2.4

insbesondere zu prüfen, ob die Anforderungen an Ausgaben und Verpflichtungsermächtigungen sowie an Planstellen und anderen Stellen dem Grunde und der Höhe nach zu dem vorgesehenen Zeitpunkt notwendig sind,

2.5

die Voranschläge gegenüber der Stelle zu vertreten, für die sie bestimmt sind.

Ausführung des Haushaltsplans

3.1

Übertragung der Bewirtschaftung

3.1.1

Die oder der Beauftragte für den Haushalt kann, soweit es sachdienlich ist, die Einnahmen, Ausgaben, Verpflichtungsermächtigungen, Planstellen und anderen Stellen des von ihr oder ihm bewirtschafteten Einzelplans oder der von ihr oder ihm bewirtschafteten Teile eines Einzelplans anderen Beschäftigten der Dienststelle (Titelverwalter) oder anderen Dienststellen zur Bewirtschaftung übertragen. Die oder der Beauftragte für den Haushalt kann diese Befugnis auf die nach Satz 1 Beauftragten delegieren; in diesem Falle wirkt sie oder er bei der Übertragung mit, soweit sie oder er nicht darauf verzichtet. Die Übertragung der Bewirtschaftung der Einnahmen, Ausgaben und Verpflichtungsermächtigungen und der Nachweis darüber, erfolgt im automatisierten Verfahren für das Haushalts-, Kassen- und Rechnungswesen des Bundes. Über die zur Bewirtschaftung übertragenen Planstellen und Stellen ist ein besonderer Nachweis zu führen.

3.1.2

Bei der Bewirtschaftung von Einnahmen, Ausgaben und Verpflichtungs-ermächtigungen durch die nach Nr. 3.1.1 Beauftragten hat die oder der Beauftragte für den Haushalt bei allen wichtigen Haushaltsangelegenheiten, insbesondere

3.1.2.1

bei Anforderung weiterer Ausgabemittel,

3.1.2.2

bei über- und außerplanmäßigen Ausgaben und Verpflichtungs-ermächtigungen,

3.1.2.3

bei der Gewährung von Zuwendungen,

3.1.2.4

beim Abschluss von Verträgen - auch für laufende Geschäfte -, insbesondere der Verträge, die zu Ausgaben in künftigen Haushaltsjahren oder zu über- und außerplanmäßigen Ausgaben führen können,

3.1.2.5

bei der Änderung von Verträgen und bei Vergleichen,

3.1.2.6

bei Stundung, Niederschlagung und Erlass sowie

3.1.2.7

bei Abweichung von den in § 24 bezeichneten Unterlagen

mitzuwirken, soweit sie oder er nicht darauf verzichtet.

3.1.3

Die nach Nr. 3.1.1 Beauftragten sind berechtigt, Anordnungen gegenüber der Bundeskasse zu erteilen, soweit die oder der Beauftragte für den Haushalt nichts anderes bestimmt.

3.2

Verteilung der Einnahmen, Ausgaben usw.

Die oder der Beauftragte für den Haushalt verteilt die Einnahmen, Ausgaben, Verpflichtungsermächtigungen, Planstellen und anderen Stellen, die sie oder er weder selbst bewirtschaftet noch zur Bewirtschaftung nach Nr. 3.1.1 übertragen hat, auf andere Dienststellen. Die oder der Beauftragte für den Haushalt kann diese Befugnis auf die nach Nr. 3.1.1 Beauftragten delegieren; in diesem Falle wirkt die oder der Beauftragte für den Haushalt bei der Verteilung mit, soweit sie oder er nicht darauf verzichtet. Die Verteilung der Einnahmen, Ausgaben und Verpflichtungsermächtigungen und der Nachweis darüber erfolgt im automatisierten Verfahren für das Haushalts-, Kassen- und Rechnungswesen des Bundes. Über die verteilten Planstellen und Stellen ist ein besonderer Nachweis zu führen.

3.3

Weitere Aufgaben

3.3.1

Die oder der Beauftragte für den Haushalt hat darüber zu wachen, dass die Einnahmen, Ausgaben und Verpflichtungsermächtigungen sowie die Planstellen und anderen Stellen nach den für die Haushalts- und Wirtschaftsführung geltenden Vorschriften und Grundsätzen bewirtschaftet werden. Sie oder er hat insbesondere darauf hinzuwirken, dass die Einnahmen rechtzeitig und vollständig erhoben werden, die zugewiesenen Ausgaben nicht überschritten werden und der Grundsatz der Wirtschaftlichkeit beachtet wird. Sie oder er hat bei dem Wegfall und der Umsetzung von Mitteln, Planstellen und anderen Stellen sowie bei der Umwandlung von Planstellen und anderen Stellen mitzuwirken.

3.3.2

Die oder der Beauftragte für den Haushalt hat darauf hinzuwirken, dass die Bestimmungen der Bundeshaushaltsordnung, die eine Zustimmung, Anhörung oder Unterrichtung der gesetzgebenden Körperschaften, des zuständigen Bundesministeriums, des Bundesministeriums der Finanzen oder des Bundesrechnungshofs vorsehen, eingehalten und die erforderlichen Unterlagen rechtzeitig beigebracht werden.

3.3.3

Die oder der Beauftragte für den Haushalt hat dafür zu sorgen, dass die Meldungen über die Einzahlungen und Auszahlungen gem. VV zu § 43 BHO erfolgen.

3.3.4

Die oder der Beauftragte für den Haushalt hat dafür zu sorgen, dass der Nachweis über die zur Bewirtschaftung übertragenen (Nr. 3.1.1) und die verteilten (Nr. 3.2) Einnahmen, Ausgaben, Verpflichtungsermächtigungen, Planstellen und anderen Stellen und dass die Nachweisungen zur Stellenüberwachung und die Aufzeichnungen über die Besetzung der Stellen sowie die sonst vorgeschriebenen Nachweise und Listen ordnungsgemäß geführt werden. Sie oder er hat darauf hinzuwirken, dass die begründenden Unterlagen zur Kassenanordnung bestimmungsgemäß aufbewahrt werden.

3.3.5

Die oder der Beauftragte für den Haushalt hat beim Jahresabschluss festzustellen, in welcher Höhe übertragbare Ausgaben des Haushaltsplans nicht geleistet worden sind, und zu entscheiden, ob und in welcher Höhe Ausgabereste gebildet werden sollen; sie oder er hat ferner die Unterlagen zur Haushalts- und Vermögensrechnung aufzustellen und die Prüfungsmitteilungen des Bundesrechnungshofs zu erledigen oder, wenn sie oder er die Bearbeitung einer anderen Stelle übertragen hat, an der Erledigung mitzuwirken.

3.3.6

Ergeben sich bei der Ausführung des Haushaltsplans haushaltsrechtliche Zweifel, ist die Entscheidung der oder des Beauftragten für den Haushalt einzuholen.

Mitwirkung bei Maßnahmen von finanzieller Bedeutung

Maßnahmen von finanzieller Bedeutung im Sinne des § 9 Absatz 2 Satz 2, bei denen die oder der Beauftragte für den Haushalt zu beteiligen ist, sind alle Vorhaben, insbesondere auch solche organisatorischer und verwaltungstechnischer Art, die sich unmittelbar oder mittelbar auf Einnahmen oder Ausgaben auswirken können. Hierzu gehören auch Erklärungen gegenüber Dritten, Berichte der Bundesregierung und Absichtserklärungen, aus denen sich finanzielle Auswirkungen oder Verpflichtungen ergeben können. Die oder der Beauftragte für den Haushalt ist möglichst frühzeitig zu beteiligen.

Allgemeine Bestimmungen

5.1

Die oder der Beauftragte für den Haushalt hat bei der Wahrnehmung ihrer bzw. seiner Aufgaben auch die Gesamtbelange des Bundeshaushalts zur Geltung zu bringen und den finanz- und gesamtwirtschaftlichen Erfordernissen Rechnung zu tragen.

5.2

Unterlagen, die die oder der Beauftragte für den Haushalt zur Erfüllung ihrer bzw. seiner Aufgaben für erforderlich hält, sind ihr bzw. ihm auf Verlangen vorzulegen oder innerhalb einer von ihr bzw. ihm zu bestimmenden Frist zu übersenden. Ihr bzw. ihm sind die erbetenen Auskünfte zu erteilen.

5.3

Schriftverkehr, Verhandlungen und Besprechungen mit dem Bundesministerium der Finanzen und dem Bundesrechnungshof sind durch die oder den Beauftragten für den Haushalt zu führen, soweit sie oder er nicht darauf verzichtet. Im Übrigen ist die oder der Beauftragte für den Haushalt zu beteiligen.

5.4

Die oder der Beauftragte für den Haushalt kann bei der Ausführung des Haushaltsplans oder bei Maßnahmen im Sinne von Nr. 4 Widerspruch erheben.

5.4.1

Widerspricht die oder der Beauftragte für den Haushalt bei einer obersten Bundesbehörde einem Vorhaben, so darf dieses nur auf ausdrückliche Weisung der Leiterin oder des Leiters der Behörde oder ihrer ständigen Vertreterin oder ihres ständigen Vertreters bzw. seiner ständigen Vertreterin oder seines ständigen Vertreters weiterverfolgt werden.

5.4.2

Widerspricht die oder der Beauftragte für den Haushalt bei einer anderen Dienststelle des Geschäftsbereichs einem Vorhaben und tritt dem die Leiterin oder der Leiter nicht bei, so ist die Entscheidung der nächsthöheren Dienststelle einzuholen. In dringenden Fällen kann das Vorhaben auf schriftliche Weisung der Leiterin oder des Leiters der Dienststelle begonnen oder ausgeführt werden, wenn die Entscheidung der nächsthöheren Dienststelle nicht ohne Nachteil für den Bund abgewartet werden kann. Die getroffene Maßnahme ist der nächsthöheren Dienststelle unverzüglich anzuzeigen.

§ 10 - Unterrichtung des Bundestages und des Bundesrates

- Unterrichtung des Bundestages und des Bundesrates

Zu § 10:

Auf Mindereinnahmen ist § 10 Abs. 1 Satz 2 entsprechend anzuwenden.

§ 11 - Vollständigkeit und Einheit, Fälligkeitsprinzip

- Vollständigkeit und Einheit, Fälligkeitsprinzip

Zu § 11:

Fälligkeitsprinzip

1.1

Im Haushaltsplan dürfen nur diejenigen Einnahmen und Ausgaben veranschlagt werden, die im Haushaltsjahr voraussichtlich kassenwirksam werden.

1.2

Die Einnahmen, Ausgaben und Verpflichtungsermächtigungen sind mit größtmöglicher Genauigkeit zu errechnen oder zu schätzen.

Leertitel

Ein Titel mit Zweckbestimmung und ohne Ansatz (Leertitel) kann in den Haushaltsplan eingestellt werden

2.1

für durchlaufende Posten (§ 14 Abs. 1 Nr. 2 sowie Nr. 1 zu § 14),

2.2

für den Fall der Abwicklung übertragbarer Ausgaben über das Jahr der Schlussbewilligung hinaus,

2.3

aus zwingenden haushaltswirtschaftlichen Gründen.

Veranschlagung von Verpflichtungsermächtigungen

Wegen der Veranschlagung von Verpflichtungsermächtigungen siehe § 16 und die VV dazu.

§ 13 - Einzelpläne, Gesamtplan, Gruppierungsplan

- Einzelpläne, Gesamtplan, Gruppierungsplan

Zu § 13:

Der Gruppierungsplan (§ 13 Abs. 3) ist in den Verwaltungsvorschriften zur Haushaltssystematik des Bundes (VV-HB) enthalten. *)

§ 14 - Übersichten zum Haushaltsplan, Funktionenplan

- Übersichten zum Haushaltsplan, Funktionenplan

Zu § 14:

Durchlaufende Posten (§ 14 Abs. 1 Nr. 2) sind Beträge, die im Bundeshaushalt für einen anderen vereinnahmt und in gleicher Höhe an diesen weitergeleitet werden, ohne dass der Bund an der Bewirtschaftung der Mittel beteiligt ist (Obergruppen 38 und 98).

Der Funktionenplan (§ 14 Abs. 2) ist in den Verwaltungsvorschriften zur Haushaltssystematik des Bundes (VV-HB) enthalten. *)

§ 15 - Bruttoveranschlagung, Selbstbewirtschaftungsmittel

- Bruttoveranschlagung, Selbstbewirtschaftungsmittel

Zu § 15:

Nach dem Grundsatz der Bruttoveranschlagung dürfen weder Ausgaben von Einnahmen abgezogen noch Einnahmen auf Ausgaben angerechnet werden.

Die Einnahmen aus Krediten vom Kreditmarkt und die hiermit zusammenhängenden Tilgungsausgaben sind in den Obergruppen 32 und 59 festgelegt.

Zum Bruttoprinzip und seinen Ausnahmen beim Tausch von Grundstücken vgl. Nr. 5.7 zu § 64.

Ausgaben zur Selbstbewirtschaftung sind durch Haushaltsvermerk ausdrücklich als zur Selbstbewirtschaftung bestimmt zu bezeichnen.

§ 16 - Verpflichtungsermächtigungen

- Verpflichtungsermächtigungen

Zu § 16:

Verpflichtungsermächtigungen sind im Haushaltsplan zu veranschlagen, wenn die Ermächtigung zum Eingehen von Verpflichtungen zur Leistung von Ausgaben in künftigen Jahren erst durch den Haushaltsplan begründet werden soll (§ 38 Abs. 1 Satz 1).

Für bereits in früheren Haushaltsjahren eingegangene Verpflichtungen sind Ermächtigungen nicht nochmals zu veranschlagen.

Einer Veranschlagung von Verpflichtungsermächtigungen bedarf es nicht

3.1

bei Verpflichtungen für laufende Geschäfte sowie für das Eingehen von Verpflichtungen zu Lasten übertragbarer Ausgaben, wenn die Verpflichtungen im folgenden Jahr zu Ausgaben führen (§ 38 Abs. 4),

3.2

für den Abschluss zustimmungsbedürftiger völkerrechtlicher Verträge (§ 38 Abs. 5),

3.3

bei Maßnahmen nach § 40,

3.4

für die Übernahme von Hypotheken, Grund- und Rentenschulden unter Anrechnung auf den Kaufpreis (§ 64 Abs. 5),

3.5

in den Fällen des § 18 Abs. 2 und des § 39 Abs. 1.

- frei -

Werden im Haushaltsplan ausgebrachte Verpflichtungsermächtigungen voraussichtlich im laufenden Haushaltsjahr nicht in Anspruch genommen und würden sie deshalb verfallen, so sind sie, soweit erforderlich, in späteren Haushaltsjahren erneut zu veranschlagen. Werden solche doppelt veranschlagten Verpflichtungsermächtigungen doch noch im laufenden Haushaltsjahr oder gemäß § 45 Abs. 1 Satz 2 nach Ablauf des Haushaltsjahres und vor Verkündung des neuen Haushaltsgesetzes in Anspruch genommen, sind sie auf die im neuen Haushaltsplan ausgebrachten Verpflichtungsermächtigungen anzurechnen. Entsprechendes gilt für die Fälle des § 38 Abs. 1 Satz 2, wenn Verpflichtungsermächtigungen bis zur Verkündung des neuen Haushaltsgesetzes in Anspruch genommen werden.

Bei der Veranschlagung von Verpflichtungsermächtigungen ist § 5 Abs. 1 StWG zu beachten.

- frei -

Ist das Eingehen von Verpflichtungen vorgesehen, die zu Ausgaben in mehreren Haushaltsjahren führen können, ist der Gesamtbetrag der benötigten Verpflichtungsermächtigung auszubringen; außerdem sollen die voraussichtlich fällig werdenden Zahlungsverpflichtungen betragsmäßig nach Jahren getrennt im Haushaltsplan angegeben werden (Jahresbeträge).

10.

In den Fällen, in denen eine den allgemeinen Veranschlagungsgrundsätzen entsprechende Ermittlung der Jahresbeträge nicht möglich ist, verbleibt es bei der Veranschlagung nur des Gesamtbetrags der benötigten Verpflichtungsermächtigung.

11.

Verpflichtungsermächtigungen bei Dauerschuldverhältnissen, insbesondere bei Miet- und Pachtverträgen, sind nach folgenden Grundsätzen zu veranschlagen:

11.1

Bei Verträgen auf bestimmte Zeit hat die Verpflichtungsermächtigung die gesamte Vertragsdauer abzudecken.

11.2

Bei Verträgen auf unbestimmte Zeit wird die Verpflichtungsermächtigung für die Zeit bis zum Ende des Finanzplanungszeitraums bemessen.

11.3

Bei Verträgen mit Verlängerungsklausel (Verlängerung auf bestimmte oder unbestimmte Zeit, Verträge mit Verlängerungsoption) bemisst sich die Verpflichtungsermächtigung nach der Grunddauer der jeweiligen Verträge.

11.4

Der Berechnung der Verpflichtungsermächtigung ist das bei Vertragsabschluss vereinbarte Entgelt zu Grunde zu legen. Im Übrigen sind während der Vertragsdauer vorgesehene Entgeltanpassungen nur dann zu berücksichtigen, wenn diese bei Vertragsabschluss der Höhe nach eindeutig bestimmt oder bestimmbar sind.

11.5

VV Nr. 5 zu § 38 bleibt unberührt.

§ 17 - Einzelveranschlagung, Erläuterungen, Planstellen

- Einzelveranschlagung, Erläuterungen, Planstellen

Zu § 17 (Einzelveranschlagung, Erläuterungen, Planstellen):

Einzelveranschlagung

1.1

Die Veranschlagung der Einnahmen, Ausgaben und Verpflichtungs-ermächtigungen richtet sich nach den Verwaltungsvorschriften zur Haushaltssystematik des Bundes (VV-HB) und dem jeweiligen Rundschreiben des Bundesministeriums der Finanzen über die Aufstellung der Voranschläge.

1.2

Bei der Abgrenzung des Entstehungsgrundes für die Einnahmen und der Zwecke für die Ausgaben und Verpflichtungsermächtigungen ist von der Gruppierung des Gruppierungsplans auszugehen. Der Zweck einer Ausgabe oder einer Verpflichtungsermächtigung wird durch das Ziel bestimmt, das durch die Ausgabe oder Verpflichtungsermächtigung erreicht werden soll. Verschiedene Zwecke können auch im Rahmen derselben Maßnahme verwirklicht werden.

1.3

Zweckgebundene Einnahmen und die daraus zu leistenden Ausgaben sind in der Regel getrennt von anderen Einnahmen und Ausgaben zu veranschlagen.

Erläuterungen

2.1

Erläuterungen sind auf das sachlich Notwendige zu begrenzen. Soweit das Verständnis nicht leidet, kann hierbei auf Erläuterungen an anderer Stelle des Haushaltsplans verwiesen werden.

2.2

Sind Erläuterungen oder Teile von Erläuterungen zur Bewirtschaftung unerlässlich, so sind die Erläuterungen oder die entsprechenden Teile der Erläuterungen durch Haushaltsvermerk für verbindlich zu erklären.

Zweckgebundene Einnahmen und die dazugehörigen Ausgaben

Eine Zweckbindung im Haushaltsplan ist durch Haushaltsvermerk, eine Zweckbindung durch Gesetz ist in den Erläuterungen kenntlich zu machen (§ 8).

Planstellen und andere Stellen

4.1

Planstellen

Planstellen dürfen nur mit solchen Amtsbezeichnungen ausgebracht werden, die in den als Anlagen zum Bundesbesoldungsgesetz enthaltenen Besoldungsordnungen festgelegt oder durch die Bundespräsidentin oder den Bundespräsidenten festgesetzt worden sind. Sofern eine Amtsbezeichnung noch nicht vorhanden ist, ist bei der entsprechenden Planstelle der Vermerk »Amtsbezeichnungen vorbehalten« auszubringen.

Die ausgebrachten Planstellen bilden den Stellenplan für planmäßige Beamtete; er ist verbindlich, soweit nicht durch Haushaltsgesetz, Haushaltsplan oder durch die Verwaltungsvorschriften zur Bundeshaushaltsordnung etwas anderes bestimmt oder zugelassen ist.

4.2

Stellen für Arbeitnehmende

Die Stellen für Arbeitnehmende sind in den Erläuterungen nach Entgeltgruppen darzustellen.

4.3

Leerstellen

Leerstellen für Beamtete sind im Haushaltsplan nach Besoldungsgruppen und Amts-bezeichnungen gesondert von den übrigen Planstellen auszubringen. Entsprechend ist bei Leerstellen für Arbeitnehmende zu verfahren. Für Leerstellen sind keine Ausgaben zu veranschlagen. Leerstellen können insbesondere für ohne Dienstbezüge beurlaubte oder zu einer Stelle außerhalb der Bundesverwaltung abgeordnete Beamtete oder Arbeitnehmende ausgebracht werden. Soll eine Leerstelle nicht an die Person gebunden sein, ist dies im Haushaltsplan besonders zu vermerken. Nicht an die Person gebundene Leerstellen dürfen nur zu dem in den Erläuterungen zu den Titeln 422.1 und 428.1 angegebenen Zweck in Anspruch genommen werden, die Erläuterungen sind insoweit für verbindlich zu erklären.

4.4

Ausbringung von Planstellen und Stellen

4.4.1

Planstellen dürfen nur ausgebracht werden, soweit sie unter Anwendung angemessener Methoden der Personalbedarfsermittlung sachgerecht und nachvollziehbar begründet sind. Die sachgerechte Begründung der im Haushaltsplan genehmigten Planstellen ist bei gegebenem Anlass, im Übrigen regelmäßig zu überprüfen. Kann ein Mehrbedarf an Planstellen durch Rationalisierungsmaßnahmen oder auf andere Weise nicht aufgefangen werden, so ist zu prüfen, ob und inwieweit durch die Übertragung von Planstellen aus anderen Kapiteln oder die Umwandlung von Planstellen der zusätzliche Bedarf befriedigt werden kann.

Anmerkung: Zur Personalbedarfsermittlung ist vom Bundesministerium des Innern ein Handbuch herausgegeben worden.

4.4.2

Planstellen, die entbehrlich sind oder nicht nur vorübergehend nicht besetzt werden können und für die auch eine Umsetzung nicht in Betracht kommt, dürfen im Haushaltsplan für das nächste Haushaltsjahr nicht wieder ausgebracht werden (vgl. auch §§ 21 und 47 und die VV dazu).

4.4.3

Die Nrn. 4.4.1 und 4.4.2 sind auf Stellen entsprechend anzuwenden.

§ 19 - Übertragbarkeit

- Übertragbarkeit

Zu § 19:

Übertragbarkeit ist die Möglichkeit, Ausgaben, die am Ende des Haushaltsjahres noch nicht geleistet worden sind, für die jeweilige Zweckbestimmung über das Haushaltsjahr hinaus nach Maßgabe des § 45 als Ausgabereste verfügbar zu halten.

Für die Fälle der Übertragbarkeit nach § 19 Abs. 1 Satz 1 ist ein Übertragbarkeitsvermerk im Haushaltsplan nicht auszubringen.

Verpflichtungsermächtigungen sind nicht übertragbar (Nr. 5 zu § 16 sowie § 45 Abs. 1 Satz 2).

§ 20 - Deckungsfähigkeit

- Deckungsfähigkeit

Zu § 20:

Deckungsfähigkeit ist

die durch § 20 Abs. 1, durch Haushaltsgesetz oder Haushaltsvermerk nach § 20 Abs. 2 begründete Möglichkeit, bei einem Titel höhere Ausgaben als veranschlagt auf Grund von Einsparungen bei einem oder mehreren anderen Ausgabetiteln zu leisten,

die durch Haushaltsvermerk nach § 20 Abs. 2 begründete Möglichkeit, die Verpflichtungsermächtigung bei einem Titel zu Lasten einer oder mehrerer anderer Verpflichtungsermächtigungen zu erweitern.

Gegenseitige Deckungsfähigkeit liegt vor, wenn die Ausgabetitel bzw. Verpflichtungsermächtigungen wechselseitig zur Verstärkung der jeweiligen Ansätze bzw. Verpflichtungsermächtigungen herangezogen werden dürfen. Einseitige Deckungsfähigkeit liegt vor, wenn der eine Ansatz (deckungsberechtigter Ansatz) bzw. die eine Verpflichtungsermächtigung (deckungsberechtigte Ermächtigung) nur verstärkt und der andere Ansatz (deckungspflichtiger Ansatz) bzw. die andere Verpflichtungsermächtigung (deckungspflichtige Ermächtigung) nur für die Verstärkung des ersten (deckungsberechtigten) Ansatzes bzw. der ersten (deckungsberechtigten) Verpflichtungsermächtigung herangezogen werden darf.

Die Aufzählung der Fälle der Deckungsfähigkeit im Personalbereich nach § 20 Abs. 1 ist nicht abschließend; weitere Ausgaben können nach Absatz 2 für deckungsfähig erklärt werden.

Ein verwaltungsmäßiger oder sachlicher Zusammenhang kann angenommen werden, wenn die Ausgaben oder die Verpflichtungsermächtigungen der Erfüllung ähnlicher oder verwandter Zwecke dienen.

§ 21 - Wegfall- und Umwandlungsvermerke

- Wegfall- und Umwandlungsvermerke

Zu § 21 (Wegfall- und Umwandlungsvermerke):

Planstellen, die als künftig wegfallend bezeichnet werden sollen, erhalten den Vermerk »kw«.

Planstellen, die als künftig umzuwandeln bezeichnet werden sollen, erhalten den Vermerk »ku« unter Angabe der Art der Stelle und der Besoldungs- oder Entgeltgruppe, in die sie umgewandelt werden.

Kw- und ku-Vermerke werden zu dem in § 47 und den dazu ergangenen Verwaltungsvorschriften genannten Zeitpunkt wirksam.

Die Nrn. 1 bis 3 gelten für Stellen für Arbeitnehmende entsprechend.

§ 22 - Sperrvermerk

- Sperrvermerk

Zu § 22:

Die Vorschrift ist auf Planstellen und andere Stellen, die aus besonderen Gründen zunächst nicht besetzt werden sollen, entsprechend anzuwenden.

Ausgaben, die für ein späteres Haushaltsjahr zurückgestellt werden können, dürfen nicht, auch nicht mit Sperrvermerk, veranschlagt werden. Dies gilt entsprechend für Planstellen und andere Stellen.

§ 23 - Zuwendungen

- Zuwendungen

Zu § 23:

Zum Begriff der Zuwendungen

1.1

Zuwendungen sind Leistungen an Stellen außerhalb der Bundesverwaltung zur Erfüllung bestimmter Zwecke. Dazu gehören zweckgebundene Zuschüsse, Zuweisungen, Schuldendiensthilfen und andere nicht rückzahlbare Leistungen sowie zweckgebundene Darlehen und andere bedingt oder unbedingt rückzahlbare Leistungen. Bedingt rückzahlbare Leistungen sind alle Zuwendungen, deren Rückzahlung an den Eintritt eines anderen als in Nr. 2 der Allgemeinen Nebenbestimmungen (Anlagen zur VV Nr. 5.1 zu § 44) genannten künftigen ungewissen Ereignisses gebunden ist. Als zweckgebundener Zuschuss gilt auch die Zahlung auf Grund einer Verlustdeckungszusage.

1.2

Keine Zuwendungen sind insbesondere

1.2.1

Sachleistungen (Nr. 1 zu § 63),

1.2.2

Leistungen, auf die ein dem Grund und der Höhe nach unmittelbar durch Rechtsvorschriften begründeter Anspruch besteht,

1.2.3

Ersatz von Aufwendungen (§ 91 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1),

1.2.4

Entgelte auf Grund von öffentlichen Aufträgen. Dies sind alle gegenseitigen Verträge, in denen die Erbringung von Leistungen gegen Entgelt vereinbart wird (Näheres siehe Anlage),

1.2.5

satzungsmäßige Mitgliedsbeiträge einschließlich Pflichtumlagen.

Zuwendungsarten

Folgende Zuwendungsarten werden unterschieden:

2.1

Zuwendungen zur Deckung von Ausgaben des Zuwendungsempfängers für einzelne abgegrenzte Vorhaben (Projektförderung),

2.2

Zuwendungen zur Deckung der gesamten Ausgaben oder eines nicht abgegrenzten Teils der Ausgaben des Zuwendungsempfängers (institutionelle Förderung).

Grundsätze für die Veranschlagung

3.1

Ausgaben für Zuwendungen sollen nur veranschlagt werden, wenn der Zuwendungszweck durch die Übernahme von Bürgschaften, Garantien oder sonstigen Gewährleistungen (§ 39) nicht erreicht werden kann. Ausgaben für nicht rückzahlbare Zuwendungen sollen nur veranschlagt werden, soweit der Zweck nicht durch unbedingt oder bedingt rückzahlbare Zuwendungen erreicht werden kann.

3.2

Verpflichtungsermächtigungen für Zuwendungen sollen nur veranschlagt werden, wenn es erforderlich ist, dass sich der Bund gegenüber dem Zuwendungsempfänger rechtlich verpflichtet, in künftigen Haushaltsjahren Zuwendungen zu gewähren (vgl. aber Nr. 5.2 zu § 38).

3.3

Ausgaben und Verpflichtungsermächtigungen für Zuwendungen des Bundes sind getrennt von den übrigen Zuwendungsmitteln zu veranschlagen (Einzelveranschlagung), wenn sie

für Baumaßnahmen mehr als insgesamt sechs Millionen Euro,

für größere Beschaffungen und größere Entwicklungsvorhaben mehr als insgesamt eine Million Euro, bei Zuwendungen an Gebietskörperschaften hierfür mehr als insgesamt 1 500 000 Euro sowie

für Investitionsmaßnahmen in den Bereichen Kultur und Medien mehr als insgesamt 25 Millionen Euro

betragen.

Das Bundesministerium der Finanzen kann Ausnahmen hiervon zulassen. Werden Zuwendungen für Baumaßnahmen, größere Beschaffungen und größere Entwicklungsvorhaben einzeln veranschlagt, ist § 24 Abs. 4 zu beachten.

3.4

Ausgaben und Verpflichtungsermächtigungen für Zuwendungen zur institutionellen Förderung dürfen erst veranschlagt werden, wenn der Zuwendungsempfänger einen Haushalts- oder Wirtschaftsplan vorgelegt hat. Der Plan muss alle zu erwartenden Einnahmen und voraussichtlich zu leistenden Ausgaben sowie einen Organisations- und Stellenplan enthalten. Eine Übersicht über das Vermögen und die Schulden sowie über die voraussichtlich einzugehenden Verpflichtungen zu Lasten künftiger Jahre ist als Anlage beizufügen, soweit sich dies nicht schon aus den Bilanzen oder dem Haushalts- oder Wirtschaftsplan ergibt. Kann der endgültige Haushalts- oder Wirtschaftsplan nicht rechtzeitig vorgelegt werden, ist ein vorläufiger Haushalts- oder Wirtschaftsplan der Veranschlagung zu Grunde zu legen. Das zuständige Bundesministerium kann im Einvernehmen mit dem Bundesministerium der Finanzen von diesen Erfordernissen absehen, soweit sie für die Veranschlagung nicht erforderlich sind.

3.4.1

Der Haushalts- oder Wirtschaftsplan soll in der Form dem Bundeshaushaltsplan entsprechen und nach den für diesen geltenden Grundsätzen aufgestellt sein.

3.4.2

Wird nach den Regeln der kaufmännischen doppelten Buchführung gebucht, kann der Haushalts- oder Wirtschaftsplan dem jeweiligen Kontenplan entsprechen. Eine Überleitungsrechnung auf Einnahmen und Ausgaben ist beizufügen, soweit sie für die Bemessung der Zuwendung erforderlich ist.

3.5

Ausgaben und Verpflichtungsermächtigungen im Rahmen übergeordneter Ziele – insbesondere Förderprogramm –, die Zuwendungen zur Projektförderung vorsehen, sollen nur veranschlagt werden, wenn die Ziele hinreichend bestimmt sind, um eine spätere Erfolgskontrolle zu ermöglichen (Zielerreichungs-, Wirkungs- und Wirtschaftlichkeitskontrolle; vgl. Nrn. 2.1 und 2.2 zu § 7 sowie Nr. 11 a.2 zu § 44 BHO).

3.6

Werden für denselben Zweck Ausgaben oder Verpflichtungsermächtigungen für Zuwendungen von mehreren Stellen des Bundes oder sowohl vom Bund als auch von Ländern veranschlagt, sollen die Zuwendungsgeber Einvernehmen über die für diese Veranschlagung geltenden Grundsätze herbeiführen.

§ 24 - Baumaßnahmen, größere Beschaffungen, größere Entwicklungsvorhaben

- Baumaßnahmen, größere Beschaffungen, größere Entwicklungsvorhaben

Zu § 24 (Baumaßnahmen, größere Beschaffungen, größere Entwicklungsvorhaben):

Baumaßnahmen, Bauunterlagen

1.1

Zu den Baumaßnahmen gehören alle Maßnahmen, die der Hauptgruppe 7 und der Gruppe 558 zuzuordnen sind.

1.2

Nähere Bestimmungen über Form und Inhalt der Bauunterlagen werden durch die Richtlinien für die Durchführung von Bauaufgaben des Bundes (RBBau) oder durch sonstige für Baumaßnahmen des Bundes ergangene Richtlinien getroffen.

1.3

Grundsätzlich sind Ausgaben für Baumaßnahmen (außer Straßen- und Wasserstraßenbau) mit einem Mittelbedarf von mehr als zehn Millionen Euro im Einzelfall einzeln zu veranschlagen, für Baumaßnahmen im Geschäftsbereich des Bundesministeriums der Verteidigung bei mehr als zwanzig Millionen Euro. Das Bundesministerium der Finanzen kann durch Rundschreiben über die Aufstellung der Voranschläge (§ 27) etwas anderes bestimmen.

Planungsunterlagen für größere Beschaffungen und größere Entwicklungsvorhaben

2.1

Größere Beschaffungen sind Anschaffungen von Sachen mit einem Mittelbedarf von mehr als 500 000 Euro im Einzelfall, für die Ausgaben und Verpflichtungsermächtigungen in der Hauptgruppe 8 und der Gruppe 554 im Haushaltsplan veranschlagt werden.

2.2

Größere Entwicklungsvorhaben sind Vorhaben mit einem Mittelbedarf von mehr als 500 000 Euro im Einzelfall, die der zweckgerichteten Auswertung und Anwendung von Forschungsergebnissen und Erfahrungen vor allem technischer oder wirtschaftlicher Art dienen, um zu neuen Systemen, Verfahren, Stoffen, Gegenständen und Geräten zu gelangen (Neuentwicklung) oder um vorhandene zu verbessern (Weiterentwicklung); hierzu zählen auch Forschungsvorhaben, die der Erreichung des Entwicklungszieles dienen, sowie die Erprobung.

2.3

Bei größeren Beschaffungen und größeren Entwicklungsvorhaben kann das Bundesministerium der Finanzen im Einvernehmen mit der für den Einzelplan zuständigen Stelle in begründeten Fällen von der Wertgrenze Ausnahmen zulassen.

2.4

Die Unterlagen müssen enthalten: eine Beschreibung des Gegenstandes oder eine Erläuterung des Vorhabens (ggf. mit Plänen und Skizzen), einen Zeitplan, eine Darlegung der Notwendigkeit der Beschaffung oder Entwicklung, eine Schätzung der Kosten und Folgekosten und eine Darlegung der Finanzierung.

Bereitstellung der Unterlagen

Die Unterlagen müssen rechtzeitig zur Aufstellung des Entwurfs des Haushaltsplans dem Bundesministerium der Finanzen vorliegen, soweit es nicht darauf verzichtet.

Gesetzliche Sperre

Für die Sperre nach § 24 Abs. 3 Satz 3 ist ein Sperrvermerk nicht auszubringen.

Zuwendungen

Wegen der einzeln veranschlagten Ausgaben und Verpflichtungsermächtigungen für Zuwendungen vgl. Nr. 3.3 zu § 23.

§ 26 - Bundesbetriebe, Sondervermögen, Zuwendungsempfänger

- Bundesbetriebe, Sondervermögen, Zuwendungsempfänger

Zu § 26:

Bundesbetriebe

1.1

Bundesbetriebe sind rechtlich unselbständige abgesonderte Teile der Bundesverwaltung, deren Tätigkeit erwerbswirtschaftlich ausgerichtet ist.

1.2

Ein Wirtschaften nach Einnahmen und Ausgaben des Haushaltsplans ist in der Regel nicht zweckmäßig, wenn es sich um einen Betrieb handelt, der sich den Erfordernissen des freien Wettbewerbs anzupassen hat.

1.3

Der Wirtschaftsplan umfasst einen Erfolgs- und einen Finanzplan. Im Erfolgsplan sind die im Wirtschaftsjahr voraussichtlich anfallenden Aufwendungen und Erträge nach Art einer Gewinn- und Verlustrechnung darzustellen. Im Finanzplan sind die geplanten Maßnahmen zur Vermehrung des Anlage- und Umlaufvermögens, Schuldentilgungen und Gewinnabführung sowie die zu erwartenden Deckungsmittel (Gewinne, Abschreibungen, Darlehen, Kapitalausstattungen usw.) darzustellen.

1.4

Zu den Zuführungen zählen die Zuweisungen zur Deckung von Betriebsverlusten und die rückzahlbaren und nicht rückzahlbaren Zuweisungen zur Kapitalausstattung; zu den Ablieferungen zählen die Gewinnablieferungen und die Kapitalrückzahlungen.

1.5

Das zuständige Bundesministerium bestimmt im Einvernehmen mit dem Bundesministerium der Finanzen, nach welchen Grundsätzen die Zuführungen und die Ablieferungen zu ermitteln sind.

1.6

Andere Stellen als Planstellen sind in den Erläuterungen anzugeben.

Sondervermögen

2.1

Sondervermögen sind rechtlich unselbständige abgesonderte Teile des Bundesvermögens, die durch Gesetz oder auf Grund eines Gesetzes entstanden und zur Erfüllung einzelner Aufgaben des Bundes bestimmt sind.

2.2

Wegen des Haushaltsrechts der Sondervermögen vgl. § 113.

Juristische Personen des öffentlichen Rechts

Zu den juristischen Personen des öffentlichen Rechts im Sinne von § 26 Abs. 3 Satz 1 Nr. 1 zählen solche, die vom Bund auf Grund einer gesetzlichen oder sonstigen Rechtsverpflichtung ganz oder zum Teil zu unterhalten sind.

Zuwendungsempfänger

Zu den Zuwendungsempfängern im Sinne von § 26 Abs. 3 Satz 1 Nr. 2 zählen die institutionell geförderten Zuwendungsempfänger (Nr. 2.2 zu § 23).

Form der Übersichten

Das Bundesministerium der Finanzen bestimmt die Form der Übersichten über den Haushalts- und Wirtschaftsplan, bei Sondervermögen im Einvernehmen mit dem zuständigen Bundesministerium.

§ 27 - Voranschläge

- Voranschläge

Zu § 27:

Wegen des Begriffs »Voranschläge« vgl. § 9 Abs. 2.

Die für den Einzelplan zuständigen Stellen bestimmen die Form und die Anzahl der ihnen von ihren insoweit nachgeordneten Dienststellen zu übersendenden Beiträge zum Voranschlag.

Das Bundesministerium der Finanzen bestimmt die Form und die Anzahl der ihm zu übersendenden Voranschläge. Es kann die Unterlagen und Übersichten verlangen, die zur Prüfung der Voranschläge erforderlich sind.

§ 34 - Erhebung der Einnahmen, Bewirtschaftung der Ausgaben

- Erhebung der Einnahmen, Bewirtschaftung der Ausgaben

Zu § 34 (Erhebung der Einnahmen, Bewirtschaftung der Ausgaben):

Verteilung der Haushaltsmittel, Übertragung zur Bewirtschaftung

1.1

Nach der Feststellung des Haushaltsplans durch das Haushaltsgesetz (§ 1 Satz 1) übersendet das Bundesministerium der Finanzen den für den Einzelplan zuständigen Stellen je einen Abdruck des für sie maßgebenden Einzelplans. Es teilt ihnen außerdem mit, welche Teile von Einzelplänen, die bestimmte Gruppen von Einnahmen, Ausgaben, Verpflichtungsermächtigungen, Planstellen und andere Stellen für mehrere Geschäftsbereiche enthalten, auf sie entfallen. Das Bundesministerium der Finanzen stellt rechtzeitig den für den Einzelplan zuständigen Stellen die auf sie entfallenden Titelkonten im automatisierten Verfahren für das Haushalts-, Kassen- und Rechnungswesen des Bundes zur Verfügung.

1.2

Die für den Einzelplan zuständigen Stellen verteilen die veranschlagten Einnahmen, Ausgaben, Verpflichtungsermächtigungen, Planstellen und anderen Stellen, soweit sie diese nicht selbst bewirtschaften, auf die ihnen für das Verfahren nach § 27 unmittelbar nachgeordneten Dienststellen gem. Nr. 3.2 zu § 9 BHO.

1.3

Die Verteilung von Haushaltsmitteln kann in besonderen Fällen im Einvernehmen mit dem Bundesministerium der Finanzen ohne Angabe eines Betrages erfolgen. Das Nähere regelt das Bundesministerium der Finanzen.

1.4

Die Dienststellen, auf die Einnahmen, Ausgaben, Verpflichtungsermächtigungen, Planstellen und andere Stellen nach Nr. 1.2 verteilt worden sind, verteilen diese, soweit sie sie nicht selbst bewirtschaften, auf die für die Bewirtschaftung vorgesehenen Dienststellen in entsprechender Anwendung der Nr. 1.2.

1.5

Die Ausgaben sollen grundsätzlich nicht sogleich in voller Höhe verteilt werden, ein Teil soll für etwaige Nachforderungen zurückbehalten werden.

1.6

Bei der Verteilung von Ausgaben sind die Ausgabereste und die Vorgriffe in der Weise zu berücksichtigen, dass die Ausgabereste den Ausgaben zugesetzt, die Vorgriffe von ihnen vorweg abgesetzt werden. Einsparungsauflagen nach § 45 Abs. 3 sind zu beachten.

1.7

Über die verteilten Einnahmen, Ausgaben und Verpflichtungsermächtigungen, Planstellen und anderen Stellen ist ein Nachweis zu führen (Nr. 3.2 zu § 9).

1.8

Die Bewirtschaftung von Einnahmen, Ausgaben, Verpflichtungsermächtigungen, Planstellen und anderen Stellen kann gem. Nr. 3.1 zu § 9 BHO Titelverwaltern der Dienststelle oder anderen Dienststellen übertragen werden.

1.9

Sollen Landesdienststellen Haushaltsmittel des Bundes bewirtschaften, so gilt Folgendes:

Die Haushaltsmittel werden an die zuständigen Landesdienststellen verteilt. Die Landesdienststellen werden ermächtigt, den zuständigen Kassen des Bundes die erforderlichen Kassenanordnungen, Buchungsanordnungen und Kassenanweisungen zu erteilen. Die Landesdienststellen

1.9.1

- wenden, soweit die Haushaltsmittel des Bundes nicht im Haushaltsplan des Landes veranschlagt sind, § 35 nebst den dazu ergangenen Verwaltungsvorschriften an,

1.9.2

- beachten § 43 nebst den dazu ergangenen Verwaltungsvorschriften,

1.9.3

- wenden hinsichtlich der von ihnen eingegangenen Verpflichtungen sowie der Geldforderungen des Bundes, die von ihnen verwaltet werden, § 71 Abs. 1 Satz 2 und die Nm. 1 und 2 der dazu ergangenen Richtlinie des Bundesministeriums der Finanzen in der jeweils geltenden Fassung an,

1.9.4

- wenden, soweit sie vermögenswirksame Einnahmen und Ausgaben des Bundes bewirtschaften, § 73 nebst den dazu bestehenden Verwaltungsvorschriften an,

1.9.5

- bedienen sich bei der Bewirtschaftung der Haushaltsmittel des Bundes (Mittelverteilung und Mittelverwendung) sowie zur Buchung der eingegangenen Verpflichtungen und der Geldforderungen des Bundes des in der Bundesverwallung eingeführten Verfahrens und verwenden zur Mitteilung der verfahrensnotwendigen Daten an die Kassen des Bundes die vom Bundesministerium der Finanzen vorgeschriebenen Vordrucke und elektronischen Schnittstellen,

1.9.6

- wenden für die Aufbewahrung der Unterlagen im Haushalts-, Kassen- und Rechnungswesen des Bundes die Aufbewahrungsbestimmungen für die Unterlagen für das Haushalts-, Kassen- und Rechnungswesen des Bundes (ABestB-HKR) an.

Im Übrigen gelten, soweit in Rechtsvorschriften oder Vereinbarungen nicht etwas anderes bestimmt ist, für die Bewirtschaftung der Haushaltsmittel des Bundes die Vorschriften des Landes, dem die anordnende Dienststelle angehört. Wird die Bewirtschaftung auf die Gemeinden übertragen, bleibt der Dienststelle vorbehaltlich der Nrn. 1.9.1 bis 1.9.6 die Entscheidung überlassen, in welchem Umfang das gemeindliche Haushaltsrecht angewendet werden darf. Sollen andere Dienststellen außerhalb der Bundesverwaltung mit Ausnahme der Landesdienststellen (einschließlich der Dienststellen der Gemeinden) Haushaltsmittel des Bundes bewirtschaften, so haben sie hierbei nach dem Haushaltsrecht des Bundes zu verfahren, soweit nicht das Bundesministerium der Finanzen Ausnahmen zulässt.

VV für Zahlungen, Buchführungen und Rechnungslegung der BHO (Teil IV)

Für den Haushaltsvollzug sind neben Regelungen in Teil III auch die Regelungen für Zahlungen, Buchführung und Rechnungslegung des Teils IV zu beachten.

Grundsätze der Erhebung von Einnahmen

3.1

Die dem Bund zustehenden Einnahmen sind bei Fälligkeit zu erheben, unabhängig davon, ob sie im Haushaltsplan überhaupt oder in entsprechender Höhe veranschlagt sind. Entstehen Ansprüche nicht unmittelbar durch Rechtsvorschriften, sind unverzüglich durch geeignete Maßnahmen die notwendigen Voraussetzungen für ihr Entstehen zu schaffen. Über eine Forderung mit bestimmter Fälligkeit ist der zuständigen Bundeskasse unverzüglich eine Kassenanordnung zu erteilen.

3.2

Für die Erhebung von Zinsen gelten die Vorschriften der Anlage.

Geltendmachung des Verzugsschadens

4.1

Bei privatrechtlichen Schuldverhältnissen sind die gesetzlichen Verzugszinsen in Höhe von fünf Prozentpunkten über dem Basiszinssatz nach § 247 BGB* für das Jahr (§ 288 Absatz 1 Satz 2 BGB) zu erheben. Ist bei Rechtsgeschäften des Bundes die Vertragspartnerin oder der Vertragspartner keine Verbraucherin oder Verbraucher (§ 13 BGB), beträgt der Zinssatz für Entgeltforderungen neun Prozentpunkte über dem Basiszinssatz (§ 288 Absatz 2 BGB). Satz 1 und 2 gelten nicht, wenn ein anderer Zinssatz vereinbart ist oder Anwendung findet (vgl. § 288 Absatz 3 BGB). Die Geltendmachung eines weiteren Schadens ist nicht ausgeschlossen (§ 288 Absatz 4 BGB).

Sofern die Schuldnerin oder der Schuldner einer Entgeltforderung keine Verbraucherin oder kein Verbraucher ist, soll bei Verzug zudem eine Pauschale in Höhe von 40 Euro erhoben werden. Die Pauschale ist auf einen geschuldeten Schadensersatz anzurechnen, soweit der Schaden in Kosten der Rechtsverfolgung begründet ist. (§ 288 Absatz 5 BGB). Eine Anrechnung findet nicht statt, soweit sie durch Vertrag wirksam ausgeschlossen wurde.

Beim Abschluss und bei der Änderung von Verträgen, die privatrechtliche Forderungen des Bundes begründen, ist nach Möglichkeit eine Regelung vorzusehen, nach der die Fälligkeit an einem nach dem Kalender bestimmten Tage eintritt. Vertragliche Vereinbarungen über den Verzugszinssatz sind nur in begründeten Ausnahmefällen zu treffen.

Zur Erhebung von Verzugszinsen, die vor Inkrafttreten des Gesetzes zur Modernisierung des Schuldrechts am 26. November 2001 (BGBl. I S. 3238) am 1. Januar 2002 entstanden sind, wird auf die Anlage verwiesen.

4.2

Besteht für Forderungen aus einem öffentlich-rechtlichen Rechtsverhältnis eine Sonderregelung, so sind die sich daraus ergebenden Verzugszinsen und Ersatz des sonstigen nachweisbaren Verzugsschadens zu verlangen. Besteht keine Sonderregelung, kann jedoch eine Vereinbarung getroffen werden, ist Nr. 4.1 entsprechend anzuwenden.

4.3

Sofern ein Anspruch auf Verzugszinsen durch ein Grundpfandrecht gesichert wird, ist im Hinblick auf die Besonderheiten des Grundbuchrechts ein Höchstzinssatz von 15 vom Hundert eintragen zu lassen.

4.4

Wird einem nach Eintritt des Verzugs (§ 286 BGB) gestellten Antrag auf Stundung (§ 59) entsprochen, so ist der Beginn der Stundungsfrist frühestens auf den Tag des Eingangs des Stundungsantrags festzulegen. Für die Zeit ab Verzugseintritt bis zum Beginn der Stundung sind Verzugszinsen zu erheben.

4.5

Das Bundesministerium der Finanzen kann zulassen, dass für bestimmte Bereiche bestehende Sonderregelungen weiter angewendet oder neue Sonderregelungen getroffen werden.

Sicherung von Ansprüchen

Zur Sicherung von Ansprüchen sind, wenn es üblich oder zur Vermeidung von Nachteilen notwendig oder zweckmäßig ist, Sicherheiten, Vorauszahlungen oder Vertragsstrafen zu vereinbaren. Als Sicherheitsleistungen kommen die in Nr. 1.5.1 zu § 59 genannten Sicherheiten in Betracht. Im Übrigen ist von der Möglichkeit der Aufrechnung oder von Zurückbehaltungsrechten Gebrauch zu machen.

frei

Haushaltsüberwachung für Einnahmen

Die Haushaltseinnahmen sind im automatisierten Verfahren für das Haushalts-, Kassen – und Rechnungswesen des Bundes zu überwachen. Der Bewirtschafter hat dafür zu sorgen, dass die dem Bund zustehenden Einnahmen auch bei nicht fristgerechter Zahlung in voller Höhe, ggf. mit Nebenkosten, erhoben werden. Erweisen sich Forderungen als uneinbringlich, sind die Maßnahmen nach § 59 zu prüfen.

Haushaltsüberwachung für Ausgaben

8.1

Die Haushaltsausgaben sind im automatisierten Verfahren für das Haushalts-, Kassen – und Rechnungswesen des Bundes zu überwachen. Der Bewirtschafter hat festzustellen, ob die erteilten Kassenanordnungen zutreffend ausgeführt worden sind.

8.2

Im automatisierten Verfahren für das Haushalts-, Kassen- und Rechnungswesen des Bundes ist die Belastung des jeweiligen Ausgabetitels durch die für das laufende Haushaltjahr eingegangenen Verpflichtungen (Festlegungen) angegeben.

Haushaltsüberwachung der Verpflichtungen zu Lasten künftiger Haushaltsjahre

9.1

Die Verpflichtungen zu Lasten künftiger Haushaltsjahre sind im automatisierten Verfahren für das Haushalts-, Kassen- und Rechnungswesen des Bundes zu überwachen. Der Bewirtschafter hat festzustellen, ob die erteilten Buchungsanordnungen zutreffend ausgeführt worden sind.

9.2

Mit Abschluss der Bücher werden die für das nächste Haushaltsjahr eingegangenen Verpflichtungen automatisiert als Festlegung vorgetragen. Dies gilt nicht für gebuchte Verpflichtungen entsprechend der Abrufrichtlinie.

Sonderregelungen

Regelungen, die von den Nrn. 7, 8 und 9 abweichen oder sie ergänzen, bedürfen der Einwilligung des Bundesministeriums der Finanzen im Einvernehmen mit dem Bundesrechnungshof.

Grundsatz der Selbstdeckung

Risiken für Schäden an Personen, Sachen und Vermögen des Bundes werden grundsätzlich nicht versichert (Grundsatz der Selbstdeckung). Das gilt nicht, soweit durch Gesetz oder Ortsstatut ein Versicherungszwang besteht. Ausnahmen bedürfen der Einwilligung des Bundesministeriums der Finanzen.

§ 35 - Bruttonachweis, Einzelnachweis

- Bruttonachweis, Einzelnachweis

Zu § 35 :

Für die Behandlung von Rückzahlungen sind die Regelungen im Haushaltsgesetz oder im Haushaltsplan zu beachten.

§ 36 - Aufhebung der Sperre

- Aufhebung der Sperre

Zu § 36 (Aufhebung der Sperre):

Die Vorschrift ist auf die Besetzung von Planstellen und anderen Stellen, die als gesperrt bezeichnet sind, entsprechend anzuwenden.

Das Bundesministerium der Finanzen kann die Mittel bei einzelnen Titeln im automatisierten Verfahren für das Haushalts-, Kassen- und Rechnungswesen des Bundes sperren und gibt sie nach der Aufhebung der Sperre frei.

§ 37 - Über- und außerplanmäßige Ausgaben

- Über- und außerplanmäßige Ausgaben

Zu § 37 (Über- und außerplanmäßige Ausgaben):

Eine Ausgabe ist überplanmäßig, wenn der für die Zweckbestimmung im Haushaltsplan vorgesehene Ansatz unter Berücksichtigung der Ausgabereste, der Haushaltsvorgriffe, der zur Verstärkung verwendeten deckungspflichtigen Ausgaben sowie unter Berücksichtigung zweckgebundener Einnahmen überschritten werden muss.

Eine Ausgabe ist außerplanmäßig, wenn der Haushaltsplan keine Zweckbestimmung und keinen Ansatz enthält und auch keine Ausgabereste vorhanden sind.

Zu § 37 Abs. 1 Satz 4 sind die Regelungen im Haushaltsgesetz zu beachten.

Einwilligung bedeutet vorherige Zustimmung (vgl. § 36).

- frei –

Ein Vorgriff ist zulässig, soweit im Haushaltsplan des nächsten Haushaltsjahres eine Ausgabe mit gleicher Zweckbestimmung und im laufenden Haushaltsjahr ein kassenmäßiger Ausgleich vorgesehen wird. Wird eine Ausgabe mit gleicher Zweckbestimmung im Haushaltsplan des nächsten Haushaltsjahres nicht oder nicht in der erforderlichen Höhe vorgesehen, so ist die Mehrausgabe insoweit als überplanmäßige Ausgabe zu behandeln.

Eine Mehrausgabe bei einem Ausgaberest und eine Ausgabe bei einem Leertitel sind überplanmäßige Ausgaben.

Die Entscheidung, ob einem Antrag auf über- oder außerplanmäßige Ausgaben zugestimmt oder der Entwurf eines Nachtragshaushalts eingebracht wird, trifft das Bundesministerium der Finanzen.

Die Entscheidung über über- und außerplanmäßige Ausgaben trifft das Bundesministerium der Finanzen endgültig (§ 116 Abs. 1 Satz 1). Soweit es sich um die Abwendung einer dem Bund drohenden unmittelbar bevorstehenden Gefahr handelt, reicht unter den Voraussetzungen des § 116 Abs. 2 Satz 1 die Genehmigung (nachträgliche Zustimmung) des Bundesministeriums der Finanzen aus.

Das Bundesministerium der Finanzen kann allgemein überplanmäßigen Ausgaben für Auszahlungen zustimmen, die der Höhe nach auf Rechtsvorschriften oder Tarifvertrag beruhen.

Der Antrag auf über- und außerplanmäßige Ausgaben ist nach vorgeschriebenem Muster rechtzeitig dem Bundesministerium der Finanzen zu übersenden.

Über- und außerplanmäßige Ausgabebewilligungen werden, sobald die Einwilligung des Bundesministeriums der Finanzen erteilt ist, im automatisierten Verfahren für das Haushalts-, Kassen- und Rechnungswesen des Bundes zur Verfügung gestellt. Für die Einsparung über- oder außerplanmäßiger Ausgaben (§ 37 Abs. 3) kann ein vorläufiges Deckungskonto eingerichtet werden, das vor Abschluss der Bücher für das Haushaltsjahr im automatisierten Verfahren für das Haushalts-, Kassen- und Rechnungswesen des Bundes durch Belastung der endgültigen Einsparungsstellen auszugleichen ist.

§ 38 - Verpflichtungsermächtigungen

- Verpflichtungsermächtigungen

Zu § 38 (Verpflichtungsermächtigungen):

Voraussetzungen

Zu § 38 Abs. 1 Satz 1 sind die Regelungen zu den §§ 6 und 16 zu beachten.

Über- und außerplanmäßige Verpflichtungsermächtigungen

2.1

Eine Verpflichtungsermächtigung ist überplanmäßig, wenn eine im Haushaltsplan für den vorgesehenen Zweck erteilte Verpflichtungsermächtigung unter Berücksichtigung der zur Verstärkung verwendeten deckungspflichtigen Verpflichtungsermächtigungen hinsichtlich ihres Gesamtbetrages überschritten wird (bei Überschreitung der Jahresbeträge vgl. Nr. 3).

2.2

Eine Verpflichtungsermächtigung ist außerplanmäßig, wenn im Haushaltsplan für den vorgesehenen Zweck keine Verpflichtungsermächtigung vorgesehen ist.

2.3

Der Antrag auf Erteilung über- und außerplanmäßiger Verpflichtungsermächtigungen nach § 38 Abs. 1 Satz 2 ist nach vorgeschriebenem Muster einzureichen. Das Bundesministerium der Finanzen kann seine Einwilligung zu über- und außerplanmäßigen Verpflichtungsermächtigungen im Einzelfall von Einsparungen in gleicher Höhe bei zeitlich und sachlich vergleichbaren Verpflichtungsermächtigungen desselben Einzelplans abhängig machen.

2.4

Zu § 38 Abs. 1 Satz 3 sind die Regelungen im Haushaltsgesetz zu beachten.

2.5

Über- und außerplanmäßige Verpflichtungsermächtigungen werden, sobald die Einwilligung des Bundesministeriums der Finanzen erteilt ist, im automatisierten Verfahren für das Haushalts-, Kassen- und Rechnungswesen des Bundes zur Verfügung gestellt. Für Einsparungsauflagen kann ein vorläufiges VE-Deckungskonto eingerichtet werden. Dieses Konto ist vor Abschluss der Bücher für das Haushaltsjahr im automatisierten Verfahren für das Haushalts-, Kassen- und Rechnungswesen des Bundes durch Belastung der endgültigen Einsparungsstellen auszugleichen.

Einwilligung des Bundesministeriums der Finanzen

3.1

Eine erhebliche Abweichung im Sinne des § 38 Abs. 2 Satz 1 Nr. 1 liegt vor, wenn ein Jahresbetrag einer Verpflichtungsermächtigung um mehr als fünf vom Hundert überschritten wird. Eine Überschreitung im Sinne des Satzes 1 liegt auch dann vor, wenn der Überschreitung in einem Jahr eine Unterschreitung in einem anderen Jahr gegenübersteht. Eine Überschreitung des Gesamtbetrages der Verpflichtungsermächtigung fällt nicht unter § 38 Abs. 2 Satz 1 Nr. 1, sondern unter § 38 Abs. 1 Satz 2 (vgl. Nr. 2).

3.2

Bei der Überschreitung eines Jahresbetrages einer Verpflichtungsermächtigung von mehr als fünf vom Hundert bis zehn vom Hundert ist dem Bundesministerium der Finanzen eine gleichwertige Einsparung für dasselbe Haushaltsjahr vorzuschlagen. Dem Bundesministerium der Finanzen steht nur die Entscheidung zu, ob der Einsparungsvorschlag zu einer gleichwertigen Einsparung führt. Das Bundesministerium der Finanzen kann im Einzelfall Ausnahmen von der Gleichwertigkeit der Einsparung zulassen.

3.3

Bei der Überschreitung eines Jahresbetrages einer Verpflichtungsermächtigung um mehr als zehn vom Hundert ist dem Bundesministerium der Finanzen für die Entscheidung über seine Einwilligung zusätzlich zu einem gleichwertigen Einsparungsvorschlag für dasselbe Haushaltsjahr eine Begründung für die Notwendigkeit der Überschreitung zu übersenden. Das Bundesministerium der Finanzen kann im Einzelfall Ausnahmen von der Gleichwertigkeit der Einsparung zulassen.

3.4

In den Fällen des § 38 Abs. 2 Satz 1 Nr. 2 ist dem Bundesministerium der Finanzen für die Entscheidung über seine Einwilligung eine Begründung für die für erforderlich gehaltenen Jahresbeträge zu übersenden.

Maßnahmen von grundsätzlicher oder erheblicher finanzieller Bedeutung

4.1

Maßnahmen sind von grundsätzlicher Bedeutung, wenn sie eine über den Einzelfall hinausgehende Auswirkung auf die Haushaltswirtschaft oder die Haushaltsentwicklung haben können.

4.2

Maßnahmen sind von erheblicher finanzieller Bedeutung, wenn sie innerhalb des Kapitels einen maßgeblichen Anteil an den veranschlagten Verpflichtungsermächtigungen oder an den Ausgaben für die Jahre haben, in denen die Verpflichtungen fällig werden sollen; das Bundesministerium der Finanzen kann im Einvernehmen mit der für den Einzelplan zuständigen Stelle Wertgrenzen festsetzen.

4.3

Zu den Verhandlungen nach § 38 Abs. 3 zählen auch Vorverhandlungen. Das Bundesministerium der Finanzen ist so umfassend zu unterrichten, dass es die finanziellen Auswirkungen des Vorhabens beurteilen kann.

Verpflichtungen für laufende Geschäfte

5.1

Verpflichtungen für laufende Geschäfte im Sinne des § 38 Abs. 4 sind solche, die sich im Rahmen der üblichen Tätigkeit der Verwaltung auf Ausgaben der Hauptgruppe 4 und der Hauptgruppe 5 (ohne Gruppen 551 und 554 bis 559) beziehen, ausgenommen

5.1.1

Miet- und Pachtverträge (Gruppe 518), wenn die Jahresmiete oder -pacht im Einzelfall mehr als 120 000 Euro beträgt, sowie

5.1.2

Verträge oder sonstige Abmachungen mit Gutachterinnen bzw. Gutachtern, Sachverständigen oder im Rahmen der Ressortforschung (u.a. Gruppe 526), wenn sie im Einzelfall zu Belastungen künftiger Haushaltsjahre von mehr als 250 000 Euro führen,

die somit nicht als laufende Geschäfte gelten.

5.2

Soweit gegenüber einem institutionell geförderten Zuwendungsempfänger zur Begründung gegen ihn gerichteter Versorgungsansprüche oder vergleichbarer Ansprüche Zusagen gegeben werden, sind diese ebenfalls Verpflichtungen für laufende Geschäfte im Sinne des § 38 Abs. 4.

Beschaffungsverträge

Vgl. Nr. 2.1 zu § 7.

Buchung eingegangener Verpflichtungen

Über eingegangene Verpflichtungen ist der zuständigen Bundeskasse Buchungsanordnung zu erteilen. Das Verfahren richtet sich nach der Richtlinie des Bundesministeriums der Finanzen nach § 71 Abs. 1 Satz 2.

§ 39 - Gewährleistungen, Kreditzusagen

- Gewährleistungen, Kreditzusagen

Zu § 39:

Die Bürgschaften regeln sich nach den §§ 765 ff. BGB.

Garantien sind selbständige Verträge, mit denen der Bund ein vermögenswertes Interesse der Garantieempfängerin oder des Garantieempfängers dadurch sichert, dass er verspricht, für ein bestimmtes Ergebnis einzustehen, insbesondere die Gefahr eines künftigen, noch ungewissen Schadens ganz oder teilweise zu übernehmen.

Sonstige Gewährleistungen sind Verträge, die ähnlichen wirtschaftlichen Zwecken wie Bürgschaften und Garantien dienen.

In den Fällen der Nrn. 2 und 3 muss die Risikoübernahme die Hauptverpflichtung des Vertrages sein.

Bürgschaften, Garantien oder sonstige Gewährleistungen sind Eventualverbindlichkeiten des Bundes und können nur zur Absicherung ungewisser, in der Zukunft liegender Risiken übernommen werden. Bürgschaften, Garantien oder sonstige Gewährleistungen dürfen nicht übernommen werden, wenn mit hoher Wahrscheinlichkeit mit der Inanspruchnahme des Bundes gerechnet werden muss. In diesem Fall sind Ausgaben oder Verpflichtungsermächtigungen auszubringen.

Kreditzusagen im Sinne des § 39 Abs. 2 sind vertragliche oder sonstige Zusagen, in denen die Hingabe eines Darlehens zu einem späteren Zeitpunkt versprochen wird. Nicht zu den Kreditzusagen zählen die Fälle, in denen der Darlehensbetrag schon bei Vertragsabschluss geleistet wird.

Der Einwilligung des Bundesministeriums der Finanzen und seiner Beteiligung an den Verhandlungen bedarf es nicht, wenn die Kreditzusage

7.1

im laufenden Haushaltsjahr erfüllt werden soll, hierfür Ausgaben im Haushaltsplan veranschlagt sind und kein Ermessensspielraum der Verwaltung für die Ausgestaltung der Kreditbedingungen besteht oder

7.2

im Rahmen des § 44 Abs. 1 gegeben wird, im laufenden Haushaltsjahr erfüllt werden soll und hierfür Ausgaben im Haushaltsplan veranschlagt sind.

Die zuständigen Dienststellen haben neben einem Prüfungsrecht auszubedingen, dass die oder der Beteiligte den zuständigen Dienststellen oder ihren Beauftragten jederzeit Auskunft über die mit der Kreditgewährung sowie der Übernahme von Bürgschaften, Garantien oder sonstigen Gewährleistungen zusammenhängenden Fragen zu erteilen hat (Auskunftsrecht). Im Falle des § 39 Abs. 3 letzter Satz ist das Auskunftsrecht für sich allein auszubedingen. Von der Ausbedingung eines Auskunftsrechts kann in begründeten Fällen mit Einwilligung des Bundesministeriums der Finanzen abgesehen werden.

Bei Kreditzusagen unterrichtet das zuständige Bundesministerium den Bundesrechnungshof. Dies gilt nicht in den Fällen der Nr. 7. Bei der Übernahme von Bürgschaften, Garantien oder sonstigen Gewährleistungen unterrichtet die für die Errichtung der Urkunde zuständige Dienststelle den Bundesrechnungshof. Der Bundesrechnungshof kann auf die Unterrichtung verzichten.

10.

Die zuständigen Stellen für den Einzelplan, bei dem die Mittel für etwaige Schadenszahlungen aus übernommenen Gewährleistungen veranschlagt sind, führen über die übernommenen Bürgschaften, Garantien und sonstigen Gewährleistungen einen Nachweis.

§ 40 - Andere Maßnahmen von finanzieller Bedeutung

- Andere Maßnahmen von finanzieller Bedeutung

Zu § 40:

§ 40 Abs. 1 ist auf alle dort genannten Maßnahmen anzuwenden, soweit durch sie unmittelbar oder mittelbar finanzwirksame Tatbestände geschaffen werden können.

Maßnahmen nach § 40 Abs. 1 bedürfen keiner Ermächtigung nach § 38 Abs. 1 und keiner zusätzlichen Einwilligung nach § 37 Abs. 2. Können solche Maßnahmen zu über- oder außerplanmäßigen Ausgaben führen, ist nach § 37 zu verfahren.

Zu den Verwaltungsleistungen im Sinne von § 40 Abs. 1 Satz 1 zählen nicht Leistungen, die von Stellen außerhalb der Bundesverwaltung erbracht werden.

§ 41 - Haushaltswirtschaftliche Sperre

- Haushaltswirtschaftliche Sperre

Zu § 41 ( Hauswirtschaftliche Sperre):

Für haushaltswirtschaftlich gesperrte Mittel bei einzelnen Titeln kann ein Sperrkonto eingerichtet werden. In diesem Fall sind die gesperrten Mittel im automatisierten Verfahren für das Haushalts-, Kassen- und Rechnungswesen des Bundes aus dem zutreffenden Titel auf das Sperrkonto zu verlagern. Dies gilt auch bei Verlagerung der Sperren auf andere Titel.

Sollen haushaltswirtschaftlich global gesperrte Mittel eingespart werden, können sie im automatisierten Verfahren für das Haushalts-, Kassen- und Rechnungswesen des Bundes zunächst von einem vorläufigen Deckungskonto summarisch auf das Sperrkonto übertragen werden. Das vorläufige Deckungskonto ist vor Abschluss der Bücher für das Haushaltsjahr durch Belastung der endgültigen Einsparungsstellen auszugleichen.

Für gesperrte Verpflichtungsermächtigungen gelten die Nrn. 1 und 2 entsprechend.

§ 43 - Kassenmittel, Betriebsmittel

- Kassenmittel, Betriebsmittel

Zu § 43 (Stand: 03/10):

Die obersten Bundesbehörden sind ermächtigt, im Rahmen der verfügbaren Ausgabeermächtigungen die notwendigen Auszahlungen leisten zu lassen.

Zur Verstetigung des Mittelabflusses sind die Auszahlungstermine im Rahmen der vorhandenen Gestaltungsspielräume unter Beachtung der Grundsätze der Wirtschaftlichkeit und Sparsamkeit (§§ 7, 34 BHO) möglichst in die zweite Monatshälfte (16. - 25.) zu legen sowie der 1., der 15. und die letzten drei Tage eines Monats zu entlasten.

Die obersten Bundesbehörden melden dem Bundesministerium der Finanzen nach anliegendem Muster bis zum 15. des zweiten Quartalsmonats die mit Geldabflüssen verbundenen Auszahlungen für die Monate des nächsten Quartals (Quartalsmeldung).

Die obersten Bundesbehörden melden dem Bundesministerium der Finanzen nach anliegendem Muster bis zum 15. eines Monats taggenau die für den nächsten Monat erwarteten Ein- und Auszahlungen, die den Betrag von 10 Mio. Euro überschreiten (Monatsmeldung). Bei regelmäßig wiederkehrenden Zahlungen genügt eine einmalige Meldung mit zusätzlicher Angabe der Zahlungstermine. Später bekannt werdende Ein- und Auszahlungen mit einem Betrag über 10 Mio. Euro sowie Veränderungen des gemeldeten Betrages von mehr als 2,5 Mio. Euro oder Änderungen des Zahlungstages sind dem Bundesministerium der Finanzen spätestens bis zum Ende des Arbeitstages vor dem Einzahlungs- bzw. Auszahlungstermin schriftlich oder telefonisch mitzuteilen.

In die Meldungen sind auch Auszahlungen aufzunehmen, die von Dritten, denen die Bewirtschaftung von Haushaltsmitteln des Bundes übertragen worden ist (z. B. Länder und Gemeinden), veranlasst werden. Bei den Meldungen für den Monat Dezember ist kenntlich zu machen, ob die Auszahlungen für das laufende Haushaltsjahr oder für das neue Haushaltsjahr zu buchen sind.

Das Bundesministerium der Finanzen kann Abweichungen von den vorstehenden Bestimmungen zulassen.

§ 44 - Zuwendungen, Verwaltung von Mitteln oder Vermögensgegenständen

- Zuwendungen, Verwaltung von Mitteln oder Vermögensgegenständen

Zu § 44:

Inhalt

Zu § 44 Abs. 1

- Zuwendungen, Widerruf von Zuwendungsbescheiden, Erstattung und Verzinsung -

Nr. 1	Bewilligungsvoraussetzungen
Nr. 2	Finanzierungsarten, Höhe der Zuwendung
Nr. 3	Antragsverfahren
Nr. 4	Bewilligung
Nr. 5	Nebenbestimmungen zum Zuwendungsbescheid
Nr. 6	Zuwendungen für Baumaßnahmen
Nr. 7	Auszahlung der Zuwendungen
Nr. 8	Unwirksamkeit, Rücknahme oder Widerruf des Zuwendungsbescheides, Erstattung der Zuwendung und Verzinsung
Nr. 9	Überwachung der Verwendung
Nr. 10	Nachweis der Verwendung
Nr. 11	Prüfung der Verwendung
Nr. 11a	Erfolgskontrolle
Nr. 12	Weiterleitung von Zuwendungen durch Zuwendungsempfänger
Nr. 13	Zuwendungen zur Projektförderung an Gebietskörperschaften und Zusammenschlüsse von Gebietskörperschaften
Nr. 13a	Zuwendungen auf Kostenbasis
Nr. 14	Fälle von geringer finanzieller Bedeutung
Nr. 15	Besondere Regelungen

Zu § 44 Abs. 3

- Verwaltung von Mitteln oder Vermögensgegenständen -

Nr. 16	Zum Begriff
Nr. 17	Voraussetzungen
Nr. 18	Verfahren

Zu § 44 Abs. 4

- Beleihung auf dem Gebiet der Zuwendungen

Nr. 19	Personenkreis
Nr. 20	Verfahren

Anlagen
Anlage 1	Allgemeine Nebenbestimmungen für Zuwendungen zur institutionellen Förderung (ANBest-I)
Anlage 2	Allgemeine Nebenbestimmungen für Zuwendungen zur Projektförderung (ANBest-P)
Anlage 3	Allgemeine Nebenbestimmungen für Zuwendungen zur Projektförderung an Gebietskörperschaften und Zusammenschlüsse von Gebietskörperschaften (ANBest-Gk)
Anlage 4	Allgemeine Nebenbestimmungen für Zuwendungen zur Projektförderung auf Kostenbasis (ANBest-P-Kosten)
Anlage 5	Erhebung von Zinsen für die Zeiträume bis zum Inkrafttreten des Hüttenknappschaftlichen Zusatzversicherungs-Neuregelungs-Gesetzes (HZWG) vom 21. Juni 2002 (BGBl. I S. 2167) am 29. Juni 2002

Zu § 44 Abs. 1 - Zuwendungen, Widerruf von Zuwendungsbescheiden, Erstattung und Verzinsung -

Bewilligungsvoraussetzungen

1.1

Zuwendungen sollen nur bewilligt werden, wenn der Zweck durch die Übernahme von Bürgschaften, Garantien oder sonstigen Gewährleistungen nicht erreicht werden kann. Nicht rückzahlbare Zuwendungen sollen nur bewilligt werden, soweit der Zweck nicht durch unbedingt oder bedingt rückzahlbare Zuwendungen erreicht werden kann.

1.2

Zuwendungen dürfen nur solchen Empfängern bewilligt werden,

–

bei denen eine ordnungsgemäße Geschäftsführung gesichert erscheint und

–

die in der Lage sind, die Verwendung der Mittel bestimmungsgemäß nachzuweisen.

Bei der Prüfung der ordnungsgemäßen Geschäftsführung hat die Bewilligungsbehörde insbesondere staatsanwaltschaftliche Ermittlungsverfahren wegen eines gegen öffentliche Haushalte gerichteten Vermögensdeliktes besonders zu berücksichtigen. Bei Zuwendungen für Baumaßnahmen und Beschaffungen muss der Empfänger auch in finanzieller Hinsicht die Gewähr für eine ordnungsgemäße Verwendung und Unterhaltung der Anlagen bieten. Eine Anfinanzierung von Vorhaben, deren Gesamtfinanzierung nicht gesichert ist, ist unzulässig.

1.3

Zuwendungen zur Projektförderung dürfen nur für solche Vorhaben bewilligt werden, die noch nicht begonnen worden sind. Die Bewilligungsbehörde kann im Einzelfall allein und das zuständige Bundesministerium für einzelne Zuwendungsbereiche im Einvernehmen mit dem Bundesministerium der Finanzen Ausnahmen zulassen, soweit eine Antragstellung vor Beginn des Vorhabens erfolgt. Weitere gesetzliche Ausnahmemöglichkeiten sind zu beachten. Als Vorhabenbeginn ist grundsätzlich der Abschluss eines der Ausführung zuzurechnenden Lieferungs- oder Leistungsvertrages zu werten. Bei Baumaßnahmen gelten Planung, Bodenuntersuchung und Grunderwerb nicht als Beginn des Vorhabens, es sei denn, sie sind alleiniger Zweck der Zuwendung.

1.4

Sollen für eine Einrichtung oder ein Vorhaben Zuwendungen von mehreren Stellen des Bundes oder sowohl vom Bund als auch von anderen juristischen Personen des öffentlichen Rechts bewilligt werden, soll die Bewilligung in geeigneten Fällen durch nur eine Behörde erfolgen.

In jedem Fall haben die Zuwendungsgeber vor der Bewilligung mindestens Einvernehmen herbeizuführen über:

1.4.1

die zu finanzierenden Maßnahmen und die zuwendungsfähigen Ausgaben,

1.4.2

die Finanzierungsart und die Höhe der Zuwendungen (Nr. 2),

1.4.3

Nebenbestimmungen zum Zuwendungsbescheid (Nr. 5),

1.4.4

die Beteiligung der fachlich zuständigen technischen staatlichen Verwaltung, z. B. in den Fällen der Nr. 6,

1.4.5

den Verwendungsnachweis und seine Prüfung durch eine der beteiligten Verwaltungen (Nrn. 10 und 11). Sofern bei einer Zuwendung des Bundes von mehr als 100 000 Euro die Verwendungsnachweisprüfung auf eine Stelle außerhalb der unmittelbaren Bundesverwaltung übertragen werden soll, ist der Bundesrechnungshof vorher zu hören, in jedem Fall ist er zu unterrichten.

Unterschiedliche Finanzierungsarten der Zuwendungsgeber (siehe Nr. 1.4.2) sind möglichst auszuschließen. Kann nicht vermieden werden, dass neben einer Anteilfinanzierung eine Fehlbedarfsfinanzierung vorgesehen wird, so ist im Hinblick auf eine mögliche Anspruchskonkurrenz zu prüfen, ob und ggf. inwieweit Nr. 2 der vom Zuwendungsempfänger anzuwendenden Allgemeinen Nebenbestimmungen einer ergänzenden Regelung bedarf.

Bei der Abstimmung nach Nr. 1.4.4 ist festzulegen, dass nur eine fachliche zuständige technische staatliche Verwaltung zu beteiligen ist.

1.5

Bei Projektförderungen im Rahmen übergeordneter Ziele - insbesondere Förderprogramme -, darf mit der Förderung erst begonnen werden, wenn die nach VV Nr. 3.5 zu § 23 erforderliche Zielbestimmung vorliegt.

Finanzierungsarten, Höhe der Zuwendung

2.1

Vor Bewilligung der Zuwendung ist zu prüfen, welche Finanzierungsart unter Berücksichtigung der Interessenlage des Bundes und des Zuwendungsempfängers den Grundsätzen der Wirtschaftlichkeit und Sparsamkeit am besten entspricht.

2.2

Die Zuwendung wird grundsätzlich zur Teilfinanzierung des zu erfüllenden Zwecks bewilligt, und zwar

2.2.1

nach einem bestimmten Vomhundertsatz oder Anteil der zuwendungsfähigen Ausgaben (Anteilfinanzierung); die Zuwendung ist bei der Bewilligung auf einen Höchstbetrag zu begrenzen;

oder

2.2.2

zur Deckung des Fehlbedarfs, der insoweit verbleibt, als der Zuwendungsempfänger die zuwendungsfähigen Ausgaben nicht durch eigene oder fremde Mittel zu decken vermag (Fehlbedarfsfinanzierung); die Zuwendung ist bei der Bewilligung auf einen Höchstbetrag zu begrenzen;

oder

2.2.3

mit einem festen Betrag an den zuwendungsfähigen Ausgaben (Festbetragsfinanzierung); dabei kann die Zuwendung auch auf das Vielfache eines Betrages festgesetzt werden, der sich für eine bestimmte Einheit ergibt. Eine Festbetragsfinanzierung kommt nicht in Betracht, wenn im Zeitpunkt der Bewilligung konkrete Anhaltspunkte dafür vorliegen, dass mit nicht bestimmbaren späteren Finanzierungsbeiträgen Dritter oder mit Einsparungen zu rechnen ist.

2.3

Der Bemessung der zuwendungsfähigen Ausgaben sollen bei Projektförderungen, soweit dies sachgerecht ist, feste Beträge zu Grunde gelegt werden (z. B. Pauschalen). Diese Beträge können auch nach Vomhundertsätzen anderer zuwendungsfähiger Ausgaben bemessen werden. Die Bemessung mit einem festen Betrag hat auf der Grundlage einer sachgerechten und nachvollziehbaren Berechnung und unter Beachtung besonderer Sorgfalt zu erfolgen, um Überfinanzierungen zu vermeiden. Zu Grunde liegende Berechnungen, Erwägungen und Grundlagen sind zu dokumentieren. Bei wiederkehrenden oder gleichartigen festen Beträgen sind diese regelmäßig auf ihre Angemessenheit zu überprüfen. Hierzu kann die Bewilligungsbehörde Bücher, Belege und sonstige Geschäftsunterlagen anfordern oder in diese Unterlagen Einblick nehmen. Für eine Bemessung nach festen Beträgen kommen insbesondere zuwendungsfähige Ausgaben in Betracht,

2.3.1

die nur mit erheblichem Aufwand genau festgestellt und belegt werden können, jedoch eine sachgerechte Pauschalierung dieser Ausgaben (z.B. als Vomhundertanteil von vorgesehenen Ausgaben) möglich ist oder

2.3.2

bei denen - wie bei bestimmten Baumaßnahmen - für einzelne oder mehrere gleiche Teile der Maßnahme über die voraussichtlichen Ausgaben Richtwerte vorliegen oder festgelegt werden können. Die Bemessung von zuwendungsfähigen Ausgaben nach Richtwerten setzt - soweit bei der Maßnahme die fachlich zuständige technische staatliche Verwaltung zu beteiligen ist - die Anerkennung der Richtwerte durch diese Verwaltung voraus.

2.4

Eine Zuwendung darf ausnahmsweise zur Vollfinanzierung bewilligt werden, wenn die Erfüllung des Zwecks in dem notwendigen Umfang nur bei Übernahme sämtlicher zuwendungsfähiger Ausgaben durch den Bund möglich ist. Eine Vollfinanzierung kommt in der Regel nicht in Betracht, wenn der Zuwendungsempfänger an der Erfüllung des Zuwendungszwecks insbesondere ein wirtschaftliches Interesse hat.

Die Zuwendung ist bei der Bewilligung auf einen Höchstbetrag zu begrenzen.

2.5

Liegt der zu fördernde Zweck auch im Interesse von Dritten, sollen diese sich angemessen an den zuwendungsfähigen Ausgaben beteiligen.

2.6

Die Umsatzsteuer, die nach § 15 des UStG als Vorsteuer abziehbar ist, gehört nicht zu den zuwendungsfähigen Ausgaben.

2.7

Bei institutioneller Förderung sind Ausgaben für Wirtschaftsprüfungsunternehmen nur zuwendungsfähig, wenn die Prüfung des Jahresabschlusses gesetzlich vorgeschrieben oder aus besonderen Gründen geboten ist.

Antragsverfahren

3.1

Für die Bewilligung einer Zuwendung bedarf es eines Antrags. Ein mündlicher Antrag ist nicht zulässig. Auf Verlangen der Bewilligungsbehörde sind die Angaben durch geeignete Unterlagen zu belegen.

3.2

Dem Antrag sind insbesondere beizufügen

3.2.1

bei Projektförderung (Nr. 2.1 zu § 23) ein Finanzierungsplan (aufgegliederte Berechnung der mit dem Zuwendungszweck zusammenhängenden Ausgaben mit einer Übersicht über die beabsichtigte Finanzierung) und eine Erklärung, dass mit der Maßnahme noch nicht begonnen worden ist,

3.2.2

bei institutioneller Förderung (Nr. 2.2 zu § 23) ein Haushalts- oder Wirtschaftsplan und gegebenenfalls eine Überleitungsrechnung (Nr. 3.4 zu § 23),

3.2.3

eine Erklärung darüber, ob der Zuwendungsempfänger allgemein oder für das betreffende Vorhaben zum Vorsteuerabzug nach § 15 UStG berechtigt ist. In diesem Fall hat er im Finanzierungsplan oder Haushalts- oder Wirtschaftsplan die sich ergebenden Vorteile auszuweisen.

3.3

Das Ergebnis der Antragsprüfung ist zu vermerken. Dabei kann auf andere Unterlagen (Antrag, Zuwendungsbescheid) verwiesen werden. In dem Vermerk soll insbesondere auf die Notwendigkeit und Angemessenheit der Zuwendung eingegangen werden sowie auf

3.3.1

die Beteiligung anderer Dienststellen (auch in fachtechnischer Hinsicht),

3.3.2

den Umfang der zuwendungsfähigen Ausgaben (auch unter Berücksichtigung der Nr. 2.6),

3.3.3

die Wahl der Finanzierungsart,

3.3.4

die Sicherung der Gesamtfinanzierung,

3.3.5

die finanzielle Auswirkung auf künftige Haushaltsjahre,

3.3.6

die geplanten förderpolitischen Ziele (z. B. Bezug des Vorhabens zu den Programmzielen) und Arbeitsziele (z. B. in wissenschaftlicher und / oder technischer Hinsicht).

3.4

Bei einer Zuwendung an Betriebe oder Unternehmen, die wenigstens zum Teil der Förderung der Wirtschaft dienen soll oder einer Zuwendung, die mindestens teilweise aus öffentlichen Mitteln nach dem Recht der Europäischen Union finanziert wird, gilt zusätzlich Folgendes:

3.4.1

Dem Antragsteller sind im Antragsvordruck oder in anderer Weise im Zusammenhang mit dem Antrag die Tatsachen als subventionserheblich im Sinne des § 264 StGB zu bezeichnen (§ 2 Abs. 1 Subventionsgesetz - SubvG -), die nach

3.4.1.1

dem Zuwendungszweck,

3.4.1.2

Rechtsvorschriften,

3.4.1.3

diesen Verwaltungsvorschriften und den Nebenbestimmungen zum Zuwendungsbescheid (Nr. 5),

3.4.1.4

besonderen Verwaltungsvorschriften, Richtlinien oder sonstigen Zuwendungsvoraussetzungen für die Bewilligung, Gewährung, Rückforderung, Weitergewährung oder das Belassen der Zuwendung von Bedeutung sind. Der Antragsteller ist auf die Strafbarkeit des Subventionsbetrugs nach § 264 StGB hinzuweisen.

3.4.2

Zu den Tatsachen nach Nr. 3.4.1 gehören insbesondere solche,

3.4.2.1

die zur Beurteilung der Notwendigkeit und Angemessenheit der Zuwendung von Bedeutung sind,

3.4.2.2

die Gegenstand der Bilanzen, Gewinn- und Verlustrechnungen, Vermögensübersichten oder Gutachten, des Finanzierungsplans, des Haushalts- oder Wirtschaftsplans, etwaiger Übersichten und Überleitungsrechnungen oder sonstiger nach Nrn. 3.1 und 3.2 dem Antrag beizufügender Unterlagen sind,

3.4.2.3

von denen nach Verwaltungsverfahrensrecht (insbesondere §§ 48, 49, 49 a VwVfG) oder anderen Rechtsvorschriften die Erstattung der Zuwendung abhängig ist,

3.4.2.4

die sich auf die Art und Weise der Verwendung eines aus der Zuwendung beschafften Gegenstandes beziehen (§ 3 Abs. 2 SubvG).

3.4.3

Subventionserhebliche Tatsachen sind ferner solche, die durch Scheingeschäfte oder Scheinhandlungen verdeckt werden, sowie Rechtsgeschäfte oder Handlungen unter Missbrauch von Gestaltungsmöglichkeiten im Zusammenhang mit einer beantragten Zuwendung (§ 4 SubvG).

3.4.4

Der Antragsteller hat in dem Antrag oder in anderer Weise vor der Bewilligung zu versichern, dass ihm die Tatsachen nach den Nrn. 3.4.1 bis 3.4.3 als subventionserheblich und die Strafbarkeit eines Subventionsbetruges nach § 264 StGB bekannt sind.

3.4.5

Ergeben sich aus den Angaben des Antragstellers, den eingereichten Unterlagen oder sonstigen Umständen Zweifel, ob die beantragte oder in Anspruch genommene Zuwendung mit dem Zuwendungszweck oder den Zuwendungsvoraussetzungen im Einklang steht, so hat die Bewilligungsbehörde dem Zuwendungsempfänger die Tatsachen, deren Aufklärung zur Beseitigung der Zweifel notwendig erscheint, nachträglich als subventionserheblich im Sinne des § 264 StGB zu bezeichnen (§ 2 Abs. 2 SubvG).

3.4.6

Die Bewilligungsbehörde hat die in den VV Nr. 3.4.1 bis 3.4.5 genannten subventions- erheblichen Tatsachen dem Zuwendungsempfänger vor Bewilligung der Zuwendung konkret und auf das jeweilige Förderprogramm und den jeweiligen Zuwendungsempfänger bezogen zu bezeichnen. Dabei müssen die auf den konkreten Förderfall bezogenen Tatsachen vollständig und abschließend aufgeführt werden, die für die Erteilung der Förderbewilligung und die Belassung der Fördermittel nach Verwendungsnachweisprüfung zur Verwirklichung des Förderzweckes (Bundesinteresses) maßgeblich sind. Verweise auf konkret bezeichnete Felder in Antragsformularen sind dann ausreichend, wenn dort die subventionserheblichen Tatsachen in der vorgenannten Weise bezeichnet sind. Abstrakte Beschreibungen in Förderrichtlinien, pauschale Verweise und nicht-abschließende Aufzählungen genügen nicht.

Bewilligung

4.1

Zuwendungen werden durch Zuwendungsbescheid bewilligt. Eine mündliche Bewilligung ist nicht zulässig. Soweit dem Antrag nicht entsprochen wird, ist dies grundsätzlich zu begründen (§ 39 VwVfG).

4.2

Der Zuwendungsbescheid muss insbesondere enthalten:

4.2.1

Die genaue Bezeichnung des Zuwendungsempfängers,

4.2.2

Art (Nr. 2 zu § 23) und Höhe der Zuwendung,

4.2.3

die genaue Bezeichnung des Zuwendungszwecks und - wenn mit Hilfe der Zuwendung Gegenstände erworben oder hergestellt werden - ggf. die Angabe, wie lange diese für den Zuwendungszweck gebunden sind.

Ergänzend gilt:

Die Bezeichnung des Zuwendungszwecks muss so eindeutig und detailliert festgelegt werden, dass sie auch als Grundlage für eine begleitende und abschließende Kontrolle des Erfolgs des Vorhabens oder des Förderprogramms dienen kann. Der Zuwendungszweck ist gegebenenfalls durch Erläuterungen zu präzisieren.

Werden Gegenstände erworben oder hergestellt, so ist regelmäßig festzulegen, ob der Zuwendungsempfänger nach Ablauf der zeitlichen Bindung in der Verfügung über beschaffte Gegenstände frei wird oder wie er andernfalls zu verfahren hat. So kann der Zuwendungsempfänger beispielsweise verpflichtet werden, auf Verlangen für den Zuwendungszweck nicht mehr benötigte Gegenstände dem Bund oder einem Dritten zu übereignen, zu veräußern oder deren Restwert abzugelten. Für den Fall der Veräußerung kann die Bewilligungsbehörde ihre Einwilligung mit weiteren Auflagen verbinden. Sie kann beispielsweise verlangen, dass ein bestimmter Mindesterlös erzielt wird.

Bei der Bewilligung kann die Bewilligungsbehörde ferner auferlegen, dass der Zuwendungsempfänger während der zeitlichen Bindung bestimmte Verfügungen über beschaffte Gegenstände vornimmt, beispielsweise nicht mehr für den Zuwendungszweck benötigte Gegenstände dem Bund oder einem Dritten übereignet,

4.2.4

die Finanzierungsform (Nr. 1.1 Satz 2), die Finanzierungsart (Nr. 2) und den Umfang der zuwendungsfähigen Ausgaben,

4.2.5

den Bewilligungszeitraum; dieser kann bei Zuwendungen zur Projektförderung über das laufende Haushaltsjahr hinausgehen, soweit hierfür eine haushaltsrechtliche Ermächtigung vorhanden ist,

4.2.6

bei Förderung desselben Zwecks durch mehrere Stellen (Nr. 1.4) die ausdrückliche Benennung der Stelle, gegenüber der der Verwendungsnachweis zu erbringen ist,

4.2.7

soweit zutreffend den Hinweis auf die in Nrn. 3.4.1 bis 3.4.3 bezeichneten subventionserheblichen Tatsachen sowie auf die Pflichten nach § 3 SubvG,

4.2.8

soweit zutreffend die Anforderung einer Überleitungsrechnung auf Einnahmen und Ausgaben (Nr. 3.4 zu § 23),

4.2.9

die anzuwendenden Nebenbestimmungen und etwaige Abweichungen (Nr. 5). Gegebenenfalls ist auch zu regeln, mit welchen speziellen Auflagen der Zuwendungsempfänger zu verpflichten ist, um eine begleitende und abschließende Kontrolle des Erfolgs des Vorhabens oder des Förderprogramms zu ermöglichen,

4.2.10

eine Rechtsbehelfsbelehrung.

4.3

Die Bewilligungsbehörde kann, anstatt einen Zuwendungsbescheid zu erlassen, ausnahmsweise einen Zuwendungsvertrag mit dem Zuwendungsempfänger schließen (§ 54 VwVfG). Hierbei gelten die Vorschriften für Zuwendungen durch Bescheid sinngemäß.

4.4

Dem Bundesrechnungshof ist auf Verlangen ein Abdruck des Zuwendungsbescheides oder des Zuwendungsvertrages mit einer Zweitschrift des Antrags zu übersenden.

Nebenbestimmungen zum Zuwendungsbescheid

5.1

Allgemeine Nebenbestimmungen im Sinne des § 36 VwVfG für Zuwendungen zur institutionellen Förderung (ANBest-I), zur Projektförderung (ANBest-P), zur Projektförderung an Gebietskörperschaften (ANBest-Gk) und zur Projektförderung auf Kostenbasis (ANBest-P-Kosten) ergeben sich aus den Anlagen 1 bis 4 * . Sie sind unverändert zum Bestandteil des Zuwendungsbescheides zu machen.

5.2

Die Bewilligungsbehörde darf bei gemeinsamer Finanzierung mit Ländern anstelle der Allgemeinen Nebenbestimmungen des Bundes die entsprechenden Allgemeinen Nebenbestimmungen eines Landes zum Bestandteil des Zuwendungsbescheides machen. Ausgenommen hiervon sind die Regelungen über die Erstattung der Zuwendung und die Verzinsung, zur nachträglichen Ermäßigung der Ausgaben oder der Änderung der Finanzierung bei Spenden oder Eintrittsgeldern sowie zum Besserstellungsverbot, sofern dies nicht nach gesetzlicher Regelung des Bundes zugelassen ist.

5.3

Die Bewilligungsbehörde darf - auch nach Bekanntgabe des Zuwendungsbescheides -

5.3.1

bei institutioneller Förderung die Verwendung von Mitteln eines Ansatzes des Haushalts- oder Wirtschaftsplans für Zwecke eines anderen Ansatzes zulassen,

5.3.2

bei Projektförderung im Einzelfall eine Überschreitung der Einzelansätze des Finanzierungsplans um mehr als 20 vom Hundert zulassen, soweit die Überschreitung durch entsprechende Einsparungen bei anderen Einzelansätzen ausgeglichen werden kann,

5.3.3

in begründeten Ausnahmefällen abweichend von den Nrn. 3.1 ANBest-I und ANBest-P den Zuwendungsbetrag, ab welchem Vergaberecht anzuwenden ist, über die Grenze von 100.000 Euro hinaus erhöhen. Die Bewilligungsbehörde hat bei Ihrer Entscheidung folgende Aspekte zu berücksichtigen:

Größe und administrative Kapazitäten des Zuwendungsempfängers,

voraussichtlicher Anteil von Beschaffungen am Volumen der Zuwendung,

Eigenanteil oder sonstiges Eigeninteresse des Zuwendungsempfängers an der Beschaffung,

sonstige Aspekte des Zuwendungsempfängers (insbesondere Korruptionsgefahr),

sonstige Aspekte der voraussichtlich aus der Zuwendung zu beschaffenden Lieferungen und Leistungen (z. B. Verhältnis Wirtschaftlichkeit-Wettbewerblichkeit der Beschaffung).

Setzt die Bewilligungsbehörde eine höhere Wertgrenze fest, ist die Festsetzung mit folgender Regelung zu verbinden:

„Der Zuwendungsempfänger hat Aufträge nur an fachkundige und leistungsfähige Anbieter nach wettbewerblichen Gesichtspunkten zu wirtschaftlichen Bedingungen zu vergeben. Soweit möglich, sind dazu mindestens drei Angebote einzuholen. Verfahren und Ergebnisse sind zu dokumentieren.“

5.3.4

bei Vorliegen besonderer Umstände Fristen für die Vorlage der Verwendungsnachweise abweichend von den Allgemeinen Nebenbestimmungen festlegen,

5.3.5

in Einzelfällen Ausnahmen von Nrn. 2 bis 6 ANBest-I, Nrn. 2 bis 5 ANBest-P und ANBest-Gk, Nrn. 2 bis 4 und 6 ANBest-P-Kosten sowie Nrn. 1 und 2 NBest-Bau regeln.

5.4

Im Falle der Festbetragsfinanzierung (Nr. 2.2.3) sind die Regelungen der ANBest-P und der ANBest-Gk über den zahlenmäßigen Nachweis den Erfordernissen des Einzelfalles anzupassen.

5.5

Bei Projektförderung an Gebietskörperschaften, deren Zweck innerhalb von drei Jahren erreicht wird, ist in der Regel kein Zwischennachweis erforderlich. Erstreckt sich der Förderzeitraum über mehr als drei Jahre, entscheidet die Bewilligungsbehörde nach pflichtgemäßem Ermessen, ob auf die Vorlage von Zwischennachweisen verzichtet wird.

5.6

Über die Allgemeinen Nebenbestimmungen (Nr. 5.1) hinaus ist je nach Art, Zweck und Höhe der Zuwendung sowie nach Lage des einzelnen Falles im Zuwendungsbescheid insbesondere zu regeln:

5.6.1

bei nicht rückzahlbaren Zuwendungen der Vorbehalt dinglicher Rechte an Gegenständen zur Sicherung eines etwaigen Erstattungsanspruchs. Eine dingliche Sicherung eines etwaigen Erstattungsanspruchs ist regelmäßig vorzusehen, wenn aus nicht rückzahlbaren Zuwendungen Grundstücke oder Rechte erworben werden. Bei Gebietskörperschaften und bei sonstigen nicht insolvenzfähigen juristischen Personen des öffentlichen Rechts kommt regelmäßig keine dingliche Sicherung in Betracht.

5.6.2

bei bedingt oder unbedingt rückzahlbaren Zuwendungen die Rückzahlung und Verzinsung sowie die Sicherung des Erstattungsanspruchs,

5.6.3

die Einräumung von Benutzungsrechten an Schutzrechten, die Übertragung von Schutzrechten auf den Bund oder seine angemessene Beteiligung an den Erträgen aus diesen Rechten,

5.6.4

bei Zuwendungen für Forschungs- und sonstige wissenschaftliche Arbeiten die Nutzbarmachung der Ergebnisse für die Allgemeinheit, z. B. durch Veröffentlichung,

5.6.5

die Beteiligung fachtechnischer Dienststellen,

5.6.6

Besonderheiten hinsichtlich des Verwendungsnachweises; dabei kann die Bewilligungsbehörde die Auszahlung eines Restbetrages von der Vorlage des Verwendungsnachweises abhängig machen,

5.6.7

bei institutioneller Förderung die entsprechende Anwendung haushaltsrechtlicher Vorschriften des Bundes.

5.7

Die Bewilligungsbehörde kann bei Projektförderungen im Zuwendungsbescheid von den ANBest-P abweichende Regelungen vorsehen, sofern dies von den gesetzlichen Ermächtigungen zur Erteilung von Ausnahmen vom Besserstellungsverbot gedeckt ist.

5.8

Bei Zuwendungen zur Projektförderung an Hochschulen sind die AN Best-P vorzusehen.

5.9

In geeigneten Fällen ist der Zuwendungsbescheid mit dem Vorbehalt zu versehen, dass die Förderung aus zwingenden Gründen ganz oder teilweise eingestellt werden kann (insoweit Widerruf nach § 49 Abs. 2 Nr. 1 in Verbindung mit § 36 Abs. 2 Nr. 3 VwVfG). Ein Vorbehalt kommt insbesondere in Betracht bei längerfristigen Projekten und bei Einrichtungen, die überwiegend aus öffentlichen Mitteln institutionell gefördert werden. Das Bundesministerium der Finanzen kann aus zwingenden haushaltswirtschaftlichen Gründen das Einfügen eines Vorbehalts verlangen.

5.10

Zuwendungen sollen in geeigneten Fällen erst nach Vorlage des Verwendungsnachweises in einer Summe ausgezahlt werden.

Zuwendungen für Baumaßnahmen

6.1

Bei Zuwendungen für Baumaßnahmen ist die fachlich zuständige technische staatliche Verwaltung zu beteiligen. Von einer Beteiligung darf abgesehen werden, wenn die für eine Baumaßnahme vorgesehenen Zuwendungen von Bund und Ländern zusammen sechs Millionen Euro nicht übersteigen.

6.2

Das Verfahren für die Beteiligung der Bauverwaltung als fachlich zuständige technische staatliche Verwaltung richtet sich nach den Baufachlichen Ergänzungsbestimmungen (ZBau) zu den VV zu § 44 BHO, für die das für die Bauaufgaben des Bundes fachlich verantwortliche Bundesministerium im Einvernehmen mit dem Bundesministerium der Finanzen zuständig ist. Wenn nach ZBau zu verfahren ist, sind die Baufachlichen Nebenbestimmungen (NBest-Bau - Anlage zur ZBau-) zum Bestandteil des Zuwendungsbescheides zu machen. Bei einer fachlichen Beteiligung einer anderen technischen Verwaltung sollen die ZBau sinngemäß angewendet werden,

6.3

Soweit Regelungen nach Nr. 6.2 den Verwendungsnachweis betreffen, ist auch das Einvernehmen mit dem Bundesrechnungshof herzustellen.

Auszahlung der Zuwendung

7.1

Die Zuwendungen sollen regelmäßig erst ausgezahlt werden, wenn der Zuwendungsbescheid bestandskräftig geworden ist. Der Zuwendungsempfänger kann die Bestandskraft des Zuwendungsbescheides herbeiführen und damit die Auszahlung beschleunigen, wenn er erklärt, dass er auf einen Rechtsbehelf verzichtet.

7.2

Die Zuwendungsempfängerinnen und Zuwendungsempfänger sind grundsätzlich zu ermächtigen, die ihnen bewilligten Zuwendungen nach Bedarf bei der zuständigen Kasse abzurufen (Abrufverfahren); das Nähere regelt das Bundesministerium der Finanzen. Die das Verfahren bei der Zuwendungsempfängerin/ bei dem Zuwendungsempfänger regelnden Bestimmungen der Abrufrichtlinie sind als Besondere Nebenbestimmungen zum Bestandteil des Zuwendungsbescheides zu machen.

7.3

Bei Projektförderung längerfristiger Vorhaben sollen nur Teilbeträge ausgezahlt und die Auszahlung in der Regel davon abhängig gemacht werden, dass die Verwendung der bereits gezahlten Teilbeträge in summarischer Form nachgewiesen wird.

7.4

Erfolgt keine Teilnahme am Abrufverfahren dürfen die Zuwendungen nur insoweit und nicht eher ausgezahlt werden, als sie voraussichtlich alsbald nach Auszahlung für fällige Zahlungen im Rahmen des Zuwendungszwecks benötigt werden (Anforderungsverfahren). Entsprechende Einzelheiten sind im Zuwendungsbescheid zu regeln.

Unwirksamkeit, Rücknahme oder Widerruf des Zuwendungsbescheides, Erstattung der Zuwendung und Verzinsung

8.1

Unwirksamkeit, Rücknahme oder Widerruf von Zuwendungsbescheiden sowie die Erstattung der Zuwendung und die Verzinsung des Erstattungsbetrages richten sich nach Verwaltungsverfahrensrecht.

8.2

Die Bewilligungsbehörde hat regelmäßig einen Zuwendungsbescheid nach § 49 Abs. 3 VwVfG mit Wirkung auch für die Vergangenheit ganz oder teilweise unverzüglich zu widerrufen.

8.3

Ein Fall des § 49 Abs. 3 VwVfG liegt auch vor, wenn aus der Zuwendung beschaffte Gegenstände während der zeitlichen Bindung nicht oder nicht mehr zweckentsprechend verwendet werden. Der Zuwendungsbescheid ist in der Regel entsprechend dem auf die Gegenstände entfallenden Zuwendungsbetrag zu widerrufen. Bei der Entscheidung über den Umfang des Widerrufs soll die Zeit der zweckentsprechenden Verwendung angemessen berücksichtigt werden. Die Bewilligungsbehörde kann von einem Widerruf des Zuwendungsbescheids absehen, wenn

der Zuwendungsempfänger nachweist, dass die Gegenstände für den Zuwendungszweck nicht mehr geeignet sind und ein vermögenswerter Vorteil nicht mehr gezogen werden kann,

die Gegenstände mit Einwilligung der Bewilligungsbehörde für andere förderungsfähige Zwecke verwendet werden,

seit der Anschaffung oder Fertigstellung der Gegenstände bei Grundstücken und grundstücksgleichen Rechten 25 Jahre, im Übrigen zehn Jahre vergangen sind, sofern nicht ohnehin bereits vorher die Frist der zeitlichen Bindung abgelaufen ist.

8.4

Eine Zuwendung wird alsbald verwendet (§ 49 Abs. 3 Nr. 1 VwVfG),

wenn sie bei Auszahlung nach Nr. 7.2 (Abrufverfahren) am Tage des Bedarfs für fällige Zahlungen abgerufen und verbraucht wird; es gilt die Abrufrichtlinie,

wenn sie bei Auszahlung nach Nr. 7.4 (Anforderungsverfahren) entsprechend der Festlegung im jeweiligen Zuwendungsbescheid für fällige Zahlungen verbraucht wird. Jedenfalls liegt keine alsbaldige Verwendung vor, wenn die Mittel nach Ablauf von mehr als sechs Wochen nach Auszahlung für fällige Zahlungen verbraucht werden.

8.5

Die Berechnung und Erhebung der Zinsen richtet sich nach der Anlage zur VV Nr. 3.2 zu § 34 BHO.

8.6

Zur Erhebung von Zinsen für die Zeiträume bis zum Inkrafttreten des Hüttenknappschaftlichen Zusatzversicherungs-Neuregelungs-Gesetzes (HZvNG) vom 21. Juni 2002 (BGBl. I S. 2167) am 29. Juni 2002 wird auf die Anlage verwiesen.

Überwachung der Verwendung

9.1

Die Verwaltung hat die Verwendung der Zuwendung zu überwachen. Zu diesem Zweck wird eine standardisierte Zuwendungsdatenbank des Bundes geführt, die von den zuständigen obersten Bundesbehörden oder den durch diese beauftragten Stellen zu bedienen ist. Die in die Zuwendungsdatenbank aufzunehmenden Daten sind zeitnah zu erfassen, ordnungsgemäß zu pflegen sowie - nach Vorgabe der zuständigen obersten Bundesbehörde für ihren Geschäftsbereich auch zentral - auszuwerten.

9.2

Die ressortübergreifenden Zugriffsrechte auf die Zuwendungsdatenbank werden von der Arbeitsgruppe Haushaltsrecht der obersten Bundesbehörden festgelegt.

Dem Bundesrechnungshof steht ein allgemeines Zugriffsrecht auf folgende Daten zu:

Haushaltsjahr, Kapitel/Titel (ggf. Objektkonto),

Bewilligungsbehörde, Zuwendungsempfänger und Zweck der Zuwendung,

Finanzierungs- und Zuwendungsart,

Gesamtausgaben/-kosten und Höhe der Zuwendung,

Antrags- und Bewilligungsdatum, Bewilligungszeitraum, Weiterleitung,

zur Zahlung angewiesene Beträge sowie eingegangene Verpflichtungen,

vorgeschriebener Zeitpunkt für die Vorlage des Zwischen- oder des Verwendungsnachweises, dessen Eingang und Zeitpunkt der Erledigung der kursorischen sowie der ggf. vorzunehmenden vertieften Prüfung durch die Verwaltung.

10.

Nachweis der Verwendung

10.1

Die Bewilligungsbehörde hat von dem Zuwendungsempfänger den Nachweis der Verwendung entsprechend den Nebenbestimmungen zu verlangen.

10.2

Der Zwischen- oder Verwendungsnachweis besteht aus einem Sachbericht und einem zahlenmäßigen Nachweis ohne Vorlage von Belegen. Bei Zuwendungen zur Projektförderung gemäß ANBest-P ist dem Verwen dungsnachweis eine tabellarische Belegübersicht beizufügen, in der die Ausgaben nach Art und in zeitlicher Reihenfolge getrennt aufgelistet sind (Belegliste). Bei Zuwendungen, bei denen die Erfüllung des Zuwendungszwecks in einem sich wiederholenden einfachen Ergebnis besteht, kann auf vorherige Sachberichte Bezug genommen werden.

11.

Prüfung der Verwendung

11.1

Die Bewilligungsbehörde, die nach Nr. 1.4 zuständige oder sonst beauftragte Stelle hat regelmäßig innerhalb von drei Monaten nach Eingang des Zwischen- oder Verwendungsnachweises in einem ersten Schritt festzustellen, ob nach den Angaben im Nachweis Anhaltspunkte für die Geltendmachung eines Erstattungsanspruchs gegeben sind (kursorische Prüfung). In einem zweiten Schritt sind die Nachweise vertieft zu prüfen.

Im Rahmen der vertieften Prüfung ist zu prüfen, ob

11.1.1

der Zwischen- oder Verwendungsnachweis den im Zuwendungsbescheid (einschließlich der Nebenbestimmungen) festgelegten Anforderungen entspricht,

11.1.2

die Zuwendung nach den Angaben im Zwischen- oder Verwendungsnachweis und gegebenenfalls den Belegen und Verträgen über die Vergabe von Aufträgen zweckentsprechend verwendet worden ist,

11.1.3

gegebenenfalls Ergänzungen oder Erläuterungen zu verlangen und örtliche Erhebungen durchzuführen sind. Die Prüfung der Angaben in dem Zwischen- oder Verwendungsnachweis sowie der Belege kann auf Stichproben beschränkt werden. Die vorgelegten Belege usw. sind an den Zuwendungsempfänger zurückzugeben.

Bei Zuwendungen zur Projektförderung soll für die vertiefte Prüfung regelmäßig aus den eingegangenen Nachweisen nach einer nach Anhörung des Bundesrechnungshofs zu treffenden Regelung eine stichprobenweise Auswahl von zu prüfenden Nachweisen getroffen werden.

Bei der Ausgestaltung des Stichprobenverfahrens sind insbesondere folgende Kriterien zu berücksichtigen:

Mindestanteil an Förderfällen und am Fördervolumen,

besondere Berücksichtigung von Erstbewilligungen an einen Zuwendungsempfänger,

Mindestprüfungsturnus bei Folgebewilligungen an einen Zuwendungsempfänger,

Berücksichtigung von Erkenntnissen aus vorangegangenen Nachweisprüfungen.

Bei den in die Stichprobe fallenden Nachweisen sind die für die Prüfung erforderlichen Belege vom Zuwendungsempfänger anzufordern oder bei ihm einzusehen.

11.2

Der Umfang und das Ergebnis der Prüfung sind in einem Vermerk (Prüfungsvermerk) niederzulegen. Feststellungen von unwesentlicher Bedeutung sind nicht in den Vermerk aufzunehmen.

11.3

Die prüfende Stelle übersendet den nach Nr. 1.4 beteiligten Stellen eine Ausfertigung des Sachberichts und des Prüfungsvermerks. Das Gleiche gilt für Fälle, in denen die prüfende Stelle nicht die bewilligende Stelle ist.

11.4

Die vertiefte Prüfung ist innerhalb von neun Monaten nach Eingang der Nachweise abzuschließen. Abweichungen von Satz 1 sind nur bei Einschaltung externer Prüfungsstellen oder in besonders zu begründenden Ausnahmefällen zulässig. Zuwendungen dürfen für denselben Zuwendungsempfänger nicht neu bewilligt werden, wenn die Prüfung der vorgelegten Nachweise Anhaltspunkte bietet, die der Bewilligung entgegenstehen (vgl. Nr. 1.2). Zuwendungen dürfen nicht ausgezahlt werden, wenn die Prüfung der vorgelegten Nachweise Anhaltspunkte bietet, die der Auszahlung entgegenstehen. In diesen Fällen ist die Rücknahme oder der Widerruf unverzüglich zu prüfen.

11 a.

Erfolgskontrolle

Bei allen Zuwendungen ist von der zuständigen obersten Bundesbehörde oder der von ihr bestimmten Stelle eine Erfolgskontrolle nach Maßgabe der nachstehenden Bestimmungen durchzuführen (abgestufte Erfolgskontrolle). Soweit sachgerecht, kann die Erfolgskontrolle mit der Nachweisprüfung verbunden werden. Bei der Ausgestaltung des Verfahrens können ressortspezifische Besonderheiten (z. B. eigenständige Evaluierungsverfahren) berücksichtigt werden, soweit sie geeignet sind, den Erfolg der Förderung festzustellen und sie den in den VV zu § 7 festgelegten Grundsätzen Rechnung tragen.

11a. 1

Jede Einzelmaßnahme ist daraufhin zu untersuchen, ob das mit ihr beabsichtigte Ziel voraussichtlich erreicht wird bzw. erreicht worden ist. Bei Stichprobenverfahren kann diese Prüfung auf die ausgewählten Fälle beschränkt werden (vgl. Nr. 3.3.6).

11a. 2

Für übergeordnete Ziele - insbesondere Förderprogramme -, die Zuwendungen zur Projektförderung vorsehen, ist eine begleitende und abschließende Erfolgskontrolle mit den Bestandteilen Zielerreichungs-, Wirkungs und Wirtschaftlichkeitskontrolle nach Maßgabe der VV zu § 7 durchzuführen.

11a. 3

Bei institutioneller Förderung ist grundsätzlich eine Erfolgskontrolle entsprechend Nr. 11a.2 durchzuführen.

12.

Weiterleitung von Zuwendungen durch Zuwendungsempfänger

12.1

Die Bewilligungsbehörde kann im Zuwendungsbescheid vorsehen, dass der Zuwendungsempfänger als Erstempfänger die Zuwendung ganz oder teilweise weiterleiten kann. Durch die zweckbestimmte Weiterleitung erfüllt der Erstempfänger den Zuwendungszweck.

12.2

Die Mittel können vom Erstempfänger in öffentlich-rechtlicher oder in privatrechtlicher Form weitergeleitet werden. Die Weiterleitung in öffentlich-rechtlicher Form durch juristische Personen des privaten Rechts setzt eine Beleihung voraus.

12.3

Der Erstempfänger darf die Mittel nur zur Projektförderung weiterleiten.

12.4

Weiterleitung in öffentlich-rechtlicher Form

Bei der Bewilligung von Mitteln zur Weiterleitung in öffentlich-rechtlicher Form durch den Erstempfänger sind für die Weiterleitung - ggf. durch Bezugnahme auf bestehende Förderrichtlinien - insbesondere zu regeln:

12.4.1

die Anwendung der einschlägigen Vorschriften des öffentlichen Rechts, soweit sich aus dem Folgenden nichts Abweichendes ergibt,

12.4.2

die Weiterleitung in Form eines Zuwendungsbescheids,

12.4.3

der Zuwendungszweck und die Maßnahmen, die im Einzelnen gefördert werden sollen, sowie die Dauer der Zweckbindung von aus der Zuwendung beschafften Gegenständen,

12.4.4

der als Letztempfänger in Betracht kommende Personenkreis,

12.4.5

die Voraussetzungen, die beim Letztempfänger erfüllt sein müssen, um die Zuwendung an ihn weiterleiten zu können,

12.4.6

als Zuwendungsart die Projektförderung, die Finanzierungsart, die Finanzierungsform, die in Betracht kommenden zuwendungsfähigen Ausgaben oder Kosten und der Bewilligungszeitraum,

12.4.7

ggf. Einzelheiten zur Antragstellung durch den Letztempfänger (z. B. Termine, fachliche Beteiligung anderer Stellen, Antragsunterlagen),

12.4.8

die bei der Weiterleitung ergänzend zu den Allgemeinen Nebenbestimmungen vorzusehenden Nebenbestimmungen; in allen Fällen ist dem Erstempfänger aufzuerlegen, gegenüber dem Letztempfänger auch ein Prüfungsrecht für die Bewilligungsbehörde (einschließlich für von ihr Beauftragte) auszubedingen sowie der Bewilligungsbehörde auf Verlangen etwaige Erstattungsansprüche gegen den Letztempfänger abzutreten,

12.4.9

der Umfang der Anwendung von Vorschriften, die Ermessensentscheidungen vorsehen. Soweit die Vorschriften Ermessensentscheidungen vorsehen und eine Anwendung der Bestimmungen durch den Erstempfänger nicht ausgeschlossen wird, ist ihm vorzugeben, wie er zu verfahren hat.

12.5

Weiterleitung in privatrechtlicher Form

Bei der Bewilligung von Mitteln zur Weiterleitung in privatrechtlicher Form durch den Erstempfänger sind für die Weiterleitung insbesondere zu regeln:

12.5.1

die Weiterleitung in Form eines privatrechtlichen Vertrags,

12.5.2

die Vorgaben entsprechend den Nrn. 12.4.3 bis 12.4.7,

12.5.3

der Rücktritt vom Vertrag aus wichtigem Grund mit dem Hinweis, dass ein wichtiger Grund für einen Rücktritt vom Vertrag insbesondere gegeben ist,

wenn

die Voraussetzungen für den Vertragsabschluss nachträglich entfallen sind,

der Abschluss des Vertrages durch Angaben des Letztempfängers zustande gekommen ist, die in wesentlicher Beziehung unrichtig oder unvollständig waren,

der Letztempfänger bestimmten - im Zuwendungsbescheid im Einzelnen zu nennenden - Verpflichtungen nicht nachkommt.

12.6

Dem Erstempfänger ist aufzuerlegen, in dem privatrechtlichen Vertrag (Nr. 12.5.1) insbesondere zu regeln:

12.6.1

die Höhe der als Projektförderung auszugestaltenden Zuwendung,

12.6.2

den Zuwendungszweck und die Dauer der Zweckbindung von aus der Zuwendung beschafften Gegenständen,

12.6.3

die Finanzierungsart und den Umfang der zuwendungsfähigen Ausgaben,

12.6.4

den Bewilligungszeitraum,

12.6.5

die Abwicklung der Maßnahme und die Prüfung der Verwendung der Zuwendung entsprechend den Nrn. 1 bis 7 ANBest-P. Die in Betracht kommenden Bestimmungen sind dem Inhalt nach unmittelbar in den Vertrag zu übernehmen; das entsprechend Nr. 7.1 ANBest-P für den Erstempfänger vorzusehende Prüfungsrecht ist auch für die Bewilligungsbehörde (einschließlich für einen von ihr Beauftragten) auszubedingen,

12.6.6

die Anerkennung der Gründe für einen Rücktritt vom Vertrag, der Rückzahlungsverpflichtungen und der sonstigen Rückzahlungsregelungen durch den Letztempfänger,

12.6.7

die Verzinsung von Rückzahlungsansprüchen.

12.7

Im Zuge der Weiterleitung von Zuwendungen können zwischen dem Erstempfänger und dem Letztempfänger weitere Personen eingeschaltet werden.

13.

Zuwendungen zur Projektförderung an Gebietskörperschaften und Zusammenschlüsse von Gebietskörperschaften

13.1

Die Bewilligungsbehörde kann zulassen, dass bei Zuwendungen für Baumaßnahmen die zuständigen bautechnischen Dienststellen des Zuwendungsempfängers beteiligt werden. Die auf Grund von Nr. 6.2 getroffenen Regelungen sind zu beachten (zu Nr. 5.6.6). Die Bewilligungsbehörde kann bei Baumaßnahmen im Einzelfall - mit Ausnahme bei der Prüfung des Verwendungsnachweises - von einer Beteiligung der fachlich zuständigen technischen staatlichen Verwaltung absehen, wenn die Interessen der Bewilligungsbehörde durch die Beteiligung der bautechnischen Dienststelle des Zuwendungsempfängers gewahrt sind.

13.2

Bei der Bewilligung von Zuwendungen für Tiefbaumaßnahmen kann die Bewilligungsbehörde eine der Nr. 1.4 ANBest-Gk entsprechende Regelung vorsehen. Soweit bei den Maßnahmen die fachlich zuständige technische staatliche Verwaltung zu beteiligen ist, ist die Regelung mit der betreffenden Verwaltungsstelle abzustimmen.

13.3

Zuwendungen an Gebietskörperschaften und Zusammenschlüsse von Gebietskörperschaften sollen nur bewilligt werden, wenn die zuwendungsfähigen Ausgaben des Vorhabens mehr als 7500 Euro betragen.

13.4

Zuwendungen an Gebietskörperschaften und Zusammenschlüsse von Gebietskörperschaften von nicht mehr als 25 000 Euro werden nach Vorlage des Verwendungsnachweises in einer Summe ausgezahlt.

13.5

Die Bewilligungsbehörde kann von einer Rückforderung absehen, wenn der zurückzufordernde Betrag 500 Euro nicht übersteigt (zu Nr. 8).

13a.

Zuwendungen auf Kostenbasis

13a.1

Bei Projektförderung können Zuwendungen an gewerbliche Unternehmen, insbesondere für Forschungs- und Entwicklungsvorhaben, anstatt zur Deckung der zuwendungsfähigen Ausgaben zur Deckung der zuwendungsfähigen Kosten des Zuwendungsempfängers bewilligt werden, wenn eine Bemessung der Zuwendung nach Ausgaben im Hinblick auf die Verrechnung von Gemeinkosten einschließlich kalkulatorischer Kosten nicht sinnvoll ist.

13a1.1

In geeigneten Bereichen/Fällen sollen feste Sätze für bestimmte Kalkulationsbereiche festgesetzt werden.

13a.1.2

Ist dies nicht geboten, so dürfen Zuwendungen auf Kostenbasis nur gewährt werden, wenn der Zuwendungsempfänger über ein geordnetes Rechnungswesen im Sinne der Nr. 2 der Leitsätze für die Preisermittlung auf Grund von Selbstkosten - LSP - (Anlage zur Verordnung PR Nr. 30/53 vom 21. November 1953 - Bundesanzeiger Nr. 244 vom 18. Dezember 1953 -) in der jeweils geltenden Fassung verfügt.

13a.2

In den Fällen der Nr. 13a.1 gelten die Nrn. 1 bis 11, 11a, 14 und 15 sinngemäß, soweit nicht in den Nrn. 13a.3 bis 13a.8 und in den ANBest-P-Kosten (Anlage 4 zu Nr. 5.1) etwas anderes bestimmt oder zugelassen ist. Dabei tritt an die Stelle des Wortes „Ausgaben“ das Wort „Kosten“.

Die Nrn. 12 und 13 gelten bei Zuwendungen auf Kostenbasis nicht.

13a.3

Zuwendungsfähige Kosten sind die nach Maßgabe der ANBest-P-Kosten dem Vorhaben zuzurechnenden Selbstkosten des Zuwendungsempfängers, die bei wirtschaftlicher Betriebsführung im Bewilligungszeitraum anfallen und die nachgewiesen werden.

13a.4

Die voraussichtlich zuwendungsfähigen Kosten sind vom Zuwendungsempfänger durch eine Vorkalkulation zu ermitteln, wobei die LSP anzuwenden sind.

Die Bewilligungsbehörde legt fest, wie die Vorkalkulation aufzugliedern ist. Die Vorschriften über die Mindestgliederung nach Nr. 10 LSP sind zu beachten.

13a.5

Die Vorkalkulation ist hinsichtlich der Gesamtkosten als Höchstbetrag (Selbstkostenhöchstbetrag) für verbindlich zu erklären. Innerhalb des Selbstkostenhöchstbetrages bedürfen erhebliche Abweichungen von der Vorkalkulation der Einwilligung der Bewilligungsbehörde.

13a.6

Bei der Bemessung der Zuwendungen ist eine angemessene Finanzierung des Vorhabens durch den Zuwendungsempfänger und durch Dritte zu berücksichtigen. Nr. 2 gilt mit der Maßgabe, dass die Zuwendungen im Wege der Anteilfinanzierung (in Ausnahmefällen durch Vollfinanzierung) bewilligt werden.

13a.7

Abweichend von Nr. 7.2 richtet sich die Auszahlung der Zuwendungen nach den anfallenden Kosten.

13a.8

Vor der Durchführung einer Kostenprüfung im Rahmen der Nr. 11 beim Zuwendungsempfänger sollen die Bewilligungsbehörde oder ihre Beauftragten das Benehmen mit der für die Preisbildung und Preisüberwachung zuständigen Behörde herstellen und die etwa dort bereits vorliegenden Ergebnisse aus Kostenprüfungen für die Prüfung des Verwendungsnachweises auswerten. In geeigneten Fällen soll die Bewilligungsbehörde die für die Preisbildung und Preisüberwachung zuständige Behörde um eine Kostenprüfung ersuchen.

14.

Fälle von geringer finanzieller Bedeutung

Beträgt die Zuwendung oder bei Finanzierung durch mehrere Stellen (Nr. 1.4) der Gesamtbetrag der Zuwendungen bei institutioneller Förderung für ein Haushaltsjahr oder bei einer Projektförderung bis zu 90 000 Euro, kann das zuständige Bundesministerium bei Anwendung der Nrn. 2 bis 8 und 12 bis 13a für einzelne Zuwendungsbereiche Erleichterungen zulassen. Beträgt die Zuwendung nach Satz 1 bis zu 45 000 Euro, kann die Bewilligungsbehörde im Einzelfall Ausnahmen zulassen.

15.

Besondere Regelungen

15.1

Soweit das zuständige Bundesministerium oder die Bewilligungsbehörde nicht nach den Nrn. 1 bis 14 ermächtigt ist, Ausnahmen zuzulassen, sind solche im Einzelfall im Einvernehmen mit dem Bundesministerium der Finanzen möglich. Das gilt bei institutioneller Förderung z. B. für die Gewährung höherer Entgelte als nach dem Tarifvertrag für den öffentlichen Dienst (TVöD) (einschließlich der in Nr. 1.3 Satz 4 und 5 ANBest-I genannten Fälle) und anderer über- und außertariflicher Leistungen sowie für Abweichungen vom Stellenplan für Angestellte, soweit die Einwilligung des Bundesministeriums der Finanzen nicht allgemein erteilt ist.

15.2

Für einzelne Zuwendungsbereiche kann das zuständige Bundesministerium im Einvernehmen mit dem Bundesministerium der Finanzen abweichende Verwaltungsvorschriften (z. B. Förderrichtlinien) zu den Nrn. 1 bis 13a erlassen. Der Bundesrechnungshof ist vor dem Erlass von Verwaltungsvorschriften zu den Nrn. 1 bis 13a zu hören (§ 103 BHO). Werden bestehende Verwaltungsvorschriften geändert, ist das Bundesministerium der Finanzen ebenfalls nach Satz 1 zu beteiligen und der Bundesrechnungshof nach Satz 2 zu hören.

15.3

Grundsätzliche Zweifelsfragen sowie Fragen von erheblicher finanzieller Bedeutung, die sich bei der Anwendung der Nrn. 1 bis 14 ergeben, sind im Einvernehmen mit dem Bundesministerium der Finanzen zu klären.

15.4

Soweit Regelungen nach den Nrn. 15.1 bis 15.3 den Verwendungsnachweis betreffen, ist das Einvernehmen mit dem Bundesrechnungshof herzustellen.

15.5

Die Nrn. 1 bis 15.4 gelten für den Bund als Zuwendungsgeber auch dann, wenn bei einer kapitalmäßigen Beteiligung des Bundes an dem Zuwendungsempfänger (Nr. 1.2 zu § 65) die Bewilligungsbehörde in einem Aufsichtsorgan des Zuwendungsempfängers vertreten ist.

15.6

(weggefallen)

15.7

Bei der Erarbeitung von Förderrichtlinien sind die Grundsätze für Förderrichtlinien zu beachten (Anlage).

Anlage zu VV Nr. 15.7 zu § 44 BHO

Grundsätze für Förderrichtlinien für Zuwendungen zu Projektförderungen

Gliederungsschema

Förderziel und Zuwendungszweck

Gegenstand der Förderung

Zuwendungsempfänger

Besondere Zuwendungsvoraussetzungen

Art und Umfang, Höhe der Zuwendungen

Sonstige Zuwendungsbestimmungen

Verfahren

Geltungsdauer

II.

Allgemeine Hinweise

Förderrichtlinien sollen ein einheitliches Verwaltungshandeln für eine Vielzahl von Förderfällen sicherstellen. Hierbei sind die Vorgaben der §§ 23 und 44 BHO einzuhalten. Förderrichtlinien können enthalten:

Ausführungen zur Förderung,

Ergänzungen und Hinweise zur Ausübung von Wahlmöglichkeiten zu den in den Verwaltungsvorschriften zu §§ 23, 44 BHO enthaltenen Regelungen,

Abweichungen von den Verwaltungsvorschriften zu § 44 BHO (mit BMF-Zustimmung).

Durch die Vorgabe eines Gliederungsschemas sollen die Richtlinien vereinheitlicht, gestrafft und Aufstellung, Überprüfung und ggf. Berichtigung vereinfacht werden.

III.

Erläuterungen zum Gliederungsschema

Zu 1. Förderziel und Zuwendungszweck:

Beschreibung von Förderziel und Zuwendungszweck.

VV Nr. 1.5 zu § 44 i. V. m. VV Nr. 3.5 zu § 23 BHO

Beispiel: Der Bund gewährt nach Maßgabe dieser Richtlinien und der Allgemeinen Verwaltungsvorschriften zu §§ 23, 44 BHO Zuwendungen für…

Es ist regelmäßig folgende Formulierung aufzunehmen: „Ein Anspruch auf Gewährung der Zuwendung besteht nicht. Vielmehr entscheidet die Bewilligungsbehörde aufgrund ihres pflichtgemäßen Ermessens im Rahmen der verfügbaren Haushaltsmittel.“

Zu 2. Gegenstand der Förderung

Es ist anzugeben, welche Maßnahmen im Einzelnen gefördert werden sollen. Darüber hinaus können Kriterien festgelegt werden, anhand derer der Erfolg der geförderten Maßnahme auch im Hinblick auf die Erreichung der förderpolitischen Zielsetzung geprüft werden kann

(VV Nr. 11a zu § 44 BHO).

Zu 3. Zuwendungsempfänger

Jede Förderrichtlinie soll den Kreis der Zuwendungsempfänger abschließend bezeichnen. Sofern die Zuwendung an Dritte weitergeleitet werden soll, sind die von der Bewilligungsbehörde zu beachtenden Verfahrensvorschriften in der Förderrichtlinie näher auszugestalten (VV Nr. 12 zu § 44 BHO).

Zu 4. Besondere Zuwendungsvoraussetzungen

Die allgemeinen zuwendungsrechtlichen Bewilligungsvoraussetzungen (VV Nr. 1 zu § 44 BHO) abändernde oder über diese hinausgehende Regelungen sind in die Förderrichtlinie aufzunehmen.

Zu 5. Art und Umfang, Höhe der Zuwendung

Hier sind festzulegen:

5.1

Zuwendungsart

Institutionelle Förderung, Projektförderung

VV Nr. 2 zu § 23 BHO

5.2

Finanzierungsart

Teilfinanzierung

Anteilfinanzierung

Fehlbedarfsfinanzierung

Festbetragsfinanzierung

Vollfinanzierung

VV Nrn. 2.1 bis 2.4 zu § 44 BHO

Eine einheitliche Entscheidungspraxis wird erleichtert, wenn die Finanzierungsart in der Förderrichtlinie vorgegeben ist. Daher ist es vorteilhaft, für den Regelfall die Finanzierungsart bereits in der Richtlinie festzulegen.

5.3

Finanzierungsform

Hier ist festzulegen, ob die Zuwendung als

Zuschuss (eventuell bedingt rückzahlbar) oder

Darlehen (unbedingt oder bedingt rückzahlbar)

gewährt werden soll.

VV Nr. 1.1 zu § 44 BHO

Sollen die Zuwendungen als Darlehen gewährt werden, müssen die Darlehenskonditionen in der Förderrichtlinie festgelegt werden.

5.4

Zuwendungsfähige Ausgaben oder Kosten

Um eine einheitliche Entscheidungspraxis sicherzustellen, sind in der Förderrichtlinie die zuwendungsfähigen Ausgaben oder Kosten möglichst konkret zu bezeichnen.

Zu 6. Sonstige Zuwendungsbestimmungen

Nebenbestimmungen förderspezifischer Natur, die als besondere Nebenbestimmungen in den jeweiligen Zuwendungsbescheid aufzunehmen sind (z.B. VV Nr. 5.2 zu § 44 BHO).

Zu 7. Verfahren

Hier sind folgende Verfahren zu regeln:

7.1

Antragsverfahren

Antragstellung (z.B. Muster, Termine)

Antragsweg (z.B. fachliche Beteiligung anderer Stellen)

Antragsunterlagen (z.B. Umfang der Antragsunterlagen)

VV Nr. 3 zu § 44 BHO

7.2

Bewilligungsverfahren

In den Förderrichtlinien sind nur die von den VV zu § 44 BHO abweichenden oder sie ergänzenden Regelungen aufzunehmen (z.B. Bewilligungsbehörden, Muster für Zuwendungsbescheide).

VV Nr. 4 zu § 44 BHO

7.3

Anforderungs- und Auszahlungsverfahren

Abweichungen von den VV zu § 44 BHO können nur in begründeten Fällen zugelassen werden.

VV Nr. 7 zu § 44 BHO

7.4

Verwendungsnachweisverfahren

Abweichungen von den VV zu § 44 BHO können nur in begründeten Fällen zugelassen werden.

VV Nr. 10 zu § 44 BHO

7.5

Zu beachtende Vorschriften

Hier ist regelmäßig folgende Standardklausel aufzunehmen:

„Für die Bewilligung, Auszahlung und Abrechnung der Zuwendung sowie für den Nachweis und die Prüfung der Verwendung und die ggf. erforderliche Aufhebung des Zuwendungsbescheides und die Rückforderung der gewährten Zuwendung gelten die §§ 48 bis 49a Verwaltungsverfahrensgesetz (VwVfG), die §§ 23, 44 BHO und die hierzu erlassenen Allgemeinen Verwaltungsvorschriften soweit nicht in diesen Förderrichtlinien Abweichungen von den Allgemeinen Verwaltungsvorschriften zugelassen worden sind. Der Bundesrechnungshof ist gemäß §§ 91, 100 BHO zur Prüfung berechtigt."

Zu 8. Geltungsdauer

In der Förderrichtlinie ist anzugeben, wann sie in Kraft tritt. Grundsätzlich ist eine Befristung der Gültigkeitsdauer vorzunehmen.

Zu § 44 Abs. 3 - Verwaltung von Mitteln oder Vermögensgegenständen -

16.

Zum Begriff

16.1

Eine Verwaltung von Bundesmitteln im Sinne von § 44 Abs. 3 BHO liegt vor, wenn Stellen außerhalb der Bundesverwaltung zur Erfüllung von Bundesaufgaben im Rahmen eines Treuhandverhältnisses Ausgaben leisten oder Einnahmen erheben.

16.2

Eine Verwaltung von Vermögensgegenständen im Sinne von § 44 Abs. 3 BHO liegt vor, wenn Stellen außerhalb der Bundesverwaltung im Rahmen eines Treuhandverhältnisses befugt sind, Sachen, Rechte oder andere Arten von Vermögen des Bundes zu halten oder über sie zu verfügen.

17.

Voraussetzungen

Soweit die Verwaltung von Bundesmitteln oder Vermögensgegenständen des Bundes durch Stellen außerhalb der Bundesverwaltung keiner gesetzlichen Grundlage bedarf, ist sie nur zulässig, wenn sie im Interesse des Bundes liegt und unter wirtschaftlichen Gesichtspunkten geboten ist. Diese Stellen müssen für eine solche Verwaltung geeignet sein und die Gewähr für eine ordnungsmäßige Geschäftsführung bieten.

18.

Verfahren

18.1

Die Übertragung und die Einzelheiten der Durchführung der Verwaltung von Bundesmitteln oder Vermögensgegenständen des Bundes sind, soweit sie nicht gesetzlich geregelt sind, schriftlich zu vereinbaren. Nach Lage des Einzelfalles ist in der Vereinbarung insbesondere Folgendes zu regeln:

18.1.1

die Übertragung der Verwaltung unter Angabe von Art und Umfang oder der im Einzelnen wahrzunehmenden Aufgaben,

18.1.2

die Rechte und Pflichten des Auftragnehmers und der Grad der zu beachtenden Sorgfalt,

18.1.3

die Anwendung von gesetzlichen und sonstigen Vorschriften nebst Mustern,

18.1.4

die Erteilung von Unteraufträgen,

18.1.5

die Weisungsbefugnis und Einwilligungsvorbehalte des Auftraggebers,

18.1.6

der Umfang der Mitteilungspflichten,

18.1.7

die gesonderte Buchführung und die Rechnungslegung für die Mittel und die Vermögensgegenstände des Bundes,

18.1.8

das Auszahlungsverfahren,

18.1.9

die Behandlung von Rückeinnahmen,

18.1.10

die Haftung des Auftragnehmers,

18.1.11

der Nachweis über die Verwaltung,

18.1.12

die Prüfungsrechte des Auftraggebers,

18.1.13

der Ansatz des Aufwands des Auftragnehmers,

18.1.14

die Befristung der Vereinbarung und deren Beschränkung auf bestimmte Aufgaben (z. B. Programme, Aufgabengebiete) sowie die Möglichkeit der Kündigung der Vereinbarung.

18.2

Regelungen nach den Nrn. 18.1.7 und 18.1.11 bedürfen der Einwilligung des Bundesrechnungshofes. Bei einem förmlichen Vergabeverfahren ist die Einwilligung vor dessen Beginn einzuholen; im Übrigen ist die Einwilligung rechtzeitig vor Abschluss der Vereinbarung zu beantragen (vgl. insoweit auch Nr. 20.1). Der Bundesrechnungshof kann auf seine Befugnisse verzichten.

Zu § 44 Abs. 4 - Beleihung auf dem Gebiet der Zuwendungen -

19.

Personenkreis

19.1

Beliehen werden können juristische Personen des privaten Rechts, die in den Handlungsformen des öffentlichen Rechts als Zuwendungsempfänger Zuwendungen weiterleiten oder als Treuhänder des Bundes Zuwendungen gewähren sollen (Nrn. 12 und 16.1).

19.2

Der Umfang und das Ergebnis der Prüfung der Voraussetzungen zur Beleihung sind aktenkundig zu machen.

20.

Verfahren

20.1

Voraussetzung für die Beleihung einer juristischen Person des Privatrechts, die nach Nr. 16.1 Bundesmittel verwalten soll, ist der Abschluss eines zivilrechtlichen Geschäftsbesorgungsvertrages, dem ein Vergabeverfahren (vgl. VV zu § 55 BHO) vorauszugehen hat, es sei denn, die Geschäftsbesorgung erfolgt unentgeltlich oder es handelt sich um ein so genanntes »inhouse« Geschäft. Auch in Fällen der unentgeltlichen Geschäftsbesorgung ist dem vergaberechtlichen Transparenzgrundsatz Rechnung zu tragen.

In dem Geschäftsbesorgungsvertrag, dessen Text zweckmäßigerweise zum Bestandteil der Ausschreibungsunterlagen zu machen ist, sind alle wechselseitigen Rechte und Pflichten festzulegen. Dies sind insbesondere die Einzelheiten der zu erbringenden Leistungen, die Kriterien für die Bemessung des hierfür zu entrichtenden Entgelts sowie die bei der Verwaltung von Bundesmitteln zu beachtenden Regelungen gemäß Nrn. 18.1.1 bis 18.1.12 und 18.1.14. Die Ausschreibungsunterlagen sollten auch die Kenntnisse und Fähigkeiten, die im Falle einer Beleihung für die sachgerechte Erfüllung der übertragenen Aufgaben erforderlich sind, insbesondere die Kenntnis des Verwaltungs- und Zuwendungsrechts, als Eignungskriterium beinhalten. Soll die Übertragung der Verwaltung von Bundesmitteln nicht bereits mit Abschluss des Geschäftsbesorgungsvertrages erfolgen, kann der Geschäftsbesorgungsvertrag optional auch eine später wirksam werdende Vereinbarung für die Verwaltung von Bundesmitteln vorsehen. Im Hinblick auf den vergaberechtlichen Transparenzgrundsatz sind dann im Geschäftsbesorgungsvertrag die Kriterien, nach denen über eine spätere Beauftragung entschieden wird, zu benennen.

Nr. 18.2 bleibt unberührt.

20.2

Die Beleihung im Sinne des § 44 Abs. 4 BHO geschieht durch Verwaltungsakt. Dieser muss enthalten:

20.2.1

die Bezugnahme auf § 44 Abs. 4 BHO,

20.2.2

die genaue Bezeichnung der juristischen Person des privaten Rechts, die beliehen wird,

20.2.3

die Verleihung der Befugnis, Zuwendungen nach Maßgabe besonderer Bestimmungen durch Verwaltungsakt in eigenem Namen zu bewilligen,

20.2.4

die Angabe der Behörde, die die Aufsicht über die Beliehene ausübt,

20.2.5

die Verpflichtung der Beliehenen, der Aufsichtsführenden Behörde unverzüglich mitzuteilen, wenn

sich bei der Ausübung der Befugnis Zweifelsfragen oder Schwierigkeiten ergeben,

sie ihre Zahlungen einstellt oder ein Insolvenzverfahren über ihr Vermögen beantragt oder eröffnet wird,

20.2.6

ein Selbsteintrittsrecht der Behörde, die die Aufsicht über die Beliehene ausübt,

20.2.7

den Beginn der Beleihung und deren Beschränkung auf bestimmte Aufgaben (z. B. Programme, Aufgabengebiete),

20.2.8

einen Vorbehalt, dass die Befugnis jederzeit entzogen werden kann,

20.2.9

eine Rechtsbehelfsbelehrung.

§ 44 a - (aufgehoben)

a - (aufgehoben)

§ 45 - Sachliche und zeitliche Bindung

- Sachliche und zeitliche Bindung

Zu § 45 (Sachliche und zeitliche Bindung):

Wegen des Begriffs »Zweck« vgl. Nr. 1.2 zu § 17.

Wegen § 45 Abs. 1 Satz 2 vgl. Nr. 5 zu § 16.

Die Bildung von Ausgaberesten ist zulässig, soweit der Zweck der Ausgaben fortdauert, ein wirtschaftliches oder sonstiges sachliches Bedürfnis besteht und bei Ausgaben aus zweckgebundenen Einnahmen entsprechende Einnahmen eingegangen sind. Werden übertragbare Ausgaben im neuen Haushaltsjahr nicht mehr benötigt oder erscheint eine erneute Veranschlagung in einem späteren Haushaltsjahr zweckmäßig, so ist von der Bildung von Ausgaberesten abzusehen. Nr. 3.3.5 zu § 9 ist zu beachten.

Die für den Einzelplan zuständigen Stellen entscheiden über die Verwendung der zu übertragenden Ausgabereste anhand der vom Bundesministerium der Finanzen übersandten Resteblätter über nicht verausgabte übertragbare Ausgaben und senden diese dem Bundesministerium der Finanzen zurück. Das Bundesministerium der Finanzen kann abweichende Verfahrensregelungen treffen.

Die Freigabe von Ausgaberesten durch das Bundesministerium der Finanzen erfolgt durch Buchung im automatisierten Verfahren für das Haushalts-, Kassen- und Rechnungswesen des Bundes. Für Einsparungsauflagen nach § 45 Abs. 3 kann ein vorläufiges Deckungskonto eingerichtet werden. Soweit die Einsparungen nur kassenmäßig erbracht werden, unterbleibt ein Ausgleich des vorläufigen Deckungskontos.

Wegen einer Mehrausgabe bei einem Ausgaberest vgl. Nr. 7 zu § 37.

§ 46 - Deckungsfähigkeit

- Deckungsfähigkeit

Zu § 46 (Deckungsfähigkeit):

Ein deckungsberechtigter Ansatz darf aus einem deckungspflichtigen Ansatz nur verstärkt werden, soweit bei dem deckungsberechtigten Ansatz keine Verfügungsbeschränkungen bestehen und über die Mittel voll verfügt ist und soweit die bei dem deckungspflichtigen Ansatz verbleibenden Ausgabemittel voraussichtlich ausreichen, um alle nach der Zweckbestimmung zu leistenden Ausgaben zu bestreiten.

Die Inanspruchnahme zugelassener Deckungsfähigkeit erfolgt im automatisierten Verfahren für das Haushalts-, Kassen- und Rechnungswesen des Bundes.

Die Inanspruchnahme der Deckungsfähigkeit von Verpflichtungsermächtigungen (§ 20 Abs. 2) ist nach Maßgabe des Deckungsvermerks zulässig. Die Nrn. 1 und 2 gelten entsprechend.

§ 47 - Wegfall- und Umwandlungsvermerke

- Wegfall- und Umwandlungsvermerke

Zu § 47 ( Wegfall- und Umwandlungsvermerke):

§ 47 Abs. 2 und 3 gilt nur für Planstellen desselben Kapitels.

Die oder der Beauftragte für den Haushalt hat durch geeignete Bewirtschaftungsmaßnahmen darauf hinzuwirken, dass die Planstellen mit der Erfüllung der i m Haushaltsplan bezeichneten Voraussetzungen wegfallen bzw. umgewandelt werden.

Eine Planstelle mit kw-Vermerk, der keine bestimmte oder bestimmbare Frist für den Wegfall enthält, gilt als Planstelle, die ohne nähere Angabe als künftig wegfallend (§ 47 Abs. 2) bezeichnet ist. Eine Planstelle mit ku-Vermerk, der keine bestimmten oder bestimmbaren Voraussetzungen für die Umwandlung enthält, gilt als Planstelle, die ohne Bestimmung der Voraussetzungen als künftig umzuwandeln (§ 47 Abs. 3) bezeichnet ist.

Eine Planstelle, die nach § 47 Abs. 2 nicht wieder besetzt werden darf, fällt weg; der kw-Vermerk ist im nächsten Haushaltsplan nicht wieder auszubringen. Eine Planstelle mit kw- oder ku-Vermerk fällt weg bzw. ist umgewandelt, wenn das Beamtenverhältnis der auf ihr geführten beamteten Person endet, die beamtete Person in eine andere Planstelle übernommen oder zu einem anderen Dienstherrn versetzt wird.

Die Nrn. 1 bis 4 gelten für Stellen für Arbeitnehmende entsprechend.

§ 49 - Einweisung in eine Planstelle

- Einweisung in eine Planstelle

Zu § 49 ( Einweisung in eine Planstelle):

Einweisung in eine Planstelle

1.1

Die besetzbare Planstelle muss hinsichtlich der Besoldungsgruppe dem verliehenen Amt entsprechen, soweit nicht etwas anderes zugelassen ist.

1.2

Eine Planstelle darf nur mit einer beamteten Person besetzt werden, soweit sich nicht aus Nr. 4 etwas anderes ergibt.

1.3

Soweit im Haushaltsplan nicht etwas anderes bestimmt oder zugelassen ist, darf eine Planstelle auch mit einer beamteten Person einer niedrigeren Besoldungsgruppe derselben Laufbahn besetzt werden. Sie darf auch mit einer beamteten Person einer anderen Laufbahn derselben Laufbahngruppe besetzt werden, wenn das verliehene Amt nicht mit einem höheren Endgrundgehalt einschließlich Amtszulage ausgestattet ist. Abweichend hiervon kann eine Planstelle einer höheren Laufbahngruppe auch mit einer beamteten Person der nächstniedrigeren Laufbahngruppe besetzt werden, wenn die beamtete Person in die Aufgaben der neuen Laufbahn eingeführt wird oder sich nach der Einführung darin zu bewähren hat.

1.4

Eine Planstelle für eine beamtete Person darf nicht mit einer Dienstkraft besetzt werden, die in einem anderen öffentlich-rechtlichen Dienst- oder Amtsverhältnis steht (§ 115), soweit im Haushaltsplan nicht etwas Abweichendes bestimmt oder zugelassen ist.

1.5

Eine Planstelle ist auch dann nicht besetzbar, wenn die eingewiesene beamtete Person ohne Dienstbezüge beurlaubt ist, wenn deren Dienstbezüge von einer anderen Dienststelle gezahlt werden oder wenn die beamtete Person aus anderen Gründen keine Dienstbezüge aus der Planstelle erhält.

1.6

Ist eine beamtete Person nach § 28 Abs. 3 BBG in ein Amt einer niedrigeren Besoldungsgruppe versetzt worden, darf die nächste innerhalb desselben Kapitels besetzbar werdende Planstelle einer höheren Besoldungsgruppe derselben Fachrichtung nur mit dieser beamteten Person besetzt werden; Ausnahmen sind nur mit Einwilligung des Bundesministeriums der Finanzen zu-lässig. Satz 1 gilt nicht, wenn die besetzbar werdende Planstelle zu einer höheren Besoldungsgruppe gehört als die Besoldungsgruppe, die den Bezügen der beamteten Person gemäß § 19a BBesG zu Grunde liegt.

1.7

§ 49 ist entsprechend anzuwenden, wenn der beamteten Person ein Amt mit höherem Endgrundgehalt verliehen wird, ohne dass sich die Amtsbezeichnung ändert; dies gilt nicht bei besoldungsrechtlichen Überleitungen.

1.8

In den Fällen des § 49 Abs. 2 Satz 2 (rückwirkende Einweisung) kann die beamtete Person innerhalb der Dreimonatsfrist auch dann zum Ersten eines Monats in die Planstelle des Beförderungsamtes eingewiesen werden, wenn die Voraussetzungen (Wahrnehmung der Obliegenheiten dieses oder eines gleichwertigen Amtes, beamtenrechtliche Erfordernisse) erst im Laufe dieses Monats (Einweisungsmonat) eingetreten sind.

1.9

Ist für die Beförderung einer beamteten Person eine Ausnahme von laufbahnrechtlichen Vorschriften durch den Bundespersonalausschuss erforderlich, sind insoweit die Voraussetzungen für die Beförderung mit dem im Beschluss angegebenen Zeitpunkt oder mit dem Zeitpunkt der Beschlussfassung des Bundespersonalausschusses erfüllt.

1.10

Wird eine beamtete Person von einem anderen Dienstherrn in den Bundesdienst versetzt und sodann befördert, so ist die rückwirkende Einweisung in den Grenzen des § 49 Abs. 2 Satz 2 auf einen Zeitpunkt vor dem Wirksamwerden der Versetzung in den Bundesdienst grundsätzlich zulässig.

Inanspruchnahme von Planstellen für Arbeitnehmende *)

2.1

Eine Planstelle darf für eine arbeitnehmende Person der vergleichbaren oder einer niedrigeren Entgeltgruppe in Anspruch genommen werden, solange aus ihr keine Dienstbezüge gezahlt werden. Die Besetzung einer Planstelle mit mehreren teilzeitbeschäftigten Arbeitnehmenden ist zulässig; die arbeitsvertragliche Gesamtarbeitszeit dieser Arbeitnehmenden darf die regelmäßige Arbeitszeit einer vollbeschäftigten beamteten Person nicht übersteigen.

2.2

Eine Planstelle, die mit einer teilzeitbeschäftigten beamteten Person besetzt ist, darf gleichzeitig für teilzeitbeschäftigte Arbeitnehmende der vergleichbaren oder einer niedrigeren Entgeltgruppe in Anspruch genommen werden; die regelmäßige Gesamtarbeitszeit der beamteten Person und der Arbeitnehmenden darf die regelmäßige Arbeitszeit einer vollbeschäftigten beamteten Person nicht übersteigen.

2.3

Soweit im Haushaltsplan nicht etwas anderes bestimmt oder zugelassen ist, dürfen Planstellen der Soldatinnen und Soldaten nicht für Arbeitnehmende in Anspruch genommen werden. Nr. 2.1 gilt ferner nicht, solange eine überzählige beamtete Person (Nr. 4.4) einer höheren Besoldungsgruppe derselben Laufbahngruppe aus einer Leerstelle bezahlt wird.

2.4

Planstellen, auf denen länger als drei Jahre Arbeitnehmende geführt werden, sind in Stellen umzuwandeln. Dies gilt nicht für Planstellen, auf denen Arbeitnehmende geführt werden, die in das Beamtenverhältnis übernommen werden sollen oder die außertariflich vergütet werden. Soweit darüber hinaus Planstellen aus unabweisbaren Gründen mit Arbeitnehmenden besetzt bleiben sollen, kann das Bundesministerium der Finanzen Ausnahmen zulassen.

Überwachung der Planstellen

3.1

Nachweisungen zur Planstellenüberwachung

3.1.1

Die obersten Bundesbehörden und die nachgeordneten Dienststellen, denen Planstellen zur Bewirtschaftung zugewiesen sind, führen Nachweisungen zur Planstellenüberwachung, und zwar getrennt nach einzelnen Dienststellen. Die Nachweisungen können für mehrere Haushaltsjahre geführt werden.

3.1.2

In die Nachweisungen sind einzutragen

3.1.2.1

zu Beginn eines jeden Haushaltsjahres die der Dienststelle zur Bewirtschaftung zugewiesenen Planstellen getrennt nach den einzelnen Besoldungsgruppen. Planstellen mit Amtszulage gelten hierbei als besondere Besoldungsgruppe,

3.1.2.2

während des Haushaltsjahres laufend sämtliche Änderungen (z.B. Zuweisungen, Einsparungen und Umsetzungen) der Zeitfolge nach.

3.2

Aufzeichnungen über die Besetzung der Planstellen

3.2.1

Die obersten Bundesbehörden und die nachgeordneten Dienststellen, denen Planstellen zur Bewirtschaftung zugewiesen sind, führen Aufzeichnungen über die Besetzung der von ihnen selbst bewirtschafteten Planstellen. In die Aufzeichnungen sind sämtliche Änderungen laufend aufzunehmen, so dass jederzeit die Zahl der besetzten oder in Anspruch genommenen Planstellen und der freien Planstellen festgestellt werden kann.

3.2.2

Für die einzelnen Geschäftszweige einer Dienststelle oder für die einzelnen Besoldungsgruppen können getrennte Aufzeichnungen geführt werden.

Besetzung einer Planstelle mit mehreren teilzeitbeschäftigten Beamteten *)

4.1

Eine Planstelle darf auch mit mehreren teilzeitbeschäftigten Beamteten besetzt werden; die Gesamtarbeitszeit dieser Beamteten darf die regelmäßige Gesamtarbeitszeit einer vollbeschäftigten beamteten Person nicht übersteigen. Die Nrn. 1 bis 3 gelten mit Ausnahme der Nr. 1.2 entsprechend; Nr. 2.2 ist nur mit der sich aus Nr. 4.4 ergebenden Einschränkung anzuwenden.

4.2

Kehrt eine teilzeitbeschäftigte beamtete Person zur vollen Arbeitszeit zurück, wird die andere beamtete Person aus der Planstelle verdrängt. Diese beamtete Person ist in die nächste innerhalb desselben Kapitels ganz oder teilweise freiwerdende Planstelle ihrer Besoldungsgruppe oder einer höheren Besoldungsgruppe ihrer Laufbahngruppe zu übernehmen, wenn die Planstelle für Beamtete derselben Fachrichtung bestimmt ist. Satz 2 gilt nicht für Planstellen.

4.2.1

oberhalb der Besoldungsgruppe B 3,

4.2.2

von Behördenleiterinnen und Behördenleitern und

4.2.3

oberhalb der Besoldungsgruppen A 15 und B 1 im nachgeordneten Bereich, wenn das Bundesministerium der Finanzen im Einzelfall einer Ausnahmeregelung zugestimmt hat.

Bis dahin werden Beamtete, die nach Satz 1 aus der Planstelle verdrängt worden sind, ohne Planstelle geführt.

4.3

Nr. 4.2 gilt entsprechend, wenn die Ermäßigung der regelmäßigen Arbeitszeit der auf einer Planstelle geführten teilzeitbeschäftigten Beamteten vermindert wird.

4.4

Die Besetzung einer Planstelle mit einer zweiten teilzeitbeschäftigten beamteten oder arbeitnehmenden Person ist nicht zulässig, solange innerhalb desselben Kapitels eine beamtete Person derselben Laufbahngruppe und Fachrichtung beschäftigt wird, die überzählig ist oder durch die Besetzung überzählig würde. Überzählig sind Beamtete, wenn

4.4.1

sie nach den Nrn. 4.2 oder 4.3 ohne Planstelle geführt werden oder Dienstbezüge aus einer Leerstelle erhalten und

4.4.2

die Zahl der Planstellen ihrer Laufbahngruppen und Fachrichtungen innerhalb desselben Kapitels kleiner ist als die auf Vollbeschäftigte umgerechnete Zahl der aus dieser Planstellen bezahlten Beamteten sowie Arbeitnehmenden einschließlich der in Nr. 4.4.1 genannten Beamteten.

Die in § 50 Abs. 5 genannten Leerstellen gelten nicht als Leerstellen im Sinne der Nrn. 4.4.1 und 4.4.2. Unberührt bleiben gesetzliche Bestimmungen, die die Rückkehr zur vollen Beschäftigung oder die Verminderung der Ermäßigung der regelmäßigen Arbeitszeit davon abhängig machen, dass eine besetzbare Planstelle zur Verfügung steht.

§ 50 - Umsetzung von Mitteln und Planstellen

- Umsetzung von Mitteln und Planstellen

Zu § 50 ( Umsetzung von Mitteln und Planstellen):

Umsetzung von Mitteln und Planstellen

1.1

Die Umsetzung von Mitteln erfolgt im automatisierten Verfahren für das Haushalts-, Kassen- und Rechnungswesen des Bundes.

1.2

§ 50 Abs. 1 und 2 ist auf andere Stellen als Planstellen entsprechend anzuwenden.

1.3

§ 50 Abs. 1 und 2 ist auch bei Umsetzungen zwischen Kapiteln eines Einzelplans anzuwenden.

Abordnung

Die Einwilligung des Bundesministeriums der Finanzen gilt als erteilt, soweit bei Abordnungen innerhalb der Bundesverwaltung die Dienstbezüge von der bisherigen Dienststelle bis zur Verkündung des nächsten Haushaltsgesetzes, längstens jedoch für die Dauer von zwölf Monaten, weitergezahlt werden.

Ist die Weiterzahlung nach dem jährlichen Haushaltsgesetz für einen längeren Zeitraum zugelassen, gilt die Einwilligung des Bundesministeriums der Finanzen für den dort genannten Zeitraum.

Leerstellen

3.1

Steht bei Beendigung der Beurlaubung oder Abordnung (Nr. 4.3 zu § 17) eine besetzbare Planstelle der entsprechenden Besoldungsgruppe derselben Fachrichtung innerhalb desselben Kapitels zur Verfügung, ist die beamtete Person in diese Planstelle zu übernehmen; mit der Übernahme fällt die Leerstelle weg, wenn sie an die Person gebunden ist. Steht zu dem in Satz 1 genannten Zeitpunkt keine besetzbare Planstelle der genannten Art zur Verfügung, wird die beamtete Person auf der Leerstelle weitergeführt. Die beamtete Person ist in die nächste innerhalb desselben Kapitels frei werdende Planstelle derselben Besoldungsgruppe für Beamtete derselben Fachrichtung zu übernehmen. Mit der Übernahme fällt die Leerstelle weg, wenn sie an die Person gebunden ist. Soweit durch die Zahlung der Dienstbezüge aus der Leerstelle die Ansätze der entsprechenden Titel überschritten werden, ist ein entsprechender Betrag innerhalb des betroffenen Einzelplans einzusparen. Die Sätze 1, 3 und 5 gelten entsprechend für Beamtete, die nach Beendigung des Parlamentsmandats den Dienst wieder aufnehmen.

3.2

Endet das Beamtenverhältnis der auf der Leerstelle geführten beamteten Person (z. B. durch Entlassung, Eintritt in den Ruhestand, Verlust der Beamtenrechte), wird sie in eine andere Planstelle übernommen oder zu einem anderen Dienstherrn versetzt, fällt die Leerstelle weg, wenn sie an die Person gebunden ist.

3.3

Die Nrn. 3.1 und 3.2 gelten für Arbeitnehmende entsprechend mit der Maßgabe, dass Arbeitnehmende im Rahmen der Nr. 3.1 in eine freie oder die nächste freiwerdende Stelle ihrer Entgeltgruppe oder Planstelle der entsprechenden Besoldungsgruppe zu übernehmen sind. Das Bundesministerium der Finanzen kann im zeitlichen Zusammenhang mit der Rückkehr Ausnahmen zulassen.

3.4

§ 50 Abs. 5 bleibt unberührt.

§ 51 - Besondere Personalausgaben

- Besondere Personalausgaben

Zu § 51:

§ 51 ist nicht auf die Personalausgaben anzuwenden, auf deren Leistung die Empfängerin oder der Empfänger einen gesetzlich oder tarifvertraglich begründeten Anspruch hat.

Mindesterfordernis für die Zulässigkeit ist, dass die Personalausgaben in den Erläuterungen des Titels, aus dem sie gezahlt werden sollen, der Art nach besonders aufgeführt sind.

§ 52 - Nutzungen und Sachbezüge

- Nutzungen und Sachbezüge

Zu § 52:

Zur Benutzung von Dienstfahrzeugen siehe die Richtlinien für die Nutzung von Dienstkraftfahrzeugen in der Bundesverwaltung (DKfzR) vom 29. Juni 1993 (GMBl 1993, S. 398) in der jeweils geltenden Fassung.

Zu § 52 Satz 3 siehe die Allgemeinen Verwaltungsvorschriften über Bundesdienstwohnungen (Dienstwohnungsvorschriften - DWV) vom 16. Februar 1970 in der jeweils geltenden Fassung.

§ 53 - Billigkeitsleistungen

- Billigkeitsleistungen

Zu § 53:

Billigkeitsleistungen sind finanzielle Leistungen des Bundes, auf die kein Anspruch besteht, die aber aus Gründen der staatlichen Fürsorge zum Ausgleich oder der Milderung von Schäden und Nachteilen gewährt werden.

1.1

Billigkeitsleistungen sollen in der Regel nur zum Ausgleich von Härten gewährt werden, die ihre Ursache in einem Ereignis haben, das für den betroffenen Personenkreis nicht vorhersehbar war und von ihm auch nicht zu vertreten ist. Sollen Billigkeitsleistungen als Ausgleich für Härten gewährt werden, die sich auf Grund eines für die Verwaltung vorhersehbaren Ereignisses ergeben, ist zu prüfen, ob die geplanten staatlichen Hilfen nicht einer gesetzlichen Regelung vorbehalten bleiben sollten.

1.2

Für Billigkeitsleistungen an Beschäftigte bei Sachschäden, die im Dienst entstanden sind, gelten die Richtlinien vom 10. Dezember 1964 (MinBlFin 1965 S. 562/GMBl 1965, S. 395) in der jeweils geltenden Fassung einschließlich der dazu ergangenen Zusatzregelungen.

Für Leistungen des Bundes aus Gründen der Billigkeit gelten folgende Voraussetzungen:

2.1

Die Ausgabeermächtigung im Sinne des § 53 kann sich aus dem Bundeshaushaltsplan ergeben, und zwar aus einem eigenen Titel, einem entsprechenden Haushaltsvermerk oder den die Billigkeitsleistungen nach ihrem Zweck eindeutig festlegenden Erläuterungen zu einem Titel. Sie kann ferner im Wege der Entscheidung über eine außerplanmäßige Ausgabe (§ 37) erteilt werden.

2.2

Der Zweck der Billigkeitsleistungen, die leistungsbegründenden Voraussetzungen einschließlich ihres Nachweises und die Höhe der Entschädigungsleistungen sind grundsätzlich in allgemeinen Richtlinien (Billigkeitsrichtlinien) zu regeln. Billigkeitsrichtlinien bedürfen der Einwilligung des Bundesministeriums der Finanzen (§ 40 Abs. 1).

2.2.1

Der Zweck der Billigkeitsleistungen muss sich auf die Aufgaben des Bundes beschränken (§ 6).

2.2.2

Die Höhe der Entschädigungsleistung muss in einem angemessenen Verhältnis zur Höhe des eingetretenen Schadens stehen; bei der Entscheidung dazu ist auch zu berücksichtigen, ob das dem Schaden zu Grunde liegende Risiko über eine Versicherung hätte abgedeckt werden können und der Abschluss einer solchen Versicherung im Allgemeinen üblich und für die Betroffenen zumutbar gewesen wäre. Im Regelfall ist in den Billigkeitsrichtlinien eine Selbstbeteiligung der Geschädigten vorzusehen (Selbstbehalt in Form eines festen Betrages oder eines prozentualen Anteils der Schadensumme; Ausschluss des Ersatzes von Bagatellschäden). Darüber hinaus müssen sich die Leistungsempfänger bei der Festsetzung der Entschädigungshöhe gegebenenfalls ein mitwirkendes Verschulden zurechnen lassen (§ 254 BGB).

Billigkeitsleistungen kommen nicht in Betracht, wenn die mit der geplanten finanziellen Leistung verfolgten Zwecke mit Zuwendungen (§ 23) erreicht werden können.

§ 54 - Baumaßnahmen, größere Beschaffungen, größere Entwicklungsvorhaben

- Baumaßnahmen, größere Beschaffungen, größere Entwicklungsvorhaben

Zu § 54 (Baumaßnahmen, größere Beschaffungen, größere Entwicklungsvorhaben):

Baumaßnahmen

1.1

Kleine Baumaßnahmen im Sinne von § 54 Abs. 1 Satz 1 sind

Neu-, Um- und Erweiterungsbauten mit einem Mittelbedarf bis zu zehn Millionen Euro im Einzelfall (außer Straßen- und Wasserstraßenbau),

Neu-, Um- und Erweiterungsbauten im Geschäftsbereich des Bundesministeriums der Verteidigung mit einem Mittelbedarf bis zu zwanzig Millionen Euro im Einzelfall.

Im Übrigen sind die Richtlinien für die Durchführung von Bauaufgaben des Bundes (RBBau) oder sonstige für Baumaßnahmen des Bundes ergangene Richtlinien anzuwenden.

1.2

Eine Abweichung im Sinne von § 54 Abs. 1 Satz 2 ist erheblich, wenn sie zu einer wesentlichen Änderung der Baumaßnahme oder zu einer Kostenüberschreitung um mehr als 15 vom Hundert führt. Das Nähere bei wesentlichen Änderungen der Baumaßnahme in baufachlicher Hinsicht regeln die RBBau oder sonstige für Baumaßnahmen des Bundes ergangene Richtlinien. Führen Kostenüberschreitungen unabhängig von ihrer Höhe zu über- und außerplanmäßigen Ausgaben oder Verpflichtungsermächtigungen, ist § 37 oder § 38 Abs. 1 Satz 2 anzuwenden.

Größere Beschaffungen, größere Entwicklungsvorhaben

2.1

Unterlagen sind als ausreichend im Sinne von § 54 Abs. 2 Satz 1 anzusehen, wenn sie zumindest die Voraussetzungen der Nr. 2.4 zu § 24 erfüllen.

2.2

Eine Abweichung von den der Veranschlagung zu Grunde gelegten Unterlagen ist erheblich im Sinne von § 54 Abs. 2 Satz 2, wenn sie zu einer wesentlichen Änderung des Gegenstandes oder zu einer Kostenüberschreitung um mehr als 15 vom Hundert führt. Das Nähere über den Begriff »erhebliche Änderung« regelt das Bundesministerium der Finanzen im Einvernehmen mit dem zuständigen Bundesministerium. Führen Kostenüberschreitungen unabhängig von ihrer Höhe zu über- und außerplanmäßigen Ausgaben oder Verpflichtungsermächtigungen, ist § 37 oder § 38 Abs. 1 Satz 2 anzuwenden.

§ 55 - Öffentliche Ausschreibung

- Öffentliche Ausschreibung

Zu § 55:

Vergabe öffentlicher Aufträge ab Erreichen der EU-Schwellenwerte

Die Vergabe öffentlicher Aufträge, deren geschätzter Auftragswert ohne Umsatzsteuer die durch § 106 des Gesetzes gegen Wettbewerbsbeschränkungen (GWB) in Bezug genommenen Schwellenwerte erreicht oder überschreitet, richtet sich nach Teil 4 des GWB.

Vergabe öffentlicher Aufträge unterhalb der Schwellenwerte nach Nr. 1

Anzuwenden sind

für die Vergabe von Liefer- und Dienstleistungen die Verfahrensordnung für die Vergabe öffentlicher Liefer- und Dienstleistungsaufträge unterhalb der EU-Schwellenwerte (Unterschwellenvergabeordnung - UVgO),

für die Vergabe von Bauleistungen Teil A Abschnitt 1 der Vergabe- und Vertragsordnung für Bauleistungen (VOB/A).

Ergänzende Hinweise

Unterfallen Beschaffungsvorgänge nicht der UVgO oder der VOB/A 1. Abschnitt, kann eine Ausnahme nach § 55 Abs. 1 Satz 1 BHO insbesondere bei Sachverhalten angenommen werden, für die das Gesetz gegen Wettbewerbsbeschränkungen (GWB) in den §§ 107, 108, 109, 116, 117 oder 145 von einer Anwendbarkeit des Teils 4 GWB absieht.

In jedem Fall sind die Grundsätze der Wirtschaftlichkeit und Sparsamkeit zu beachten.

Ergänzende Regelungen

Bei der Vergabe von öffentlichen Aufträgen sind insbesondere die folgenden Regelungen anzuwenden:

4.1

die Richtlinie der Bundesregierung zur Korruptionsprävention in der Bundesverwaltung;

4.2

die Richtlinien für die Berücksichtigung von Werkstätten für Behinderte und Blindenwerkstätten bei der Vergabe öffentlicher Aufträge;

4.3

für die Beschaffung von IT-Leistungen die „Ergänzenden Vertragsbedingungen für die Beschaffung von Informationstechnik“ (EVB-IT) und die „Besonderen Vertragsbedingungen für die Beschaffung und den Betrieb von DV-Anlagen und -Geräten sowie von DV-Programmen“ (BVB); die Hinweise zu den EVB-IT sind zu berücksichtigen.

§ 56 - Vorleistungen

- Vorleistungen

Zu § 56:

Vorleistungen sind Leistungen des Bundes vor Empfang entsprechender Gegenleistungen. Keine Vorleistungen sind solche Leistungen, die nach Empfang entsprechender Gegenleistungen gewährt werden (Abschlagszahlungen, Teilzahlungen, Teilleistungen).

Vorleistungen dürfen nur in besonders begründeten Ausnahmefällen vereinbart oder bewirkt werden. Als allgemein üblich können Vorleistungen im Einzelfall gerechtfertigt sein, wenn sie im marktwirtschaftlichen Wettbewerb, also auch von nichtöffentlichen Auftraggebern, üblicherweise gewährt werden. Durch besondere Umstände können Vorleistungen im Einzelfall insbesondere gerechtfertigt sein, wenn ein Vertragsabschluss, dessen Zustandekommen im dringenden Bundesinteresse liegt, ohne Vorleistungen nicht erreicht werden kann oder wenn die Ausführung der Leistung infolge ihres Umfangs oder ihrer Eigenart mit einer für den Auftragnehmer unzumutbaren Kapitalinanspruchnahme verbunden ist. Ein besonderer Umstand ist nicht gegeben, wenn am Ende des Haushaltsjahres Ausgaben vor Fälligkeit geleistet werden, um zu verhindern, dass die Ausgaben sonst verfallen. Die Gründe für die Vereinbarung oder Bewirkung der Vorleistungen sind aktenkundig zu machen.

Über die Bemessung der Vorleistungen, ihre Verzinsung und Tilgung sowie über die Sicherheitsleistung ist vertraglich Bestimmung zu treffen.

Vorleistungen, die vertraglich nicht vereinbart sind, dürfen nachträglich ohne ausdrückliche Vertragsänderung nicht bewirkt werden; die Vertragsänderung unterliegt den Bestimmungen des § 58.

Sonderregelungen für bestimmte Bereiche bleiben unberührt. *)

§ 57 - Verträge mit Angehörigen des öffentlichen Dienstes

- Verträge mit Angehörigen des öffentlichen Dienstes

Zu § 57:

Entgelte sind allgemein festgesetzt, wenn bereits vor Abschluss der Verträge mit den Beschäftigten auf Grund besonderer Rechtsvorschriften, allgemeiner Tarife oder auf ähnliche Weise Preise oder Gebühren für die Allgemeinheit festgelegt sind.

§ 58 - Änderung von Verträgen, Vergleiche

- Änderung von Verträgen, Vergleiche

Zu § 58 ( Änderung von Verträgen, Vergleiche):

Änderung von Verträgen

1.1

§ 58 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 regelt nur Änderungen oder Aufhebungen, auf die die Vertragspartnerin oder der Vertragspartner keinen Rechtsanspruch hat; er regelt nicht die Anpassung eines Vertrags an eine veränderte Rechtslage (z.B. aus § 242 BGB).

1.2

Würde die Vertragsänderung im Wesentlichen in einer Stundung oder einem Erlass des Anspruchs bestehen, so sind die Sonderbestimmungen des § 59 anzuwenden.

1.3

Die Frage, ob ein Nachteil des Bundes vorliegt, ist unter wirtschaftlichen Gesichtspunkten zu entscheiden. Danach liegt kein Nachteil des Bundes vor, wenn der Bund durch eine Vertragsänderung unter Berücksichtigung der Umstände des Einzelfalles wirtschaftlich nicht schlechter gestellt ist als bei einem Festhalten an der Rechtsstellung aus dem ungeänderten Vertrag.

1.4

Ein besonders begründeter Ausnahmefall ist anzunehmen, wenn nach Prüfung der Behörde die Vertragspartnerin oder der Vertragspartner zwar keinen Rechtsanspruch auf Änderung oder Aufhebung des Vertrages hat, sie oder ihn aber ein Festhalten am Vertrag nach Lage des Einzelfalles unbillig benachteiligt, weil sich ihre oder seine wirtschaftlichen Verhältnisse bei Vertragserfüllung infolge ihr oder ihm nicht zuzurechnender Umstände erheblich verschlechtern würden.

1.5

Einer Einwilligung des Bundesministeriums der Finanzen zu Maßnahmen nach § 58 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 bedarf es nicht, soweit der Nachteil des Bundes im Einzelfall nicht mehr als 125 000 Euro beträgt.

1.6

Das zuständige Bundesministerium kann ohne Einwilligung des Bundesministeriums der Finanzen seine Befugnisse bis auf Mittelbehörden übertragen.

1.7

Bei fortdauernden Leistungen ist die Nr. 1.5 mit der Maßgabe anzuwenden, dass es sich bei dem Betrag von 125 000 Euro im Einzelfall um einen Jahresbetrag handelt.

Vergleiche

2.1

Ein Vergleich ist eine gerichtliche oder außergerichtliche Vereinbarung, die einen Streit oder die Ungewissheit über ein Rechtsverhältnis im Wege des gegenseitigen Nachgebens beseitigt; der Ungewissheit über ein Rechtsverhältnis steht es gleich, wenn die Verwirklichung eines Anspruchs unsicher ist (§ 779 BGB).

Unter § 58 Abs. 1 Nr. 2 fallen auch Insolvenzplanverfahren nach dem Sechsten Teil der Insolvenzordnung (InsO) sowie gerichtliche und außergerichtliche Schuldenbereinigungen nach dem Zehnten Teil der InsO.

2.2

Einer Einwilligung des Bundesministeriums der Finanzen zum Abschluss eines Vergleichs bedarf es nur, wenn dadurch der Bundeshaushalt um mehr als 500 000 Euro belastet wird oder über- oder außerplanmäßige Ausgaben oder Verpflichtungsermächtigungen entstehen.

2.3

Das zuständige Bundesministerium kann ohne Einwilligung des Bundesministeriums der Finanzen seine Befugnisse allgemein bis auf Mittelbehörden übertragen, soweit ihnen entsprechende Ausgabemittel zur Verfügung stehen.

Fälle von grundsätzlicher Bedeutung

Die Nrn. 1.3 bis 1.7, 2.2 und 2.3 gelten nicht, soweit es sich um Fälle von grundsätzlicher Bedeutung handelt. Ein Fall von grundsätzlicher Bedeutung ist insbesondere anzunehmen, wenn die Entscheidung über den Einzelfall hinaus präjudizielle Auswirkungen haben kann.

Sonderregelungen

Das Bundesministerium der Finanzen kann abweichend von den Nrn. 1.5, 1.6, 1.7, 2.2 und 2.3 Sonderregelungen zulassen.

§ 59 - Veränderung von Ansprüchen

- Veränderung von Ansprüchen

Zu § 59 (Veränderung von Ansprüchen):

Stundung

1.1

Die Stundung ist eine Maßnahme, durch die die Fälligkeit eines Anspruchs hinausgeschoben wird. Stundung wird nur auf Antrag gewährt. Bei Gewährung der Stundung ist eine Stundungsfrist festzulegen.

1.2

Eine erhebliche Härte für die Anspruchsgegnerin oder den Anspruchsgegner ist dann anzunehmen, wenn sie bzw. er sich auf Grund ungünstiger wirtschaftlicher Verhältnisse vorübergehend in ernsthaften Zahlungsschwierigkeiten befindet oder im Falle der sofortigen Einziehung in diese geraten würde.

1.3

Wird Stundung durch Einräumung von Teilzahlungen gewährt, so ist in die entsprechende Vereinbarung eine Bestimmung aufzunehmen, nach der die jeweilige Restforderung sofort fällig wird, wenn die Frist für die Leistung von zwei Raten um eine in der Vereinbarung zu bestimmende Zeit überschritten wird.

1.4

Verzinsung

1.4.1

Als angemessene Verzinsung sind regelmäßig anzusehen zwei Prozentpunkte über dem jeweiligen Basiszinssatz nach § 247 BGB; der Zinssatz beträgt jedoch mindestens 1 Prozent jährlich. Sofern der Zinsanspruch durch ein Grundpfandrecht gesichert wird, ist im Hinblick auf die Besonderheiten des Grundbuchrechts ein Höchstzinssatz von zehn vom Hundert eintragen zu lassen.

1.4.2

Der Zinssatz kann je nach Lage des Einzelfalles herabgesetzt werden, insbesondere wenn seine Erhebung die Zahlungsschwierigkeiten verschärfen würde. Von der Erhebung von Zinsen kann abgesehen werden, wenn die Anspruchsgegnerin oder der Anspruchsgegner in ihrer bzw. seiner wirtschaftlichen Lage schwer geschädigt würde.

1.4.3

Für den Fall einer Stundung nach Eintritt des Verzugs (§ 286 BGB) siehe Nr. 4.4 zu § 34.

1.5

Wird Sicherheitsleistung verlangt,

1.5.1

so kann Sicherheit geleistet werden durch

1.5.1.1

Hinterlegung von Wertpapieren (§ 234 BGB),

1.5.1.2

Verpfändung beweglicher Sachen (§ 237 BGB),

1.5.1.3

Bestellung von Grundpfandrechten an inländischen Grundstücken (§§ 232, 1113 ff., 1191 ff. BGB),

1.5.1.4

Verpfändung von Forderungen, für die eine Hypothek an einem inländischen Grundstück oder an einem eingetragenen Schiff besteht (§ 238 BGB),

1.5.1.5

Verpfändung von Grundschulden oder Rentenschulden an inländischen Grundstücken (§ 238 BGB),

1.5.1.6

Stellung einer tauglichen Bürgin oder eines tauglichen Bürgen unter Verzicht auf die Einrede der Vorausklage (§ 239 BGB), Bürgen können auch in anderen EU-Mitgliedstaaten ansässige Kreditinstitute oder Kreditversicherer sein,

1.5.1.7

Abtretung von Forderungen (§ 398 BGB),

1.5.1.8

Sicherungsübereignung (§§ 929, 930 BGB),

1.5.1.9

Eigentumsvorbehalt (§ 449 BGB).

1.5.2

Sicherheiten an Grundstücken sollen nur bei längerfristigen Stundungen und bei einem angemessenen Verhältnis zwischen den Kosten und der Höhe des Anspruchs gefordert oder angenommen werden.

1.5.3

Die Sicherheit ist zu erbringen, bevor die Stundung wirksam wird. Bei der Bestellung eines Grundpfandrechts genügt es, wenn bis zu diesem Zeitpunkt ein den Vorschriften der Grundbuchordnung entsprechender Eintragungsantrag nebst Bewilligung eingereicht wird.

1.6

Die Entscheidung des zuständigen Bundesministeriums über den Stundungsantrag bedarf in Fällen von grundsätzlicher oder von erheblicher finanzieller Bedeutung der Einwilligung des Bundesministeriums der Finanzen.

1.6.1

Ein Fall von grundsätzlicher Bedeutung ist insbesondere anzunehmen, wenn die Entscheidung über den Einzelfall hinaus präjudizielle Auswirkungen haben kann.

1.6.2

Ein Fall von erheblicher finanzieller Bedeutung ist gegeben, wenn im Einzelfall

1.6.2.1

Beträge über 500 000 Euro,

1.6.2.2

Beträge über 250 000 Euro länger als 18 Monate,

1.6.2.3

Beträge über 125 000 Euro länger als drei Jahre gestundet werden sollen.

1.7

Für die Bemessung der Beträge ist der Zeitpunkt der Stundungsgewährung maßgebend.

1.8

Das Bundesministerium der Finanzen kann Ausnahmen von den Vorschriften der Nr. 1.6 zulassen.

Niederschlagung

2.1

Die Niederschlagung ist eine verwaltungsinterne Maßnahme, mit der von der Weiterverfolgung eines fälligen Anspruchs abgesehen wird.

2.2

Die Niederschlagung bedarf keines Antrags der Anspruchsgegnerin oder des Anspruchsgegners. Durch die Niederschlagung erlischt der Anspruch nicht; die weitere Rechtsverfolgung wird daher nicht ausgeschlossen. Eine Mitteilung an die Anspruchsgegnerin oder den Anspruchsgegner ist nicht erforderlich. Wird dennoch eine Mitteilung gegeben, so ist darin das Recht vorzubehalten, den Anspruch später erneut geltend zu machen.

2.3

Von der Weiterverfolgung des Anspruchs kann vorläufig abgesehen werden, wenn die Einziehung wegen der wirtschaftlichen Verhältnisse der Anspruchsgegnerin bzw. des Anspruchsgegners oder aus anderen Gründen vorübergehend keinen Erfolg haben würde und eine Stundung nach Nr. 1 nicht in Betracht kommt (befristete Niederschlagung). Soweit keine hinreichende Sicherheit über die wirtschaftlichen Verhältnisse besteht, ist in der Regel die Feststellung der wirtschaftlichen Verhältnisse im Zwangsvollstreckungs- bzw. im Beitreibungsverfahren (beispielsweise durch die Vollstreckungsbehörden der Bundesfinanzverwaltung) zu treffen.

2.3.1

Die wirtschaftlichen Verhältnisse der Anspruchsgegnerin oder des Anspruchsgegners sind in angemessenen Zeitabständen zu überprüfen. Die Verjährung ist rechtzeitig zu unterbrechen.

2.3.2

Die Entscheidung des zuständigen Bundesministeriums bedarf in Fällen von grundsätzlicher oder von erheblicher finanzieller Bedeutung der Einwilligung des Bundesministeriums der Finanzen. Ein Fall von grundsätzlicher Bedeutung ist insbesondere anzunehmen, wenn die Entscheidung über den Einzelfall hinaus präjudizielle Auswirkungen haben kann. Ein Fall von erheblicher finanzieller Bedeutung ist gegeben, wenn Beträge von mehr als 250 000 Euro befristet niedergeschlagen werden sollen.

2.4

Ist anzunehmen, dass die Einziehung wegen der wirtschaftlichen Verhältnisse der Anspruchsgegnerin bzw. des Anspruchsgegners (z. B. mehrmalige fruchtlos gebliebene Vollstreckungen) oder aus anderen Gründen (z. B. Tod und überschuldeter, von allen Erben ausgeschlagener Nachlass; erteilte Restschuldbefreiung nach Durchführung eines Insolvenzverfahrens) dauernd ohne Erfolg bleiben wird, so darf von einer weiteren Verfolgung des Anspruchs abgesehen werden (unbefristete Niederschlagung). Soweit keine hinreichende Sicherheit über die wirtschaftlichen Verhältnisse besteht, ist in der Regel die Feststellung der wirtschaftlichen Verhältnisse im Zwangsvollstreckungs- bzw. im Beitreibungsverfahren (beispielsweise durch die Vollstreckungsbehörden der Bundesfinanzverwaltung) zu treffen. Dasselbe gilt, wenn anzunehmen ist, dass die Kosten der Einziehung im Verhältnis zur Höhe des Anspruchs zu hoch sind. Zu den Kosten zählt neben den Ausgaben, die durch die Einziehung unmittelbar entstehen, auch der anteilige sonstige Verwaltungsaufwand. Die Entscheidung des zuständigen Bundesministeriums bedarf in Fällen von grundsätzlicher oder von erheblicher finanzieller Bedeutung der Einwilligung des Bundesministeriums der Finanzen. Ein Fall von grundsätzlicher Bedeutung ist insbesondere anzunehmen, wenn die Entscheidung über den Einzelfall hinaus präjudizielle Auswirkungen haben kann. Ein Fall von erheblicher finanzieller Bedeutung ist gegeben, wenn Beträge von mehr als 150 000 Euro unbefristet niedergeschlagen werden sollen.

2.5

Die Einziehung ist erneut zu versuchen, wenn sich Anhaltspunkte dafür ergeben, dass sie Erfolg haben wird.

2.6

frei

2.7

Im Rahmen der Rechnungsprüfung festgestellte Ansprüche können nur nach Anhörung des Bundesrechnungshofes niedergeschlagen werden. Dieser kann auf die Anhörung verzichten (§ 96 Abs. 3).

2.8

Das Bundesministerium der Finanzen kann Ausnahmen von den Vorschriften der Nrn. 2.3.2 und 2.4 Sätze 5 bis 7 zulassen.

Erlass

3.1

Der Erlass ist eine Maßnahme, mit der auf einen fälligen Anspruch verzichtet wird. Durch den Erlass erlischt der Anspruch.

3.2

Ein Erlass ist nur dann möglich, wenn eine Stundung nach Nr. 1 nicht in Betracht kommt.

3.3

Bei privatrechtlichen Ansprüchen ist der Erlass zwischen dem Bund und der Anspruchsgegnerin oder dem Anspruchsgegner vertraglich zu vereinbaren; dasselbe gilt für Ansprüche aus öffentlich-rechtlichen Verträgen. In den übrigen Fällen ist der Erlass durch einen der Anspruchsgegnerin oder dem Anspruchsgegner bekannt zu gebenden Verwaltungsakt auszusprechen. Für einen Erlass ist in der Regel ein Antrag der Anspruchsgegnerin oder des Anspruchsgegners erforderlich.

3.4

Eine besondere Härte ist insbesondere anzunehmen, wenn sich die Anspruchsgegnerin oder der Anspruchsgegner in einer unverschuldeten wirtschaftlichen Notlage befindet und zu besorgen ist, dass die Weiterverfolgung des Anspruchs zu einer Existenzgefährdung führen würde.

3.4a

Bei Beschäftigten des Bundes ist bei der Prüfung der besonderen Härte die Fürsorgepflicht gegenüber dem Beschäftigten zu berücksichtigen.

3.5

3.6

Im Rahmen der Rechnungsprüfung festgestellte Ansprüche können nur nach Anhörung des Bundesrechnungshofes erlassen werden. Dieser kann auf die Anhörung verzichten (§ 96 Abs. 3).

3.7

Das Bundesministerium der Finanzen kann Ausnahmen von den Vorschriften der Nr. 3.5 zulassen.

3.8

Geleistete Beträge können erstattet oder angerechnet werden, wenn die Voraussetzungen für einen Erlass

3.8.1

im Zeitpunkt der Zahlung oder

3.8.2

innerhalb des Zeitraums, für den eine im Voraus geleistete Zahlung bestimmt ist,

vorgelegen haben. Eine Erstattung oder Anrechnung kommt in der Regel nur in Betracht, wenn die Voraussetzungen für den Erlass auch im Zeitpunkt der Antragstellung noch vorliegen. Die Erstattung oder Anrechnung geleisteter Beträge bedarf in jedem Einzelfall der Einwilligung des Bundesministeriums der Finanzen; es kann auf seine Befugnis verzichten. Die Nrn. 3.2, 3.3, 3.4 und 3.6 sind entsprechend anzuwenden.

3.9

Für die Freigabe von Sicherheiten gelten die Nrn. 3.2 bis 3.7 entsprechend.

Unterrichtung der zuständigen Kasse

Über Stundungen, befristete oder unbefristete Niederschlagungen oder den Erlass von Ansprüchen ist der zuständigen Bundeskasse Kassenanordnung zu erteilen.

Sonderregelungen

Abgesehen von den Fällen der Nrn. 1.8, 2.8 und 3.7 kann das Bundesministerium der Finanzen zulassen, dass für bestimmte Bereiche bestehende Sonderregelungen weiter angewendet oder neue Sonderregelungen getroffen werden.

Übertragung der Befugnis auf nachgeordnete Dienststellen

Das Bundesministerium der Finanzen verzichtet auf die Einholung seiner Einwilligung. Niederschlagung und Erlass von Schadensersatzansprüchen gegen Dienstkräfte des Geschäftsbereichs bedürfen stets der Einwilligung des zuständigen Bundesministeriums.

Kleinbeträge

7.1

Anforderung und Auszahlung

7.1.1

Einnahmen

Von der Anforderung von Beträgen von weniger als sieben Euro soll abgesehen werden (vgl. aber Nr. 7.6). Ist der Anspruchsgegner ein Sondervermögen des Bundes oder eine juristische Person des öffentlichen Rechts, tritt unter der Voraussetzung, dass Gegenseitigkeit besteht, an die Stelle des Betrages von sieben Euro der Betrag von 36 Euro * . Im Übrigen ist in geeigneten Fällen von der Möglichkeit Gebrauch zu machen, Urkunden und sonstige Schriftstücke unter Postnachnahme zu versenden.

7.1.2

Ausgaben

Beträge von weniger als drei Euro sind nur dann zur Auszahlung anzuordnen, wenn die oder der Empfangsberechtigte die Auszahlung ausdrücklich verlangt.

7.2

Einziehung und Auszahlung

7.2.1

Einziehung von Einnahmen

Beträgt der Rückstand weniger als sieben Euro, soll von der Mahnung abgesehen werden. Werden mehrere Ansprüche auf einem Personenkonto nachgewiesen, gilt die Kleinbetragsgrenze von weniger als sieben Euro für den Gesamtrückstand. Ein beim Abschluss des Kontos nicht entrichteter Kleinbetrag von weniger als sieben Euro ist als niedergeschlagen zu behandeln. Ist der Anspruchsgegner ein Sondervermögen des Bundes oder eine juristische Person des öffentlichen Rechts, ist Nr. 7.1.1 Satz 2 anzuwenden.

7.2.2

Leistung von Auszahlungen

Für Auszahlungen, die die Kasse von sich aus zu veranlassen hat (z. B. Rückzahlungen, Überzahlungen), gilt die Kleinbetragsgrenze von weniger als drei Euro. Nr. 7.1.2 ist zu beachten.

7.3

Verzicht auf Beitreibungsmaßnahmen

7.3.1

Verzicht auf Vollstreckungsmaßnahmen und Mahnbescheide

Bei einem Rückstand oder Gesamtrückstand von weniger als 36 Euro soll von der Vollstreckung oder dem Antrag auf Erlass eines Mahnbescheides abgesehen werden. Werden mehrere Ansprüche auf einem Personenkonto nachgewiesen, gilt die Kleinbetragsgrenze von weniger als 36 Euro für den Gesamtrückstand. Ein bei Abschluss des Kontos nicht entrichteter Kleinbetrag von weniger als 36 Euro ist als niedergeschlagen zu behandeln.

7.3.2

Einstellung weiterer Vollstreckungsmaßnahmen

Nach erfolgloser Vollstreckung in das bewegliche Vermögen sind weitere Maßnahmen nur bei einem Rückstand oder Gesamtrückstand von mehr als 100 Euro und nur dann einzuleiten, wenn sie in einem angemessenen Verhältnis zur Höhe des Anspruchs stehen.

7.4

Wiederkehrende Einnahmen und Ausgaben sowie Teilbeträge

Bei wiederkehrenden Einnahmen und Ausgaben sowie Teilbeträgen gilt die jeweilige Kleinbetragsgrenze für den Jahresbetrag eines Anspruchs oder einer Verbindlichkeit. Wird ein Anspruch oder ein auszuzahlender Betrag in Teilbeträgen festgesetzt, sollen diese die Kleinbetragsgrenze nicht unterschreiten.

7.5

Nebenansprüche

Bestehen neben einem rückständigen Hauptanspruch auch Nebenansprüche (z. B. Verzugs- zinsen, Stundungszinsen, Mahnkosten), bezieht sich die jeweils geltende Kleinbetragsgrenze auf den Gesamtrückstand. Beträgt der Hauptanspruch weniger als 50 Euro und ist er nicht länger als sechs Monate rückständig, sind Zinsen nicht zu berechnen; für automatisierte Verfahren kann das Bundesministerium der Finanzen Ausnahmen zulassen.

7.6

Ausnahmen

7.6.1

Die Nrn. 7.1 bis 7.5 finden keine Anwendung auf vereinfachte Erhebungsverfahren (insbesondere Zug-um-Zug-Geschäfte) sowie auf Geldstrafen, Geldbußen und Zahlungen mit strafähnlichem Charakter, auf Hinterlegungsgelder und auf sonstige Kleinbeträge, deren Festsetzung, Erhebung oder Einziehung geboten ist.

7.6.2

Nr. 7.6.1 gilt auch, wenn die Anspruchsgegnerin oder der Anspruchsgegner die Kleinbetragsregelung ausnutzt.

§ 61 - Interne Verrechnungen

- Interne Verrechnungen

Zu § 61 (Interne Verrechnungen):

Zu den internen Verrechnungen innerhalb der Bundesverwaltung zählen nur solche, die zwischen Dienststellen der unmittelbaren Bundesverwaltung vorgenommen werden; § 61 Abs. 3 Satz 1 bleibt unberührt.

Bei der Abgabe von Vermögensgegenständen im Sinne von § 61 ist zwischen dauernden und vorübergehenden Abgaben zu unterscheiden. Eine dauernde Abgabe (§ 61 Abs. 1 bis 3) liegt vor, wenn die abzugebenden Vermögensgegenstände in das Verwaltungsvermögen der empfangenden Dienststelle übergehen. Eine vorübergehende Abgabe (§ 61 Abs. 4) liegt vor, wenn die abzugebenden Vermögensgegenstände im Verwaltungsvermögen der abgebenden Dienststelle oder im Allgemeinen Sachvermögen verbleiben.

Aufwendungen im Sinne von § 61 Abs. 1 Satz 2 sind die zusätzlichen Ausgaben, die der ersuchten Dienststelle in Ausführung der Leistung unmittelbar entstanden sind. Der sonstige Verwaltungsaufwand der ersuchten Dienststelle zählt nicht zu den Aufwendungen für die übernommene Leistung.

Eine Erstattung unterbleibt, wenn der Wert der abzugebenden Vermögensgegenstände einen Betrag von 50 000 Euro im Einzelfall oder die Höhe der Aufwendungen einen Betrag von 2 500 Euro bei einmaligen Leistungen oder einen Jahresbetrag von 2 500 Euro bei fortdauernden Leistungen nicht überschreitet; § 61 Abs. 3 Satz 1 bleibt unberührt. Satz 1 ist nicht anzuwenden auf Erzeugnisse und sonstige Bestandteile einer Sache (Holz und andere Forsterzeugnisse, Kies, Sand usw.), die von einer Dienststelle der unmittelbaren Bundesverwaltung nach erwerbswirtschaftlichen Zielsetzungen gewonnen werden.

Wegen des Begriffs »voller Wert« wird auf Nr. 2 zu § 63 Bezug genommen. Bei der Wertermittlung ist ein unangemessener Verwaltungsaufwand zu vermeiden.

In Fällen des § 61 Abs. 4 (vorübergehende Abgabe) ist »Wert« im Sinne der Nr. 4 der jährliche Miet- oder Pachtwert.

§ 63 - Erwerb und Veräußerung von Vermögensgegenständen

- Erwerb und Veräußerung von Vermögensgegenständen

Zu § 63 (Erwerb und Veräußerung von Vermögensgegenständen):

Die Veräußerung von Vermögensgegenständen und die Überlassung der Nutzung von Vermögensgegenständen kann mit Bedingungen oder Auflagen verbunden werden; gegebenenfalls sind entsprechend den VV zu § 44 die zweckentsprechende Verwendung, der Verwendungsnachweis und die Prüfungsrechte der Verwaltung und des Bundesrechnungshofs zu regeln.

Der volle Wert wird durch den Preis bestimmt, der im gewöhnlichen Geschäftsverkehr nach der Beschaffenheit des Gegenstandes bei einer Veräußerung zu erzielen wäre; dabei sind alle Umstände, die den Preis beeinflussen, nicht jedoch ungewöhnliche oder persönliche Verhältnisse, zu berücksichtigen. Ist ein Marktpreis feststellbar, bedarf es keiner besonderen Wertermittlung. § 64 Abs. 3 bleibt unberührt.

Ausnahmen nach § 63 Abs. 3 Satz 3 bei geringem Wert lässt das Bundesministerium der Finanzen allgemein zu, soweit der volle Wert der Vermögensgegenstände im Einzelfall den Betrag von 25 000 Euro nicht übersteigt. Die obersten Bundesbehörden können für ihren Geschäftsbereich nähere Regelungen treffen.

Eine Ausnahme nach § 63 Abs. 3 Satz 3 bei Vorliegen eines dringenden Bundesinteresses kann das Bundesministerium der Finanzen nur zulassen, wenn die Veräußerung für den Bund dringlich ist und nicht bis zum nächsten Haushaltsplan oder Nachtragshaushalt zurückgestellt werden kann.

Auf die Überlassung der Nutzung eines Vermögensgegenstandes (§ 63 Abs. 4) sind die Nrn. 3 und 4 entsprechend anzuwenden mit der Maßgabe, dass es sich in den Fällen der Nr. 3 bei dem Betrag von 25 000 Euro um einen Jahresbetrag handelt. Als geeignete Instrumente zur Wertermittlung kommen die Arbeitsanleitung Einführung in Wirtschaftlichkeitsuntersuchungen, die Personal- und Sachkosten in der Bundesverwaltung für Wirtschaftlichkeitsuntersuchungen und Kostenberechnungen, eine Zuschlagskalkulation auf Basis einer Kosten- und Leistungsrechnung oder eine Berechnung nach dem Bundesgebührengesetz in Betracht. Vom Anwendungsbereich sind auch Dienstleistungen umfasst, die mit Hilfe der Infrastruktur von Behörden des Bundes für Dritte erbracht werden. Der volle Wert einer Dienstleistung ist auf Grundlage einer Vollkostenrechnung zu ermitteln.

Zu Grundstücken vgl. Sonderregelungen zu § 64.

Zu Beteiligungen an privatrechtlichen Unternehmen vgl. Sonderregelungen zu § 65.

Ersatzbeschaffungen von Kraftfahrzeugen dürfen nur vorgenommen werden, wenn die Notwendigkeit der Aussonderung des bisherigen Fahrzeugs durch das Gutachten einer oder eines kraftfahrtechnischen Sachverständigen aus dem Geschäftsbereich des Bundesministeriums der Finanzen, in den Bereichen des Bundesministeriums des Innern, des Bundesministeriums der Verteidigung und des Bundesministeriums für Verkehr, Bau und Stadtentwicklung durch das Gutachten der oder des jeweils für den Bereich des betreffenden Ministeriums zuständigen kraftfahrtechnischen Sachverständigen festgestellt ist. Das Bundesministerium der Finanzen kann in besonderen Fällen Ausnahmen hiervon zulassen. Die Vorschriften über die Beschaffung, Aussonderung und Verwertung von Dienstkraftfahrzeugen werden vom Bundesministerium der Finanzen erlassen.

§ 64 - Grundstücke

- Grundstücke

Zu § 64:

Zuständigkeitsregelung

(1)

Das für das Bundesvermögen zuständige Bundesministerium im Sinne des § 64 ist das Bundesministerium der Finanzen.

(2)

Die Bundesanstalt für Immobilienaufgaben nimmt die ihr nach dem Gesetz über die Bundesanstalt für Immobilienaufgaben (BImAG) übertragenen Aufgaben im Rahmen der Gesetze eigenverantwortlich wahr und bewirtschaftet das ihr zu Eigentum oder als Treuhänderin übertragene oder später zu Eigentum erworbene Grundvermögen nach den für sie entwickelten Grundsätzen, vertraglichen Bestimmungen, anstaltsinternen Regelwerken sowie aufsichtlichen Weisungen.

(3)

Die Rechts- und Fachaufsicht über die Bundesanstalt richtet sich nach § 3 BImAG.

Wertgrenzen

Bei der Veräußerung von Grundstücken, deren voller Wert unterhalb der vom Bundesministerium der Finanzen festgesetzten Wertgrenzen liegt, wird auf die Mitwirkung nach § 64 Absatz 1 verzichtet (siehe Anlage A).

Einwilligung des Deutschen Bundestages und des Bundesrates

(1)

Die Veräußerung von Grundstücken von erheblichem Wert oder besonderer Bedeutung bedarf nach § 64 Absatz 2 der Einwilligung des Deutschen Bundestages und des Bundesrates.

(2)

Die Höhe des erheblichen Wertes sowie Einzelheiten zur Durchführung des parlamentarischen Verfahrens zur Einwilligung in die Veräußerung werden von Bundestag und Bundesrat bestimmt (siehe Anlage B).

(3)

Von besonderer Bedeutung sind vor allem Veräußerungen von Grundstücken, an denen - ohne Rücksicht auf den Wert - ein besonderes parlamentarisches Interesse besteht oder erwartet wird.

Wertermittlung

Bei Aufstellung der Wertermittlungen sind die Verordnung über die Grundsätze für die Ermittlung der Verkehrswerte von Immobilien und der für die Wertermittlung erforderlichen Daten (Immobilienwertermittlungsverordnung - ImmoWertV) einschließlich hierzu ergangener Richtlinien und Hinweise sowie die weiteren zur Wertermittlung von Grundstücken ergangenen fachlichen Richtlinien und Hinweise 1 in der jeweils geltenden Fassung zu beachten. Dies gilt nicht für im Ausland belegene Immobilien. Diese sind nach den jeweiligen nationalen Bewertungsstandards oder international anerkannten Bewertungsstandards zu bewerten, die den Bewertungsgrundsätzen der ImmoWertV entsprechen 2 .

Bestellung von dinglichen Rechten an Grundstücken einschließlich landesrechtlicher Baulasten

5.1

Entgeltlichkeit

Für die Bestellung ist ein Entgelt zu fordern, das dem vollen Wert im Sinn des § 63 Absatz 3 entspricht; dies ist mindestens die durch die Bestellung des Rechts eintretende Minderung des Verkehrswertes des belasteten Grundstücks.

5.2

Mitwirkungsverzicht

Das Bundesministerium der Finanzen verzichtet auf seine Mitwirkung, wenn

die Eintragung des dinglichen Rechts rechtlich erzwungen werden könnte (z. B. durch Anschluss- und Benutzungszwang),

es sich um die Erschließung anstaltseigener Grundstücke handelt.

- Anlage A -

(1)

Für die Veräußerung von Grundstücken mit einem Wert von bis zu 500.000 Euro verzichtet das Bundesministerium der Finanzen auf seine Mitwirkung, wenn nicht eine der im Absatz 3 aufgeführten Ausnahmen vorliegt.

(2)

Für die Wertgrenze von 500.000 Euro ist der volle Wert nach § 63 Absatz 3 Satz 1 maßgebend; durch Haushaltsvermerk zugelassene Preisnachlässe bleiben außer Betracht.

(3)

Die Einwilligung des Bundesministeriums der Finanzen ist ohne Rücksicht auf die Höhe des Wertes in folgenden Fällen stets erforderlich:

Veräußerung der ersten Teilfläche aus ehemaligen Kasernen, Übungsplätzen, Munitionsanstalten oder ähnlichen Liegenschaften oder Liegenschaften, aus denen künftig Einzelverkäufe mit einem vollen Wert von über 500.000 Euro in Betracht kommen.

Der Mitwirkung des Bundesministeriums der Finanzen bedarf es nicht, wenn es sich um die Veräußerung von wenig bedeutsamen Teilflächen aus den genannten Liegenschaften für Erschließungsmaßnahmen oder Grenzbereinigungen handelt und die Restliegenschaft für Aufgaben des Bundes für eine nicht absehbare Zeit benötigt wird (z. B. Dienstgrundstücke; Grundstücke, die Wohnungsfürsorgezwecken des Bundes dienen),

Veräußerung von Grundstücken, die eine besondere Bedeutung haben. Von besonderer Bedeutung sind Grundstücke von erheblichen künstlerischem, geschichtlichen oder kulturellem Wert; darüber hinaus ist eine ,besondere Bedeutung‘ dann gegeben, wenn sonstige wichtige öffentliche Belange berührt werden.

Veräußerung von Grundstücken, soweit die Veräußerung wegen der Person des Erwerbers oder der Verwendungsabsicht von grundsätzlicher oder allgemeinpolitischer Bedeutung ist,

Veräußerung von Grundstücken, auf denen sich ein Hoch- oder Tiefbunker befindet, der noch nicht aus der Zivilschutzbindung entlassen ist,

Veräußerung von Grundstücken unter dem vollen Wert nach § 63 Absatz 3 (geringer Wert, dringendes Bundesinteresse), und die Übertragung des Eigentums an Grund- stücken unter dem vollen Wert aufgrund entsprechender vertraglicher oder gesetzlicher Verpflichtung (z. B. Wiederkaufsrecht, Rückenteignungsrecht),

Veräußerung von Grundstücken an Angehörige der Bundesfinanzverwaltung sowie deren Ehegatten; gleichgestellt sind Angehörige der Landesfinanzverwaltungen in der Ministerial- und Mittelinstanz sowie deren Ehegatten.

- Anlage B -

(1)

Für die Veräußerung von Grundstücken mit einem Wert ab 15 Mio. Euro („erheblicher Wert“) ist die Einwilligung des Haushaltsausschusses des Deutschen Bundestages sowie die Einwilligung des Finanzausschusses des Bundesrates einzuholen.

(2)

Das Bundesministerium der Finanzen wird seine Zustimmung zur Veräußerung von Grundstücken mit einem Wert zwischen 5 Mio. Euro und 15 Mio. Euro von der Einwilligung der Berichterstatterinnen und Berichterstatter für den Einzelplan 08 bzw. das Kapitel 6004 abhängig machen.

(3)

Über die Veräußerung von Grundstücken des Bundes mit einem Wert von 1,5 Mio. Euro bis 5 Mio. Euro legt das Bundesministerium der Finanzen dem Haushaltsausschuss des Deutschen Bundestages und dem Finanzausschuss des Bundesrates jährlich eine Übersicht über die veräußerten Grundstücke vor. Gleiches gilt für die Veräußerung von Grundstücken über 5 Mio. Euro bis 15 Mio. Euro.

(4)

Für die Berechnung der Wertgrenzen ist der volle Wert nach § 63 Absatz 3 Satz 1 maßgebend; durch Haushaltsvermerk zugelassene Preisnachlässe bleiben außer Betracht.

(5)

Änderungsbeschlüsse der zuständigen Gremien des Bundestages oder des Bundesrates zu den maßgeblichen Wertgrenzen oder dem Verfahren bei Veräußerungsfällen gehen den in den Absätzen 1 bis 3 getroffenen Regelungen vor.

§ 65 - Beteiligung an privatrechtlichen Unternehmen

- Beteiligung an privatrechtlichen Unternehmen

Zu § 65 ( Beteiligung an privatrechtlichen Unternehmen):

Unternehmen, Beteiligung

1.1

Der Begriff „Unternehmen“ im Sinne der §§ 65 ff. setzt grundsätzlich weder eine eigene Rechtspersönlichkeit voraus (schließt z. B. auch Gesellschaften des bürgerlichen Rechts ein) noch einen gewerblichen oder sonstigen wirtschaftlichen Betrieb. Vereine, Genossenschaften und Stiftungen fallen nur dann unter den Begriff des Unternehmens, wenn ihr Gegenstand ein gewerblicher oder sonstiger wirtschaftlicher Betrieb ist oder einen solchen überwiegend umfasst. Maßgeblich ist die Einzelfallbetrachtung des Gesamtbildes. Bagatellgewerbe bleibt außer Betracht.

1.2

Unter Beteiligung ist jede kapitalmäßige, mitgliedschaftliche und ähnliche (Stiftung) Beteiligung zu verstehen, die eine Dauerbeziehung zu dem Unternehmen begründen soll. Ein Mindestanteil ist dafür nicht Voraussetzung.

1.3

Bezüglich der Voraussetzungen der Beteiligung des Bundes an einem Unternehmen, des erforderlichen Einwilligungsverfahrens und der aktiven Beteiligungsführung über die Dauer der Beteiligung sind neben den Maßgaben der VV zu § 65 die Richtlinien für eine aktive Beteiligungsführung bei Unternehmen mit Bundesbeteiligung in der jeweils geltenden Fassung zu beachten.

Einwilligungsbedürftige Geschäfte

2.1

Zu den nach § 65 Abs. 2 einwilligungsbedürftigen Geschäften bei unmittelbaren Beteiligungen gehören u.a.

2.1.1

die Gründung einschließlich Mitgründung von Unternehmen,

2.1.2

die Ausübung von Bezugsrechten und der Verzicht auf die Ausübung von solchen Rechten,

2.1.3

die Auflösung eines Unternehmens,

2.1.4

der Abschluss, die wesentliche Änderung und die Beendigung von Beherrschungsverträgen,

2.1.5

die Umwandlung, die Verschmelzung, die Änderung der Rechtsform und die Einbringung in andere Unternehmen,

2.1.6

die Kapitalerhöhung aus Gesellschaftsmitteln sowie die Kapitalherabsetzung.

Bei der Veräußerung von Anteilen sind im Übrigen die Bestimmungen des § 63 Abs. 2 bis 4 anzuwenden.

2.2

§ 65 Abs. 3 erfasst die Fälle, in denen der Bund unmittelbar oder mittelbar in jeder Stufe mit Mehrheit an einem Unternehmen beteiligt ist und dieses Unternehmen eine Beteiligung von mehr als dem vierten Teil der Anteile eines anderen Unternehmens erwirbt, eine solche Beteiligung auf mehr als den vierten Teil der Anteile erhöht oder sie ganz oder zum Teil veräußert. Eine Mehrheitsbeteiligung des Bundes liegt auch vor, wenn der Bund, Mehrheitsbeteiligungen des Bundes und bundesunmittelbare juristische Personen des öffentlichen Rechts zusammen mehr als 50 vom Hundert des Grund- bzw. Stammkapitals halten. Die in Nr. 1.1 Satz 2 genannten juristischen Personen werden unabhängig von ihrer Einordnung als Unternehmen wie Mehrheitsbeteiligungen behandelt, wenn der Bund einen beherrschenden Einfluss ausübt. Im Übrigen ist Nr. 2.1 entsprechend anzuwenden.

2.3

Das zuständige Bundesministerium hat das Bundesministerium der Finanzen an seinen Erörterungen mit Unternehmen über Maßnahmen nach § 65 Abs. 3 zu beteiligen, sofern es sich nicht um Fragen von untergeordneter Bedeutung handelt.

2.4

Das für das Bundesvermögen zuständige Bundesministerium im Sinne des § 65 ist das Bundesministerium der Finanzen.

Mitglieder der Aufsichtsorgane

Die auf Veranlassung des Bundes gewählten oder von ihm entsandten Mitglieder der Aufsichtsorgane der Unternehmen sollen sich vor wichtigen Entscheidungen des Aufsichtsrats grundsätzlich über eine einheitliche Auffassung verständigen.

Einwilligung des Bundestages und des Bundesrates

4.1

§ 65 Abs. 7 gilt für die Veräußerung einer unmittelbaren Beteiligung des Bundes. Er gilt auch für die Veräußerung an ein Unternehmen, an dem der Bund unmittelbar oder mittelbar beteiligt ist. Eine Veräußerung ist auch die Einbringung in ein Unternehmen.

4.2

Der Antrag an die gesetzgebenden Körperschaften auf Einwilligung zu einer Veräußerung wird vom Bundesministerium der Finanzen im Einvernehmen mit dem zuständigen Bundesministerium gestellt.

§ 66 - Unterrichtung des Bundesrechnungshofes

- Unterrichtung des Bundesrechnungshofes

Zu § 66:

Auf die Einräumung der Befugnisse des Bundesrechnungshofes ist insbesondere bei einer Änderung des Grundkapitals und der Beteiligungsverhältnisse hinzuwirken.

Auf die Einräumung der Befugnisse des Bundesrechnungshofes ist auch bei den Verhandlungen über die Gründung eines Unternehmens und über den Erwerb von Anteilen an einem Unternehmen hinzuwirken.

Als Fassung für die Satzung (Gesellschaftsvertrag) empfiehlt sich: »Der Bundesrechnungshof hat die Befugnisse aus § 54 Haushaltsgrundsätzegesetz«. Erforderlichenfalls ist der Wortlaut dieser Vorschrift *) zu wiederholen.

§ 67 - Prüfungsrecht durch Vereinbarung

- Prüfungsrecht durch Vereinbarung

Zu § 67:

Auf die Einräumung der Befugnisse aus den §§ 53 und 54 HGrG soll insbesondere bei einer Änderung des Grundkapitals und der Beteiligungsverhältnisse hingewirkt werden.

Auf die Einräumung der Befugnisse aus den §§ 53 und 54 HGrG soll auch bei den Verhandlungen über die Gründung eines Unternehmens und über den Erwerb von Anteilen an einem Unternehmen hingewirkt werden.

Als Fassung für die Satzung (Gesellschaftsvertrag) empfiehlt sich: »Die zuständigen Stellen der Bundesrepublik Deutschland haben die Befugnisse aus den §§ 53 und 54 des Haushaltsgrundsätzegesetzes.« Erforderlichenfalls ist der Wortlaut dieser Vorschriften *) zu wiederholen.

§ 68 - Zuständigkeitsregelungen

- Zuständigkeitsregelungen

Zu § 68 (Zuständigkeitsregelungen):

Das zuständige Bundesministerium soll von den Befugnissen nach § 53 HGrG Gebrauch machen.

Das zuständige Bundesministerium soll im Interesse einer vollständigen, einheitlichen und vergleichbaren Prüfung und Berichterstattung darauf hinwirken, dass die Unternehmen, die der Prüfung nach § 53 Abs. 1 HGrG unterliegen, die in der Anlage enthaltenen »Grundsätze für die Prüfung von Unternehmen nach § 53 Haushaltsgrundsätzegesetz« den Abschlussprüferinnen bzw. Abschlussprüfern zur Verfügung stellen.

Das Einvernehmen mit dem Bundesrechnungshof über die Wahl oder Bestellung der Prüferin bzw. des Prüfers nach § 53 Abs. 1 HGrG ist vor der Abgabe der Erklärung in den zuständigen Unternehmensorganen herbeizuführen.

Das für das Bundesvermögen zuständige Bundesministerium im Sinne des § 68 ist das Bundesministerium der Finanzen.

§ 69 - Unterrichtung des Bundesrechnungshofes

- Unterrichtung des Bundesrechnungshofes

Zu § 69:

Die Prüfung durch das für die Beteiligung zuständige Bundesministerium ist von Beschäftigten durchzuführen, die nicht dem Aufsichtsrat oder einem entsprechenden Überwachungsorgan des Beteiligungsunternehmens im Prüfungszeitraum angehört haben. Diese Prüfung soll auch die Entwicklung im Konzern einbeziehen.

Die Mitteilung des zuständigen Bundesministeriums an den Bundesrechnungshof über das Ergebnis der Prüfung muss erkennen lassen:

2.1

Wie werden bedeutsame Vorgänge im abgelaufenen Geschäftsjahr, insbesondere Veränderungen der Unternehmensverträge, der Rechtsform, der Geschäftsfelder und der Beteiligungen, die Vermögens-, Finanz- und Ertragslage des Unternehmens sowie die voraussichtliche weitere Entwicklung beurteilt? Dies erfordert einen Vergleich der geplanten mit der tatsächlich eingetretenen Geschäftsentwicklung sowie eine Bewertung der Unternehmensstrategie und der Ausschüttungspolitik.

2.2

Bestehen Bedenken hinsichtlich der Vermögens- und Finanzlage des Unternehmens und welche Maßnahmen sind getroffen worden oder vorgesehen, um sie zu verbessern?

2.3

Sind die Geschäfte mit der erforderlichen Sorgfalt und der gebotenen Wirtschaftlichkeit geführt worden? Dabei sind Geschäfte außerhalb des Geschäftsgegenstandes besonders zu erwähnen.

2.4

Sind die Bezüge der Mitglieder der Geschäftsleitung als angemessen anzusehen?

2.5

Bestehen Bedenken gegen die Beschlüsse über die Gewinnverwendung und über die Entlastung des Vorstandes/der Geschäftsführerinnen bzw. Geschäftsführer und des Aufsichtsrates?

2.6

Ist der Erwerbs- oder Veräußerungspreis als angemessen anzusehen, falls Beteiligungen von dem Unternehmen erworben oder veräußert worden sind? Dabei sind dazu vorliegende Unterlagen (z.B. Gutachten) beizufügen.

2.7

In welchen Fällen sind die auf Veranlassung des zuständigen Bundesministeriums gewählten oder entsandten Mitglieder in den Überwachungsorganen überstimmt worden oder haben sich der Stimme enthalten und welche abweichende Meinung haben sie ggf. vertreten?

2.8

Was hat das zuständige Bundesministerium auf Grund seiner Prüfung veranlasst?

2.9

Besteht das wichtige Interesse des Bundes noch? Lässt sich der vom Bund mit der Beteiligung angestrebte Zweck besser und wirtschaftlicher auf andere Weise erreichen?

Prüfung und Mitteilung sollen auch die Vertretung der Bundesinteressen, insbesondere der Willensbildung außerhalb der Unternehmensorgane und Aussagen zur Zielerreichung umfassen.

Bei mittelbaren Beteiligungen können mit Zustimmung des Bundesrechnungshofes die Ausführungen zu den Nrn. 2 und 3 eingeschränkt werden, wenn die Darstellung der Konzernentwicklung ausreicht.

Verwaltungsvorschrift für Zahlungen, Buchführung und Rechnungslegung (§§ 70 bis 71 sowie 75 bis 80 BHO)

– VV-ZBR BHO –

– Stand 6/2025 –

Anordnungen

1.1

Begriff und Anforderungen

1.1.1

Mit einer Anordnung autorisiert eine bewirtschaftende Stelle die Annahme einer Einzahlung, die Leistung einer Auszahlung oder eine anordnungspflichtige Buchung gegenüber einer für Zahlungen oder einer für Buchungen zuständigen Stelle. Die bewirtschaftende Stelle übernimmt mit der Anordnung die Verantwortung für die Ordnungsmäßigkeit der Zahlung oder der Buchung.

1.1.2

Elektronische Anordnungen sind vollständig auf Ordnungsmäßigkeit, entweder teilautomatisiert oder vollautomatisiert, zu prüfen. Eine Anordnung mittels Papierbeleg ist durch mindestens zwei Personen nach Maßgabe der Anlage 3 vollständig auf Ordnungsmäßigkeit zu prüfen. Ausnahmen sind mit Einwilligung des Bundesministeriums der Finanzen möglich.

1.1.3

Für eine Anordnung sind Belege sowie begründende Unterlagen, die den Zweck und den Anlass für die Erstellung einer Anordnung zweifelsfrei erkennen lassen, erforderlich.

1.2

Ordnungsmäßigkeit

Die vollständige Prüfung der Ordnungsmäßigkeit erstreckt sich insgesamt darauf, dass

1.2.1

die in der Anordnung und in den sie begründenden Unterlagen enthaltenen und für die Zahlung und Buchung maßgebenden Angaben vollständig und richtig sind,

1.2.2

die Zahlungspartnerin oder der Zahlungspartner eindeutig identifiziert ist, u. a. um Doppelzahlungen oder Betrug zu vermeiden,

1.2.3

nach den geltenden Vorschriften, insbesondere nach den Grundsätzen der Wirtschaftlichkeit, verfahren worden ist. Hierzu gehört, dass

1.2.3.1

die Lieferung oder Leistung als solche und auch die Art ihrer Ausführung geboten war,

1.2.3.2

die Lieferung oder Leistung entsprechend der zugrunde liegenden Vereinbarung oder Bestellung sachgemäß und vollständig ausgeführt worden ist,

1.2.3.3

Abschlagszahlungen, Vorauszahlungen, Pfändungen und Abtretungen vollständig und richtig berücksichtigt worden sind,

1.2.3.4

die übrigen haushaltsrechtlichen Voraussetzungen für die Zahlung und Buchung (z. B. Mittelverfügbarkeit) vorliegen und

1.2.3.5

die Zahlung nach Rechtsgrund und Höhe richtig ermittelt worden ist.

Die Prüfung der Ordnungsmäßigkeit in teil- oder vollautomatisierten IT-Verfahren erfolgt durch die dazu befugten Personen gemäß Berechtigungskonzept (Nr. 6.2.4) und/oder gemäß den Vorgaben in Anlage 1. Die Prüfung der Ordnungsmäßigkeit ist für Papierbelege durch die dazu befugten Personen durchzuführen (Anlage 3).

1.3

Inhalt der Anordnung

Eine Anordnung muss mindestens enthalten

1.3.1

die Bezeichnung der bewirtschaftenden Stelle,

1.3.2

die Bezeichnung der für Zahlungen zuständigen Stelle,

1.3.3

ein Kennzeichen zur eindeutigen Identifizierung aller mit der Anordnung zusammenhängenden Informationen,

1.3.4

die Zahlungspartnerin oder den Zahlungspartner mit den für den Zahlungsverkehr notwendigen Angaben,

1.3.5

den Betrag mit Währungsbezeichnung,

1.3.6

die Kennzeichnung der Art der Anordnung (z. B. Einzahlung, Auszahlung, Buchung einer Sollstellung),

1.3.7

bei Abschlagszahlungen und deren Abrechnung (Schlusszahlung) ein entsprechendes Kennzeichen,

1.3.8

den Ausführungstag bei Auszahlungen bzw. Fälligkeitstag bei Einzahlungen,

1.3.9

den Verwendungszweck,

1.3.10

die Haushalts- bzw. Buchungsstelle und das Haushaltsjahr,

1.3.11

den eindeutigen Bezug zu den begründenden Unterlagen und

1.3.12

sonstige notwendige Angaben für den Haushaltsvollzug (z. B. Mahnung).

In Krisensituationen gemäß der Richtlinie für die Zivile Alarmplanung (ZAPRL) bzw. des Militärischen Alarmplans kann das Bundesministerium der Finanzen Ausnahmen von Satz 1 zulassen. Soweit nach § 79 Abs. 4 BHO erforderlich, ist das Einvernehmen mit dem Bundesrechnungshof herbeizuführen.

1.4

Änderung oder Stornierung einer Anordnung

Ist eine Anordnung durch die bewirtschaftende Stelle zu ändern oder zu stornieren, ist die sachliche und zeitliche Zuordnung zu der ursprünglichen Anordnung zu gewährleisten.

1.5

Bewirtschaftende Stelle

1.5.1

Einrichtungen des Bundes, die als Kapitel im Bundeshaushalt veranschlagt sind (Kapitelbehörden), sind als bewirtschaftende Stelle in den Haushaltsverfahren des Bundes zuzulassen.

1.5.2

Einrichtungen des Bundes, die nicht Kapitelbehörden sind, sowie Dienststellen der Länder dürfen Bundesmittel bewirtschaften. Eine technische Anbindung an die Haushaltsverfahren des Bundes erhalten sie nur dann, wenn sie die geltenden technischen Voraussetzungen erfüllen. Die bewirtschaftende Stelle hat das Vorliegen der technischen Voraussetzungen nachzuweisen.

1.5.3

In Ausnahmefällen können die obersten Bundesbehörden auch die Zulassung von juristischen Personen als bewirtschaftende Stelle beim Bundesministerium der Finanzen beantragen. Das setzt seitens der juristischen Personen insbesondere voraus: Vorliegen einer Funktion vergleichbar mit einer oder einem Beauftragten für den Haushalt, Nachweis einer ordnungsgemäßen Geschäftsführung sowie das Vorliegen eines Stellenplans bzw. die Zusage, dass nur unbefristet Beschäftigte Bewirtschaftungsaufgaben für den Bundeshaushalt übernehmen.

1.6

Ausgeschlossene Personen

Bei der Wahrnehmung von Aufgaben als bewirtschaftende Stelle sind die jeweils zutreffenden Bestimmungen über ausgeschlossene Personen und die Besorgnis der Befangenheit zu beachten (z. B. Verwaltungsverfahrensgesetz, Zehntes Buch Sozialgesetzbuch, Abgabenordnung).

Zahlungen

2.1

Zahlungsarten

2.1.1

Folgende Zahlungsarten sind in der Bundesverwaltung zulässig:

2.1.1.1

Überweisung,

2.1.1.2

Lastschrift,

2.1.1.3

Kartenzahlung,

2.1.1.4

Nutzung von elektronischen Zahlungssystemen oder

2.1.1.5

Aufrechnung.

2.1.2

In begründeten Fällen kann eine für Zahlungen zuständige Stelle Zahlungen durch Übergabe von baren Zahlungsmitteln oder Schecks oder durch Übersendung von Zahlungsanweisungen oder Schecks annehmen oder leisten.

2.1.3

Die Anzahl der möglichen Zahlungsarten ist durch die jeweilige Behörde so weit wie möglich zu begrenzen.

2.1.4

In Krisensituationen gemäß der Richtlinie für die Zivile Alarmplanung (ZAPRL) bzw. des Militärischen Alarmplans kann das Bundesministerium der Finanzen Ausnahmen von Nr. 2.1.1 und Nr. 2.1.2 zulassen.

2.2

Konten bei Kreditinstituten

2.2.1

Konten bei Kreditinstituten dürfen nur für die für Zahlungen zuständigen Stellen und nur mit Einwilligung des Bundesministeriums der Finanzen eingerichtet werden.

2.2.2

Über die Konten bei Kreditinstituten darf nur von mindestens zwei Personen der für Zahlungen zuständigen Stelle gemeinsam verfügt werden. Das Bundesministerium der Finanzen kann Ausnahmen zulassen, wenn besondere Sicherungsmaßnahmen getroffen werden.

2.2.3

Die Guthaben der Konten bei den Kreditinstituten sind gegenüber den Kassen des Bundes gemäß § 79 BHO zum Ende jedes Quartals zu melden. Das Bundesministerium der Finanzen regelt Näheres in den Zahlstellenbestimmungen für die Bundesverwaltung (ZBestB).

2.3

Auszahlungen als Lastschrift

Die zuständige Kasse des Bundes hat für Auszahlungen als Lastschrift auf Veranlassung der bewirtschaftenden Stelle die Einzugsermächtigung (Lastschriftmandat) zu erteilen. Ihr sind die für die ordnungsgemäße Buchung der Zahlung erforderlichen Angaben mitzuteilen.

2.4

Elektronische Zahlungssysteme und Kartenzahlung

Für elektronische Zahlungen sind die einheitlich und zentral vom Bundesministerium der Finanzen bereitgestellten elektronischen Zahlungssysteme zu nutzen. Das Bundesministerium der Finanzen kann Ausnahmen zulassen. Der Einsatz und die Nutzung von Kartenzahlung bedürfen der Einwilligung des Bundesministeriums der Finanzen.

2.5

Gegenleistungen für Einzahlungen

Sofern die Einzahlung nicht gesichert ist (z. B. Basislastschriftverfahren, elektronische Zahlungssysteme, Kartenzahlung, Übergabe von Schecks), darf eine Gegenleistung nur nach Abwägung des Ausfallrisikos erbracht werden.

2.6

Überwachung von Einzahlungen

2.6.1

Die rechtzeitige und vollständige Entrichtung der Einzahlungen ist zu überwachen. Wird eine Einzahlung nicht rechtzeitig oder nicht vollständig entrichtet, so

2.6.1.1

ist die Schuldnerin oder der Schuldner zu mahnen und bei erfolgloser Mahnung die Einziehung des Betrages zu veranlassen,

2.6.1.2

sind die als Verzugsfolgen entstehenden Ansprüche (z. B. Mahngebühren, Verzugszinsen, Säumniszuschläge) unverzüglich zu erheben.

2.6.2

Eine Einzahlung ist eingegangen bei

2.6.2.1

Überweisung oder Lastschrift am Tag der Gut- bzw. Lastschrift auf dem Konto der für Zahlungen zuständigen Stelle,

2.6.2.2

Kartenzahlung oder elektronischen Zahlungssystemen am Tag der Akzeptanz,

2.6.2.3

Aufrechnung an dem Tag, an dem sich die Forderungen erstmalig aufrechenbar gegenüberstehen,

2.6.2.4

Übergabe von baren Zahlungsmitteln oder Schecks am Tag der Übergabe und bei Übersendung von Zahlungsanweisungen oder Schecks am Tag des Posteingangs bei der für Zahlungen zuständigen Stelle, soweit gesetzlich nichts anderes bestimmt ist.

2.7

Einzahlungen bei fehlender Anordnung

Einzahlungen sind auch ohne Anordnung anzunehmen, sofern dem keine Gründe entgegenstehen. Die erforderliche Anordnung ist bei der bewirtschaftenden Stelle unverzüglich anzufordern. Die bewirtschaftende Stelle hat unverzüglich die Annahme der Einzahlung anzuordnen.

Für Zahlungen zuständige Stellen

3.1

Allgemeine Bestimmungen

3.1.1

Für Zahlungen zuständige Stellen sind die Kassen des Bundes gemäß § 79 BHO sowie die Zahlstellen des Bundes. Zu den Kassen des Bundes zählen die Bundeskasse und die Zentralkasse. Das Nähere für die Kassen des Bundes regeln die Kassenbestimmungen für die Bundesverwaltung (KBestB). Zu den Zahlstellen zählen auch die Geldstellen. Das Nähere für die Zahlstellen regeln die Zahlstellenbestimmungen für die Bundesverwaltung (ZBestB).

3.1.2

Außerhalb der für Zahlungen zuständigen Stelle dürfen Einzahlungen durch Übergabe von baren Zahlungsmitteln und Schecks sowie mittels Kartenzahlungen nur von Beschäftigten angenommen werden, die hierzu besonders ermächtigt worden sind. Das zuständige Bundesministerium regelt das Nähere mit Einwilligung des Bundesministeriums der Finanzen. Die Ermächtigten haben ihren Dienstausweis mitzuführen und auf Verlangen vorzuzeigen. Das Bundesministerium der Finanzen kann Ausnahmen zulassen.

3.2

Aufgaben der Kassen des Bundes und der Zahlstellen

3.2.1

Die Kassen des Bundes führen den Zahlungsverkehr nach Nr. 2.1.1 für die Bundesverwaltung durch.

3.2.2

Das Bundesministerium der Finanzen kann für bestimmte Zahlungsarten Zahlstellen für die Durchführung des betreffenden Zahlungsverkehrs auf Antrag einrichten.

3.2.3

Eine andere Stelle als eine Kasse des Bundes darf nur durch ein Fachgesetz oder aufgrund eines Fachgesetzes mit Einwilligung des Bundesministeriums der Finanzen mit der Wahrnehmung des unbaren Zahlungsverkehrs für Haushaltsmittel des Bundes beauftragt werden. Das Bundesministerium der Finanzen kann Ausnahmen zulassen.

3.3

Einrichtung und Aufhebung

3.3.1

Die Kassen des Bundes werden vom Bundesministerium der Finanzen eingerichtet und aufgehoben.

3.3.2

Die Einrichtung einer Zahlstelle bedarf der Einwilligung des Bundesministeriums der Finanzen. Das Bundesministerium der Finanzen kann Ausnahmen zulassen. Die Aufhebung einer Zahlstelle ist dem Bundesministerium der Finanzen sowie dem zuständigen Dienstort der Bundeskasse vor Aufhebung mitzuteilen.

3.4

Ermittlung des Tagesabschlusses

Bei Tagesabschluss ist der Unterschiedsbetrag zwischen der Summe aller gebuchten Einzahlungen und Auszahlungen (Sollbestand) und der Summe aus dem Bestand an Bargeld sowie den Beständen auf den Konten bei Kreditinstituten (Istbestand) zu ermitteln.

3.5

Wertgegenstände

3.5.1

Einordnung als Wertgegenstand

Zu verwahrende Wertgegenstände sind Wertpapiere und sonstige Urkunden sowie Kostbarkeiten.

3.5.2

Zuständige Stellen

3.5.2.1

Die bewirtschaftende Stelle ist für die Anordnungen der Einlieferung bzw. Auslieferung von Wertgegenständen gegenüber der Zahlstelle verantwortlich. Die Prüfung, ob ein Gegenstand als Wertgegenstand zu behandeln ist, obliegt der bewirtschaftenden Stelle.

3.5.2.2

Die Zahlstellen sind für die Führung des Bestandsverzeichnisses und Verwahrung der Wertgegenstände zuständig. Das Bundesministerium der Finanzen kann zulassen, dass diese Aufgabe außerhalb von Zahlstellen durchgeführt werden kann.

3.5.3

Anordnungen für Wertgegenstände

Für die Anordnungen der Einlieferung oder Auslieferung von Wertgegenständen gelten abweichend von Nr. 1.3 die folgenden Regelungen in Nr. 3.5.4.

3.5.4

Inhalt der Anordnung

Eine Anordnung über die Einlieferung oder die Auslieferung von Wertgegenständen muss mindestens enthalten

3.5.4.1

die Bezeichnung der bewirtschaftenden Stelle,

3.5.4.2

die Bezeichnung der Stelle, die den Wertgegenstand annehmen oder ausliefern soll,

3.5.4.3

die Kennzeichnung zur eindeutigen Identifizierung aller mit der Anordnung zusammenhängenden Informationen,

3.5.4.4

die Bezeichnung und die Anschrift der einliefernden oder empfangsberechtigten Person,

3.5.4.5

die Bezeichnung und Beschreibung des Wertgegenstandes,

3.5.4.6

die Kennzeichnung der Art der Anordnung (Einlieferung oder Auslieferung),

3.5.4.7

den Tag, bis zu dem der Wertgegenstand einzuliefern oder auszuliefern ist,

3.5.4.8

die Art der Übergabe oder des Versands,

3.5.4.9

im Fall der Einlieferung der Grund für die Einlieferung,

3.5.4.10

den Bezug zu den begründenden Unterlagen.

3.5.5

Bestandsverzeichnis für Wertgegenstände

Die Zahlstelle führt das Bestandsverzeichnis über die Wertgegenstände, dies umfasst den Nachweis der Anordnungen sowie den Nachweis der Einlieferung und Auslieferung von Wertgegenständen und die laufende Erfassung in einem Bestandsverzeichnis. Darüber hinaus sind die Anforderungen an Bestandsverzeichnisse gemäß Nr. 3.2 i. V. m. Anhang 6 der Verwaltungsvorschriften für die Buchführung und die Rechnungslegung über das Vermögen und die Schulden des Bundes (VV-ReVuS) zu beachten.

3.5.6

Vermögensrechtliche Einordnung von Wertgegenständen

Wertgegenstände sind in der Vermögensrechnung des Bundes nachzuweisen, sofern sie die Voraussetzungen nach Nr. 1.3.3 i. V. m. 2.1.1 VV-ReVuS erfüllen.

3.6

Bestellung von Führungskräften im Zahlungsverkehr und Rechnungswesen des Bundes (ZRB)

Die Bestellung der Abteilungsleitung und der stellvertretenden Abteilungsleitung des ZRB erfolgt im Einvernehmen mit dem Bundesministerium der Finanzen.

Buchführung und Rechnungslegung

4.1

Allgemeine Bestimmungen

4.1.1

Die Buchführung und die Belegung der Buchungen richten sich nach kameralen Grundsätzen.

4.1.2

Die Kassen des Bundes führen die Bücher der laufenden Buchführung. Die bewirtschaftenden Stellen ordnen die Buchungen vollständig, unverzüglich und richtig gegenüber den Kassen des Bundes an.

4.1.3

Die bewirtschaftenden Stellen haben die revisionssichere und eindeutige Zuordnung zwischen Anordnungen und begründenden Unterlagen sicherzustellen.

4.2

Zwecke der Buchführung

4.2.1

Die Buchführung hat insbesondere den Zweck

4.2.1.1

die einzelnen Maßnahmen bei der Ausführung des Haushaltsplans einschließlich der Anordnungen (Bewirtschaftungsvorgänge) und die Zahlungen geordnet aufzuzeichnen,

4.2.1.2

Grundlagen für die Rechnungslegung zu schaffen,

4.2.1.3

die Steuerung des Haushaltsvollzuges zu unterstützen und

4.2.1.4

Daten für die Haushaltsplanung, für die Kosten- und Leistungsrechnung sowie für das Controlling bereitzustellen.

4.2.2

Werden in IT-Verfahren der bewirtschaftenden Stellen im Haushalts-, Kassen- und Rechnungswesen des Bundes Bewirtschaftungsvorgänge und Zahlungen einzeln aufgezeichnet, so sind diese als Beitrag für die Buchführung, Abschlüsse und die Rechnungslegung an die Haushaltsverfahren des Bundes zu übermittelten. Mit Zustimmung des Bundesministeriums der Finanzen können nur Verdichtungsergebnisse als Beitrag für die Buchführung, Abschlüsse und die Rechnungslegung an die Haushaltsverfahren des Bundes übermittelt werden.

4.3

Bücher der laufenden Buchführung

4.3.1

In den Sachbüchern werden alle buchungspflichtigen Geschäftsfälle der laufenden Buchführung in der vom Bundesministerium der Finanzen vorgeschriebenen sachlichen Ordnung gebucht.

4.3.2

Sachbücher sind

4.3.2.1

das Titelbuch,

4.3.2.2

das Vorschussbuch,

4.3.2.3

das Verwahrungsbuch und

4.3.2.4

das Abrechnungsbuch.

4.3.3

Das Titelbuch und das Abrechnungsbuch sind jahresweise zu führen. Die Abgrenzung nach Haushaltsjahren erfolgt gemäß § 72 BHO. Das Vorschuss- und das Verwahrungsbuch sind jahresübergreifend zu führen.

4.3.4

Für jedes Sachbuch gelten jeweils eigene Bewirtschaftungsregeln sowie eine eigene Nummernsystematik. Für das Titelbuch gelten die Regelungen der VV zu §§ 34 bis 59 BHO, für das Vorschuss- und Verwahrungsbuch gilt die VO/VW-RiB zu § 60 BHO.

4.3.5

Die Zahlungen und Buchungen werden in chronologischer Reihenfolge im Zeitbuch nachgewiesen.

4.4

Buchungen

4.4.1

Die Autorisierung einer Buchung gegenüber einer Kasse des Bundes erfordert entweder eine Anordnung oder eine Anweisung von der bewirtschaftenden Stelle.

4.4.2

Folgende Buchungen sind anordnungspflichtig:

4.4.2.1

Buchung einer Ein- oder Auszahlung,

4.4.2.2

Buchung der Aufrechnung von Forderungen,

4.4.2.3

Buchung einer Änderung, Umbuchung oder Stornierung einer Zahlung,

4.4.2.4

Buchung einer einmaligen Aufhebung der Verfügbarkeitskontrolle,

4.4.2.5

Buchung von Forderungen bzw. Sollstellungen,

4.4.2.6

Buchung der Veränderung von Ansprüchen (§ 59 BHO, AO etc.),

4.4.2.7

Buchung von haushaltsmäßigen Verrechnungen (§ 60 BHO),

4.4.2.8

Buchung der Einlieferung oder Auslieferung von Wertgegenständen,

4.4.2.9

Änderung von zahlungsrelevanten Stammdaten in den Haushaltsverfahren des Bundes.

4.4.3

Die bewirtschaftenden Stellen können alle anderen Buchungen gegenüber der Bundeskasse im Wege einer Anweisung autorisieren. Eine Anweisung kann durch eine Person erteilt werden.

4.4.4

Die Autorisierung der Buchung eingegangener Verpflichtungen richtet sich nach der Richtlinie des Bundesministeriums der Finanzen nach § 71 Abs. 1 Satz 2 BHO und VV Nr. 7 zu § 38 BHO.

4.5

Belege

Ein Beleg ist eine Unterlage in elektronischer Form oder Papierform für den revisionssicheren Nachweis eines Geschäftsfalls oder eines Teils davon in der Buchführung. Belege sind insbesondere

4.5.1

Anordnungen und Anweisungen,

4.5.2

die in einem IT-Verfahren erzeugten Protokolle und Nachweise.

4.6

Jahresabschluss

4.6.1

Zum Jahresabschluss haben die für Zahlungen zuständigen Stellen abzurechnen.

4.6.2

In die Buchführung des Folgejahres sind zu übernehmen

4.6.2.1

die Kassenreste,

4.6.2.2

die noch nicht abgeschlossenen Bewirtschaftungsvorgänge,

4.6.2.3

die nicht ausgeglichenen Verwahrungen und Vorschüsse,

4.6.2.4

die nicht abgerechneten Bestände aus Verstärkungen und Ablieferungen,

4.6.2.5

die Bestände an Kassenmitteln, die nicht für Auszahlungen für den Bund bestimmt sind, und

4.6.2.6

das kassenmäßige Jahresergebnis nach § 82 Nr. 1 Buchstabe c) BHO.

4.6.3

Die Bestände aus Nr. 4.6.2.3 bis Nr. 4.6.2.5 sind nur zu übernehmen, wenn sie nach Haushaltsjahren getrennt nachgewiesen werden.

4.6.4

Das Nähere zur Durchführung des Jahresabschlusses einschließlich der Behandlung von Unrichtigkeiten regelt das Bundesministerium der Finanzen.

4.7

Rechnungslegung

4.7.1

Die Rechnungslegung hat den Zweck, alle Einnahmen und Ausgaben für die Haushaltsrechnung und die Rechnungsprüfung darzustellen.

4.7.2

Rechnungsunterlagen werden aus den abgeschlossenen Büchern und den dazu gehörenden Belegen abgeleitet.

4.7.3

Den Inhalt und die Form von Rechnungsunterlagen sowie ihre Vorlage beim Bundesrechnungshof bestimmt das Bundesministerium der Finanzen im Einvernehmen mit dem Bundesrechnungshof.

Aufbewahrungsbestimmungen

5.1

Allgemeine Bestimmungen

5.1.1

Aufbewahrungspflichtig sind die Unterlagen, die zum Verständnis der Buchführung und zur ordnungsmäßigen Rechnungslegung erforderlich sind. Dazu gehören

5.1.1.1

die Bücher der laufenden Buchführung, die in den Kassen des Bundes geführt werden. Werden Vorbücher zu den Büchern der Kassen des Bundes geführt, werden die Buchungen summarisch in die Sachbücher übertragen.

5.1.1.2

bei den bewirtschaftenden Stellen die Belege und begründenden Unterlagen,

5.1.1.3

die Rechnungsunterlagen (Nr. 4.7.2),

5.1.1.4

bei den für Zahlungen zuständigen Stellen die Belege und die übrigen notwendigen Unterlagen.

5.1.2

Die elektronischen Unterlagen oder Unterlagen in Papierform sind gegen Verlust, Beschädigung und den Zugriff Unbefugter gesichert und getrennt nach Haushaltsjahren aufzubewahren. Es muss sichergestellt sein, dass die Haltbarkeit und Lesbarkeit der Unterlagen während der Dauer der Aufbewahrung nicht beeinträchtigt wird. Dies ist in regelmäßigen Zeitabständen zu überprüfen und zu protokollieren. Die Unterlagen sind so aufzubewahren, dass innerhalb einer angemessenen Frist einzelne Unterlagen zur Verfügung stehen. Für die Aufbewahrung von elektronischen Unterlagen sind zusätzlich die Regelungen der Anlage 1 anzuwenden.

5.2

Zuständigkeiten für die Aufbewahrung

5.2.1

Zuständigkeiten der bewirtschaftenden Stellen

Für die ordnungsgemäße Aufbewahrung der Belege und der begründenden Unterlagen sowie der Rechnungsunterlagen sind die bewirtschaftenden Stellen zuständig. Jede Behörde bestimmt, wo die Unterlagen der bewirtschaftenden Stellen aufzubewahren sind. Dies gilt auch für die Unterlagen der bewirtschaftenden Stellen, deren Dienststelle aufgelöst bzw. mit einer anderen bewirtschaftenden Stelle zusammengelegt worden ist. Die oder der Beauftragte für den Haushalt wirkt daraufhin, dass die Unterlagen bestimmungsgemäß aufbewahrt werden.

5.2.2

Zuständigkeiten der für Zahlungen zuständigen Stellen

Für die ordnungsgemäße Aufbewahrung der Bücher sowie der Belege und der übrigen notwendigen Unterlagen sind die für Zahlungen zuständigen Stellen zuständig.

5.3

Beginn der Aufbewahrungsfrist

5.3.1

Die Aufbewahrungsfrist beginnt für die Bücher mit dem Ablauf des Haushaltsjahres, für das sie geführt worden sind. Werden Bücher für mehrere Haushaltsjahre geführt, so beginnt die Aufbewahrungsfrist mit dem Ablauf des Haushaltsjahres, in dem die letzte Eintragung vorgenommen worden ist.

5.3.2

Für die Unterlagen beginnt die Aufbewahrungsfrist mit dem Ablauf des Haushaltsjahres, für das die Unterlagen bestimmt sind und in dem die Zahlung abgeschlossen ist. Für Zahlstellen beginnt die Aufbewahrungsfrist daher mit Ablauf des Haushaltsjahres, in dem die letzte Zahlung ausgeführt worden ist.

5.4

Dauer der Aufbewahrung

5.4.1

Bücher und Rechnungsunterlagen sowie Belege und begründende Unterlagen sind zehn Jahre und die übrigen notwendigen Unterlagen (Nr. 5.1.1.4) ein Jahr aufzubewahren. Längere Aufbewahrungszeiten in anderen Rechts- und Verwaltungsvorschriften bleiben unberührt.

5.4.2

Die Rechnungsunterlagen sind über die für sie geltenden Aufbewahrungszeiten hinaus mindestens bis zur Entlastung nach § 114 BHO aufzubewahren.

5.4.3

Die Fristen für die Aufbewahrung von Bauunterlagen im Zuständigkeitsbereich des Bundes sind im Abschnitt F 4.4 der Richtlinien für die Durchführung der Bauaufgaben des Bundes (RBBau) geregelt. Für die Aufbewahrung der Bauunterlagen sind die bewirtschaftenden Stellen zuständig.

5.4.4

Der Bundesrechnungshof kann in Einzelfällen verlangen, dass die Unterlagen über die für sie geltenden Aufbewahrungszeiten hinaus aufzubewahren sind.

5.4.5

Die für die Aufbewahrung zuständige Stelle hat nach dem Abschluss eines Haushaltsjahres zu veranlassen, dass die Unterlagen, deren Aufbewahrungszeiten abgelaufen sind, ausgesondert werden, wenn nicht andere Rechts- oder Verwaltungsvorschriften oder andere Gründe dem entgegenstehen. Langfristig aufzubewahrende Unterlagen können vor dem Ende der Aufbewahrungsfrist dem zuständigen Archiv übergeben werden, soweit das Archiv die vorgegebene Aufbewahrungsfrist einhält.

5.4.6

Werden Unterlagen mit unterschiedlicher Aufbewahrungsdauer zusammen aufbewahrt, gilt für die Aussonderung die jeweils längste Frist.

5.4.7

Die ausgesonderten Unterlagen sind unter Beachtung der für die Archivierung geltenden Bestimmungen zu vernichten. Dabei ist sicherzustellen, dass die in den Unterlagen enthaltenen Angaben nicht durch unbefugte Dritte zur Kenntnis genommen und nicht missbräuchlich verwendet werden können. Die datenschutzrechtlichen Regelungen sind zu beachten.

5.4.8

Für die Aufbewahrung elektronischer Unterlagen sowie die Umwandlung von Unterlagen in Papierform in elektronische Unterlagen gelten ergänzend die Regelungen der GoBIT (Anlage 1).

IT-Verfahren im Haushalts-, Kassen- und Rechnungswesen

6.1

Allgemeine Bestimmungen

6.1.1

Die folgenden Anforderungen für IT-Verfahren setzen auf den entsprechenden Anforderungen für die Informationssicherheit gemäß IT-Grundschutzkatalog des Bundesamtes für Sicherheit in der Informationstechnik auf und regeln zusätzliche Anforderungen für IT-Verfahren zur Sicherstellung der Kassensicherheit. IT-Verfahren in diesem Sinne sind IT-Verfahren mit Geschäftsprozessen für

6.1.1.1

elektronische Anordnungen,

6.1.1.2

Zahlungen,

6.1.1.3

Geldverwaltung und Abrechnung sowie Buchführung,

6.1.1.4

Aufbewahrung von Nachweisen der Buchungen,

6.1.1.5

Abschlüsse (einschließlich Kassen und Zahlstellen) und Rechnungslegung.

6.1.2

Die Grundsätze ordnungsgemäßer Buchführung beim Einsatz von IT-Verfahren nach Nr. 6 VV-ZBR BHO (Anlage 1 – GoBIT) und die folgenden allgemeinen Grundsätze bei der Erfassung, Verarbeitung, Ausgabe und Aufbewahrung der buchführungs- und rechnungslegungsrelevanten Daten (Buchungen) sind einzuhalten.

6.1.3

Zuständigkeiten der Behörden

6.1.3.1

Die Bundesbehörde, die das IT-Verfahren entwickelt, entwickeln lässt oder erstmalig beschafft (für die Entwicklung zuständige Stelle) ist zuständig für die Einhaltung der Kassensicherheit des IT-Verfahrens. Dies gilt auch für Leistungen, die Dritte auf Veranlassung der für die Entwicklung zuständigen Stelle erbringen. Das Bundesministerium der Finanzen oder eine von ihm beauftragte Stelle schult und berät die für die Entwicklung zuständige Stelle im Hinblick auf die Einhaltung der Kassensicherheit bei IT-Verfahren. Für den Fall, dass das IT-Verfahren von der für die Entwicklung zuständigen Stelle nicht mehr gepflegt wird, muss eine andere Bundesbehörde diese Aufgaben übernehmen, sofern das IT-Verfahren weiter eingesetzt werden soll.

6.1.3.2

Die Bundesbehörde, die das IT-Verfahren einsetzt (einsetzende Stelle), ist für den ordnungsgemäßen Einsatz des IT-Verfahrens zuständig. Diese ist auch verantwortlich dafür, dass das IT-Verfahren nicht unbefugt gelöscht oder geändert werden kann.

6.1.4

Zuständigkeit der obersten Bundesbehörde

Die obersten Bundesbehörden bestimmen in ihrer Behörde für jedes IT-Verfahren, das in dieser obersten Bundesbehörde, in ihrem Geschäftsbereich bzw. in den Ländern eingesetzt wird, eine verantwortliche Stelle, die für die Einhaltung der rechtlichen Bestimmungen zuständig ist und gegenüber den das IT-Verfahren einsetzenden Stellen weisungsbefugt ist sowie für die Einhaltung der rechtlichen Bestimmungen das Notwendige zu veranlassen hat. Die verantwortliche Stelle hat sicherzustellen, dass die notwendigen Dokumentationen und die Dienstanweisung gemäß Nr. 6.2 für jedes dieser IT-Verfahren vorhanden sind.

6.2

Notwendige Dokumentationen und Dienstanweisung

6.2.1

Allgemeine Bestimmungen

6.2.1.1

Für jedes IT-Verfahren, das Funktionen gemäß Nr. 6.1.1 umfasst, müssen u. a. die Dokumentationen gemäß Nr. 6.2.2, Nr. 6.2.3 und Nr. 6.2.4 sowie eine Dienstanweisung vor Einsatz des IT-Verfahrens erstellt werden.

6.2.1.2

Die Dokumentationen müssen so verständlich sein, dass das IT-Verfahren für sachkundige Dritte in angemessener Zeit nachprüfbar ist. Sie sind auch nach Einwilligung in das IT-Verfahren für Prüfungszwecke vorzuhalten. Die Dokumentationen und Dienstanweisung sind vor Einsatz eines geänderten IT-Verfahrens zu aktualisieren, ggf. neu zu strukturieren. Die Dokumentationen und Dienstanweisung in ihren jeweils aktuellen Fassungen sind in elektronischer Form von der für die Entwicklung zuständigen Stelle den Behörden, die das IT-Verfahren einsetzen, zur Verfügung zu stellen.

6.2.1.3

Änderungen der Dokumentationen müssen historisch nachvollziehbar sein. Dem wird genügt, wenn die Änderungen versioniert sind und eine nachvollziehbare Änderungshistorie vorgehalten wird.

6.2.1.4

Die Aufbewahrungsfrist für die Dokumentationen läuft nicht ab, soweit und solange die Aufbewahrungsfrist für die Belege und Nachweise noch nicht abgelaufen ist, zu deren Verständnis sie erforderlich ist.

6.2.1.5

Für die notwendige Konkretisierung der Dokumentationen und Dienstanweisung ist die einsetzende Stelle zuständig. Wird ein IT-Verfahren von mehreren Bundesbehörden einheitlich eingesetzt, kann von diesen eine für die Konkretisierung der Dokumentationen und Dienstanweisung zuständige Bundesbehörde bestimmt werden.

6.2.2

Verfahrensdokumentation

6.2.2.1

In der übersichtlich gegliederten Verfahrensdokumentation müssen Inhalt, Aufbau, Ablauf und Ergebnisse für den Einsatz des IT-Verfahrens vollständig und schlüssig ersichtlich sein. Sie muss die Unterlagen enthalten, die zum Verständnis des IT-Verfahrens, der Bücher und Aufzeichnungen sowie der aufbewahrten Unterlagen notwendig sind.

6.2.2.2

Die Verfahrensdokumentation muss einen Überblick über das gesamte IT-Verfahren verschaffen. Dabei sind mindestens folgende Inhalte darzustellen:

a) Hintergrund, Sinn und Zweck sowie voraussichtliches Buchungsvolumen des IT-Verfahrens,

b) Abgrenzung der Verantwortungsbereiche,

c) Zugriff auf das IT-Verfahren,

d) interne Kontrollen,

e) Prozesse der Datenerfassung, Datenübermittlung und -verarbeitung,

f) Maßnahmen zur Gewährleistung der Revisionsfähigkeit,

g) gegebenenfalls das Stichprobenkontrollverfahren (falls vorhanden) sowie

h) Archivierung und Speicherung aufbewahrungspflichtiger Unterlagen.

6.2.3

Risikoanalyse

6.2.3.1

In einer Risikoanalyse sind die Risiken für die Kassensicherheit und Zuverlässigkeit, Vollständigkeit und Revisionsfähigkeit zu analysieren und elektronisch zu dokumentieren. Dies erfolgt in vier Schritten:

a) Risikoidentifikation,

b) Risikobewertung,

c) Festlegung der Maßnahmen zur Risikovermeidung oder -minderung (Risikosteuerung) und

d) Bewertung der Wirksamkeit der getroffenen Maßnahmen und des verbleibenden Risikos (Risikokontrolle).

6.2.3.2

Für die Kassensicherheit ist die ordnungsmäßige Bearbeitung der Geschäftsfälle sowie die Prävention doloser Handlungen durch Beschäftigte und externe Personen im IT-Verfahren sicherzustellen.

6.2.3.3

Die Einführung und die wesentliche Änderung eines IT-Verfahrens sind nur zulässig, soweit die Risiken gemäß Nr. 6.2.3.1 durch technische und organisatorische Maßnahmen wirksam beherrscht werden können. Ein im Ergebnis der Risikoanalyse festgestelltes Restrisiko ist zu dokumentieren. Nur geringe Restrisiken gemäß Risikoanalyse (Nr. 6.2.5.2 GoBIT) werden akzeptiert.

6.2.4

Ordnungsmäßigkeitskonzept

6.2.4.1

Im Ordnungsmäßigkeitskonzept sind die Einzelheiten zur Abgrenzung der Rollen und Rechte (Berechtigungskonzept) und die nachfolgenden Maßnahmen darzustellen. Es ist konkret zu bestimmen, welche Rollen die einzelnen Geschäftsfälle mit welchen Rechten bearbeiten werden, insbesondere auch im Hinblick auf die Prüfung der Ordnungsmäßigkeit nach Nr. 1.2.

6.2.4.2

Berechtigungskonzept

6.2.4.2.1

Die Rechte der am IT-Verfahren beteiligten Rollen sind festzulegen sowie personell und organisatorisch so gegeneinander abzugrenzen, dass die Personen jeweils nur in einem der Verantwortungsbereiche tätig sind. So ist insbesondere

a) die Verfahrensentwicklung und -pflege von allen Aufgaben des IT-Betriebs,

b) die Erfassung von der Prüfung der erfassten Daten und Dokumente,

c) die Wahrnehmung des Rechts zur Prüfung der Ordnungsmäßigkeit nach Nr. 1.2 von der Prüfung, ob jene von den dazu berechtigten Personen durchgeführt wurde und keine offensichtlich erkennbaren Fehler enthält,

d) die Stammdatenpflege von der Buchung (z. B. Personenkontenbuchführung) und von der Abwicklung des Zahlungsverkehrs

zu trennen.

6.2.4.2.2

Die Verwaltung von Berechtigungen, insbesondere die Identität der Personen, die Berechtigungen zuweisen, und der Personen, denen Berechtigungen zugewiesen werden, ist zu dokumentieren. Es muss durch die Dokumentation sichergestellt werden, dass zu jeder Zeit nachvollzogen werden kann, welche Personen, einschließlich Administratoren und andere Systemverwalter, zu welchem Zeitpunkt mit welchen Berechtigungen ausgestattet gewesen sind.

6.2.4.2.3

Ein Zugriff auf die durch das IT-Verfahren zu verarbeitenden produktiven Daten muss für bestimmte Funktionsbereiche, zumindest für Verfahrensentwicklung und -pflege, ausgeschlossen sein.

6.2.4.2.4

Im Berechtigungskonzept sind Berechtigungen im IT-Verfahren vorzusehen, die durch direkte Zuordnung zu einer Person einen ausschließlich lesenden Zugriff auf alle Daten und Systemeinstellungen zu Prüfungszwecken ermöglichen. Deren Zuordnung muss unmittelbar auf Anforderung erfolgen können.

6.2.4.3

Weitere Maßnahmen

Im Ordnungsmäßigkeitskonzept ist darzustellen, ob

6.2.4.3.1

zwei oder mehr Personen maßgeblich an einem einzelnen der in Nr. 6.1.1 genannten Geschäftsfälle zu beteiligen sind,

6.2.4.3.2

nur eine Person den Geschäftsfall bearbeitet,

6.2.4.3.3

ein zufallsbasiertes Stichprobenverfahren Anwendung findet,

6.2.4.3.4

vollautomatisierte Verfahrensabläufe ohne Beteiligung einer Person Anwendung finden,

6.2.4.3.5

zusätzliche Prüfverfahren einzusetzen sind und

6.2.4.3.6

Sicherungsmaßnahmen zu treffen sind.

6.3

Dokumentation der Verantwortung

6.3.1

Für die Berechtigungen für eine Anordnung in einem IT-Verfahren zeichnet die oder der Beauftragte für den Haushalt der einsetzenden Stelle verantwortlich.

6.3.2

Die an einem einzelnen Geschäftsfall nach Nr. 6.1.1 Beteiligten und der Umfang der von ihnen jeweils wahrgenommenen Verantwortung sind programmgesteuert mit Datum und Uhrzeit eindeutig identifizierbar und dauerhaft entsprechend den Vorgaben in Nr. 5.4 zu dokumentieren.

6.4

Einwilligungsverfahren

Sollen IT-Verfahren nach Nr. 6.1.1 eingesetzt werden, so bedarf das der Einwilligung des Bundesministeriums der Finanzen. Das gilt auch bei Änderungen von bereits eingesetzten IT-Verfahren, soweit sich die Änderungen Risiko erhöhend auswirken bzw. die Anordnungsprozesse geändert werden.

6.4.1

Allgemeine Einwilligung

6.4.1.1

Die Einwilligung ist allgemein erteilt, wenn die Vorschriften der Nr. 6.1 bis Nr. 6.3, die GoBIT (Anlage 1) und die Bestimmungen für die Kassensicherheit von IT-Verfahren nach Nr. 6 eingehalten werden und es sich nicht um ein gebietskörperschaftsübergreifend einzusetzendes IT-Verfahren handelt. Die oder der Beauftragte für den Haushalt der einsetzenden Stelle erklärt die Einhaltung der Regelungen der BHO und der zugehörigen Verwaltungsvorschriften gemäß Anlage 2.

6.4.1.2

Die verantwortliche Stelle gemäß Nr. 6.1.4 hat bei IT-Verfahren mit einer allgemein erteilten Einwilligung sicherzustellen, dass die Regelungen der BHO und der zugehörigen Verwaltungsvorschriften eingehalten werden.

6.4.2

Einzeleinwilligung

6.4.2.1

Sollen IT-Verfahren nach Nr. 6.1.1 eingesetzt oder geändert werden, so bedarf dies der Einzeleinwilligung des Bundesministeriums der Finanzen, soweit die Voraussetzungen für die Erteilung einer allgemeine Einwilligung gemäß Nr. 6.4.1.1 nicht vorliegen.

6.4.2.2

Das Antragsverfahren für eine Einzeleinwilligung ist in Anlage 2 geregelt.

Übergangsvorschriften

7.1

Übermittlung von einzelnen Bewirtschaftungsvorgängen und Zahlungen

Die Anforderungen in Nr. 4.2.2 Satz 1 sind spätestens ab dem 1. Januar 2029 umzusetzen.

7.2

Aufbewahrungsbestimmungen

Die Frist für die Aufbewahrung von Belegen und begründenden Unterlagen gemäß Nr. 5.4.1 gilt für ab dem 1. Januar 2027 erstellte Belege und begründende Unterlagen. Das Bundesministerium der Finanzen kann Ausnahmen von dieser Vorschrift zulassen.

7.3

Lesender Zugriff

Die Anforderungen in Nr. 6.2.4.2.4 sind spätestens ab dem 1. Januar 2031 umzusetzen.

7.4

In Betrieb befindliche IT-Verfahren

7.4.1

Für die beim Inkrafttreten der Änderungen der VV für Zahlungen, Buchführung und Rechnungslegung in Betrieb befindlichen IT-Verfahren, für die eine Einwilligung des Bundesministeriums der Finanzen vorliegt, bedarf es einer erneuten Einwilligung nach Nr. 6.4 nicht. Davon unberührt bleibt die Regelung in Nr. 6.4 Satz 2.

7.4.2

Wird ein IT-Verfahren gemäß Nr. 7.4.1 geändert, so sind die Dokumentationen und die Dienstanweisungen vor Einsatz des geänderten IT-Verfahrens unter Einhaltung der Vorgaben in Nr. 6.2 zu aktualisieren, ggf. neu zu strukturieren. Wird ein IT-Verfahren gemäß Nr. 7.4.1 nicht geändert, sind die Anforderungen an die notwendigen Dokumentationen und die Dienstanweisung in Nr. 6.2 spätestens ab dem 1. Januar 2031 umzusetzen.

Verwaltungsvorschriften für die Buchführung und die Rechnungslegung über das Vermögen und die Schulden des Bundes (VV-ReVuS)

Verwaltungsvorschriften

für die Buchführung und die Rechnungslegung

über das Vermögen und die Schulden des Bundes

(VV-ReVuS)

(§§ 73, 75, 76, 80 und 86 BHO)

3. Aktualisierung

Stand: 9. Januar 2025

Inhalt

Allgemeine Bestimmungen

1.1

Zweck der Buchführung und Rechnungslegung über das Vermögen und die Schulden des Bundes

1.2

Geltungsbereich dieser Verwaltungsvorschriften

1.3

Bücher und Buchführung

1.3.1

Bücher und Verzeichnisse

1.3.2

Grundsätze zum Führen der Bücher

1.3.3

Wertmäßiger Nachweis

1.4

Aufbau und Inhalt der Vermögensrechnung

1.4.1

Bilanzstichtag

1.4.2

Gesamtabschluss des Bundes

1.4.3

Aufbau der Vermögensrechnung

1.4.4

Bruttoausweis und Saldierungsverbot

1.4.5

Berichtigung der Vermögensrechnung

Sachbuch für das Vermögen und die Schulden

2.1

Begriffsbestimmungen

2.1.1

Begriff des Vermögens des Bundes

2.1.2

Begriff der Schulden des Bundes

2.1.3

Sachbuch für das Vermögen und die Schulden

2.1.4

Bestandsänderung mit und ohne haushaltsmäßiger Zahlung

2.1.5

Anschaffungs- und Herstellungskosten

2.1.6

Fremde Währung

2.1.7

Mit Währungsswaps abgesicherte Geschäfte

2.1.8

Integrierte Buchführung

2.2

Zuständigkeiten

2.3

Kontierungsplan

2.3.1

Allgemeine Bestimmungen

1.1

Zweck der Buchführung und Rechnungslegung über das Vermögen und die Schulden des Bundes

(1) Die Buchführung und die Rechnungslegung über das Vermögen und die Schulden des Bundes haben den Zweck, den Bestand des Vermögens und der Schulden zu Beginn des Haushaltsjahres, die unterjährigen Veränderungen und den Bestand am Ende des Haushaltsjahres nachzuweisen.

(2) Die Buchführung soll die Unterlagen für die nach Artikel 114 Abs. 1 des Grundgesetzes und § 114 Abs. 1 Satz 1 BHO zu legende Rechnung über das Vermögen und die Schulden liefern.

(3) Die Rechnung über das Vermögen und die Schulden soll ferner darlegen, in welcher Höhe Haushaltseinnahmen und Haushaltsausgaben zur Vermehrung oder Verminderung des Vermögens oder der Schulden im Laufe des Haushaltsjahres geführt haben.

1.2

Geltungsbereich dieser Verwaltungsvorschriften

(1) Diese Verwaltungsvorschriften gelten für alle Behörden, Dienststellen und Einrichtungen des Bundes, für die Einnahmen und Ausgaben im Bundeshalt veranschlagt sind. Einbezogen werden auch die unter Aufsicht des Bundes stehenden rechtsfähigen Anstalten des öffentlichen Rechts, bei denen eine vermögensrechtliche Beteiligung vorliegt.

(2) Sie sind durch Stellen außerhalb der Bundesverwaltung anzuwenden, sofern diese Bundesvermögen oder -schulden verwalten.

(3) Sie sind nicht durch Bundesbetriebe anzuwenden, die nach den Regeln der kaufmännischen doppelten Buchführung ihre Bücher führen und Rechnung legen.

(4) Sie sind nicht durch behördeneigene Kantinen anzuwenden. Für sie gelten ausschließlich die Bestimmungen über die Buchführung und Abrechnung behördeneigener Kantinen (Kantinen-Abrechnungs-Bestimmungen) in der jeweils aktuellen Fassung.

1.3

Bücher und Buchführung

1.3.1

Bücher und Verzeichnisse

Nach diesen Verwaltungsvorschriften sind folgende Bücher zu führen:

das Sachbuch für das Vermögen und die Schulden sowie

die Bestandsverzeichnisse über bewegliche Sachen, d. h.

das Bestandsverzeichnis über Anlagegüter,

das Bestandsverzeichnis über geringwertige Wirtschaftsgüter sowie

das Bestandsverzeichnis über Vorräte.

Das Führen der Bestandsverzeichnisse für bewegliche Sachen ist im Einzelnen in Anhang 6 zu dieser Vorschrift geregelt.

1.3.2

Grundsätze zum Führen der Bücher

(1) Das Sachbuch für das Vermögen und die Schulden ist jahresweise zu führen. Bestandsverzeichnisse sind auf unbestimmte Zeit einzurichten.

(2) Die Eintragungen in den Büchern haben unverzüglich nach dem Bekanntwerden buchungsrelevanter Sachverhalte zu erfolgen.

(3) Die Eintragungen in den Büchern müssen vollständig, richtig und sachlich geordnet vorgenommen werden. Sie sind zu belegen. Zwischen den Belegen und den Eintragungen in den Büchern muss eine Verbindung hergestellt sein, z. B. über die Vergabe einer Belegnummer, die der Eintragung beigefügt ist.

(4) Die Bücher sind gegen den Zugriff Unbefugter sowie gegen Manipulationen, Datenverlust und andere Schäden zu sichern.

(5) Eintragungen in den Büchern sind lesbar, vollständig, nachvollziehbar und unveränderlich zu erfassen, zu verarbeiten und aufzubewahren. Berichtigungen dürfen nur so ausgeführt werden, dass die ursprünglichen Angaben lesbar bleiben. Die Vorgaben gelten sinngemäß bei Führung der Bücher mittels IT-Unterstützung.

1.3.3

Wertmäßiger Nachweis

(1) Die Buchführung zum Vermögen des Bundes erstreckt sich auf den wertmäßigen Nachweis des gesamten Vermögens des Bundes ohne Rücksicht darauf, ob es von einer Bundesbehörde oder von einer anderen Stelle verwaltet wird. Hiervon abweichende Regelungen gelten für das Liegenschaftsvermögen (siehe Nr. 3.4.1) und alle beweglichen Sachen (siehe Nr. 3.2).

(2) Die Buchführung zu den Schulden des Bundes erstreckt sich auf den wertmäßigen Nachweis der Gesamtheit der Verpflichtungen des Bundes. Hierzu gehören die dem Grunde, der Höhe und dem Eintrittszeitpunkt nach gewissen Verpflichtungen, d. h. die Verbindlichkeiten des Bundes (insbesondere die Verbindlichkeiten des Bundes am Kreditmarkt) sowie die dem Grunde nach, aber der Höhe und/oder dem Eintrittszeitpunkt nach ungewissen Verpflichtungen (insbesondere die Rückstellungen für Pensionen und ähnliche Verpflichtungen).

1.4

Aufbau und Inhalt der Vermögensrechnung

1.4.1

Bilanzstichtag

Die Vermögensrechnung des Bundes wird jährlich zum Stichtag 31. Dezember aufgestellt.

1.4.2

Gesamtabschluss des Bundes

(1) Die Vermögensrechnung des Bundes bezieht sich auf das Vermögen und die Schulden der Gebietskörperschaft „Bundesrepublik Deutschland“ (Bund). Aus dem Sachzusammenhang mit der Haushaltsrechnung des Bundes ergibt sich, dass darunter alle Behörden zu subsumieren sind, für die Einnahmen und Ausgaben im Bundeshaushalt veranschlagt sind (sog. Kernverwaltung des Bundes).

(2) Jahresabschlüsse von verbundenen Unternehmen, Einrichtungen und Organisationen sowie Sonder- und Treuhandvermögen werden nicht mit der Vermögensrechnung des Bundes konsolidiert, sondern unter der Position Finanzanlagen erfasst (erweiterter Einzelabschluss).

1.4.3

Aufbau der Vermögensrechnung

(1) Die Vermögensrechnung wird in Kontenform wie folgt gegliedert:

AKTIVA	PASSIVA
A. ANLAGEVERMÖGEN	A. RÜCKSTELLUNGEN
I. Immaterielle Vermögensgegenstände 1. Entgeltlich erworbene Konzessionen, gewerbliche Schutzrechte und ähnliche Rechte sowie Lizenzen an solchen Rechten und Werte	1. Rückstellungen für Pensionen und ähnliche Verpflichtungen 2. Sonstige Rückstellungen
II. Sachanlagen 1. Grundstücke, grundstücksgleiche Rechte 2. Infrastrukturvermögen, Natur- und Kulturgüter 3. Technische Anlagen und Maschinen, andere Anlagen, Betriebs- und Geschäftsausstattung	B. VERBINDLICHKEITEN 1. Anleihen und Obligationen 2. Verbindlichkeiten gegenüber Kreditinstituten 3. Verbindlichkeiten aus Zuweisungen und Zuschüssen 4. Verbindlichkeiten gegenüber verbundenen Unternehmen und Einrichtungen sowie gegenüber von Unternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht 5. Sonstige Verbindlichkeiten
III. Finanzanlagen 1. Anteile an verbundenen Unternehmen und Einrichtungen 2. Ausleihungen an verbundene Unternehmen und Einrichtungen 3. Beteiligungen 4. Ausleihungen an Unternehmen und Einrichtungen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht 5. Wertpapiere des Anlagevermögens 6. Sondervermögen ohne eigenverantwortliche Betriebsleitung 7. Sonstige Ausleihungen	B. VERBINDLICHKEITEN 1. Anleihen und Obligationen 2. Verbindlichkeiten gegenüber Kreditinstituten 3. Verbindlichkeiten aus Zuweisungen und Zuschüssen 4. Verbindlichkeiten gegenüber verbundenen Unternehmen und Einrichtungen sowie gegenüber von Unternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht 5. Sonstige Verbindlichkeiten
B. UMLAUFVERMÖGEN
I. Vorräte
II. Forderungen und sonstige Vermögensgegenstände 1. Forderungen aus Steuern 2. Forderungen aus Zuweisungen und Zuschüssen 3. Forderungen gegen verbundene Unternehmen und Einrichtungen sowie gegen Unternehmen und Einrichtungen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht 4. Sonstige Vermögengegenstände
III. Wertpapiere des Umlaufvermögens
IV. Bundesbankguthaben, Guthaben bei Kreditinstituten
C. SALDO

(2) Die Vermögensrechnung umfasst grundsätzlich die in Absatz 1 ausgewiesenen Positionen und folgt damit dem Kontierungsplan nach Nr. 2.3. Die kursiv gedruckten Positionen „Immaterielle Vermögensgegenstände“, „Technische Anlagen und Maschinen, andere Anlagen, Betriebs- und Geschäftsausstattung“ werden als bewegliche Sachen des Anlagevermögens (Nr. 3.2) aktuell nicht wertmäßig, sondern mengenmäßig in Bestandsverzeichnissen (Nr. 1.3.3, Anhang 6) nachgewiesen. Gleiches gilt für „Vorräte“. Die kursiv gedruckten Positionen „Grundstücke, grundstücksgleiche Rechte“ sowie „Infrastrukturvermögen, Natur- und Kulturgüter“ werden flächenmäßig im Liegenschaftsnachweis (Nr. 1.3.3, Anhang 3) nachgewiesen.

1.4.4

Bruttoausweis und Saldierungsverbot

Positionen der Aktivseite werden nicht mit Positionen der Passivseite verrechnet, sondern jeweils brutto ausgewiesen.

1.4.5

Berichtigung der Vermögensrechnung

(1) Wenn Vermögens- und/oder Schuldenpositionen nicht in der den tatsächlichen Verhältnissen entsprechenden Art und/oder Höhe ausgewiesen worden sind, ist die Vermögensrechnung nach dem Bekanntwerden des Korrekturbedarfs in der nächstfolgenden Vermögensrechnung zu berichtigen. Die Korrekturen sind zu erläutern. Die Einzelheiten des Verfahrens sind in Nr. 2.5 Abs. 5 geregelt.

(2) Rückwirkende Korrekturen abgeschlossener Vermögensrechnungen sind unzulässig.

Sachbuch für das Vermögen und die Schulden

2.1

Begriffsbestimmungen

2.1.1

Begriff des Vermögens des Bundes

Im Sinne dieser Verwaltungsvorschriften umfasst das Vermögen des Bundes die Gesamtheit der unbeweglichen und beweglichen Sachen, die im Eigentum des Bundes stehen, sowie der geldwerten Rechte, deren Träger der Bund ist.

2.1.2

Begriff der Schulden des Bundes

Im Sinne dieser Verwaltungsvorschriften umfassen die Schulden des Bundes alle in Geld zu erfüllenden Verpflichtungen des Bundes.

2.1.3

Sachbuch für das Vermögen und die Schulden

Die Sammlung aller Kontennachweise einer Dienststelle ist das Sachbuch für das Vermögen und die Schulden. Die Einzelheiten zum Kontennachweis sind in Nr. 2.4.1 dieser Vorschrift geregelt.

2.1.4

Bestandsänderung mit und ohne haushaltsmäßiger Zahlung

(1) Bestandsänderungen sind Vermögenszugänge und Vermögensabgänge sowie Schuldenzugänge und Schuldenabgänge.

(2) Haushaltsmäßige Zahlungen sind Einnahmen im Bundeshaushalt (kassenmäßige Einnahmen) oder Ausgaben aus dem Bundeshaushalt (kassenmäßige Ausgaben).

(3) Eine Bestandsänderung mit haushaltsmäßiger Zahlung ist ein Vermögenszugang bzw. ‑abgang oder ein Schuldenzugang bzw. -abgang, dem ein kassenmäßiger Vorgang zugrunde lag.

(4) Eine Bestandsänderung ohne haushaltsmäßige Zahlung ist ein Vermögenszugang bzw. ‑abgang oder ein Schuldenzugang bzw. -abgang, dem kein kassenmäßiger Vorgang zu Grunde lag (z. B. Bestandsänderung aufgrund einer Umbewertung).

2.1.5

Anschaffungs- und Herstellungskosten

(1) Anschaffungskosten sind alle Aufwendungen, die geleistet werden, um einen Vermögensgegenstand zu erwerben und ihn in einen betriebsbereiten Zustand zu versetzen, soweit sie dem Vermögensgegenstand einzeln zugeordnet werden können.

(2) Die Anschaffungskosten werden wie folgt ermittelt:

	Anschaffungspreis	(Kaufpreis, i. d. R. brutto)
+	Anschaffungsnebenkosten	(z. B. Montage, Lieferung, Notar, Makler etc.)
+	Nachträgliche Anschaffungskosten	(z. B. Um-, Ausbau, wertverbessernde Maßnahmen, im Nachgang vereinbarte Kaufpreisanpassungen etc.)
./.	Anschaffungspreisminderungen	(z. B. Rabatte, Boni, Skonti, Preisminderung wegen Schlechtleistung etc.)
=	Anschaffungskosten

(3) Anschaffungsnebenkosten sind Aufwendungen, die unmittelbar dem Erwerb und dem Versetzen in einen betriebsbereiten Zustand dienen und dem Vermögensgegenstand einzeln zugerechnet werden können. Dazu gehören Aufwendungen des Erwerbs, des Transportes und der Inbetriebnahme. Finanzierungskosten sind keine Anschaffungsnebenkosten.

(4) Herstellungskosten werden zur Bewertung selbsterstellter Vermögensgegenstände ermittelt. Sie umfassen alle Aufwendungen, die durch den Verbrauch von Gütern und durch die Inanspruchnahme von Diensten für die Herstellung eines Vermögensgegenstandes entstehen.

2.1.6

Fremde Währung

Auf fremde Währung lautende Vermögensgegenstände und Verbindlichkeiten sind zum Referenzkurs der Europäischen Zentralbank am 31. Dezember in Euro umzurechnen.

2.1.7

Mit Währungsswaps abgesicherte Geschäfte

Alle mit Währungsswaps abgesicherten Geschäfte können zu Bewertungseinheiten zusammengefasst und mit dem fixierten Devisenkurs bewertet werden, sofern die hierfür geltenden Bedingungen des § 254 HGB erfüllt sind. Zum Zeitpunkt der Begründung, zu jedem Abschlussstichtag des Sachbuches und zum Zeitpunkt der Beendigung der Bewertungseinheit ist zu prüfen und zu dokumentieren, dass die Bedingungen erfüllt sind. Sollten diese zu einem der genannten Zeitpunkte nicht erfüllt sein, ist auf den Referenzkurs der Europäischen Zentralbank am 31. Dezember in Euro umzurechnen.

2.1.8

Integrierte Buchführung

Bei integrierter Buchführung zwischen dem Bundeshaushalt und dem Sachbuch für das Vermögen und die Schulden entspricht ein im Bundeshaushalt gebuchter vermögenswirksamer Betrag einer im Sachbuch gebuchten Bestandsänderung mit haushaltsmäßiger Zahlung.

2.2

Zuständigkeiten

Die Buchführung über das Vermögen und die Schulden des Bundes obliegt im Einzelnen nachfolgend aufgeführten Stellen:

(1) Die Buchführung über das Vermögen obliegt der für die Verwaltung des Vermögensgegenstandes zuständigen Dienststelle.

(2) Die Buchführung über die Verbindlichkeiten obliegt der für die Verwaltung der Verbindlichkeiten zuständigen Dienststelle.

(3) Die Buchführung über die Rückstellungen für Pensionen und ähnliche Verpflichtungen obliegt dem Bundesministerium der Finanzen.

(4) Die Buchführung über sonstige Rückstellungen obliegt der für die Verwaltung der sonstigen Rückstellungen zuständigen Dienststelle.

(5) Bei jeder Dienststelle sind unter Mitwirkung der/des Beauftragten für den Haushalt oder einer/eines Bevollmächtigten eine oder mehrere Personen zu bestimmen, die das Sachbuch für das Vermögen und die Schulden führen. Ihr/Ihnen obliegt die Pflicht, das Sachbuch der Dienststelle richtig und vollständig zu führen.

2.3

Kontierungsplan

2.3.1

Aufbau und Gliederung

(1) Der Kontierungsplan ist grundsätzlich nach dem Abschlussgliederungsprinzip aufgebaut.

(2) Der Kontierungsplan gliedert sich nach Kontenklassen (einstellig), Kontengruppen (zweistellig) Hauptkonten (dreistellig), Konten (vierstellig) und Unterkonten (fünfstellig).

(3) Der Kontierungsplan ist in der Nummerierung und Bezeichnung der einzelnen Kontierungen bis einschließlich der 3. Stelle der Kontierung (Hauptkonto) verbindlich und entspricht dem Verwaltungskontenrahmen (VKR) nach § 10 Abs. 2 Satz 4 HGrG i. V. m. § 49a HGrG.

(4) Der Kontierungsplan berücksichtigt auf der Gliederungsebene der Konten (vierstellig) und Unterkonten (fünfstellig) Bereichsabgrenzungen zur Abbildung finanzstatistischer Anforderungen.

2.3.2

Kontenklassen

Der Kontierungsplan umfasst fünf Kontenklassen für die Vermögensrechnung (Bestandskonten) sowie eine Kontenklasse mit technischen Konten:

Kontenklasse 0: Sachanlagen,

Kontenklasse 1: Finanzanlagen,

Kontenklasse 2: Umlaufvermögen,

Kontenklasse 3: Rückstellungen,

Kontenklasse 4: Verbindlichkeiten,

Kontenklasse 8: Technische Konten.

2.3.3

Änderungen des Kontierungsplans

Der in Anhang 1 ausgewiesene Kontierungsplan ist maßgebend. Das Bundesministerium der Finanzen kann im Einvernehmen mit dem Bundesrechnungshof den Kontierungsplan ändern.

2.4

Bestandskonten, Technische Konten

2.4.1

Nachweispflicht

Zu den im Kontierungsplan aufgeführten Konten sind Konten nach dem Muster „Kontennachweis“ (s. Anhang 2) zu führen.

2.4.2

Nachweis im IT-Verfahren Darlehen

Die Konten zu den gemäß Kontierungsplan nachzuweisenden Forderungen des Bundes und zu den Bundesbetrieben sind in dem vom Bundesministerium der Finanzen bereitgestellten IT-Verfahren Darlehen nach den Vorgaben des Bundesministeriums der Finanzen zu führen. Die übrigen Konten sind in eigener Verantwortung durch die verwaltende Dienststelle zu führen. Sofern das Sachbuch als Kartei oder als Buch in Papierform geführt wird, sind einzelne Karteikarten oder Blätter fortlaufend zu nummerieren.

2.4.3

Allgemeine Buchungsbestimmungen für die Konten

(1) Die Konten sind nach Bedarf als Einzelkonten oder Sammelkonten zu führen. Das Sammelkonto dient zum Nachweis mehrerer gleichartiger Vermögensgegenstände bzw. Schulden.

(2) Die Konten sind je Kontierung mit 1 beginnend (s. „Laufende Nr.“ im Muster) fortlaufend zu nummerieren.

(3) Die Konten der Kontenklassen 1 bis 4 und 8 sind in Euro zu führen.

(4) Die Konten der Kontenklasse 0 sind in Quadratmetern (qm) zu führen. Für die Liegenschaften des Bundes ist zu jedem Konto ergänzend ein Nachweis nach dem Muster „VR-LN“ (s. Anhang 3) zu führen. Die Ausfüllhinweise zum Muster (s. Anhang 3) sind zu beachten.

(5) Die integrierte Buchführung mit Titeln im Bundeshaushalt erfolgt für alle Konten, die im IT-Verfahren Darlehen gemäß der Nr. 2.4.2 zu führen sind und für alle Konten, die im Rahmen des Schuldenmanagements des Bundes von der Bundesrepublik Deutschland - Finanzagentur GmbH zu führen sind.

(6) Grundlage für die Buchungen auf Konten in den Spalten Zugänge und Abgänge mit haushaltsmäßiger Zahlung sind Buchungen im Haushalt, sofern diese Bestandsänderungen bewirken. Die Ausgaben bewirken Vermögenszugänge oder Schuldenabgänge, die Einnahmen bewirken Vermögensabgänge oder Schuldenzugänge. Grundlage für die Buchungen auf Vermögenskonten in den Spalten Zugänge und Abgänge ohne haushaltsmäßige Zahlung sind Bestandsänderungen, denen keine Buchungen im Haushalt zu Grunde liegen.

(7) Die Umgruppierung gebuchter Bestände in eine andere Kontierung des Kontierungsplans ist als Abgang ohne haushaltsmäßige Zahlung (alte Kontierung) und wertgleich als Zugang ohne haushaltsmäßige Zahlung (neue Kontierung) zu buchen.

2.5

Abschluss des Sachbuchs für das Vermögen und die Schulden

(1) Das Sachbuch für das Vermögen und die Schulden ist jährlich zum 31. Dezember abzuschließen.

(2) Der Abschluss hat den Zweck, den Bestand des Vermögens und der Schulden am Schluss und die Veränderungen während des Haushaltsjahres festzustellen sowie bei integrierter Buchführung die Übereinstimmung mit den in der Haushaltsrechnung ausgewiesenen vermögenswirksamen Beträgen nachzuweisen.

(3) Der letzte Buchungstag für die im IT-Verfahren Darlehen zu führenden Konten wird im jährlichen Rundschreiben des Bundesministeriums der Finanzen zur Rechnungslegung bekannt gegeben.

(4) Auf Grund des jährlichen Abschlusses des Sachbuches ist das Sachbuch für das Folgejahr zum 1. Januar des Folgejahres neu einzurichten. Es ist sicherzustellen, dass der Eintrag in der Spalte „Bestand zu Beginn des Haushaltsjahres“ mit dem Eintrag in der Spalte „Bestand am Ende des Haushaltsjahres“ des Vorjahres übereinstimmt. Die Kontierung ist im Folgejahr beizubehalten.

(5) Wird nach dem Abschluss des Sachbuches für das Vermögen und die Schulden festgestellt, dass der Bestand zum 31. Dezember des abgeschlossenen Haushaltsjahres fehlerhaft war, ist die Korrektur unmittelbar nach Feststellung des Korrekturbedarfes im aktuellen Haushaltsjahr, d. h. in dem dann zu diesem Zeitpunkt offenen Sachbuch vorzunehmen. Die Korrektur ist als Bestandsänderung ohne haushaltsmäßige Zahlung zu buchen.

Begriffs-, Bewertungs- und Buchungsbestimmungen zu den einzelnen Vermögenspositionen

3.1

Grundsätze der Bewertung und Buchung von Vermögensgegenständen

(1) Vermögensgegenstände sind, soweit in diesen Verwaltungsvorschriften keine Ausnahmen vorgeschrieben oder zugelassen sind, mit den Anschaffungs- oder Herstellungskosten bei Erstaufnahme in das Sachbuch zu bewerten. Der Wert der Vermögensgegenstände ist mit den entsprechenden Titelbuchungen im Bundeshaushalt abzustimmen. Bei unentgeltlich erworbenen Vermögensgegenständen ist der vorsichtig geschätzte Zeitwert zu Grunde zu legen.

(2) Wird beim Verkauf eines Vermögensgegenstandes ein Preis erzielt, der von dem Buchwert abweicht, ist auf dem Vermögenskonto vor der Buchung des Abgangs der Unterschiedsbetrag zwischen dem Verkaufserlös und dem Buchwert als Wertzugang oder -abgang ohne haushaltsmäßige Zahlung zu buchen. Die Ausführungen gelten sinngemäß für Schulden.

(3) Wird Vermögen ohne Werterstattung innerhalb der Bundesverwaltung abgegeben, ist dies bei der abgebenden Dienststelle als Abgang ohne haushaltsmäßige Zahlung und bei der übernehmenden Dienststelle betragsgleich als Zugang ohne haushaltsmäßige Zahlung zu buchen. Wird Vermögen mit Werterstattung innerhalb der Bundesverwaltung abgegeben, sind die Bestandsänderungen betragsgleich als Abgang mit haushaltsmäßiger Zahlung bei der abgebenden Dienststelle und als Zugang mit haushaltsmäßiger Zahlung bei der übernehmenden Dienststelle zu buchen. Die Ausführungen gelten sinngemäß für Schulden.

(4) Wird Vermögen ohne Werterstattung an Stellen außerhalb der Bundesverwaltung (z. B. an die Bundesanstalt für Immobilienaufgaben) abgegeben, ist bei der abgebenden Dienststelle der Buchwert als Abgang ohne haushaltsmäßige Zahlung zu buchen. Erhält die Bundesverwaltung Vermögen unentgeltlich, ist dies als Zugang ohne haushaltsmäßige Zahlung zu buchen. Die Ausführungen gelten sinngemäß für Schulden.

3.2

Bewegliche Sachen

(1) Bewegliche Sachen sind alle körperlichen Gegenstände, soweit diese nicht wesentliche Bestandteile einer Sache, eines Grundstückes oder eines Gebäudes gemäß §§ 93 und 94 BGB sind. Wesentliche Bestandteile einer Sache können von dieser nicht getrennt werden, ohne dass der eine oder der andere zerstört oder in seinem Wesen verändert wird. Wesentliche Bestandteile eines Grundstückes oder eines Gebäudes sind mit dem Grund und Boden bzw. mit dem Gebäude fest verbunden. Zu den beweglichen Sachen gehören auch Tiere, Bibliotheksbestände, ausgestellte und aufbewahrte Objekte musealer Sammlungen und Einrichtungen sowie Kunstgegenstände des Bundes wie beispielsweise Werke der Malerei, Grafik, Fotografie, Plastik sowie kunstgewerbliche Arbeiten und Antiquitäten.

(3) Alle selbständig nutzbaren, beweglichen Sachen im Sinne des Abs. 1 sind unabhängig von ihrer Nutzungsart und –dauer mindestens mengenmäßig in den Bestandsverzeichnissen über bewegliche Sachen nachzuweisen. Das Führen von Bestandsverzeichnissen ist im Einzelnen in Anhang 6 zu dieser Vorschrift geregelt.

3.3

Immaterielle Vermögensgegenstände

(1) Immaterielle Vermögensgegenstände sind alle entgeltlich erworbenen unkörperlichen Werte, die weder zu den Sach- und Finanzanlagen zählen noch Vermögensgegenstände des Umlaufvermögens sind. Hierzu zählen u. a. Konzessionen, gewerbliche Schutzrechte, ähnliche Rechte und Werte sowie Lizenzen an solchen Rechten und Werten (z. B. Software). Hierzu zählen auch sog. Dienstbarkeiten für Kompensationsmaßnahmen, für Zuwegungen oder auch Entwässerungen o. Ä. im Zusammenhang mit Infrastrukturmaßnahmen.

(2) Entgeltlich erworben ist ein immaterieller Vermögensgegenstand immer dann, wenn er durch einen Hoheitsakt oder durch ein Rechtsgeschäft gegen Hingabe einer bestimmten Gegenleistung übergegangen oder eingeräumt worden ist.

(3) Entgeltlich erworbene immaterielle Vermögensgegenstände werden wie bewegliche Sachen nach Nr. 3.2 behandelt und sind als solche in den Bestandsverzeichnissen über bewegliche Sachen nach Nr. 3.2 Abs. 2 nachzuweisen.

(4) Selbst geschaffene oder unentgeltlich erworbene immaterielle Vermögensgegenstände werden in der Vermögensrechnung des Bundes nicht nachgewiesen.

3.4

Sachanlagen

3.4.1

Allgemeine Bestimmungen

(1) Die Vorgaben in den folgenden Absätzen 2 bis 4 gelten unabhängig vom Ausweis in einem der Posten Grundstücke, Infrastrukturvermögen oder Naturgüter.

(2) Das Liegenschaftsvermögen des Bundes ist ausschließlich flächenmäßig nachzuweisen. Die zu verwendende Einheit ist Hektar (ha).

(3) Unbewegliche Sachen, die sich auf den Liegenschaften befinden - wie Gebäude, Außenanlagen (z. B. Gartenanlagen, Wege, Zäune) oder sonstige bauliche Anlagen (z. B. Brücken, Tunnel) - sind nicht nachzuweisen.

(4) Hinsichtlich der Flächen, die ständig von oberirdischem Wasser bedeckt sind (Wasserflächen wie z. B. Flüsse, Kanäle, Seen etc.), richtet sich die Abgrenzung gegen ihre Ufer nach den wasserrechtlichen Vorschriften.

(5) Die Flächen sind als Vermögensgegenstände voneinander abzugrenzen. Die Zusammenfassung einer Flächengesamtheit aufgrund eines Maßnahmenbezugs – insbesondere bei Infrastrukturmaßnahmen – ist nicht zulässig. Das gilt auch für sog. Dienstbarkeiten als immaterielle Vermögensgegenstände nach Nr. 3.3Fehler! Verweisquelle konnte nicht gefunden werden..

3.4.2

Grundstücke

(1) Grundstücke sind bebauter und unbebauter Grund und Boden, die nicht den Positionen Infrastrukturvermögen oder Naturgüter zugeordnet werden.

(2) Unbebaute Grundstücke sind Grundstücke ohne bauliche Einrichtungen. Hierzu zählen auch Ackerflächen und andere landwirtschaftlich genutzte Flächen.

(3) Bebaute Grundstücke sind Grundstücke mit baulichen Einrichtungen; teilbebaute Grundstücke sind bebaute Grundstücke.

3.4.3

Infrastrukturvermögen

(1) Das Infrastrukturvermögen umfasst Vermögensgegenstände, die nach ihrer Bauweise und Funktion ausschließlich der öffentlichen Infrastruktur zu dienen bestimmt sind.

(2) Flächen, die erworben werden, um darauf Infrastrukturvermögen zu errichten, werden vom Zeitpunkt des Erwerbs an als Grundstücke des Infrastrukturvermögens erfasst.

(3) Wird die Infrastrukturmaßnahme endgültig nicht durchgeführt, sind die Flächen vermögensrechtlich neu zu bewerten und ggf. in eine andere Kontierung umzubuchen.

3.4.3.1

Bundeswasserstraßen

(1) Bundeswasserstraßen sind Binnen- und Seewasserstraßen nach § 1 Bundeswasserstraßengesetz (WaStrG) in der aktuell geltenden Fassung.

(2) Binnenwasserstraßen des Bundes dienen dem allgemeinen Verkehr. Dazu gehören auch alle Gewässerteile, die

mit der Bundeswasserstraße in ihrem Erscheinungsbild als natürliche Einheit anzusehen sind,

mit der Bundeswasserstraße durch einen Wasserzu- oder –abfluss in Verbindung stehen,

einen Schiffsverkehr mit der Bundeswasserstraße zulassen und

im Eigentum des Bundes stehen.

(3) Seewasserstraßen sind die Flächen zwischen der Küstenlinie bei mittlerem Hochwasser oder der seewärtigen Begrenzung der Binnenwasserstraßen und der seewärtigen Begrenzung des Küstenmeeres 1 . Ein- oder beidseitig von Molen oder Leitdämmen begrenzte Hafeneinfahrten, Außentiefs, Küstenschutz-, Entwässerungs- und Landgewinnungsbauwerke sowie Badeanlagen und der trockenfallende Badestrand sind keine Seewasserstraßen.

(4) Zu den Bundeswasserstraßen gehören auch

die bundeseigenen Schifffahrtsanlagen, besonders Schleusen, Schiffshebewerke, Wehre, Schutz-, Liege- und Bauhäfen sowie bundeseigene Talsperren, Speicherbecken sowie andere Speisungs- und Entlastungsanlagen,

die ihrer Unterhaltung dienenden bundeseigenen Ufergrundstücke, Bauhöfe und Werkstätten,

bundeseigene Einrichtungen oder Gewässerteile, die der Erhaltung oder Wiederherstellung der Durchgängigkeit bei Stauanlagen, die von der Wasser- und Schifffahrtsverwaltung des Bundes betrieben werden, dienen.

3.4.3.2

Bundesfernstraßen

(1) Bundesfernstraßen sind Bundesautobahnen und Bundesstraßen mit Ortsdurchfahrten nach § 1 Bundesfernstraßengesetz (FStrG) in der aktuell geltenden Fassung.

(2) Bundesautobahnen sind Bundesfernstraßen mit getrennten Fahrbahnen für den Richtungsverkehr, die nur für den Schnellverkehr mit Kraftfahrzeugen bestimmt und so angelegt sind, dass sie frei von höhengleichen Kreuzungen und für Zu- und Abfahrten mit besonderen Anschlussstellen ausgestattet sind.

(3) Zu den Bundesfernstraßen gehören

der Straßenkörper, insbesondere Straßengrund, ‑unterbau und ‑decke, Brücken, Tunnel, Durchlässe, Dämme, Gräben, Entwässerungsanlagen, Böschungen, Stützmauern, Lärmschutzanlagen, Trenn-, Seiten‑, Rand‑ und Sicherheitsstreifen,

der Luftraum über dem Straßenkörper,

das Zubehör wie Verkehrszeichen, Verkehrseinrichtungen und ‑Anlagen aller Art, die der Sicherheit oder Leichtigkeit des Straßenverkehrs oder dem Schutz der Anlieger dienen, die Bepflanzung,

Einrichtungen zur Erhebung und zur Kontrolle der Einhaltung der Mautpflicht,

die Nebenanlagen; das sind Anlagen für die Aufgaben der Straßenbauverwaltung der Bundesfernstraßen, wie Straßenmeistereien, Gerätehöfe, Lager, Lagerplätze, Entnahmestellen, Hilfsbetriebe und ‑einrichtungen.

die Nebenbetriebe an den Bundesautobahnen.

3.4.4

Naturgüter

(1) Als Naturgüter sind Wald, Grünflächen jeder Art (z. B. Blühflächen, Wiese oder Moor), Parkanlagen und Gewässer zu erfassen, soweit sie nicht schon als Infrastrukturvermögen auszuweisen sind. Ackerflächen und andere landwirtschaftlich genutzte Flächen sind keine Naturgüter, sondern als unbebaute Grundstücke zu erfassen.

(2) Das gilt auch für Ausgleichs- und Ersatzflächen, die im Zusammenhang mit Infrastrukturmaßnahmen erworben worden sind.

3.5

Finanzanlagen

Finanzanlagen, die dazu bestimmt sind, dauerhaft dem Geschäftsbetrieb zu dienen, sind im Anlagevermögen auszuweisen.

3.5.1

Kapitalbeteiligungen

Kapitalbeteiligungen im Sinne dieser Verwaltungsvorschrift sind Beteiligungen des Bundes am Kapital von Unternehmen aller Art, von unter der Aufsicht des Bundes stehenden rechtsfähigen Anstalten des öffentlichen Rechts und von internationalen Einrichtungen. Abhängig von der Beteiligungsquote werden die Kapitalbeteiligungen als Anteile an verbundenen Unternehmen und Einrichtungen, Beteiligungen (Assoziierte Einheiten) oder sonstige Anteilsrechte, die keine Beteiligung sind, ausgewiesen.

3.5.1.1

Anteile an verbundenen Unternehmen und Einrichtungen

(1) Verbundene Unternehmen und Einrichtungen sind solche Einheiten, die bei einer Vollkonsolidierung nach § 271 Abs. 2 HGB in den konsolidierten Abschluss der Gebietskörperschaft Bund einzubeziehen wären.

(2) Hierzu zählen Unternehmen und Einrichtungen, über die der Bund einen beherrschenden Einfluss ausübt bzw. ausüben könnte. Ein beherrschender Einfluss wird angenommen, wenn der Bund als Gesellschafter über mehr als 50 v. H. der Anteile am Kapital des Unternehmens oder der Einrichtung verfügt.

(3) Anteile sind verbriefte oder unverbriefte Mitgliedschaftsrechte an einem Unternehmen oder einer Einrichtung, die wirtschaftlich eine Teilhabe am Gewinn und Vermögen des Unternehmens bzw. der Einrichtung zum Gegenstand haben. Dazu gehören u. a. Ansprüche auf Teilhabe am Gewinn und Liquidationserlös, Mitsprache-, Kontroll- und Informationsrechte. Anteile müssen eigenständig bewertbar und werthaltig sein. Insbesondere bei internationalen Einrichtungen ist darüber hinaus ein nach den Anteilen des Bundes am Gesamtvolumen der jährlichen Finanzierung ausgerichtetes Stimmrecht bezogen auf die Mittelverwendung erforderlich.

(4) Umfasst sind Anteile an Kapital- und Personengesellschaften, an unter der Aufsicht des Bundes stehenden Anstalten öffentlichen Rechts sowie internationalen Einrichtungen wie z. B. internationale Banken, Fonds und Organisationen. Dazu gehören ebenso Bundesbetriebe und Sondervermögen mit eigenverantwortlicher Betriebsleitung sowie Genossenschaftsanteile.

(5) Es gelten die Bewertungs- und Buchungsbestimmungen in Nr. 3.5.1.4. Abweichend davon gelten für Sonder- und Treuhandvermögen des Bundes die Bewertungs- und Buchungsbestimmungen in Nr. 3.5.4, für Bundesbetriebe und behördeneigene Kantinen in Nr. 3.5.2 sowie für Genossenschaften in Nr. 3.5.3.

3.5.1.2

Beteiligungen (Assoziierte Einheiten)

(1) Beteiligungen sind Anteile an Unternehmen und Einrichtungen, die dazu bestimmt sind, der Gebietskörperschaft Bund dauerhaft zu dienen. Entscheidend ist, dass das Interesse des Bundes an einer solchen Beteiligung über die bloße Kapitalanlage zu einer angemessenen Verzinsung hinausgeht.

(2) Der Bund kann maßgeblich Einfluss auf die Geschäftspolitik des Unternehmens oder der Einrichtung nehmen. Ein maßgeblicher Einfluss wird immer dann vermutet, wenn der Bund als Gesellschafter mindestens 20 v. H., maximal 50 v. H. des Anteils am Kapital des Unternehmens oder der Einrichtung hält.

(3) Für das Vorliegen einer Beteiligung sind Anteile nach Ziff. 3.5.1.1 Abs. 3 erforderlich.

(4) Umfasst sind Anteile an Kapital- und Personengesellschaften, an unter der Aufsicht des Bundes stehenden Anstalten öffentlichen Rechts sowie internationalen Einrichtungen wie z. B. internationale Banken, Fonds und Organisationen. Genossenschaftsanteile können bei Vorliegen der übrigen Voraussetzung ebenso Beteiligungen sein.

(5) Es gelten die Bewertungs- und Buchungsbestimmungen in Nr. 3.5.1.4. Abweichend davon gelten für Genossenschaften die Bewertungs- und Buchungsbestimmungen in Nr. 3.5.3.

3.5.1.3

Sonstige Anteilsrechte, die keine Beteiligung sind

(1) Hierunter fallen Anteile nach Ziff. 3.5.1.1 Abs. 3 an Unternehmen aller Art, an unter der Aufsicht des Bundes stehenden Anstalten öffentlichen Rechts und internationalen Einrichtungen, wenn die Beteiligung des Bundes am Kapital dieser Unternehmen und Einrichtungen weniger als 20 v. H. beträgt. Genossenschaftsanteile können bei Vorliegen der übrigen Voraussetzung ebenso sonstige Anteilsrechte sein.

(2) Es gelten die Bewertungs- und Buchungsbestimmungen in Nr. 3.5.1.4. Abweichend davon gelten für Genossenschaften die Bewertungs- und Buchungsbestimmungen in Nr. 3.5.3.

3.5.1.4

Bewertungs- und Buchungsbestimmungen

(1) Beteiligungen des Bundes am Kapital von Unternehmen aller Art, an unter der Aufsicht des Bundes stehenden Anstalten öffentlichen Rechts und von internationalen Einrichtungen (Kapitalbeteiligungen) sind unabhängig von ihrer Rechtsform mit dem Anteil des Bundes am Eigenkapital des Unternehmens oder der Einrichtung (Rechnungswert) zu führen.

(2) Der Rechnungswert ergibt sich grundsätzlich aus dem Anteil am Eigenkapital des zuletzt aufgestellten Jahresabschlusses (Eigenkapitalspiegelbildmethode). Darüber hinaus sind im Jahresabschluss ggfs. ausgewiesene Sonderposten für Investitionszuschüsse anteilig einzubeziehen, wenn das Unternehmen bzw. die Einrichtung, an dem/der Bund beteiligt ist, seinen Jahresabschluss nach der Bruttomethode aufstellt. Die (Mit)Finanzierung von Programm- und Haushaltslinien von Unternehmen und Einrichtungen ist nur dann im Rechnungswert zu berücksichtigen, wenn dem Bund durch die Zahlungen (z. B. Kapitalerhöhungen, Gründungskapital, Mitgliedsbeiträge) weitere eigenständig bewertbare und werthaltige Vermögensanteile entstehen und der Bund über ein am Umfang dieser (jährlichen) Finanzierung ausgerichtetes Stimmrecht bezogen auf die Mittelverwendung verfügt. Weicht das Geschäftsjahr des Unternehmens oder der Einrichtung vom Haushaltsjahr ab, ist der zuletzt innerhalb des Haushaltsjahres aufgestellte Jahresabschluss zu Grunde zu legen. Für Sondervermögen mit eigenverantwortlicher Betriebsleitung gelten die Bestimmungen nach Nr. 3.5.4.

(3) Ist der Rechnungswert einer internationalen Einrichtung auf der Basis des zuletzt aufgestellten Jahresabschlusses nicht nach der Eigenkapitalspiegelbildmethode feststellbar, wird dieser Rechnungswert abweichend von Abs. 2 auf Basis eines vertraglich geregelten, potenziellen Liquidationserlöses ermittelt. In diesen Fällen sind jedoch sowohl die Eintrittswahrscheinlichkeit einer Liquidation als auch die Risiken aus einer nachlaufenden Finanzierung eingegangener Verpflichtungen der Einrichtung und/oder auslaufenden Programmen der Einrichtung angemessen zu berücksichtigen.

(4) Anteile an Unternehmen und Einrichtungen, die sich in Liquidation befinden, sind, wenn sie keinen amtlich notierten Börsenkurswert haben, mit dem anteiligen Unterschiedsbetrag zwischen den Aktiva (Vermögen) und den Passiva (Schulden) am letzten Bilanzstichtag zu bewerten.

(5) Für jede Kapitalbeteiligung ist ein Konto zu führen. Beteiligen sich Kapitalbeteiligungen an anderen Unternehmen und Einrichtungen (mittelbare Kapitalbeteiligungen), ist hierüber kein Nachweis zu führen.

(6) Der Erwerb von Anteilen ist in Höhe der Anschaffungskosten als Zugang mit haushaltsmäßiger Zahlung zu buchen. Sofern die Anschaffungskosten bei Kapitalbeteiligungen, die in Wertpapieren verbrieft sind und diese Wertpapiere im Währungsgebiet an einer deutschen Börse amtlich notiert oder im geregelten Freiverkehr gehandelt werden, von dem Kurswert zum Anschaffungszeitpunkt abweichen, ist eine Wertkorrektur als Bestandsänderung ohne haushaltsmäßige Zahlung zu buchen. In der Folge ist die Beteiligung auf den neuen Kurswert fortzuschreiben. Die Wertberichtigung ist zum Abschlussstichtag des Sachbuches als Bestandsänderung ohne haushaltsmäßige Zahlung zu buchen. Anteile, die keinen Börsenkurs haben, sind mit den Anschaffungskosten in die Vermögensbuchführung aufzunehmen. Sofern diese von dem beizulegenden Rechnungswert zum Anschaffungszeitpunkt abweichen, ist eine Wertkorrektur als Bestandsänderung ohne haushaltsmäßige Zahlung zu buchen. In der Folge ist auf den Rechnungswert am Abschlussstichtag des Sachbuches mittels einer Bestandsänderung ohne haushaltsmäßige Zahlung zu korrigieren.

(7) Bei Anteilen, die in Wertpapieren verbrieft sind, bildet der Kurswert den Rechnungswert der Kapitalbeteiligung. Weicht der Kurswert zum Schluss des Haushaltsjahres vom Buchwert ab, ist auf den Kurswert zum Stichtag 31. Dezember mittels einer Bestandsänderung ohne haushaltsmäßige Zahlung zu korrigieren.

(8) Führte eine unterjährig beschlossene Gewinnabführung oder eine Dividendenausschüttung an den Bundeshaushalt zu keiner Einzahlung in dem aktuellen Haushaltsjahr, ist dieser Sachverhalt nicht buchungsrelevant. Erst wenn die Einzahlung tatsächlich erfolgt, führt diese unmittelbar zu einer Wertberichtigung und ist unter Berücksichtigung der Kapitalertragsteuer und des Solidaritätszuschlages als Abgang mit haushaltsmäßiger Zahlung zu buchen. Die Ausführungen gelten sinngemäß für Verlustabdeckungen, Kapitalerhöhungen u. ä. Diese führen erst dann zu einer Wertberichtigung, wenn die Auszahlung aus dem Bundeshaushalt erfolgt. In Höhe der Auszahlung ist ein Zugang mit haushaltsmäßiger Zahlung zu buchen.

(9) Werden Anteile gegen Entgelt veräußert, ist der Verkaufspreis als Abgang mit haushaltsmäßiger Zahlung zu buchen.

(10) Für jede Beteiligung des Bundes am Kapital von Unternehmen ist unmittelbar nach dem jährlichen Abschluss der Bücher ein Beleg nach dem Muster „VR-KB“ (s. Nr. 6.1) zu fertigen. Es ist sicherzustellen, dass die summarischen Angaben zur Änderung des Rechnungswertes (Abschnitt III im Muster) mit den Angaben im Kontennachweis übereinstimmen. Die Ausfüllhinweise zum Muster sind zu beachten.

(11) Für jede Beteiligung des Bundes am Kapital einer internationalen Einrichtung ist unmittelbar nach dem jährlichen Abschluss der Bücher ein Beleg nach dem Muster „VR-IE“ (s. Nr. 6.1) zu fertigen. Es ist sicherzustellen, dass die summarischen Angaben zur Änderung des Rechnungswertes (Abschnitt III im Muster) mit den Angaben im Kontennachweis übereinstimmen. Die Ausfüllhinweise zum Muster sind zu beachten.

3.5.2

Bundesbetriebe und behördeneigene Kantinen

(1) Bundesbetriebe und behördeneigene Kantinen sind mit ihrem Eigenkapital (Rechnungswert) zu führen. Der Rechnungswert bei Bundesbetrieben ergibt sich aus dem Eigenkapital des gemäß § 87 BHO aufgestellten Jahresabschlusses. Weicht das Geschäftsjahr der Einrichtung vom Haushaltsjahr ab, ist der zuletzt innerhalb des Haushaltsjahres aufgestellte Jahresabschluss zu Grunde zu legen.

(2) Für jeden Bundesbetrieb und jede behördeneigene Kantine ist jeweils ein Konto zu führen. Gewinnabführungen an den Bundeshaushalt führen zu Wertberichtigungen und sind als Abgang mit haushaltsmäßiger Zahlung zu buchen. Verlustabdeckungen durch den Bundeshaushalt führen ebenfalls zu Wertberichtigungen und sind als Zugang mit haushaltsmäßiger Zahlung zu buchen.

(3) Für jede behördeneigene Kantine ist unmittelbar nach dem jährlichen Abschluss des Kontos ein Beleg nach dem Muster „VR-KA“ (s. Nr. 6.1) zu fertigen. Es ist sicherzustellen, dass die summarischen Angaben zur Änderung des Rechnungswertes (Abschnitt III im Muster) mit den Angaben im Kontennachweis übereinstimmen. Die Ausfüllhinweise zum Muster sind zu beachten. Das Bundesministerium der Finanzen kann aus verwaltungsökonomischen Gründen Verfahrensvereinfachungen (z. B. zur Bestimmung von Referenzkantinen und zu Sammelanmeldungen) zulassen, wenn der Geschäftsbereich einer obersten Bundesbehörde über sehr viele Kantinen, insbesondere Klein- und Kleinstkantinen verfügt.

3.5.3

Beteiligungen an Genossenschaften

(1) Genossenschaftsanteile sind mit ihrem Rechnungswert zu führen. Der Rechnungswert entspricht dem Geschäftsguthaben.

(2) Für jede Beteiligung an einer Genossenschaft ist ein Konto zu führen.

(3) Der Erwerb von Anteilen ist in Höhe der Anschaffungskosten als Zugang mit haushaltsmäßiger Zahlung zu buchen. Sofern die Anschaffungskosten von dem Geschäftsguthaben zum Anschaffungszeitpunkt abweichen, ist eine Wertkorrektur als Bestandsänderung ohne haushaltsmäßige Zahlung zu buchen. In der Folge ist eine Wertberichtigung entsprechend der Höhe des Geschäftsguthabens (Rechnungswert) mittels einer Bestandsänderung ohne haushaltsmäßige Zahlung vorzunehmen.

(4) Sofern eine Dividende nicht dem Geschäftsguthaben zugeschrieben, sondern ausgezahlt wird, ist zum Zeitpunkt der Auszahlung unter Berücksichtigung der Kapitalertragsteuer und des Solidaritätszuschlages ein Abgang mit haushaltsmäßiger Zahlung in entsprechender Höhe zu buchen. Ferner ist durch die Buchung eines Zugangs ohne haushaltsmäßige Zahlung der Bestand auf die Höhe des Geschäftsguthabens auszugleichen.

(5) Werden Anteile gegen Entgelt veräußert, ist der Verkaufspreis als Abgang mit haushaltsmäßiger Zahlung zu buchen.

(6) Für jede Beteiligung des Bundes an einer Genossenschaft ist unmittelbar nach dem jährlichen Abschluss der Bücher ein Beleg nach dem Muster „VR-KB“ (s. Nr. 6.1) zu fertigen. Es ist sicherzustellen, dass die summarischen Angaben zur Änderung des Rechnungswertes (Abschnitt III im Muster) mit den Angaben im Kontennachweis übereinstimmen. Die Ausfüllhinweise zum Muster sind zu beachten.

3.5.4

Sonder- und Treuhandvermögen

(1) Sonder-/Treuhandvermögen sind rechtlich unselbständige abgesonderte Teile des Bundesvermögens, die durch Gesetz oder auf Grundlage eines Gesetzes entstanden und zur Erfüllung einzelner Aufgaben des Bundes bestimmt sind.

(2) Sonder-/Treuhandvermögen sind mit ihrer Nettoposition zu führen. Der zu erfassende Wert ergibt sich in Höhe des Betrages, in der die Summe der Aktivposten die der Passivposten der Bilanz des Sonder-/Treuhandvermögens übersteigt (positives Eigenkapital/positive Nettoposition).

(3) Sonder-/Treuhandvermögen mit eigenverantwortlicher Betriebsleitung sind mit dem nach Abs. 2 ermittelten Wert bei den Anteilen des Bundes an verbundenen Unternehmen zu erfassen (vgl. Nr. 3.5.1.1). Eine eigenverantwortliche Betriebsleitung liegt dann vor, wenn mindestens ein hauptamtliche/r Leiter/in bestellt worden ist.

(4) Übersteigt die Summe der Passivposten die der Aktivposten der Bilanz des Sonder‑/Treuhandvermögens (negatives Eigenkapital/negative Nettoposition), sind in Höhe des Unterschiedsbetrages Verbindlichkeiten zu erfassen. Voraussetzung ist, dass die dem negativen Eigenkapital/der negativen Nettoposition zugrundeliegenden Verpflichtungen dem Grunde, der Höhe und dem Zeitpunkt nach feststehen. Anderenfalls sind Rückstellungen (vgl. Nr. 4.1.3.2) in dieser Höhe zu bilden.

3.5.5

Ausleihungen an verbundene Unternehmen und Einrichtungen sowie an Unternehmen und Einrichtungen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht

(1) Ausleihungen an verbundene Unternehmen und Einrichtungen sowie an Unternehmen und Einrichtungen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht, sind langfristige Finanzforderungen, die sowohl dem fremden Geschäftszweck auf Dauer, aber auch dem Geschäftszweck der jeweiligen Verwaltungseinheit des Bundes dienen.

(2) Verbundene Unternehmen und Einrichtungen werden in Nr. 3.5.1.1 dieser Verwaltungsvorschrift definiert.

(3) Ein Beteiligungsverhältnis liegt nach Maßgabe der Regelungen in Nr. 3.5.1.2 dieser Verwaltungsvorschrift vor.

(4) Eine Ausleihung mit einer ursprünglichen Laufzeit von einem Jahr gilt als langfristig und dauerhaft. Forderungen mit einer Laufzeit von weniger als einem Jahr sind kurzfristiger Natur und werden im Umlaufvermögen ausgewiesen. Dazu zählen u. a. Forderungen aus Zinsansprüchen und Leistungsbeziehungen.

3.5.6

Wertpapiere des Anlagevermögens

(1) Wertpapiere des Anlagevermögens sind jene Wertpapiere, die weder Anteile an verbundenen Unternehmen und Einrichtungen (Nr. 3.5.1.1) noch Beteiligungen (Nr. 3.5.1.2) sind. Es handelt sich dabei im Wesentlichen um Kapitalmarktpapiere und wertpapierähnliche Rechte.

(2) Wertpapiere des Anlagevermögens werden langfristig angelegt. Die ursprüngliche Laufzeit beträgt mehr als ein Jahr. Wertpapiere mit einer Laufzeit von weniger als einem Jahr werden im Umlaufvermögen ausgewiesen.

(3) Wertpapiere sind, wenn sie einen amtlich notierten Börsenkurswert haben, mit diesem, im Übrigen mit dem Nennwert zu bewerten. Weicht der Kurswert am Abschlussstichtag des Haushaltsjahres vom Buchwert ab, ist auf den Kurswert zum Stichtag 31. Dezember mittels einer Bestandsänderung ohne haushaltsmäßige Zahlung zu korrigieren.

(4) Bei Wertpapieren in Fremdwährung erfolgt im Anschluss an die Korrektur auf den Kurswert eine Währungsumrechnung gemäß der Nr. 2.1.6.

3.5.7

Sonstige Ausleihungen

Sonstige Ausleihungen sind alle übrigen Finanzanlagen mit einer Laufzeit von mehr als einem Jahr, die nicht einer der vorgenannten Positionen zugeordnet werden können.

3.6

Umlaufvermögen

3.6.1

Vorräte

Vorräte sind bewegliche Sachen nach Nr. 3.2 und in einem Bestandsverzeichnis über Vorräte mindestens mengenmäßig nachzuweisen. Das Führen der Bestandsverzeichnisse ist im Einzelnen in Anhang 6 zu dieser Vorschrift geregelt.

3.6.2

Forderungen und sonstige Vermögensgegenstände

(1) Forderungen sind für vertragliche, gesetzliche oder auf Verwaltungsakt basierenden Ansprüche gegenüber Dritten auf ein Zahlungsmittel oder andere finanzielle Vermögenswerte auszuweisen.

(2) Bedingte Forderungen sind Forderungen, deren Wirksamwerden vom Eintreten bestimmter Voraussetzungen abhängt. Sie sind daher nur nachrichtlich zu führen.

(3) Forderungen sind grundsätzlich mit den Anschaffungskosten, d. h. mit ihrem Nennbetrag zu führen.

(4) Einzahlungen in den Bundeshaushalt zum Ausgleich von Forderungen sind als Abgänge mit haushaltsmäßiger Zahlung zu buchen. Auszahlungen aus dem Bundeshaushalt, die Ansprüche (Forderungen) begründen, sind als Zugänge mit haushaltsmäßiger Zahlung zu buchen. Einzahlungen zum Ausgleich von Forderungen und Auszahlungen, die Forderungen begründen, sind auch dann wie Einzahlungen in den und Auszahlungen aus dem Bundeshaushalt zu buchen, wenn sie aus verfahrenstechnischen Gründen über Verwahrungskonten abgewickelt werden und den Bundeshaushalt damit nicht unmittelbar berühren.

(5) Uneinbringliche Forderungen (z. B. wegen Niederschlagung, Erlass etc.) werden vollständig abgeschrieben und als Abgang ohne haushaltsmäßige Zahlung gebucht. Liegen die Gründe für die Niederschlagung nicht mehr vor, ist der Forderungsbetrag als Zugang ohne haushaltsmäßige Zahlung wieder einzubuchen.

3.6.3

Wertpapiere des Umlaufvermögens

Wertpapiere des Umlaufvermögens werden nur kurzfristig gehalten und sind zum Verkauf bestimmt. Ihre Laufzeit beträgt weniger als ein Jahr.

3.6.4

Bundesbankguthaben, Guthaben bei Kreditinstituten

(1) Bundesbankguthaben sind sämtliche Guthaben des Bundes bei der Bundesbank.

(2) Guthaben bei Kreditinstituten sind sämtliche Guthaben bei sonstigen inländischen und ausländischen Banken, Spar- und Bausparkassen sowie vergleichbaren ausländischen Instituten.

(3) Die Guthaben nach Abs. 1 und 2 werden jeweils zum Nennbetrag ausgewiesen.

(4) Guthaben in Fremdwährung sind in Euro zu dem Umrechnungskurs in Nr. 2.1.6 umzurechnen.

Begriffs-, Bewertungs- und Buchungsbestimmungen zu den einzelnen Schuldenpositionen

4.1

Rückstellungen

4.1.1

Allgemeine Bestimmungen

(1) Für Verpflichtungen aus den in Nr. 4.1.2 und 4.1.3 genannten Gründen, die hinsichtlich ihrer Entstehung oder Höhe ungewiss sind, sind Rückstellungen zu bilden, wenn die Verpflichtungen bis zum Abschlussstichtag rechtlich entstanden oder wirtschaftlich verursacht sind, aber mit hinreichend großer Wahrscheinlichkeit erwartet werden.

(2) Eine Verpflichtung ist dann wirtschaftlich verursacht, wenn der Tatbestand, an dessen Verwirklichung ihre Entstehung knüpft, in dem betreffenden Haushaltsjahr im Wesentlichen verwirklicht ist.

(3) Rückstellungen sind in Höhe ihres nach vernünftiger kaufmännischer Beurteilung notwendigen Erfüllungsbetrages zu führen.

(4) Rückstellungen mit einer Restlaufzeit von mehr als einem Jahr sind mit dem ihrer Restlaufzeit entsprechenden durchschnittlichen Marktzinssatz der vorangegangenen sieben Jahre abzuzinsen. Der Zinssatz gemäß der aktuellen Fassung der Rückstellungsabzinsungsverordnung (RückAbzinsV) ist den Veröffentlichungen der Deutschen Bundesbank (Zeitreihe WX0037) zu entnehmen. Hiervon abweichende Regelungen zur Abzinsung gelten für Rückstellungen für Pensionen und Beihilfeleistungen (vgl. Nr. 4.1.2) und für Rückstellungen bei negativen Nettopositionen der Sonder- und Treuhandvermögen (vgl. Nr. 4.1.3.2).

4.1.2

Rückstellungen für Pensionen und ähnliche Verpflichtungen

(1) Für Beamtinnen und Beamte des Bundes sowie andere nach Bundesrecht versorgungsberechtigte Personen sind Rückstellungen für Pensionen, Beihilfeleistungen und ähnliche Verpflichtungen zu bilden.

(2) Gesetzliche Versorgungsverpflichtungen gegenüber Beamtinnen und Beamten des Bundes sowie deren Hinterbliebenen können nicht auf Dritte übertragen werden. Diese Verpflichtungen sind stets unmittelbare Verpflichtungen der Gebietskörperschaft Bund.

(3) Für mittelbare Verpflichtungen aus einer Zusage für eine laufende Pension oder eine Anwartschaft auf eine Pension sowie für eine ähnliche unmittelbare oder mittelbare Verpflichtung sind keine Rückstellungen auszuweisen.

(4) Rückstellungen für Pensionen und ähnliche Verpflichtungen (insbesondere Beihilfeverpflichtungen) sind nach versicherungsmathematischen Methoden zu ermitteln. Erwartete Pensions- und Besoldungsanpassungen sowie Kostensteigerungen sind zu berücksichtigen.

(5) Die Rückstellungen sind mit dem 10-jährigen Durchschnitt der Umlaufsrenditen für börsennotierte Bundeswertpapiere mit 15- bis 30-jähiger Restlaufzeit abzuzinsen. Die Renditen sind den Veröffentlichungen der Deutschen Bundesbank (Zeitreihe WU3975) zu entnehmen. Der durch das BMF dem Gremium zur Standardisierung des staatlichen Rechnungswesens (§ 49a HGrG) jährlich zeitnah mitgeteilte Zinssatz ist zu verwenden.

(6) Der Unterschiedsbetrag zwischen dem Ansatz der Rückstellungen nach Maßgabe des 10-jährigen Durchschnittszinssatzes und dem Ansatz der Rückstellungen nach Maßgabe des 7-jährigen Durchschnittszinssatzes ist zu ermitteln und in der Vermögensrechnung des Bundes auszuweisen und zu erläutern.

4.1.3

Sonstige Rückstellungen

Sonstige Rückstellungen sind anzusetzen für Schadstoff- und Gefahrgutentsorgung sowie Rekultivierung und für Verpflichtungen aus der Übernahme von Bürgschaften, Garantien und Gewährleistungen aufgrund rechtlicher Verpflichtungen.

4.1.3.1

Rückstellungen für Bürgschaften, Garantien und Gewährleistungen aufgrund rechtlicher Verpflichtungen

Rückstellungen für Bürgschaften, Garantien und Gewährleistungen aufgrund rechtlicher Verpflichtungen sind anzusetzen, wenn eine Inanspruchnahme des Bundes hinreichend konkretisiert ist. Dies ist der Fall, wenn insgesamt mehr Gründe für als gegen eine Inanspruchnahme sprechen.

4.1.3.2

Rückstellungen bei negativen Nettopositionen der Sonder- und Treuhandvermögen

des Bundes

(1) Für negative Eigenkapitalwerte (vgl. Nr. 3.5.4) von Sonder- und Treuhandvermögen des Bundes sind Rückstellungen für Gewährleistungen aufgrund rechtlicher Verpflichtungen zu bilden, wenn eine Inanspruchnahme aus Haftungsgründen droht. Entsprechende Verpflichtungen, die dem Grunde und/oder der Höhe nach feststehen, sind als Verbindlichkeiten nach Nr. 4.2 auszuweisen.

(2) Die Rückstellungen werden aufgrund ihrer ungewissen Restlaufzeit nicht abgezinst.

4.1.3.3

Rückstellungen für Schadstoff- und Gefahrgutentsorgung sowie Rekultivierung

(1) Für Verpflichtungen aus der Sanierung ökologischer Altlasten sind im Zusammenhang mit Kapitalbeteiligungen des Bundes Rückstellungen für Schadstoff- und Gefahrgutentsorgung sowie Rekultivierung zu bilden, wenn

die Sanierungsverpflichtungen bei gleichzeitiger Finanzierungszusage durch den Bund auf das Unternehmen übertragen worden ist oder

die Sanierungsverpflichtungen beim Bund bestehen und das Unternehmen im Auftrag des Bundes die Sanierungen ausführt.

(2) Besteht eine Finanzierungszusage, werden die Ausgleichsansprüche gegen den Bund in der Vermögensrechnung nachgewiesen.

(3) Besteht die Sanierungsverpflichtung beim Bund, werden Rückstellungen auf der Basis des zum Stichtag vorhandenen Sanierungsbedarfes (Preisbasis: aktuelles Haushaltsjahr) unter Berücksichtigung einer angemessenen künftigen Preissteigerung gebildet. Der Mittelbedarf bis zum Abschluss der Sanierungsmaßnahme ist laufzeitadäquat unter Verwendung des Diskontsatzes nach Nr. 4.1.1 Abs. 4 abzuzinsen.

(4) Die Berechnung der Rückstellungen ist im Anhang 7 erläuternd dargestellt.

4.2

Verbindlichkeiten

(1) Für Verpflichtungen des Bundes gegenüber Dritten, die hinsichtlich des Grundes, der Höhe und der Fälligkeit nach bestimmt sind, sind Verbindlichkeiten auszuweisen.

(2) Verbindlichkeiten sind dann zum Bilanzstichtag auszuweisen, wenn sie rechtlich entstanden oder wirtschaftlich verursacht worden sind. Eine Verbindlichkeit ist dann wirtschaftlich verursacht, wenn der Tatbestand, an dessen Verwirklichung ihre Entstehung knüpft, in dem betreffenden Haushaltsjahr im Wesentlichen verwirklicht ist.

(3) Verbindlichkeiten sind mit ihrem Erfüllungsbetrag, also mit dem zum Stichtag fälligen Rückzahlungsbetrag (i. d. R. Nennwert), zu führen.

(4) Verbindlichkeiten in Fremdwährung sind zu dem Kurs in Euro umzurechnen, der für die Rückzahlung vereinbart bzw. der im Rahmen von Kurssicherungsgeschäften abgesichert wurde. Liegen derartige Vereinbarungen nicht vor, ist der Umrechnungskurs nach Nr. 2.1.6 anzuwenden.

Rechnungslegung über das Vermögen und die Schulden des Bundes

5.1

Allgemeines

5.1.1

Rechnungslegungsumfang

Nach diesen Verwaltungsvorschriften ist über den Bestand des Vermögens und der Schulden zu Beginn des Haushaltsjahres, die unterjährigen Veränderungen und den Bestand am Ende des Haushaltsjahres Rechnung zu legen.

5.1.2

Rechnungslegungszeitraum

Für jedes Haushaltsjahr ist gesondert Rechnung zu legen.

5.1.3

Einzel- und Gesamtrechnungslegung

(1) Die Rechnungslegung über das Vermögen und die Schulden umfasst die Einzelrechnungslegung und die Gesamtrechnungslegung.

(2) Die Einzelrechnungslegung liefert den Nachweis, dass in Bezug auf den Bestand und die Veränderungen des Vermögens und der Schulden im Einzelnen nach diesen Verwaltungsvorschriften verfahren worden ist. Die Gesamtrechnungslegung fasst die Ergebnisse der Einzelrechnungslegung für die in Nr. 1.1 genannten Zwecke zusammen.

(3) Die Unterlagen zur Einzel- und Gesamtrechnungslegung für die im IT-Verfahren Darlehen nachzuweisenden Vermögenskonten werden durch die Bundeskasse, Dienstort Halle/Saale, versandt. Die für die Einzelrechnungslegung sowie die Gesamtrechnungslegung zuständigen Stellen sind für die Mitteilung ihrer korrekten Anschrift gegenüber der Bundeskasse, Dienstort Halle/Saale, verantwortlich.

5.2

Einzelrechnungslegung

5.2.1

Zuständigkeit

Rechnungslegende Stellen sind die gemäß der Nr. 2.2 für die Buchführung über das Vermögen und die Schulden zuständigen Stellen.

5.2.2

Verfahrensgrundsätze

(1) Der Bestand und die Veränderungen des Vermögens und der Schulden sind zum Zwecke der Rechnungslegung durch das Sachbuch über das Vermögen und die Schulden nachzuweisen.

(2) Am Ende eines Haushaltsjahres sind nach Abschluss des außerhalb des IT-Verfahrens Darlehen zu führenden Sachbuches für das Vermögen und die Schulden je Kontierung die Ergebnisse der einzelnen Konten gesondert zusammenzurechnen und in die Vermögens-Rechnungsnachweisung unter Nutzung des Musters „Vermögensrechnung Einzelplan“ (s. Anhang 4) durch die rechnungslegende Stelle zu übertragen. Die Vermögens-Rechnungsnachweisung ist um die aus dem IT-Verfahren Darlehen heraus erstellte Nachweisung zu den dort geführten Vermögenskonten zu ergänzen.

(3) In der Vermögens-Rechnungsnachweisung sind die Kontierungen in der Reihenfolge der Kontenklasse, Kontengruppe und Hauptkonto geordnet darzustellen. Dabei sind nur diejenigen Kontierungen zu berücksichtigen, für die bei der rechnungslegenden Stelle Bestände nachzuweisen sind.

(4) Die Vermögens-Rechnungsnachweisung ist für jeden Einzelplan getrennt aufzustellen und vom Beauftragten für den Haushalt der Dienststelle zu prüfen. Der/die Beauftrage für den Haushalt kann die Prüfung auf andere Beschäftigte der Dienststelle übertragen.

(5) Eine Ausfertigung der Nachweisung verbleibt bei der rechnungslegenden Stelle. Eine zweite Ausfertigung ist nur dann zu Zwecken der Gesamtrechnungslegung der unmittelbar vorgesetzten Behörde vorzulegen, sofern sie Nachweisungen zu Vermögenskonten enthält, die nicht im IT-Verfahren Darlehen zu führen sind.

5.3

Gesamtrechnungslegung

5.3.1

Zweck

Zum Zweck der Gesamtrechnungslegung sind das Vermögen und die Schulden nach Kontierungen geordnet in Vermögens-Oberrechnungen, Vermögens-Zentralrechnungen sowie der Vermögens-Hauptrechnung darzustellen.

5.3.2

Verfahren bei den Mittelbehörden und bei Oberbehörden mit eigenem Unterbau – Vermögens-Oberrechnung

(1) Die Mittelbehörde bzw. die Oberbehörde mit eigenem Unterbau hat die Summen der ihr gemäß der Nr. 5.2.2 vorgelegten Einzelrechnungen mit den Summen ihrer eigenen Vermögens-Rechnungsnachweisung in eine Vermögens-Oberrechnung unter Nutzung des Musters „Vermögensrechnung Einzelplan“ (s. Anhang 4) zusammenzufassen. Die Vermögens-Oberrechnung ist um die aus dem IT-Verfahren Darlehen heraus erstellte Oberrechnung zu den dort geführten Konten zu ergänzen.

(2) In der Vermögens-Oberrechnung sind die Kontierungen in der Reihenfolge der Kontenklassen, Kontengruppen und Hauptkonten geordnet darzustellen. Dabei sind nur diejenigen Kontierungen zu berücksichtigen, für die Bestände nachgewiesen wurden.

(3) Die Vermögens-Oberrechnung ist für jeden Einzelplan getrennt aufzustellen.

(4) Eine Ausfertigung der Vermögens-Oberrechnung verbleibt bei der Mittelbehörde bzw. der Oberbehörde mit eigenem Unterbau.

(5) Die aufgestellte Vermögens-Oberrechnung ist nur dann zu Zwecken der Gesamtrechnungslegung der unmittelbar vorgesetzten Behörde vorzulegen, sofern sie Nachweisungen enthält, die nicht im IT-Verfahren Darlehen zu führen sind.

5.3.3

Verfahren bei den Obersten Bundesbehörden – Vermögens-Zentralrechnung

(1) Die zuständige oberste Bundesbehörde stellt für ihren Verwaltungszweig eine Vermögens-Zentralrechnung nach dem Muster „Vermögensrechnung Einzelplan“ (s. Anhang 4) auf. Diese umfasst die Ergebnisse der Vermögens-Oberrechnungen gemäß der Nr. 0, der Einzelrechnung der dem Ministerium unmittelbar unterstellten Bundesoberbehörden sowie der Einzelrechnung des Ministeriums.

(2) Die Vermögens-Zentralrechnung ist um die aus dem IT-Verfahren Darlehen heraus erstellte Zentralrechnung zu den dort geführten Konten zu ergänzen.

(3) In der Vermögens- Zentralrechnung sind die Kontierungen in der Reihenfolge der Kontenklassen, Kontengruppen und Hauptkonten geordnet darzustellen. Dabei sind nur diejenigen Kontierungen zu berücksichtigen, für die Bestände nachgewiesen wurden.

(4) Für jeden Einzelplan ist eine Vermögens-Zentralrechnung aufzustellen.

(5) Die Vermögens-Zentralrechnung ist zweifach auszufertigen. Eine Ausfertigung ist dem Bundesrechnungshof vorzulegen. Die zweite Ausfertigung verbleibt bei der obersten Bundesbehörde.

(6) Die ergänzenden Belege für die Konten zu behördeneigenen Kantinen (Muster VR-KA, s. Nr. 6.1), zu Beteiligungen des Bundes am Kapital von Unternehmen (Muster VR-KB, s. Nr. 6.1) und zu internationalen Einrichtungen (Muster VR-IE, s. Nr. 6.1) einschließlich der rechnungsbegründenden Unterlagen sind dem Bundesministerium der Finanzen auf Anforderung vorzulegen.

5.3.4

Verfahren beim Bundesministerium der Finanzen – Vermögens-Hauptrechnung

(1) Das Bundesministerium der Finanzen fasst die gemäß der Nr. 5.3.3 vorgelegten Vermögens-Zentralrechnungen zu einer Vermögens-Hauptrechnung des Bundes nach dem Muster „Vermögens-Hauptrechnung“ (s. Anhang 5) zusammen.

(2) In der Vermögens-Hauptrechnung sind die Kontierungen in der Reihenfolge der Kontenklassen, Kontengruppen und Hauptkonten geordnet darzustellen. Dabei sind nur diejenigen Kontierungen zu berücksichtigen, für die Bestände nachgewiesen wurden. Die Ausfertigung der Vermögens-Hauptrechnung verbleibt beim Bundesministerium der Finanzen.

(3) Das Bundesministerium der Finanzen erstellt auf der Grundlage der Vermögens-Hauptrechnung die Vermögensrechnung des Bundes, die dem Deutschen Bundestag und dem Bundesrat zur Entlastung der Bundesregierung nach Art. 114 Abs. 1 GG vorgelegt wird. Eine Ausfertigung ist dem Bundesrechnungshof vorzulegen. Die zweite Ausfertigung verbleibt bei dem Bundesministerium der Finanzen.

Schluss- und Übergangsbestimmungen

6.1

Veröffentlichung und Änderung von Mustern

(1) Die Muster VR-KB, VR-IE und VR-KA einschließlich der Ausfüllhinweise werden mit dem jährlichen Rechnungslegungsrundschreiben veröffentlicht.

(2) Das Bundesministerium der Finanzen kann im Einvernehmen mit dem Bundesrechnungshof die Muster nach Abs. 1 sowie die dieser Vorschrift anliegenden Muster (s. Anhänge 2 bis 5) einschließlich zugehöriger Ausfüllhinweise ändern oder alternativ die Regelungen für eine Erfassung der Daten in einem IT-gestützten System zur Erstellung der Vermögensrechnung des Bundes treffen.

6.2

Aufbewahrung und Aussonderung von Unterlagen

(1) Aufbewahrungspflichtige Unterlagen im Sinne dieser Verwaltungsvorschriften sind alle Belege in elektronischer Form oder Papierform, die für die ordnungsmäßige Eintragung in den nach diesen Verwaltungsvorschriften zu führenden Büchern erforderlich sind (buchungsbegründende Unterlagen), alle nach diesen Verwaltungsvorschriften zu führenden Bücher sowie alle nach diesen Verwaltungsvorschriften zu fertigenden Unterlagen.

(2) Für die Aufbewahrung und Aussonderung gelten die Bestimmungen für die Dokumenten- und Aktenverwaltung der Registraturrichtlinie (RegR) in der jeweils aktuellen Fassung. Für die Frist zur Aufbewahrung der in Abs. 1 genannten Unterlagen gilt ergänzend:

Die Unterlagen der Rechnungslegung eines Haushaltsjahres, die zugehörigen abgeschlossenen Sachbücher über das Vermögen und die Schulden einschließlich der buchungsbegründenden Unterlagen sind 10 Jahre beginnend ab dem Zeitpunkt der Entlastung der Bundesregierung nach § 114 BHO für dieses Haushaltsjahr aufzubewahren.

Die Unterlagen, die zu Eintragungen in Bestandsverzeichnissen über bewegliche Sachen nach diesen Verwaltungsvorschriften führen, sind 10 Jahre aufzubewahren. Gleiches gilt für Niederschriften zu Bestandsprüfungen.

(3) Abgeschlossene Bestandsverzeichnisse sind 5 Jahre aufzubewahren. Mit Ablauf der Aufbewahrungszeit endet auch die Aufbewahrung der zugehörigen Unterlagen und Niederschriften (s. Nr. 6.2 Abs. 1).

Anhang

Anhang 1: Kontierungsplan des Bundes	A - 1
Anhang 2: Kontennachweis	A - 67
Anhang 3: Liegenschaftsnachweis	A - 69
Anhang 4: Vermögensrechnung Einzelplan	A - 73
Anhang 5: Vermögens-Hauptrechnung	A - 109
Anhang 6: Bestandsverzeichnisse über bewegliche Sachen	A - 137
Anhang 7: Rückstellungen für die Sanierung ökologischer Altlasten	A - 149

§ 102 - Unterrichtung des Bundesrechnungshofes

- Unterrichtung des Bundesrechnungshofes

Zu § 102:

Die Verpflichtung zur Unterrichtung über Maßnahmen nach § 102 Abs. 1 Nr. 3 erstreckt sich auf alle Maßnahmen, die der Einwilligung des Bundesministeriums der Finanzen nach § 65 bedürfen. Sie geschieht daher in der Form, dass das zuständige Bundesministerium eine Abschrift eines Antrags an das Bundesministerium der Finanzen und dieses eine Abschrift seines Antwortschreibens dem Bundesrechnungshof übersendet.

§ 105 - Grundsatz

- Grundsatz

Zu § 105 (Grundsatz):

Stellt der Bund einer bundesunmittelbaren juristischen Person des öffentlichen Rechts zur Durchführung der ihr übertragenen Aufgaben Mittel zur Verfügung, so ist Folgendes zu beachten:

Ausgaben und Verpflichtungsermächtigungen für eine bundesunmittelbare juristische Person des öffentlichen Rechts dürfen im Entwurf des Bundeshaushaltsplans erst veranschlagt werden, wenn dem zuständigen Bundesministerium der Entwurf des Haushaltsplans (§ 106) oder des Wirtschaftsplans (§ 110) einschließlich des Stellenplans vorliegt.

Der im Rahmen des § 108 Satz 1 genehmigte Stellenplan für Arbeitnehmende ist hinsichtlich der Zahl der für die einzelnen Entgeltgruppen angegebenen Stellen für verbindlich zu erklären; Abweichungen bedürfen der Einwilligung des zuständigen Bundesministeriums.

Finanzielle Verpflichtungen zur Erfüllung der Aufgaben der juristischen Person, die zu einer Erhöhung der vom Bund zur Verfügung gestellten Mittel im laufenden Haushaltsjahr führen können, dürfen nur eingegangen werden, wenn das zuständige Bundesministerium eingewilligt hat. Entsprechendes gilt für Maßnahmen, die zu zusätzlichen Verpflichtungen in künftigen Haushaltsjahren führen können. Die VV zu den §§ 37 und 38 finden Anwendung.

Das zuständige Bundesministerium hat die Verwendung der vom Bund zur Verfügung gestellten Mittel zur Durchführung der Aufgaben der juristischen Personen sicherzustellen. Es kann dazu Bedingungen oder Auflagen für die Mittelverwendung festsetzen.

Das zuständige Bundesministerium hat im Rahmen der Entlastung nach § 109 Abs. 3 an Hand der aufzustellenden Rechnung die Verwendung der vom Bund zur Verfügung gestellten Mittel zu prüfen. Entsprechendes gilt für die nach § 110 Satz 2 aufzustellenden Unterlagen.

§ 115 - Öffentlich-rechtliche Dienst- oder Amtsverhältnisse

- Öffentlich-rechtliche Dienst- oder Amtsverhältnisse

Zu § 115:

Die Verwaltungsvorschriften zu den Vorschriften dieses Gesetzes für Beamte gelten entsprechend.

§ 119 - In-Kraft-Treten

- In-Kraft-Treten

Zu § 119 (In-Kraft-Treten):

Übergangsregelungen

Soweit in weiter anzuwendenden Vorschriften auf nach § 119 Abs. 2 BHO außer Kraft getretene Vorschriften Bezug genonunen wird, treten an ihre Stelle die Vorschriften der Bundeshaushaltsordnung.

Andere oberste Bundesbehörden

Soweit in der Bundeshaushaltsordnung oder in Verwaltungsvorschriften zur Bundeshaushaltsordnung die Bundesministerien genannt sind, gelten diese Regelungen auch für andere oberste Bundesbehörden.

* Anmerkung: Vgl. Arbeitsanleitung Einführung in Wirtschaftlichkeitsuntersuchungen, Anlage zum Rundschreiben des BMF vom 12. Januar 2011 – II A 3 – H 1012-10/08/10004 – (GMBl 2011, S. 76 ff).

* Anmerkung: Zur Durchführung des Interessenbekundungsverfahrens vgl. Rundschreiben des BMF vom 24. September 2012 – II A 3 – H 1005/07/10002 – (GMBl 2012, S. 1190).

* Anmerkung: Vgl. Handbuch zur Kosten- und Leistungsrechnung in der Bundesverwaltung, Anlage zum Rundschreiben des BMF vom 6. November 2013 – II A 8 – O 1069/12/10002 – (GMBl 2013, S. 1235).

*) Anmerkung: VSF H 10 20; E-VSF Kennung H 10 20

*) Anmerkung: VSF H 10 30; E-VSF Kennung H 10 30

*Anmerkung: Basiszinssatz nach § 247 BGB: aktueller Zinssatz siehe unter www.bundesbank.de; Veränderungen zum 1. Januar und 1. Juli eines jeden Jahres.

* Red. Anm.: Siehe auch Anlage 2 und Anlage 3

*) Anmerkung: Zur Verbindlichkeit des Stellenplans für Angestellte vgl. Rundschreiben des BMF vom 2. Januar 1973 - II A 4 - BA 3600 - 45/72 - in der Fassung des Rundschreibens vom 8. Oktober 1993 - II A 4 - BA 3600 - 4/93 -.

*) Anmerkung: Für die Besetzung freier Stellenanteile bei Teilzeitbeschäftigungen im Blockmodell siehe Sonderregelungen im BMF-Rundschreiben vom 8. September 2010 – II A 2 – BA 1016/06/0004 – (Teilzeit nach §§ 91, 92 BBG) sowie in den jährlichen Haushaltsführungsrundschreiben (Altersteilzeit nach § 93 BBG)

*) Anmerkung: Vgl. u. a. Richtlinien zu § 16 VOB, Teil B (veröffentlicht im Vergabehandbuch für die Durchführung von Bauaufgaben im Zuständigkeitsbereich der Finanzbauverwaltungen); Vorauszahlungserlass des BMVg vom 26. März 1986 - Rü VIII 4 - Az. 78-10-00/03 - (VMBl 1986 S. 132) in der geltenden Fassung.

* Anmerkung: Soweit sich Ansprüche gegen ein Land richten, liegt Gegenseitigkeit vor.

1 Insbesondere die Richtlinien für die Ermittlung der Verkehrswerte (Marktwerte) von Grundstücken (WertR), die Richtlinien für die Ermittlung und Prüfung des Verkehrswerts von Waldflächen und für Nebenentschädigungen (WaldR 2000), die Richtlinien für die Ermittlung des Verkehrswertes landwirtschaftlicher Grundstücke und Betriebe, anderer Substanzverluste und Vermögensnachteile (Entschädigungsrichtlinien Landwirtschaft - LandR19) und die Hinweise zur Wertermittlung von Ziergehölzen als Bestandteile von Grundstücken (Schutz- und Gestaltungsgrün) vom 20. März 2000 (Ziergehölzhinweise 2000 - ZierH 2000).

2 Siehe u. a. „European Valuation Standards (EVS) der European Group of Valuers´ Association“ (Blue Book).

*) Anmerkung:

§ 54 HGrG lautet:

HGrG lautet:

»(1) In den Fällen des § 53 kann in der Satzung (im Gesellschaftsvertrag) mit Dreiviertelmehrheit des vertretenen Kapitals bestimmt werden, dass sich die Rechnungsprüfungsbehörde der Gebietskörperschaft zur Klärung von Fragen, die bei der Prüfung nach § 44 auftreten, unmittelbar unterrichten und zu diesem Zweck den Betrieb, die Bücher und die Schriften des Unternehmens einsehen kann.

(2) Ein vor dem Inkrafttreten dieses Gesetzes begründetes Recht der Rechnungsprüfungsbehörde auf unmittelbare Unterrichtung bleibt unberührt.«

*) Anmerkung:

§ 53 HGrG lautet:

HGrG lautet:

»(1) Gehört einer Gebietskörperschaft die Mehrheit der Anteile eines Unternehmens in einer Rechtsform des privaten Rechts oder gehört ihr mindestens der vierte Teil der Anteile und steht ihr zusammen mit anderen Gebietskörperschaften die Mehrheit der Anteile zu, so kann sie verlangen, dass das Unternehmen

1. im Rahmen der Abschlussprüfung auch die Ordnungsmäßigkeit der Geschäftsführung prüfen lässt;

2. die Abschlussprüfer beauftragt, in ihrem Bericht auch darzustellen

a) die Entwicklung der Vermögens- und Ertragslage sowie die Liquidität und Rentabilität der Gesellschaft,

b) verlustbringende Geschäfte und die Ursachen der Verluste, wenn diese Geschäfte und die Ursachen für die Vermögens- und Ertragslage von Bedeutung waren,

c) die Ursachen eines in der Gewinn- und Verlustrechnung ausgewiesenen Jahresfehlbetrages;

3. ihr den Prüfungsbericht der Abschlussprüfer und, wenn das Unternehmen einen Konzernabschluss aufzustellen hat, auch den Prüfungsbericht der Konzernabschlussprüfer unverzüglich nach Eingang übersendet.

(2) Für die Anwendung des Absatzes 1 rechnen als Anteile der Gebietskörperschaft auch Anteile, die einem Sondervermögen der Gebietskörperschaft gehören. Als Anteile der Gebietskörperschaft gelten ferner Anteile, die Unternehmen gehören, bei denen die Rechte aus Absatz 1 der Gebietskörperschaft zustehen.«

§ 54 HGrG lautet:

HGrG lautet:

(2) Ein vor dem Inkrafttreten dieses Gesetzes begründetes Recht der Rechnungsprüfungsbehörde auf unmittelbare Unterrichtung bleibt unberührt.«

1 Bekanntmachung der Proklamation der Bundesregierung über die Ausweitung des deutschen Küstenmeeres vom 11. November 1994 (BGBl. I S. 3428).

Anlage 01 Anlage zur VV Nr. 1.2.4 zu § 23 BHO; Abgrenzung der Zuwendungen von den Entgelten auf Grund von Verträgen, die unmittelbar den Preisvorschriften für öffentliche Aufträge unterliegen

Anlage zur VV Nr. 1.2.4 zu § 23 BHO

Abgrenzung der Zuwendungen von öffentlichen Aufträgen

Zu den öffentlichen Aufträgen zählen insbesondere Kauf-, Miet-, Pacht-, Werk- und Werklieferungsverträge sowie sonstige gegenseitige Verträge, sofern der Entgeltsverpflichtung des Bundes eine für dieses Entgelt zu erbringende Leistung gegenübersteht.

1.1

Leistungen sind alle Lieferungen und sonstigen Leistungen einschließlich Dienstleistungen.

1.2

Die Leistung kann unmittelbar gegenüber dem Bund oder in dessen Auftrag gegenüber Dritten erbracht werden.

1.3

Die Leistung muss dem Bund oder Dritten grundsätzlich zur vollen Verfügung überlassen werden.

Aus Nr. 1 folgt, dass Zuwendungen im Sinne des § 23 insbesondere alle Geldleistungen des Bundes sind,

2.1

die dem Empfänger zur Erfüllung seiner eigenen Aufgaben, an deren Förderung der Bund ein erhebliches Interesse hat, gewährt werden und

2.2

die dem Empfänger mit bestimmten Bedingungen und Auflagen für die Mittelverwendung zur Verfügung gestellt werden, ohne dass die Geldleistung ein Entgelt für eine Leistung im Sinne der Nr. 1 ist, und

2.3

bei denen der Empfänger dem Bund oder Dritten nicht die Verfügungsbefugnis im Sinne von Nr. 1.3 einräumt; unschädlich ist die Einräumung von Benutzungsrechten an Schutzrechten und die Übertragung von Schutzrechten auf den Bund im Sinne der Nr. 5.6.3 zu § 44.

Anlage 02 Anlage zur VV Nr. 3.2 zu § 34 BHO (Anlage 1); Allgemeine Zinsvorschriften

Anlage zur VV Nr. 3.2 zu § 34 BHO (Anlage 1^[*])

Allgemeine Zinsvorschriften

Berechnung der Zinsen

Bei der Berechnung von Zinsen wird das Jahr mit 360 Tagen und jeder Monat mit 30 Tagen gerechnet.

Beginn und Ende der Verzinsung

2.1

Die Verzinsung eines Anspruchs beginnt,

2.1.1

soweit für den Anspruch ein Fälligkeitsdatum festgesetzt ist, mit dem Tag, der auf dieses folgt,

2.1.2

soweit ein Zinsanspruch von einem anderen Ereignis als der Fälligkeit des Anspruchs abhängt (z. B. Mahnung, Bewilligung oder Widerruf einer Leistung, Wegfall von Leistungsvoraussetzungen, Auszahlungstag - Nr. 3 -), mit dem Tag, der auf den Tag des Ereignisses folgt, es sei denn, es handelt sich um einen Fall nach § 286 Abs. 2 Nr. 2 oder § 286 Abs. 3 Satz 1 BGB.

2.2

Die Verzinsung endet mit Ablauf des Tages, an dem die Schuld getilgt wird. Wegen des Einzahlungstages vgl. Nr. 4.

Auszahlungstag

Als Auszahlungstag im Sinne dieser Vorschrift gilt

3.1

bei Übergabe von Zahlungsmitteln der Tag der Übergabe,

3.2

bei Übersendung von Zahlungsmitteln der dritte Tag nach Aufgabe zur Post,

3.3

bei Überweisung der dritte Tag nach der Aufgabe des Zahlungsauftrags an das Geldinstitut,

3.4

bei Aufrechnung von Ansprüchen der Tag, an dem sich die Ansprüche erstmalig aufrechenbar gegenüberstehen.

Einzahlungstag

Als Einzahlungstag im Sinne dieser Vorschrift gilt

4.1

bei Überweisung oder Einzahlung auf ein Konto der Tag der Gutschrift auf dem Konto der zuständigen Kasse,

4.2

bei Übergabe oder Übersendung von Zahlungsmitteln der Tag des Eingangs bei der zuständigen Kasse oder Zahlstelle,

4.3

bei Übergabe von Zahlungsmitteln an eine beamtete oder arbeitnehmende Person, die auf Grund besonderer Weisung mit der Annahme der Einzahlung außerhalb des Kassenraumes beauftragt ist, der Tag der Übergabe,

4.4

bei Vorliegen einer Einzugsermächtigung der Fälligkeitstag,

4.5

bei Aufrechnung von Ansprüchen der Tag, an dem sich die Ansprüche erstmalig aufrechenbar gegenüberstehen,

4.6

bei Verrechnung im Wege des Buchausgleichs zwischen zwei Kassen/ Zahlstellen oder innerhalb einer Kasse/Zahlstelle

4.6.1

der Einzahlungstag nach Nrn. 4.1 bis 4.4,

4.6.2

in den übrigen Fällen der Buchungstag.

Reihenfolge der Tilgung

5.1

Reichen geleistete Geldbeträge zur Tilgung mehrerer geschuldeter Hauptleistungen nebst Zinsen und Kosten nicht aus, so wird zunächst die fällige Schuld, unter mehreren fälligen Schulden diejenige, welche dem Gläubiger geringere Sicherheit bietet, unter mehreren gleich sicheren die der Schuldnerin oder dem Schuldner lästigere, unter mehreren gleich lästigen die ältere Schuld und bei gleichem Alter jede Schuld verhältnismäßig getilgt (vgl. § 366 Abs. 2 BGB).

5.2

Reichen geleistete Geldbeträge zur Tilgung einer geschuldeten Hauptleistung nebst Zinsen und Kosten nicht aus, sind aus ihnen zunächst die Kosten, dann die bis zum Einzahlungstag aufgelaufenen Zinsen zu tilgen. Der verbleibende Betrag ist auf die Hauptleistung anzurechnen (vgl. § 367 Abs. 1 BGB).

5.3

Bestehen mehrere Ansprüche, von denen jeder auf Hauptleistung nebst Zinsen und Kosten geht, so ist zunächst die Verrechnung nach Nr. 5.1 und dann nach Nr. 5.2 vorzunehmen.

Kleinbetragsregelung für Zinsen

Es gilt die Nr. 7.5 zu § 59.

Verzugszinsen

Die besonderen Regelungen der Nr. 4 zu § 34 sind zu beachten.

Stundungszinsen

Die besonderen Regelungen der Nr. 1.4 zu § 59 sind zu beachten.

Verzinsung bei Unwirksamkeit, Rücknahme oder Widerruf von Verwaltungsakten

Die Verzinsung richtet sich nach § 49 a VwVfG.

10.

- frei -

11.

Zuständigkeit

Die Berechnung der Zinsen ist Aufgabe der anordnenden Stelle. Die Kasse kann mit der Berechnung beauftragt werden; hierzu bedarf es der Einwilligung ihrer Aufsichtsbehörde. Berechnet die Kasse die zu erhebenden Zinsbeträge in eigener Verantwortung, so hat die anordnende Stelle die maßgebenden Berechnungsgrundlagen in der Kassenanordnung anzugeben oder in anderer Form schriftlich mitzuteilen.

12.

Anwendung anderer Vorschriften

Andere Rechts- und Verwaltungsvorschriften oder vertragliche Vereinbarungen bleiben unberührt.

13.

Automatisierte Verfahren

Für automatisierte Verfahren kann das Bundesministerium der Finanzen Sonderregelungen zulassen.

* Bisher Anlage zur VV Nr. 3.3 zu § 34 BHO

Anlage 03 Anlage zur VV Nr. 4.1 zu § 34 BHO (Anlage 2); Erhebung von Verzugszinsen, die vor Inkrafttreten des Gesetzes zur Modernisierung des Schuldrechts vom 26. November 2001 (BGBl. I S. 3138) am 1. Januar entstanden sind

Anlage zur VV Nr. 4.1 zu § 34 BHO (Anlage 2)

Erhebung von Verzugszinsen, die vor Inkrafttreten des Gesetzes zur Modernisierung des Schuldrechts vom 26. November 2001 (BGBI. I S. 3138) am 1. Januar 2002 entstanden sind

Für die Erhebung von Verzugszinsen, die vor Inkrafttreten des Gesetzes zur Modernisierung des Schuldrechts vom 26. November 2001 (BGBI. I S. 3138) am 1. Januar 2002 entstanden sind, gilt auf Grund der Übergangsregelung nach Art. 229 § 5 EGBGB der Grundsatz, dass auf Schuldverhältnisse, die vor dem 1. Januar 2002 entstanden sind, altes, auf Schuldverhältnisse, die nach dem Stichtag begründet werden, neues Schuldrecht anzuwenden ist. Auf Dauerschuldverhältnisse, die vor dem 1. Januar 2002 entstanden sind, ist das neue Recht ab dem 1. Januar 2003 anzuwenden.

Im Einzelnen ist zu beachten:

2.1

Bei Schuldverhältnissen, die vor dem 1. Januar 2002 entstanden sind, sind die gesetzlichen Verzugszinsen nach § 288 Abs. 1 Satz 1 BGB a. F. in Höhe von fünf Prozentpunkten über dem Basiszinssatz nach § 1 des Diskontsatz-Überleitungs-Gesetzes (DÜG) vom 9. Juni 1998 (BGBI. I S. 1242) zu erheben^[*], soweit nicht ein anderer Zinssatz vereinbart wurde oder Anwendung findet.

2.2

Bei Geldforderungen, die vor dem Inkrafttreten des Gesetzes zur Beschleunigung fälliger Zahlungen vom 30. März 2000 (BGBI. I S. 330) am 1. Mai 2000 fällig geworden sind, ist Vorl. VV Nr. 4.2 zu § 34 in der bis zu diesem Zeitpunkt geltenden Fassung anzuwenden. ^[*]

* Anmerkung: ab 1. Januar 2002 Basiszinssatz nach § 247 BGB

* Anmerkung: Vorl. VV.Nr. 4.2 zu § 34 lautete: „Besteht bei privatrechtlichen Schuldverhältnissen keine Vereinbarung mit dem Schuldner und kommt auch eine Vereinbarung nicht zustande, ist über den Anspruch auf die gesetzlichen Verzugszinsen von 4 v. H. gemäß § 288 Abs. 1 BGB hinaus ein weiter gehender Verzugsschaden gemäß § 288 Abs. 2 BGB geltend zu machen. Dieser bemisst sich nach dem Zinssatz für Kredite des Bundes zur Deckung von Ausgaben zur Zeit des Verzugs. Er ist nur geltend zu machen, soweit er über die gesetzlichen Verzugszinsen von 4 v. H. gemäß § 288 Abs. 1 BGB hinausgeht.“

Anlage 04 Muster zur VV Nr. 3 zu § 43 BHO (Quartalsmeldung)

Anlage 05 Muster zur VV Nr. 4 zu § 43 BHO (Monatsmeldung)

Anlage 06 Anlage 1 zur VV Nr. 5.1 zu § 44 BHO; Allgemeine Nebenbestimmungen für Zuwendungen zur institutionellen Förderung (ANBest-I)

Anlage 1 zur VV Nr. 5.1 zu § 44 BHO

Allgemeine Nebenbestimmungen für Zuwendungen zur institutionellen Förderung (ANBest-I)

Die ANBest-I enthalten Nebenbestimmungen im Sinne des § 36 des Verwaltungsverfahrensgesetzes (VwVfG) sowie notwendige Erläuterungen. Die Nebenbestimmungen sind Bestandteil des Zuwendungsbescheides, soweit dort nicht ausdrücklich etwas anderes bestimmt ist.

Inhalt
Nr. 1	Anforderung und Verwendung der Zuwendung
Nr. 2	Nachträgliche Ermäßigung der Ausgaben oder Änderung der Finanzierung
Nr. 3	Vergabe von Aufträgen
Nr. 4	Inventarisierungspflicht
Nr. 5	Mitteilungspflichten des Zuwendungsempfängers
Nr. 6	Buchführung
Nr. 7	Nachweis der Verwendung
Nr. 8	Prüfung der Verwendung
Nr. 9	Erstattung der Zuwendung, Verzinsung

Anforderung und Verwendung der Zuwendung

1.1

Die Zuwendung ist wirtschaftlich und sparsam zu verwenden.

1.2

Alle eigenen Mittel und mit dem Zuwendungszweck zusammenhängenden Einnahmen (insbesondere Zuwendungen, Leistungen Dritter) des Zuwendungsempfängers sind als Deckungsmittel für alle Ausgaben einzusetzen. Der Haushalts- oder Wirtschaftsplan einschließlich Organisations- und Stellenplan ist verbindlich.

1.3

Der Zuwendungsempfänger darf seine Beschäftigten nicht besser stellen als vergleichbare Bundesbedienstete. Höhere Entgelte als nach dem Tarifvertrag für den öffentlichen Dienst (TVöD) sowie sonstige über- oder außertarifliche Leistungen dürfen nicht gewährt werden. Die Sätze 1 und 2 gelten auch für die Beschäftigten des Zuwendungsempfängers, die bei der Durchführung von Aufträgen und von aus Zuwendungen finanzierten Projekten eingesetzt werden. Sind im Wirtschaftsplan Stellen ohne Angaben zur Höhe der Entgelte ausgebracht (z. B. S, ÜT, AT ohne Angabe einer Besoldungsgruppe), bedarf die Festsetzung der Entgelte in jedem Einzelfall der vorherigen Zustimmung der Bewilligungsbehörde. Das Gleiche gilt für außertariflich entsprechend den Besoldungsgruppen W 2 oder W 3 bewertete Stellen.

1.4

Zuwendungsempfänger, deren Gesamtausgaben (ohne Ausgaben für Aufträge und Projektförderung durch Dritte) zu 50 vom Hundert und mehr aus öffentlichen Mitteln finanziert werden, dürfen Risiken für Schäden an Personen, Sachen und Vermögen nur versichern, soweit eine Versicherung gesetzlich vorgeschrieben ist oder der Vertragspartner den Abschluss einer Versicherung als zwingende Voraussetzung für den Vertragsabschluss fordert. Beträgt der Anteil der öffentlichen Mittel an den Gesamtausgaben (ohne Ausgaben für Aufträge und Projektförderung durch Dritte) weniger als 50 vom Hundert, so dürfen Risiken der genannten Art nur versichert werden, wenn hierdurch der Zuwendungsempfänger seine Beschäftigten nicht besser stellt als vergleichbare Arbeitnehmende des Bundes.

1.5

Im Regelfall werden die Zuwendungen im Wege des Abrufverfahrens bereitgestellt. In diesen Fällen gelten die Regelungen der BNBest-Abruf.

Findet eine Teilnahme am Abrufverfahren nicht statt, werden die Zuwendungen wie folgt bereitgestellt:

Die Zuwendung darf nur insoweit und nicht eher angefordert werden, als sie alsbald nach der Auszahlung für fällige Zahlungen benötigt wird. Die Anforderung jedes Teilbetrages muss die zur Beurteilung des Mittelbedarfs erforderlichen Angaben enthalten.

Wird ein im Haushaltsjahr zu deckender Fehlbedarf anteilig durch mehrere Zuwendungsgeberinnen / Zuwendungsgeber finanziert, so darf die Zuwendung jeweils nur anteilig mit den Zuwendungen der anderen Zuwendungsgeberinnen / Zuwendungsgeber angefordert werden.

1.6

Am Jahresende nicht verbrauchte Kassenmittel werden auf die Auszahlungen zu Beginn des Folgejahres kassenmäßig angerechnet.

1.7

Zahlungen vor Empfang der Gegenleistung dürfen nur vereinbart oder bewirkt werden, soweit dies allgemein üblich oder durch besondere Umstände gerechtfertigt ist.

1.8

Die Bildung von Rückstellungen ist nur zulässig, soweit sie gesetzlich (z. B. durch das Handelsgesetzbuch) vorgeschrieben ist. Rücklagen dürfen nicht gebildet werden.

Nachträgliche Ermäßigung der Ausgaben oder Änderung der Finanzierung

Ermäßigen sich nach der Bewilligung die in dem Haushalts- oder Wirtschaftsplan veranschlagten Gesamtausgaben, erhöhen sich die Deckungsmittel oder treten neue Deckungsmittel hinzu, so ermäßigt sich die Zuwendung, vorbehaltlich ergänzender oder abweichender Regelungen in dem zum Bewilligungszeitpunkt geltenden Gesetz über die Feststellung des Bundeshaushaltsplans (Haushaltsgesetz),

2.1

bei Anteilfinanzierung anteilig mit etwaigen Zuwendungen anderer Zuwendungsgeber und den vorgesehenen eigenen und sonstigen Mitteln des Zuwendungsempfängers,

2.2

bei Fehlbedarfs- und Vollfinanzierung um den vollen in Betracht kommenden Betrag.

Vergabe von Aufträgen

3.1

Wenn die Zuwendung oder bei Finanzierung durch mehrere Stellen der Gesamtbetrag der Zuwendung mehr als 100.000 Euro beträgt, sind anzuwenden

für die Vergabe von Bauleistungen Teil A Abschnitt 1 der Vergabe- und Vertragsordnung für Bauleistungen (VOB/A).

3.2

Verpflichtungen des Zuwendungsempfängers als Auftraggeber gemäß Teil 4 des Gesetzes gegen Wettbewerbsbeschränkungen (GWB) bleiben unberührt.

Inventarisierungspflicht

Der Zuwendungsempfänger hat Gegenstände, deren Anschaffungs- oder Herstellungswert 800 Euro (ohne Umsatzsteuer) übersteigt, zu inventarisieren. Soweit aus besonderen Gründen der Bund Eigentümer ist oder wird, sind die Gegenstände in dem Inventar besonders zu bezeichnen.

Mitteilungspflichten des Zuwendungsempfängers

Der Zuwendungsempfänger ist verpflichtet, unverzüglich der Bewilligungsbehörde anzuzeigen, wenn

5.1

er nach Vorlage des Haushalts- oder Wirtschaftsplans weitere Zuwendungen bei anderen öffentlichen Stellen beantragt oder von ihnen erhält,

5.2

für die Bewilligung der Zuwendung maßgebliche Umstände sich ändern oder wegfallen,

5.3

die angeforderten oder ausgezahlten Beträge nicht alsbald nach der Auszahlung für fällige Zahlungen verbraucht werden können.

Buchführung

6.1

Die Kassen- und Buchführung sind entsprechend den Regeln der Bundeshaushaltsordnung (BHO) und den jeweils geltenden Verwaltungsvorschriften einzurichten, es sei denn, dass die Bücher nach den für Länder oder Gemeinden geltenden entsprechenden Vorschriften oder nach den Regeln der kaufmännischen doppelten Buchführung geführt werden.

6.2

6.3

Der Zuwendungsempfänger hat die Bücher, Belege und alle sonstigen Geschäftsunterlagen (vgl. Nr. 8.1 Satz 1) fünf Jahre nach Vorlage des Verwendungsnachweises aufzubewahren, sofern nicht nach steuerrechtlichen oder anderen Vorschriften eine längere Aufbewahrungsfrist bestimmt ist. Die Unterlagen sind in der Regel als elektronische Dokumente aufzubewahren. Sie können auch in Papierform aufbewahrt werden. Bei eingescannten Unterlagen muss sichergestellt werden, dass die gescannte Unterlage mit dem Original übereinstimmt und der Zusammenhang der einzelnen Unterlagen gewahrt bleibt. Weitergehende Verpflichtungen aus anderen Vorschriften bleiben unberührt.

Nachweis der Verwendung

7.1

Die Verwendung der Zuwendung ist innerhalb von sechs Monaten nach Ablauf des Haushalts- oder Wirtschaftsjahres nachzuweisen (Verwendungsnachweis). Der Verwendungsnachweis besteht aus einem Sachbericht und einem zahlenmäßigen Nachweis.

7.2

In dem Sachbericht sind die Tätigkeit des Zuwendungsempfängers sowie das erzielte Ergebnis im abgelaufenen Haushalts- oder Wirtschaftsjahr darzustellen und den vorgegebenen Zielen gegenüberzustellen. Im Sachbericht ist auf die wichtigsten Positionen des zahlenmäßigen Nachweises einzugehen. Ferner ist die Notwendigkeit und Angemessenheit der geleisteten Arbeit zu erläutern. Tätigkeits-, Lage-, Abschluss- und Prüfungsberichte und etwaige Veröffentlichungen sind beizufügen.

7.3

Der zahlenmäßige Nachweis besteht für den Fall, dass der Zuwendungsempfänger nach Einnahmen und Ausgaben bucht, aus der Jahresrechnung. Diese muss alle Einnahmen und Ausgaben des abgelaufenen Haushaltsjahres in der Gliederung des Haushalts- oder Wirtschaftsplans enthalten sowie das Vermögen und die Schulden zu Beginn und Ende des Haushaltsjahres ausweisen. Bei kaufmännischer doppelter Buchführung des Zuwendungsempfängers besteht der zahlenmäßige Nachweis aus dem Jahresabschluss (Bilanz, Gewinn- und Verlustrechnung, bei Kapitalgesellschaften auch Anhang und Lagebericht zum Jahresabschluss) sowie auf Verlangen der Bewilligungsbehörde einer Überleitungsrechnung auf Einnahmen und Ausgaben. In der Überleitungsrechnung sind die tatsächlichen Einnahmen und Ausgaben nach den Ansätzen des Haushalts- oder Wirtschaftsplans abzurechnen. Werden neben der institutionellen Förderung auch Zuwendungen zur Projektförderung bewilligt, so sind im zahlenmäßigen Nachweis die im abgelaufenen Haushaltsjahr gewährten Zuwendungen zur Projektförderung einzeln nachrichtlich anzugeben.

7.4

Im Verwendungsnachweis ist zu bestätigen, dass die Ausgaben notwendig waren, dass wirtschaftlich und sparsam verfahren worden ist und die Angaben mit den Büchern und Belegen übereinstimmen.

Prüfung der Verwendung

8.1

Die Bewilligungsbehörde ist berechtigt, Bücher, Belege und sonstige Geschäftsunterlagen anzufordern sowie die Verwendung der Zuwendung durch örtliche Erhebungen zu prüfen oder durch Beauftragte prüfen zu lassen. Sind die Unterlagen mit Hilfe eines Datenverarbeitungssystems erstellt worden, hat die Bewilligungsbehörde das Recht, Einsicht in die gespeicherten Daten zu nehmen und das Datenverarbeitungssystem zur Prüfung dieser Unterlagen zu nutzen oder die Zurverfügungstellung der gespeicherten Unterlagen nach ihren Vorgaben auf einem maschinell verwertbaren Datenträger zu verlangen. Unterlagen sind mit Hilfe eines Datenverarbeitungssystems erstellt worden, wenn sie entweder originär elektronisch erstellt oder nachträglich durch z. B. Einscannen und Abspeichern digitalisiert wurden. Der Zuwendungsempfänger hat die erforderlichen Unterlagen bereitzuhalten und die notwendigen Auskünfte zu erteilen.

8.2

Unterhält der Zuwendungsempfänger eine eigene Prüfungseinrichtung, ist von dieser der Verwendungsnachweis vorher zu prüfen und die Prüfung unter Angabe ihres Ergebnisses zu bescheinigen.

8.3

Der Bundesrechnungshof ist berechtigt, bei dem Zuwendungsempfänger zu prüfen (§§ 91, 100 BHO).

Erstattung der Zuwendung, Verzinsung

9.1

Die Zuwendung ist zu erstatten, soweit ein Zuwendungsbescheid nach Verwaltungsverfahrensrecht (insbesondere §§ 48, 49 VwVfG) oder anderen Rechtsvorschriften mit Wirkung für die Vergangenheit zurückgenommen oder widerrufen oder sonst unwirksam wird.

9.2

Nr. 9.1 gilt insbesondere, wenn

9.2.1

die Zuwendung durch unrichtige oder unvollständige Angaben erwirkt worden ist,

9.2.2

die Zuwendung nicht oder nicht mehr für den vorgesehenen Zweck verwendet wird,

9.3

Ein Widerruf mit Wirkung für die Vergangenheit kann auch in Betracht kommen, soweit der Zuwendungsempfänger

9.3.1

die Zuwendung nicht alsbald nach der Auszahlung zur Erfüllung des Zuwendungszwecks verwendet oder

9.3.2

Auflagen nicht oder nicht innerhalb einer gesetzten Frist erfüllt, insbesondere den vorgeschriebenen Verwendungsnachweis nicht rechtzeitig vorlegt sowie Mitteilungspflichten (Nr. 5) nicht rechtzeitig nachkommt.

9.4

Der Erstattungsbetrag ist nach Maßgabe des § 49 a Abs. 3 VwVfG mit fünf Prozentpunkten über dem Basiszinssatz nach § 247 BGB jährlich zu verzinsen.

9.5

Werden Zuwendungen nicht alsbald nach der Auszahlung zur Erfüllung des Zuwendungszwecks verwendet und wird der Zuwendungsbescheid nicht zurückgenommen oder widerrufen, so können für die Zeit von der Auszahlung bis zur zweckentsprechenden Verwendung ebenfalls Zinsen in Höhe von fünf Prozentpunkten über dem Basiszinssatz nach § 247 BGB jährlich verlangt werden; entsprechendes gilt, soweit eine Leistung in Anspruch genommen wird, obwohl andere Mittel anteilig oder vorrangig einzusetzen sind (§ 49a Abs. 4 VwVfG). Eine alsbaldige Verwendung der Mittel liegt im Anforderungsverfahren jedenfalls nicht vor, wenn die Mittel nach Ablauf von mehr als sechs Wochen nach Auszahlung für fällige Zahlungen verbraucht werden.

Anlage 07 Anlage 2 zur VV Nr. 5.1 zu § 44 BHO; Allgemeine Nebenbestimmungen für Zuwendungen zur Projektförderung (ANBest-P)

Anlage 2 zur VV Nr. 5.1 zu § 44 BHO

Allgemeine Nebenbestimmungen für Zuwendungen zur Projektförderung (AN Best-P)

Die AN Best-P enthalten Nebenbestimmungen im Sinne des § 36 des Verwaltungsverfahrensgesetzes (VwVfG) sowie notwendige Erläuterungen. Die Nebenbestimmungen sind Bestandteil des Zuwendungsbescheides, soweit dort nicht ausdrücklich etwas anderes bestimmt ist.

Inhalt

Nr. 1	Anforderung und Verwendung der Zuwendung
Nr. 2	Nachträgliche Ermäßigung der Ausgaben oder Änderung der Finanzierung
Nr. 3	Vergabe von Aufträgen
Nr. 4	Zur Erfüllung des Zuwendungszwecks beschaffte Gegenstände
Nr. 5	Mitteilungspflichten des Zuwendungsempfängers
Nr. 6	Nachweis der Verwendung
Nr. 7	Prüfung der Verwendung
Nr. 8	Erstattung der Zuwendung, Verzinsung

Anforderung und Verwendung der Zuwendung

1.1

Die Zuwendung ist wirtschaftlich und sparsam zu verwenden.

1.2

Alle mit dem Zuwendungszweck zusammenhängenden Einnahmen (insbesondere Zuwendungen, Leistungen Dritter) und der Eigenanteil des Zuwendungsempfängers sind als Deckungsmittel für alle mit dem Zuwendungszweck zusammenhängenden Ausgaben einzusetzen. Der Finanzierungsplan ist hinsichtlich des Gesamtergebnisses verbindlich. Die Einzelansätze dürfen um bis zu 20 vom Hundert überschritten werden, soweit die Überschreitung durch entsprechende Einsparungen bei anderen Einzelansätzen ausgeglichen werden kann. Beruht die Überschreitung eines Einzelansatzes auf behördlichen Bedingungen oder Auflagen, insbesondere im Rahmen des baurechtlichen Verfahrens, sind innerhalb des Gesamtergebnisses des Finanzierungsplans auch weitergehende Abweichungen zulässig. Die Sätze 2 bis 4 finden bei Festbetragsfinanzierung keine Anwendung.

1.3

Dürfen aus der Zuwendung auch Personalausgaben oder sächliche Verwaltungsausgaben geleistet werden und werden die Gesamtausgaben des Zuwendungsempfängers überwiegend aus Zuwendungen der öffentlichen Hand bestritten, darf der Zuwendungsempfänger seine Beschäftigten nicht besser stellen als vergleichbare Bundesbedienstete. Höhere Entgelte als nach dem Tarifvertrag für den öffentlichen Dienst (TVÖD) sowie sonstige über- und außertarifliche Leistungen dürfen nicht gewährt werden.

1.4

Im Regelfall werden die Zuwendungen im Wege des Abrufverfahrens bereitgestellt. In diesen Fällen gelten die Regelungen der BNBest-Abruf.

Findet eine Teilnahme am Abrufverfahren nicht statt, werden die Zuwendungen wie folgt bereitgestellt:

1.4.1

bei Anteil- oder Festbetragsfinanzierung jeweils anteilig mit etwaigen Zuwendungen anderer Zuwendungsgeber und den vorgesehenen eigenen und sonstigen Mitteln des Zuwendungsempfängers,

1.4.2

bei Fehlbedarfsfinanzierung, wenn die vorgesehenen eigenen und sonstigen Mittel des Zuwendungsempfängers verbraucht sind.

Wird ein zu deckender Fehlbedarf (Nr. 1.4.2) anteilig durch mehrere Zuwendungsgeber finanziert, so darf die Zuwendung jeweils nur anteilig mit den Zuwendungen der anderen Zuwendungsgeber angefordert werden.

1.5

Zahlungen vor Empfang der Gegenleistung dürfen nur vereinbart oder bewirkt werden, soweit dies allgemein üblich oder durch besondere Umstände gerechtfertigt ist.

1.6

Die Bewilligungsbehörde behält sich vor, den Zuwendungsbescheid mit Wirkung für die Zukunft zu widerrufen, wenn sich herausstellt, dass der Zuwendungszweck nicht zu erreichen ist.

Nachträgliche Ermäßigung der Ausgaben oder Änderung der Finanzierung

2.1

Ermäßigen sich nach der Bewilligung die in dem Finanzierungsplan veranschlagten Gesamtausgaben für den Zuwendungszweck, erhöhen sich die Deckungsmittel oder treten neue Deckungsmittel (z.B. Investitionszulagen) hinzu, so ermäßigt sich die Zuwendung, vorbehaltlich ergänzender oder abweichender Regelungen in dem zum Bewilligungszeitpunkt geltenden Gesetz über die Feststellung des Bundeshaushaltsplans (Haushaltsgesetz),

2.1.1

bei Anteilfinanzierung anteilig mit etwaigen Zuwendungen anderer Zuwendungsgeber und den vorgesehenen eigenen und sonstigen Mitteln des Zuwendungsempfängers,

2.1.2

bei Fehlbedarfs- und Vollfinanzierung um den vollen in Betracht kommenden Betrag.

2.2

Nr. 2.1 gilt (ausgenommen bei Vollfinanzierung und bei wiederkehrender Förderung desselben Zuwendungszwecks) nur, wenn sich die Gesamtausgaben oder die Deckungsmittel insgesamt um mehr als 500 Euro ändern.

Vergabe von Aufträgen

3.1

Wenn die Zuwendung oder bei Finanzierung durch mehrere Stellen der Gesamtbetrag der Zuwendung mehr als 100.000 Euro beträgt, sind bei der Vergabe von Aufträgen folgende Regelungen anzuwenden:

–

§ 22 zur Aufteilung nach Losen,

–

§ 28 Absatz 1 Satz 3 zur Veröffentlichung von Auftragsbekanntmachungen,

–

§ 30 zur Vergabebekanntmachung,

–

§ 38 Absatz 2 bis 4 zu Form und Übermittlung der Teilnahmeanträge und Angebote,

–

§ 44 zu ungewöhnlich niedrigen Angeboten,

–

§ 46 zur Unterrichtung der Bewerber und Bieter;

–

für die Vergabe von Bauleistungen Teil A Abschnitt 1 der Vergabe- und Vertragsordnung für Bauleistungen (VOB/A).

3.2

Verpflichtungen des Zuwendungsempfängers als Auftraggeber gemäß Teil 4 des Gesetzes gegen Wettbewerbsbeschränkungen (GWB) bleiben unberührt.

Zur Erfüllung des Zuwendungszwecks beschaffte Gegenstände

4.1

Gegenstände, die zur Erfüllung des Zuwendungszwecks erworben oder hergestellt werden, sind für den Zuwendungszweck zu verwenden und sorgfältig zu behandeln. Der Zuwendungsempfänger darf über sie vor Ablauf der im Zuwendungsbescheid festgelegten zeitlichen Bindung nicht anderweitig verfügen.

4.2

Der Zuwendungsempfänger hat die zur Erfüllung des Zuwendungszwecks beschafften Gegenstände, deren Anschaffungs- oder Herstellungswert 800 Euro (ohne Umsatzsteuer) übersteigt, zu inventarisieren. Soweit aus besonderen Gründen der Bund Eigentümer ist oder wird, sind die Gegenstände in dem Inventar besonders zu bezeichnen.

Mitteilungspflichten des Zuwendungsempfängers

Der Zuwendungsempfänger ist verpflichtet, unverzüglich der Bewilligungsbehörde anzuzeigen, wenn

5.1

er nach Vorlage des Finanzierungsplans - auch nach Vorlage des Verwendungsnachweises - weitere Zuwendungen für denselben Zweck bei anderen öffentlichen Stellen beantragt oder von ihnen erhält oder wenn er - ggf. weitere - Mittel von Dritten erhält,

5.2

der Verwendungszweck oder sonstige für die Bewilligung der Zuwendung maßgebliche Umstände sich ändern oder wegfallen,

5.3

sich herausstellt, dass der Zuwendungszweck nicht oder mit der bewilligten Zuwendung nicht zu erreichen ist,

5.4

die angeforderten oder ausgezahlten Beträge nicht alsbald nach der Auszahlung für fällige Zahlungen verbraucht werden können,

5.5

zu inventarisierende Gegenstände innerhalb der zeitlichen Bindung nicht mehr entsprechend dem Zuwendungszweck verwendet oder nicht mehr benötigt werden,

5.6

ein Insolvenzverfahren über sein Vermögen beantragt oder eröffnet wird.

Nachweis der Verwendung

6.1

Die Verwendung der Zuwendung ist innerhalb von sechs Monaten nach Erfüllung des Zuwendungszwecks, spätestens jedoch mit Ablauf des sechsten auf den Bewilligungszeitraum folgenden Monats der Bewilligungsbehörde nachzuweisen (Verwendungsnachweis). Ist der Zuwendungszweck nicht bis zum Ablauf des Haushaltsjahres erfüllt, ist innerhalb von vier Monaten nach Ablauf des Haushaltsjahres über die in diesem Jahr erhaltenen Beträge ein Zwischennachweis zu führen. Sachberichte als Teil eines Zwischennachweises gemäß Nr. 6.3 dürfen mit dem nächst fälligen Sachbericht verbunden werden, wenn der Berichtszeitraum für ein Haushaltsjahr drei Monate nicht überschreitet.

6.2

Der Verwendungsnachweis besteht aus einem Sachbericht und einem zahlenmäßigen Nachweis.

6.2.1

In dem Sachbericht sind die Verwendung der Zuwendung sowie das erzielte Ergebnis im Einzelnen darzustellen und den vorgegebenen Zielen gegenüberzustellen. Im Sachbericht ist auf die wichtigsten Positionen des zahlenmäßigen Nachweises einzugehen. Ferner ist die Notwendigkeit und Angemessenheit der geleisteten Arbeit zu erläutern.

6.2.2

In dem zahlenmäßigen Nachweis sind die Einnahmen und Ausgaben in zeitlicher Folge und voneinander getrennt entsprechend der Gliederung des Finanzierungsplans auszuweisen. Der Nachweis muss alle mit dem Zuwendungszweck zusammenhängenden Einnahmen (Zuwendungen, Leistungen Dritter, eigene Mittel) und Ausgaben enthalten. Dem Nachweis ist eine tabellarische Belegübersicht beizufügen, in der die Ausgaben nach Art und in zeitlicher Reihenfolge getrennt aufgelistet sind (Belegliste). Aus der Belegliste müssen Tag, Empfänger/Einzahler sowie Grund und Einzelbetrag jeder Zahlung ersichtlich sein. Soweit der Zuwendungsempfänger die Möglichkeit zum Vorsteuerabzug nach § 15 des Umsatzsteuergesetzes hat, dürfen nur die Entgelte (Preise ohne Umsatzsteuer) berücksichtigt werden. Im Verwendungsnachweis ist zu bestätigen, dass die Ausgaben notwendig waren, dass wirtschaftlich und sparsam verfahren worden ist und die Angaben mit den Büchern und gegebenenfalls den Belegen übereinstimmen.

6.2.3

Wurden in der Bewilligung für zuwendungsfähige Ausgaben feste Beträge zu Grunde gelegt und hat der Zuwendungsempfänger diese festen Beträge vollständig für den Zuwendungszweck verwendet, so kann er diese im zahlenmäßigen Nachweis erklären und muss zu diesen Ausgaben keine Belegliste führen. Der allgemeinen Aufbewahrungspflicht aus Nr. 6.5 ist für alle Ausgaben nachzukommen.

6.3

Der Zwischennachweis (Nr. 6.1 Satz 2) besteht aus dem Sachbericht und einem zahlenmäßigen Nachweis (ohne Belegliste nach Nr. 6.2.2 Satz 3), in dem Einnahmen und Ausgaben entsprechend der Gliederung des Finanzierungsplans summarisch zusammenzustellen sind.

6.4

Die Belege müssen die im Geschäftsverkehr üblichen Angaben und Anlagen enthalten, die Ausgabebelege insbesondere den Zahlungsempfänger, Grund und Tag der Zahlung, den Zahlungsbeweis und bei Gegenständen den Verwendungszweck. Außerdem müssen die Belege ein eindeutiges Zuordnungsmerkmal zu dem Projekt (z. B. Projektnummer) enthalten.

6.5

Der Zuwendungsempfänger hat die Belege und die Verträge über die Vergabe von Aufträgen sowie alle sonst mit der Förderung zusammenhängenden Unterlagen (vgl. Nr. 7.1 Satz 1) fünf Jahre nach Vorlage des Verwendungsnachweises aufzubewahren, sofern nicht nach steuerrechtlichen oder anderen Vorschriften eine längere Aufbewahrungsfrist bestimmt ist. Die Unterlagen sind in der Regel als elektronische Dokumente aufzubewahren. Sie können auch in Papierform aufbewahrt werden. Bei eingescannten Unterlagen muss sichergestellt werden, dass die gescannte Unterlage mit dem Original übereinstimmt und der Zusammenhang der einzelnen Unterlagen gewahrt bleibt. Weitergehende Verpflichtungen aus anderen Vorschriften bleiben unberührt.

6.6

Darf der Zuwendungsempfänger zur Erfüllung des Zuwendungszwecks Mittel an Dritte weiterleiten, hat er die von den empfangenden Stellen ihm gegenüber zu erbringenden Verwendungs- und Zwischennachweise entsprechend VV Nr. 11 zu § 44 BHO zu prüfen und den Prüfvermerk dem Verwendungs- oder Zwischennachweis nach Nr. 6.1 beizufügen. Auf Anforderung der Bewilligungsbehörde sind die Verwendungs- und Zwischennachweise der Letztempfänger vorzulegen.

Prüfung der Verwendung

7.1

7.2

Unterhält der Zuwendungsempfänger eine eigene Prüfungseinrichtung, ist von dieser der Verwendungsnachweis vorher zu prüfen und die Prüfung unter Angabe ihres Ergebnisses zu bescheinigen.

7.3

Der Bundesrechnungshof ist berechtigt, bei den Zuwendungsempfängern zu prüfen (§§ 91, 100 BHO).

Erstattung der Zuwendung, Verzinsung

8.1

8.2

Nr. 8.1 gilt insbesondere, wenn

8.2.1

die Zuwendung durch unrichtige oder unvollständige Angaben erwirkt worden ist,

8.2.2

die Zuwendung nicht oder nicht mehr für den vorgesehenen Zweck verwendet wird,

8.3

Ein Widerruf mit Wirkung für die Vergangenheit kann auch in Betracht kommen, soweit der Zuwendungsempfänger

8.3.1

die Zuwendung nicht alsbald nach der Auszahlung zur Erfüllung des Zuwendungszwecks verwendet oder

8.3.2

8.4

Der Erstattungsbetrag ist nach Maßgabe des § 49a Abs. 3 VwVfG mit fünf Prozentpunkten über dem Basiszinssatz nach § 247 BGB jährlich zu verzinsen.

8.5

Anlage 08 Anlage 3 zur VV Nr. 5.1 zu § 44 BHO; Allgemeine Nebenbestimmungen für Zuwendungen zur Projektförderung an Gebietskörperschaften und Zusammenschlüsse von Gebietskörperschaften (ANBest-Gk)

Anlage 3 zur VV Nr. 5.1 zu § 44 BHO

Allgemeine Nebenbestimmungen für Zuwendungen zur Projektförderung an Gebietskörperschaften und Zusammenschlüsse von Gebietskörperschaften (AN Best-Gk)

Die ANBest-Gk enthalten Nebenbestimmungen im Sinne des § 36 des Verwaltungsverfahrensgesetzes (VwVfG) sowie notwendige Erläuterungen. Die Nebenbestimmungen sind Bestandteil des Zuwendungsbescheides, soweit dort nicht ausdrücklich etwas anderes bestimmt ist.

Inhalt
Nr. 1	Anforderung und Verwendung der Zuwendung
Nr. 2	Nachträgliche Ermäßigung der Ausgaben oder Änderung der Finanzierung
Nr. 3	Vergabe von Aufträgen
Nr. 4	Zur Erfüllung des Zuwendungszwecks beschaffte Gegenstände
Nr. 5	Mitteilungspflichten des Zuwendungsempfängers
Nr. 6	Nachweis der Verwendung
Nr. 7	Prüfung der Verwendung
Nr. 8	Erstattung der Zuwendung, Verzinsung

Anforderung und Verwendung der Zuwendung

1.1

Die Zuwendung ist wirtschaftlich und sparsam zu verwenden.

1.2

Alle mit dem Zuwendungszweck zusammenhängenden Einnahmen (insbesondere Zuwendungen, Leistungen Dritter) und der Eigenanteil des Zuwendungsempfängers sind als Deckungsmittel für alle mit dem Zuwendungszweck zusammenhängenden Ausgaben einzusetzen. Der Finanzierungsplan ist hinsichtlich des Gesamtergebnisses verbindlich. Die einzelnen Ausgabeansätze dürfen um bis zu 20 vom Hundert überschritten werden, soweit die Überschreitung durch entsprechende Einsparungen bei anderen Einzelansätzen ausgeglichen werden kann. Beruht die Überschreitung eines Ausgabeansatzes auf behördlichen Bedingungen oder Auflagen, insbesondere im Rahmen des baurechtlichen Verfahrens, sind innerhalb des Gesamtergebnisses des Finanzierungsplans auch weitergehende Abweichungen zulässig. Die Sätze 2 bis 4 finden bei Festbetragsfinanzierung keine Anwendung.

1.3

Im Regelfall werden die Zuwendungen im Wege des Abrufverfahrens bereit-gestellt. In diesen Fällen gelten die Regelungen der BNBest-Abruf.

Findet eine Teilnahme am Abrufverfahren nicht statt, werden die Zuwendungen wie folgt bereitgestellt:

1.3.1

bei Anteil- oder Festbetragsfinanzierung jeweils anteilig mit etwaigen Zuwendungen anderer Zuwendungsgeber und den vorgesehenen eigenen und sonstigen Mitteln des Zuwendungsempfängers,

1.3.2

bei Fehlbedarfsfinanzierung, wenn die vorgesehenen eigenen und sonstigen Mittel des Zuwendungsempfängers verbraucht sind.

Wird ein zu deckender Fehlbedarf (Nr. 1.3.2) anteilig durch mehrere Zuwendungsgeber finanziert, so darf die Zuwendung jeweils nur anteilig mit den Zuwendungen der anderen Zuwendungsgeber angefordert werden.

1.4

Soweit die Zuwendung für ein Hochbauvorhaben bestimmt ist, kann sie bei Anteil- oder Festbetragsfinanzierung entsprechend dem Baufortschritt angefordert werden, und zwar 20 vom Hundert der Zuwendung nach Vergabe des Rohbauauftrags, 30 vom Hundert nach baurechtlicher Abnahme des Rohbaus, 40 vom Hundert nach baurechtlicher Schlussabnahme und 10 vom Hundert nach Vorlage des Verwendungsnachweises. Nr. 1.3 Satz 2 gilt entsprechend. Der Anforderung ist je eine Ausfertigung der in Betracht kommenden Abnahmebescheinigungen beizufügen.

1.5

Zahlungen vor Empfang der Gegenleistung dürfen nur vereinbart oder bewirkt werden, soweit dies allgemein üblich oder durch besondere Umstände gerechtfertigt ist.

1.6

Die Bewilligungsbehörde behält sich vor, den Zuwendungsbescheid mit Wirkung für die Zukunft zu widerrufen, wenn sich herausstellt, dass der Zuwendungszweck nicht zu erreichen ist.

Nachträgliche Ermäßigung der Ausgaben oder Änderung der Finanzierung

2.1

2.1.1

bei Anteilfinanzierung anteilig mit etwaigen Zuwendungen anderer Zuwendungsgeber und den vorgesehenen eigenen und sonstigen Mitteln des Zuwendungsempfängers,

2.1.2

bei Fehlbedarfs- und Vollfinanzierung um den vollen in Betracht kommenden Betrag.

2.2

Vergabe von Aufträgen

Soweit auf die Vergabe von Aufträgen die Vorschriften des vierten Teils des Gesetzes gegen Wettbewerbsbeschränkungen (GWB) nicht anzuwenden sind, weil die jeweiligen Auftrags¬werte die Schwellenwerte (§ 106 GWB) nicht erreichen oder nicht überschreiten, sind bei der Vergabe von Aufträgen die nach den einschlägigen haushaltsrechtlichen Bestimmungen des Zuwendungsempfängers anzuwendenden Vergabegrundsätze zu beachten.

Zur Erfüllung des Zuwendungszwecks beschaffte Gegenstände

Mitteilungspflichten des Zuwendungsempfängers

Der Zuwendungsempfänger ist verpflichtet, unverzüglich der Bewilligungsbehörde anzuzeigen, wenn

5.1

5.2

der Verwendungszweck oder sonstige für die Bewilligung der Zuwendung maßgebliche Umstände sich ändern oder wegfallen,

5.3

sich herausstellt, dass der Zuwendungszweck nicht oder mit der bewilligten Zuwendung nicht zu erreichen ist,

5.4

die angeforderten oder ausgezahlten Beträge nicht alsbald nach der Auszahlung für fällige Zahlungen verbraucht werden können,

5.5

Gegenstände nicht mehr entsprechend dem Zuwendungszweck verwendet oder nicht mehr benötigt werden.

Nachweis der Verwendung

6.1

Die Verwendung der Zuwendung ist innerhalb von einem Jahr nach Erfüllung des Zuwendungszwecks, spätestens jedoch ein Jahr nach Ablauf des Bewilligungszeitraums der Bewilligungsbehörde nachzuweisen (Verwen dungsnachweis). Ist der Zuwendungszweck nicht innerhalb eines Jahres erfüllt, ist auf Verlangen der Bewilligungsbehörde ein Zwischennachweis in Form des Verwendungsnachweises vorzulegen.

6.2

Der Verwendungsnachweis besteht aus einem Sachbericht und einem zahlenmäßigen Nachweis.

6.3

In dem Sachbericht sind die Verwendung der Zuwendung sowie das erzielte Ergebnis kurz darzustellen und den vorgegebenen Zielen gegenüberzustellen. Im Sachbericht ist auf die wichtigsten Positionen des zahlen mäßigen Nachweises einzugehen. Ferner ist die Notwendigkeit und Angemessenheit der geleisteten Arbeit zu erläutern. Dem Sachbericht sind die Berichte der von dem Zuwendungsempfänger beteiligten technischen Dienststellen beizufügen.

6.4

In dem zahlenmäßigen Nachweis sind die Einnahmen und Ausgaben entsprechend der Gliederung des Finanzierungsplans summarisch auszuweisen. Der Nachweis muss alle mit dem Zuwendungszweck zusammenhängenden Einnahmen (Zuwendungen, Leistungen Dritter, eigene Mittel) und Ausgaben enthalten. Soweit der Zuwendungsempfänger die Möglichkeit zum Vorsteuerabzug nach § 15 des Umsatzsteuergesetzes hat, dürfen nur die Entgelte (Preise ohne Umsatzsteuer) berücksichtigt werden. Wurden in der Bewilligung für zuwendungsfähige Ausgaben feste Beträge zu Grunde gelegt und hat der Zuwendungsempfänger diese festen Beträge vollständig für den Zuwendungszweck verwendet, so kann er dies im zahlenmäßigen Nachweis erklären. Der allgemeinen Aufbewahrungspflicht aus Nr. 6.6 ist für alle Ausgaben nachzukommen.

6.5

6.6

Der Zuwendungsempfänger hat die Belege und die Verträge über die Vergabe von Aufträgen sowie alle sonst mit der Förderung zusammenhängenden Unterlagen (vgl. Nr. 7.1 Satz 1) fünf Jahre nach Vorlage des Verwendungsnachweises aufzubewahren, sofern nicht nach anderen Vorschriften eine längere Aufbewahrungsfrist bestimmt ist. Die Unterlagen sind in der Regel als elektronische Dokumente aufzubewahren. Sie können auch in Papierform aufbewahrt werden. Bei eingescannten Unterlagen muss sichergestellt werden, dass die gescannte Unterlage mit dem Original übereinstimmt und der Zusammenhang der einzelnen Unterlagen gewahrt bleibt. Weitergehende Verpflichtungen aus anderen Vorschriften bleiben unberührt.

6.7

Darf der Zuwendungsempfänger zur Erfüllung des Zuwendungszwecks Mittel an Dritte (Nichtgebietskörperschaften) weiterleiten, hat er die von den empfangenden Stellen ihm gegenüber zu erbringenden Verwendungs- und Zwischennachweise entsprechend VV Nr. 11 zu § 44 BHO zu prüfen und den Prüfvermerk dem Verwendungs- oder Zwischennachweis nach Nr. 6.1 beizufügen. Auf Anforderung der Bewilligungsbehörde sind die Verwendungs- und Zwischennachweise der Letztempfänger vorzulegen.

Prüfung der Verwendung

7.1

7.2

Unterhält der Zuwendungsempfänger eine eigene Prüfungseinrichtung, ist von dieser der Verwendungsnachweis vorher zu prüfen und die Prüfung unter Angabe ihres Ergebnisses zu bescheinigen. Dies gilt nicht bei Zuwendungen des Bundes an ein Land.

7.3

Der Bundesrechnungshof ist berechtigt, bei den Zuwendungsempfängern zu prüfen (§§ 91, 100 BHO).

Erstattung der Zuwendung, Verzinsung

8.1

8.2

Nr. 8.1 gilt insbesondere, wenn

8.2.1

die Zuwendung durch unrichtige oder unvollständige Angaben erwirkt worden ist,

8.2.2

die Zuwendung nicht oder nicht mehr für den vorgesehenen Zweck verwendet wird,

8.3

Ein Widerruf mit Wirkung für die Vergangenheit kann auch in Betracht kommen, soweit der Zuwendungsempfänger

8.3.1

die Zuwendung nicht alsbald nach der Auszahlung zur Erfüllung des Zuwendungszwecks verwendet oder

8.3.2

8.4

Der Erstattungsbetrag ist nach Maßgabe des § 49a Abs. 3 VwVfG mit fünf Prozentpunkten über dem Basiszinssatz nach § 247 BGB jährlich zu verzinsen.

8.5

Anlage 09 Anlage 4 zur VV Nr. 5.1 zu § 44 BHO; Allgemeine Nebenbestimmungen für Zuwendungen zur Projektförderung auf Kostenbasis (ANBest-P-Kosten)

Anlage 4 zur VV Nr. 5.1 zu § 44 BHO

Allgemeine Nebenbestimmungen für Zuwendungen zur Projektförderung auf Kostenbasis (ANBest-P-Kosten)

Die ANBest-P-Kosten enthalten Nebenbestimmungen im Sinne des § 36 des Verwaltungsverfahrensgesetzes (VwVfG) sowie notwendige Erläuterungen. Die Nebenbestimmungen sind Bestandteil des Zuwendungsbescheides, soweit dort nicht ausdrücklich etwas anderes bestimmt ist.

Inhalt
Nr. 1	Anforderung und Verwendung der Zuwendung
Nr. 2	Nachträgliche Ermäßigung der Kosten oder Änderung der Finanzierung
Nr. 3	Vergabe von Aufträgen
Nr. 4	Mitteilungspflichten des Zuwendungsempfängers
Nr. 5	Abrechnung nach Selbstkosten
Nr. 6	Pauschalierte Abrechnung
Nr. 7	Nachweis der Verwendung
Nr. 8	Prüfung der Verwendung
Nr. 9	Erstattung der Zuwendung, Verzinsung

Anforderung und Verwendung der Zuwendung

1.1

Die Zuwendung ist wirtschaftlich und sparsam zu verwenden.

1.2.1

Alle mit dem Zuwendungszweck zusammenhängenden Einnahmen/Erträge (z. B. Zuwendungen, Leistungen Dritter und Nebenerträge) und der Eigenanteil des Zuwendungsempfängers sind als Deckungsmittel für alle mit dem Zuwendungszweck zusammenhängenden Kosten einzusetzen. Die Vorkalkulation ist hinsichtlich der Gesamtkosten als Höchstbetrag (Selbstkostenhöchstbetrag) verbindlich.

Innerhalb des Höchstbetrages sind Abweichungen über 20 vom Hundert von den Ansätzen der Vorkalkulation nur zulässig, wenn die Bewilligungsbehörde vorher zugestimmt hat.

1.3

Die Anforderung der Zuwendung richtet sich nach den anfallenden Kosten. Die Anforderung jedes Teilbetrages muss die zur Beurteilung des Mittelbedarfs erforderlichen Angaben enthalten. Im Übrigen darf die Zuwendung jeweils nur anteilig mit etwaigen Zuwendungen anderer Zuwendungsgeber und den vorgesehenen eigenen Mitteln des Zuwendungsempfängers in Anspruch genommen werden.

1.4

Die Bewilligungsbehörde behält sich vor, den Zuwendungsbescheid mit Wirkung für die Zukunft zu widerrufen, wenn sich herausstellt, dass der Zuwendungszweck nicht zu erreichen ist.

Nachträgliche Ermäßigung der Kosten oder Änderung der Finanzierung

Ermäßigen sich nach der Bewilligung die in der Vorkalkulation veranschlagten Gesamtkosten für den Zuwendungszweck, erhöhen sich die Deckungsmittel oder treten neue Deckungsmittel (z.B. Investitionszulagen) hinzu, so ermäßigt sich die Zuwendung, vorbehaltlich ergänzender oder abweichender Regelungen in dem zum Bewilligungszeitpunkt geltenden Gesetz über die Feststellung des Bundeshaushaltsplans (Haushaltsgesetz),

2.1

bei Anteilfinanzierung anteilig mit etwaigen Zuwendungen anderer Zuwendungsgeber und den vorgesehenen eigenen Mitteln des Zuwendungsempfängers,

2.2

bei Vollfinanzierung um den vollen in Betracht kommenden Betrag.

Vergabe von Aufträgen

Der Zuwendungsempfänger hat Aufträge nur an fachkundige und leistungsfähige Anbieter nach wettbewerblichen Gesichtspunkten zu wirtschaftlichen Bedingungen zu vergeben. Soweit möglich, sind dazu mindestens drei Angebote einzuholen.

Mitteilungspflichten des Zuwendungsempfängers

Der Zuwendungsempfänger ist verpflichtet, unverzüglich der Bewilligungsbehörde anzuzeigen, wenn

4.1

er nach Vorlage der Vorkalkulation weitere Zuwendungen für denselben Zweck bei anderen öffentlichen Stellen beantragt oder von ihnen erhält oder wenn er - ggf. weitere - Mittel von Dritten erhält,

4.2

sich gegenüber der Vorkalkulation eine Ermäßigung um mehr als 7,5 vom Hundert der Gesamtkosten oder um mehr als 10 000 Euro oder sich eine Änderung der Finanzierung um mehr als 10 000 Euro ergibt,

4.3

der Verwendungszweck oder sonstige für die Bewilligung der Zuwendung maßgebliche Umstände sich ändern oder wegfallen,

4.4

sich herausstellt, dass der Zuwendungszweck nicht oder mit der bewilligten Zuwendung nicht zu erreichen ist,

4.5

die angeforderten oder ausgezahlten, sich nicht auf kalkulatorische Kosten beziehenden Beträge nicht alsbald nach der Auszahlung für fällige Zahlungen verbraucht werden können,

4.6

Sonderbetriebsmittel vor Beendigung des Vorhabens nicht mehr entsprechend dem Zuwendungszweck verwendet oder nicht mehr benötigt werden,

4.7

sich nach Vorlage des Verwendungsnachweises noch Kostengutschriften/Erträge ergeben oder wenn er noch weitere Deckungsmittel im Sinne der Nr. 1.2 erhält,

4.8

ein Insolvenzverfahren über sein Vermögen beantragt oder eröffnet wird.

Abrechnung nach Selbstkosten

5.1

Nach Maßgabe des Zuwendungsbescheids und dieser Nebenbestimmungen dürfen nur die durch das Vorhaben verursachten, angemessenen und nachzuweisenden Selbstkosten verrechnet werden, die bei wirtschaftlicher Betriebsführung im Bewilligungszeitraum entstanden sind. Übersteigen die tatsächlichen Selbstkosten des Vorhabens den Selbstkostenhöchstbetrag, so hat der Zuwendungsempfänger den Mehrbetrag selbst zu tragen.

5.2

Die Selbstkosten sind nach den Leitsätzen für die Preisermittlung auf Grund von Selbstkosten - LSP - (Anlage zur Verordnung PR Nr. 30/53 vom 21. November 1953 - Bundesanzeiger Nr. 244 vom 18. Dezember 1953) in der jeweils geltenden Fassung zu ermitteln.

5.3

Nicht zuwendungsfähig sind:

5.3.1

die Vertriebskosten einschließlich Werbekosten,

5.3.2

die Gewerbesteuer,

5.3.3

die Kosten der freien Forschung und Entwicklung (Nrn. 27 und 28 LSP),

5.3.4

die Kosten für Einzelwagnisse (Nrn. 47 bis 50 LSP),

5.3.5

der kalkulatorische Gewinn (Nrn. 51 und 52 LSP),

5.3.6

der Zinsanteil in den Zuführungen zu den Pensionsrückstellungen.

5.4

Eingeräumte Skonti sind bei der Ermittlung der Einstandspreise der für das Vorhaben besonders beschafften Gegenstände und der erbrachten sonstigen Fremdleistungen abzusetzen.

5.5

Werden für Teilleistungen an Stelle von Selbstkosten Preise für marktgängige Leistungen (ohne USt) zu Grunde gelegt, sind diese um zehn vom Hundert für nicht zuwendungsfähige Kosten (Nr. 5.3) zu kürzen. Die Teilleistungen sind in der Nachkalkulation (siehe Nr. 7.4) gesondert auszuweisen.

5.6

Kosten für Sonderbetriebsmittel (Nr. 14 LSP) dürfen nur abgerechnet werden, soweit sie vorher von der Bewilligungsbehörde als zuwendungsfähig anerkannt worden sind. Zu den Sonderbetriebsmitteln gehören keine Gegenstände der betriebsüblichen Grundausstattung. Ergänzend gilt Folgendes:

5.6.1

Der Zuwendungsempfänger hat nach Beendigung des Vorhabens für Sonderbetriebsmittel einen Restwertausgleich zu leisten. Ein etwaiger Ausgleichsanspruch ist in sinngemäßer Anwendung der Nr. 9.4 zu verzinsen.

Werden Sonderbetriebsmittel bereits vor Erfüllung des Zuwendungszwecks für das Vorhaben nicht mehr benötigt, so ist der Restwertausgleich unverzüglich zu leisten.

5.6.2

Entwicklungsgegenstände (Versuchsmuster, Prototypen und dergl.), die im Rahmen des Vorhabens hergestellt werden, werden wie Sonderbetriebsmittel behandelt.

Pauschalierte Abrechnung

Der Zuwendungsempfänger rechnet, soweit im Zuwendungsbescheid auf seinen Antrag hin eine pauschalierte Abrechnung zugelassen ist, die zuwendungsfähigen Kosten nach folgenden Regelungen ab.

6.1

Zuwendungsfähig sind folgende Einzelkosten:

6.1.1

Materialkosten,

6.1.2

Kosten für Fremdleistungen,

6.1.3

Personalkosten, ermittelt aus den einkommen-/lohnsteuerpflichtigen Bruttolöhnen und -gehältern je Kalenderjahr ohne Arbeitgeber-Anteile zur Sozialversicherung und ohne umsatz- oder gewinnabhängige Zuschläge. Soweit Geschäftsführer bzw. Vorstandsmitglieder o. ä. Leitungspersonal im Vorhaben tätig werden, dürfen hierfür nur Personaleinzelkosten von entsprechenden leitenden Mitarbeitern im Projekt (z. B. Projektleiter) verrechnet werden; dies gilt auch für ohne feste Entlohnung tätige Unternehmer. Aus der Division der ermittelten Jahreslöhne/-gehälter durch die theoretisch möglichen Jahresarbeitsstunden (ohne Abzug von Fehlzeiten) laut Tarifvertrag/Betriebsvereinbarung/Arbeitsvertrag ist ein Stundensatz zu bilden. Soweit die tatsächlich geleisteten Gesamtstunden über den tarifvertraglich/betrieblich/arbeitsvertraglich vereinbarten Gesamtstunden liegen, ergibt sich der Stundensatz durch Division des Jahresgehalts durch die tatsächlich geleisteten Stunden.

An Personaleinzelkosten dürfen nur die direkt für das Vorhaben geleisteten und durch Zeitaufschreibungen erfassten Stunden (produktive Stunden) durch Multiplikation mit dem gemäß Absatz 1 gebildeten jahresbezogenen Stundensatz abgerechnet werden. Für Personen, die nicht ausschließlich für das Vorhaben eingesetzt werden, dürfen anteilmäßig nur die vorhabenbezogenen produktiven Stunden im Verhältnis zu den produktiv geleisteten Gesamtstunden abgerechnet werden,

6.1.4

Reisekosten,

6.1.5

Abschreibungen von den Anschaffungspreisen oder Herstellkosten auf vorhabenspezifische Anlagen.

Die Kosten nach den Nrn. 6.1.1. bis 6.1.5 sind unter Beachtung der Nrn. 5.1 bis 5.5 zu ermitteln.

6.2

Die übrigen durch das Vorhaben verursachten Kosten werden pauschal durch einen Zuschlag von 120 vom Hundert auf die Personaleinzelkosten nach Nr. 6.1.3 abgegolten. Mit dem Zuschlag sind insbesondere auch Personalkosten für Feiertage, Urlaub, Krankheit und sonstige Fehlzeiten sowie Arbeitgeberbeiträge zur Sozialversicherung abgegolten.

Nachweis der Verwendung

7.1

Die Verwendung der Zuwendung ist innerhalb von sechs Monaten nach Erfüllung des Zuwendungszwecks, spätestens jedoch mit Ablauf des sechsten auf den Bewilligungszeitraum folgenden Monats der Bewilligungsbehörde nachzuweisen (Verwendungsnachweis). Ist der Zuwendungszweck nicht bis zum Ablauf des Haushaltsjahres erfüllt, ist binnen vier Monaten nach Ablauf des Haushaltsjahres ein Zwischennachweis zu führen. Sachberichte als Teil eines Zwischennachweises gemäß Nr. 7.2 dürfen mit dem nächst fälligen Sachbericht verbunden werden, wenn der Berichtszeitraum für ein Haushaltsjahr drei Monate nicht überschreitet.

7.2

Der Zwischen- und der Verwendungsnachweis bestehen aus einem Sachbericht und einem zahlenmäßigen Nachweis.

7.3

7.4

Der zahlenmäßige Nachweis besteht aus einer Nachkalkulation und einem Nachweis über die Finanzierung des Vorhabens. Die Nachkalkulation ist in derselben Form wie die Vorkalkulation zu gliedern. Im Falle einer pauschalierten Abrechnung nach Nr. 6 ist der Nachkalkulation eine Übersicht über die abgerechneten Personalkosten mit den Stundennachweisen (Nr. 6.1.3) beizufügen.

7.5

Der Zuwendungsempfänger hat die Finanzierung des Vorhabens nachzuweisen. Dabei sind aufgegliedert anzugeben

7.5.1

die Eigenbeteiligung des Zuwendungsempfängers,

7.5.2

die Zuwendung der Bewilligungsbehörde, andere Zuwendungen und sonstige Finanzierungsbeiträge aus öffentlichen und privaten Mitteln,

7.5.3

sonstige Einnahmen/Erträge, die mit dem Vorhaben im Zusammenhang stehen,

7.5.4

unentgeltliche Sach- und Dienstleistungen Dritter.

Abweichungen gegenüber der im Zuwendungsantrag dargelegten Finanzierung sind darzustellen.

7.6

Die Belege müssen die im Geschäftsverkehr üblichen Angaben und Anlagen enthalten, die Zahlungsbelege insbesondere den Zahlungsempfänger, Grund und Tag der Zahlung, den Zahlungsbeweis und bei Gegenständen den Verwendungszweck. Außerdem müssen die Belege ein eindeutiges Zuordnungsmerkmal zu dem Projekt (z. B. Projektnummer) enthalten.

7.7

Der Zuwendungsempfänger hat die Belege und die Verträge über die Vergabe von Aufträgen sowie alle sonst mit der Förderung zusammenhängenden Unterlagen (vgl. Nr. 8.1 Satz 1) fünf Jahre nach Vorlage des Verwendungsnachweises aufzubewahren, sofern nicht nach steuerrechtlichen oder anderen Vorschriften eine längere Aufbewahrungsfrist bestimmt ist. Die Unterlagen sind in der Regel als elektronische Dokumente aufzubewahren. Sie können auch in Papierform aufbewahrt werden. Bei eingescannten Unterlagen muss sichergestellt werden, dass die gescannte Unterlage mit dem Original übereinstimmt und der Zusammenhang der einzelnen Unterlagen gewahrt bleibt. Weitergehende Verpflichtungen aus anderen Vorschriften bleiben unberührt.

7.8

Erbringt der Zuwendungsempfänger den Verwendungsnachweis nicht auf der Grundlage eines geordneten Rechnungswesens im Sinne der Nr. 2 LSP, so wird die Zuwendung nachträglich nach den von dem Zuwendungsempfänger nachzuweisenden zuwendungsfähigen Ausgaben bemessen, soweit sie dem Bewilligungszeitraum und dem Vorhaben als wirtschaftlich angemessen zuzurechnen sind. Für zuviel erhaltene Beträge findet Nr. 2 sinngemäß Anwendung.

Prüfung der Verwendung

8.1

8.2

Der Bundesrechnungshof ist berechtigt, bei den Zuwendungsempfängern zu prüfen (§§ 91, 100 BHO).

Erstattung der Zuwendung, Verzinsung

9.1

9.2

Nr. 9.1 gilt insbesondere, wenn

9.2.1

die Zuwendung durch unrichtige oder unvollständige Angaben erwirkt worden ist,

9.2.2

die Zuwendung nicht oder nicht mehr für den vorgesehenen Zweck verwendet wird,

9.3

Ein Widerruf mit Wirkung für die Vergangenheit kann auch in Betracht kommen, soweit der Zuwendungsempfänger

9.3.1

die Zuwendung - mit Ausnahme der sich auf kalkulatorische Kosten beziehenden Beträge - nicht alsbald nach Auszahlung zur Erfüllung des Zuwendungszwecks verwendet oder

9.3.2

9.4

Der Erstattungsbetrag ist nach Maßgabe des § 49a VwVfG mit fünf Prozentpunkten über dem Basiszinssatz nach § 247 BGB jährlich zu verzinsen.

9.5

Werden Zuwendungen nach Nr. 9.3.1 nicht alsbald nach der Auszahlung zur Erfüllung des Zuwendungszwecks verwendet und wird der Zuwendungsbescheid nicht zurückgenommen oder widerrufen, so können für die Zeit von der Auszahlung bis zur zweckentsprechenden Verwendung ebenfalls Zinsen in Höhe von fünf Prozentpunkten über dem Basiszinssatz nach § 247 BGB jährlich verlangt werden; entsprechendes gilt, soweit eine Leistung in Anspruch genommen wird, obwohl andere Mittel anteilig oder vorrangig einzusetzen sind (§ 49a Abs. 4 VwVfG). Eine alsbaldige Verwendung der Mittel liegt im Anforderungsverfahren jedenfalls nicht vor, wenn die Mittel nach Ablauf von mehr als sechs Wochen nach Auszahlung für fällige Zahlungen verbraucht werden.

Anlage 10 Anlage zur VV Nr. 8.9 zu § 44 BHO; Erhebung von Zinsen für die Zeiträume bis zum Inkrafttreten des Hüttenknappschaftlichen Zusatzversicherungs-Neuregelungs-Gesetzes (HZWG) vom 21. Juni 2002 (BGBl. I S. 2167) am 29. Juni 2002

§ 44; Anlage 5

Anlage zur VV Nr. 8.9 zu § 44 BHO

Erhebung von Zinsen für die Zeiträume bis zum Inkafttreten des Hüttenknappschaftlichen Zusatzversicherungs-Neuregelungs-Gesetzes (HZvNG) vom 21. Juni 2002 (BGBl. I S. 2167) am 29. Juni 2002

Die Erhebung von Zinsen wegen des Anspruchs auf Erstattung von Leistungen, die vor Inkrafttreten des Gesetzes zur Änderung verwaltungsverfahrensrechtlicher Vorschriften vom 2. Mai 1996 (BGBI. I S. 656) am 21. Mai 1996 erbracht wurden, richtet sich nach den vor Inkrafttreten dieses Gesetzes geltenden Bestimmungen (§ 44 a BHO).

§ 44a BHO in der vor dem 21. Mai 1996 geltenden Fassung lautete:

»§ 44a - Widerruf von Zuwendungsbescheiden, Erstattung und Verzinsung

(1) Werden Zuwendungen entgegen dem im Zuwendungsbescheid bestimmten Zweck verwendet oder werden mit der Zuwendung verbundene Auflagen nicht oder nicht innerhalb einer dem Zuwendungsempfänger gesetzten Frist erfüllt, kann der Zuwendungsbescheid ganz oder teilweise mit Wirkung für die Zukunft oder für die Vergangenheit widerrufen werden. Eine nicht zweckentsprechende Verwendung liegt auch vor, wenn Zuwendungen nicht oder nicht mehr für den vorgesehenen Zweck oder nicht alsbald nach der Auszahlung hierfür verwendet werden.

(2) Soweit ein Zuwendungsbescheid nach Absatz 1 widerrufen oder nach sonstigen Rechtsvorschriften mit Wirkung für die Vergangenheit zurückgenommen, widerrufen oder infolge Eintritts einer auflösenden Bedingung unwirksam wird, ist die Zuwendung zu erstatten. Hat der Zuwendungsempfänger die Umstände, die zur Rücknahme, zum Widerruf oder zur Unwirksamkeit des Zuwendungsbescheids geführt haben, nicht zu vertreten, so gelten für den Umfang der Erstattung mit Ausnahme der Verzinsung die Vorschriften des Bürgerlichen Gesetzbuches über die Herausgabe einer ungerechtfertigten Bereicherung entsprechend. Auf den Wegfall der Bereicherung kann sich der Zuwendungsempfänger nicht berufen, soweit er die Umstände kannte oder infolge grober Fahrlässigkeit nicht kannte, die zum Entstehen des Erstattungsanspruchs geführt haben.

(3) Der Erstattungsanspruch ist mit seiner Entstehung fällig und von diesem Zeitpunkt an mit 6 vom Hundert für das Jahr zu verzinsen. Von der Zinsforderung kann abgesehen werden, wenn der Zuwendungsempfänger die Umstände, die zum Entstehen des Erstattungsanspruchs geführt haben, nicht zu vertreten hat und die Erstattung innerhalb der von der Bewilligungsbehörde festgesetzten Frist leistet. Das Bundesministerium der Finanzen kann durch Verwaltungsvorschrift für einzelne Zuwendungsbereiche oder durch Entscheidung im Einzelfall weitergehende Ausnahmen zulassen. Werden Zuwendungen nicht alsbald nach der Auszahlung zur Erfüllung des Zuwendungszwecks verwendet und wird der Zuwendungsbescheid nicht widerrufen, können für die Zeit bis zur zweckentsprechenden Verwendung Zinsen nach Satz 1 verlangt werden.«

Für die nach Inkrafttreten des vorstehend unter Nr. 1 genannten Gesetzes erbrachten Leistungen galt gem. § 49a Abs. 3 VwVfG eine Verzinsung in Höhe von 3 vom Hundert über dem jeweiligen Diskontsatz der Deutschen Bundesbank. Der Diskontsatz wurde im Weiteren wie folgt ersetzt.

Ab dem 1. Januar 1999 trat gemäß § 1 Diskontsatz-ÜberleitungsGesetz (DÜG) an die Stelle des Diskontsatzes der Deutschen Bundesbank der jeweilige Basiszinssatz

(Verzinsung: 3 Prozentpunkte über dem Basiszinssatz nach dem DÜG).

Ab dem 4. April 2002 wurde durch das an diesem Tag in Kraft getretene Versicherungskapitalanlagen-Bewertungsgesetz (VersKapAG) das DÜG aufgehoben und an die Stelle des Diskontsatzes und des Basiszinssatzes gemäß DÜG trat der Basiszinssatz gemäß § 247 BGB (Verzinsung: 3 Prozentpunkte über dem Basiszinssatz nach § 247 Abs. 1 BGB).

Ab dem 29. Juni 2002 gilt die im Hüttenknappschaftlichen Zusatzversicherungs-Neuregelungs-Gesetze (HZvNG) enthaltene Änderung des § 49a Abs. 3 VwVfG

(Verzinsung: 5 Prozentpunkte über dem Basiszinssatz nach § 247 Abs. 1 BGB).

Für die auf Grundlage der bisherigen Regelungen ergangenen Zuwendungsbescheide gilt:

Wurde im Zuwendungsbescheid ein fester Prozentsatz für die Verzinsung festgelegt (z. B.: »der Erstattungsbetrag ist nach Maßgabe des § 49a Abs. 3 VWVfG mit drei vom Hundert über dem jeweiligen Basiszinssatz nach § 1 des DÜG jährlich zu verzinsen«), tritt die Veränderung des Zinssatzes aufgrund der Änderung des § 49a Abs. 3 VwVfG nicht ein. Die unter Nr. 2 dargestellten Veränderungen der Rechtslage nach dem DÜG sind dagegen zu berücksichtigen.

Anlage 11 Anlage zur VV Nr. 2 zu § 68 BHO; Grundsätze für die Prüfung von Unternehmen nach § 53 Haushaltsgrundsätzegesetz

Anlage zur VV Nr. 2 zu § 68 BHO

Grundsätze für die Prüfung von Unternehmen nach § 53 Haushaltsgrundsätzegesetz

Allgemeines

Die Prüfung von Unternehmen, an denen der Bund oder die Länder mit Mehrheit beteiligt sind, ist durch das »Gesetz über die Grundsätze des Haushaltsrechts des Bundes und der Länder (Haushaltsgrundsätzegesetz - HGrG)« vom 19. August 1969 (BGBl. I S. 1273) geregelt. § 53 HGrG räumt den Gebietskörperschaften unter bestimmten Voraussetzungen Rechte ein, die über diejenigen hinausgehen, die den Gesellschaftern nach den Vorschriften des Handelsgesetzbuches zustehen. Gemäß § 49 HGrG gilt § 53 HGrG für den Bund und die Länder einheitlich und unmittelbar. Die dem Bund und den Ländern danach zustehenden Befugnisse sollen gemäß § 67 BHO/LHO unter den dort genannten Voraussetzungen im Übrigen auch für die Unternehmen vereinbart werden, an denen der Bund bzw. die Länder nicht mit Mehrheit beteiligt sind.

§ 53 HGrG lautet:

»Rechte gegenüber privatrechtlichen Unternehmen

(1) Gehört einer Gebietskörperschaft die Mehrheit der Anteile eines Unternehmens in einer Rechtsform des privaten Rechts oder gehört ihr mindestens der vierte Teil der Anteile und steht ihr zusammen mit anderen Gebietskörperschaften die Mehrheit der Anteile zu, so kann sie verlangen, dass das Unternehmen

im Rahmen der Abschlussprüfung auch die Ordnungsmäßigkeit der Geschäftsführung prüfen lässt;

die Abschlussprüfer beauftragt, in ihrem Bericht auch darzustellen

die Entwicklung der Vermögens- und Ertragslage sowie die Liquidität und Rentabilität der Gesellschaft,

verlustbringende Geschäfte und die Ursachen der Verluste, wenn diese Geschäfte und die Ursachen für die Vermögens- und Ertragslage von Bedeutung waren,

die Ursachen eines in der Gewinn- und Verlustrechnung ausgewiesenen Jahresfehlbetrages;

ihr den Prüfungsbericht der Abschlussprüfer und, wenn das Unternehmen einen Konzernabschluss aufzustellen hat, auch den Prüfungsbericht der Konzernabschlussprüfer unverzüglich nach Eingang übersendet.

Die Gebietskörperschaften müssen sich demnach mit ihrem Verlangen grundsätzlich über die Geschäftsleitung an das Unternehmensorgan wenden, das die Abschlussprüferin bzw. den Abschlussprüfer beauftragt. Dieses ist seinerseits verpflichtet, der Abschlussprüferin bzw. dem Abschlussprüfer einen entsprechenden Prüfungsauftrag zu erteilen.

Mit der erweiterten Aufgabenstellung nach § 53 HGrG (erweiterte Prüfung und Berichterstattung) ist keine Erweiterung der Funktion der Prüferin bzw. des Prüfers verbunden. Der Prüferin bzw. dem Prüfer werden dadurch insbesondere keine Aufsichtsfunktionen eingeräumt, diese obliegen den dafür zuständigen Institutionen (z.B. dem Aufsichtsrat). Aufgabe der Prüferin bzw. des Prüfers ist es, die Prüfung und Berichterstattung in dem in § 53 HGrG gezogenen Rahmen so auszugestalten, dass der Aufsichtsrat, das zuständige Ministerium und der Rechnungshof sich auf Grund des Berichts ein eigenes Urteil bilden und ggf. die erforderlichen Maßnahmen ergreifen können.

Soweit zu dem zu prüfenden Sachverhalt eine abschließende Stellungnahme nicht möglich ist, sollte die Prüferin bzw. der Prüfer hierauf hinweisen und sich auf die Darstellung des Tatbestandes im Prüfungsbericht beschränken.

Zur Berichtspflicht gemäß § 53 HGrG gehört die Berichterstattung über die Bezüge der leitenden Angestellten sowie über die Vergütung der Mitglieder der Geschäftsleitung und des Überwachungsorgans („Bezügebericht“).

II.

Prüfung und Berichterstattung nach § 53 Abs. 1 Nr. 1 HGrG

Da die handelsrechtliche Abschlussprüfung grundsätzlich keine Prüfung der Geschäftsführung beinhaltet, führt eine Prüfung der Ordnungsmäßigkeit der Geschäftsführung nach § 53 Abs. 1 Nr. 1 HGrG im Prinzip zu einer nicht unwesentlichen Erweiterung des Prüfungsumfangs gegenüber § 317 HGB.

Dabei ist zu beachten, dass § 53 Abs. 1 Nr. 1 HGrG nicht eine Prüfung der gesamten Geschäftsführung der Gesellschaft verlangt. Vielmehr ergibt sich eine Einschränkung des Prüfungsumfangs schon daraus, dass als Prüfungsobjekt nicht die Geschäftsführung im Ganzen, sondern die Frage ihrer »Ordnungsmäßigkeit« angesprochen wird.

Den Maßstab für die Ordnungsmäßigkeit der Geschäftsführung bilden die Vorschriften des § 93 Abs. 1 Satz 1 AktG bzw. § 43 Abs. 1 GmbHG, nach denen die Vorstandsmitglieder bzw. Geschäftsführerinnen oder Geschäftsführer die Sorgfalt einer ordentlichen und gewissenhaften Geschäftsleiterin bzw. eines ordentlichen und gewissenhaften Geschäftsleiters anzuwenden haben. Die Prüferin bzw. der Prüfer hat festzustellen, ob die Geschäfte der Gesellschaft im abgelaufenen Geschäftsjahr mit der erforderlichen Sorgfalt, d.h. auch mit der gebotenen Wirtschaftlichkeit, und in Übereinstimmung mit den Gesetzen, der Satzung, den Beschlüssen der Haupt- oder Gesellschafterversammlung, des Aufsichtsrats und seiner Ausschüsse sowie der Geschäftsordnung für den Vorstand geführt worden sind.

Insbesondere soll in diesem Zusammenhang geprüft werden, ob ungewöhnliche, risikoreiche oder nicht ordnungsgemäß abgewickelte Geschäftsvorfälle und erkennbare Fehldispositionen vorliegen. Auch ist besonders zu untersuchen, ob die Art der getätigten Geschäfte durch die Satzung gedeckt ist und ob eine nach der Satzung, der Geschäftsordnung oder einem Beschluss des Aufsichtsrats erforderliche Zustimmung eingeholt wurde.

Es ist nicht Aufgabe der Prüfung der Ordnungsmäßigkeit der Geschäftsführung, den Entscheidungsprozess in seinen Einzelheiten zu prüfen. Es kommen nur wesentliche, grobfehlsame oder missbräuchliche kaufmännische Ermessensentscheidungen oder vergleichbare Unterlassungen in Betracht. Es ist zu untersuchen, ob durch geeignete organisatorische Vorkehrungen sichergestellt ist, dass die Geschäftsführungsentscheidungen ordnungsgemäß getroffen und durchgeführt werden können. In diesem Rahmen kann zur Prüfung auch eine Beschäftigung mit den Grundzügen der Unternehmensorganisation gehören; ggf. sind Anregungen zu einer Organisationsprüfung zu geben. Weiterhin kann es im Hinblick auf die ordnungsmäßige Bildung und sachgerechte Durchführung der Entscheidungen notwendig sein, das interne Kontrollsystem in einem weitergehenden Umfang zu prüfen, als dies bei der Abschlussprüfung der Fall ist.

Die Prüfung der Ordnungsmäßigkeit der Geschäftsführung erfordert im Allgemeinen auch eine Prüfung größerer Investitionsprojekte hinsichtlich Genehmigung durch den Aufsichtsrat, vorliegender Wirtschaftlichkeitsrechnungen, Ordnungsmäßigkeit der Abwicklung einschließlich Vergabe, Überschreitungen u. dgl. Im Rahmen des § 53 HGrG wird in aller Regel eine stichprobenweise Prüfung als ausreichend angesehen werden können.

Die Prüfung der Verwendung der von der öffentlichen Hand zur Verfügung gestellten Mittel zum Zwecke der Feststellung, ob die Mittel zweckentsprechend, wirtschaftlich und sparsam verwendet worden sind, gehört nicht zum Prüfungsumfang nach § 53 HGrG. Für eine derartige Prüfung ist ein gesonderter Auftrag erforderlich. Wird jedoch im Rahmen der Abschlussprüfung eine nicht ordnungsmäßige Verwendung festgestellt, wird es in der Regel erforderlich sein, hierauf hinzuweisen, insbesondere wenn sich daraus Risiken ergeben.

Hinsichtlich der Berichterstattung über die Prüfung der Ordnungsmäßigkeit der Geschäftsführung enthält § 53 Abs. 1 Nr. 1 HGrG keine besondere Bestimmung. Sind Verstöße gegen die Ordnungsmäßigkeit der Geschäftsführung festgestellt worden, so ist entsprechend den allgemeinen Berichtsgrundsätzen und der Zielsetzung der Prüfung nach § 53 HGrG hierauf so einzugehen, dass der Berichtsleserin bzw. dem Berichtsleser eine entsprechende Würdigung des Sachverhalts möglich wird. Ist der Prüferin bzw. dem Prüfer im Einzelfall eine Wertung nicht möglich, so ist dies anzugeben und der in Frage stehende Sachverhalt im Bericht darzustellen. Im Allgemeinen gehört es nicht zum Inhalt dieser Ordnungsmäßigkeitsprüfung, dass die Prüferin bzw. der Prüfer auch zur Geschäftspolitik der Gesellschaft ein Urteil abgibt.

In die Berichterstattung werden - insoweit über die Anforderungen nach § 321 HGB hinausgehend - insbesondere die folgenden Punkte einzubeziehen sein:

Im Prüfungsbericht sollte angegeben werden, wie oft der Aufsichtsrat im Berichtsjahr zusammengetreten ist und ob der Vorstand ihm gemäß Gesetz oder Satzung berichtet hat. Soweit die Berichte nach den bei der Abschlussprüfung gewonnenen Erkenntnissen eine offensichtlich nicht zutreffende Darstellung enthalten, ist auch hierüber zu berichten.

Im Prüfungsbericht sollte darauf eingegangen werden, ob das Rechnungswesen den besonderen Verhältnissen des Unternehmens angepasst ist. Gegebenenfalls ist auch zu speziellen Gebieten der Kostenrechnung (Betriebsabrechnung, Vor- und Nachkalkulation) Stellung zu nehmen.

Ferner ist darzulegen, ob bei der Größe des Unternehmens eine interne Revision erforderlich ist. Soweit sie vorhanden ist, ist auf ihre Besetzung und ihre Tätigkeit im Berichtsjahr sowie kurz darauf einzugehen, ob sie für das Unternehmen ausreichend ist.

Bestehen auf Grund der wirtschaftlichen Verhältnisse des Unternehmens Bedenken gegen den Gewinnverwendungsvorschlag, so ist hierauf hinzuweisen.

Wurde bei der Prüfung festgestellt, dass getätigte Geschäfte nicht durch die Satzung gedeckt sind oder dass eine nach der Satzung, der Geschäftsordnung oder nach einem Beschluss des Aufsichtsrats erforderliche Zustimmung nicht beachtet wurde, so ist darüber zu berichten.

Ungewöhnliche, risikoreiche oder nicht ordnungsgemäß abgewickelte Geschäftsvorfälle sowie erkennbare Fehldispositionen und wesentliche Unterlassungen sind besonders darzustellen.

Im Allgemeinen kann sich die Berichterstattung über die Ordnungsmäßigkeit der geprüften Investitionen auf Feststellungen beschränken, ob sich die Investitionen und ihre Finanzierung im Rahmen der Aufsichtsratsbewilligungen halten, aussagefähige Wirtschaftlichkeitsrechnungen durchgeführt, Konkurrenzangebote in ausreichendem Umfang eingeholt worden sind und eine ordnungsmäßige Abrechnungskontrolle vorliegt. Außerdem sind die Grundsätze darzulegen, nach denen die Aufträge, insbesondere die Bauaufträge, vergeben wurden.

Im Übrigen dürfte es wegen des Eigeninteresses vieler Unternehmen an einer umfangreicheren Darstellung der Investitionen, als dies nach § 53 HGrG erforderlich ist, zweckmäßig sein, den Umfang der Berichterstattung mit der Gesellschaft abzustimmen.

Bei Erwerb und Veräußerung einer Beteiligung sollte unter Auswertung der vorliegenden Unterlagen auch zur Angemessenheit der Gegenleistung Stellung genommen werden. Ferner ist zu berichten, ob ggf. die Zustimmungen der zuständigen Organe vorliegen.

Zu den Veräußerungserlösen bei Abgängen des Anlagevermögens ist in wesentlichen Fällen oder dann Stellung zu nehmen, wenn Bedenken gegen die Ordnungsmäßigkeit des Vorgangs bestehen.

10.

Zu nach Art und Höhe ungewöhnlichen Abschlussposten ist Stellung zu nehmen. So ist z.B. auf eine unangemessene Höhe der Vorräte oder auf ungewöhnliche Bedingungen bei Forderungen und Verbindlichkeiten (Zinssatz, Tilgung, Sicherheiten) einzugehen.

11.

Der Versicherungsschutz als solcher ist nicht Gegenstand der Prüfung. Gleichwohl ist auch darüber zu berichten, welche wesentlichen Versicherungen bestehen und ob eine Aktualisierung der versicherten Werte erfolgt. Ist für die Prüferin bzw. den Prüfer erkennbar, dass wesentliche, üblicherweise abgedeckte Risiken nicht versichert sind, so ist auch hierüber zu berichten. In allen Fällen ist darauf hinzuweisen, dass eine Prüfung der Angemessenheit und Vollständigkeit des Versicherungsschutzes nicht stattgefunden hat, sondern einer bzw. einem versicherungstechnischen Sachverständigen überlassen bleiben muss.

III.

Prüfung und Berichterstattung nach § 53 Abs. 1 Nr. 2 HGrG

Neben der Prüfung der Ordnungsmäßigkeit der Geschäftsführung sieht § 53 Abs. 1 Nr. 2 HGrG ausdrücklich eine Berichterstattung über folgende Punkte vor:

die Entwicklung der Vermögens- und Ertragslage sowie die Liquidität und Rentabilität der Gesellschaft,

verlustbringende Geschäfte und die Ursachen der Verluste, wenn diese Geschäfte und die Ursachen für die Vermögens- und Ertragslage von Bedeutung waren,

die Ursachen eines in der Gewinn- und Verlustrechnung ausgewiesenen Jahresfehlbetrages.

Eine solche Berichterstattung ist ohne vorhergehende Prüfung nicht möglich. Die Aufgabenstellung überschneidet sich dabei teilweise sowohl mit der Abschlussprüfung (z.B. Darstellung der Entwicklung der Vermögens- und Ertragslage sowie der Liquidität und Rentabilität der Gesellschaft) als auch mit der Prüfung der Ordnungsmäßigkeit der Geschäftsführung (z.B. bei verlustbringenden Geschäften, die ihre Ursache in einer nicht ordnungsmäßigen Geschäftsführung haben).

Im Einzelnen ist hierzu zu bemerken:

§ 321 Abs. 2 Satz 3 HGB, wonach die Posten des Jahresabschlusses aufzugliedern und ausreichend zu erläutern sind, führt in der Regel dazu, dass die Vermögens- und Ertragslage der Gesellschaft darzustellen ist. In diesem Rahmen wird im Allgemeinen auch auf die Liquidität und Rentabilität eingegangen, wobei der Umfang der Ausführungen im Wesentlichen von der Lage der Gesellschaft abhängt. Den in § 53 Abs. 1 Nr. 2 Buchstabe a HGrG gestellten Anforderungen wird mit dieser berufsüblichen Darstellung im Allgemeinen entsprochen. Gegebenenfalls ist die finanzielle Entwicklung während des Berichtsjahres zu erläutern, z.B. in Form einer Kapitalflussrechnung. Ist mit wesentlichen Veränderungen zu rechnen, so sind diese und ihre Auswirkungen auf die Liquidität darzustellen. Gemäß § 321 Abs. 1 HGB sind den Bestand des geprüften Unternehmens oder Konzerns gefährdende oder dessen Entwicklung wesentlich beeinträchtigende Tatsachen darzustellen. Dies ist vor allem dann von Bedeutung, wenn die ungünstige Entwicklung der wirtschaftlichen Lage des Unternehmens zu einer Inanspruchnahme öffentlicher Mittel führen kann.

Besondere Feststellungen können zu folgenden Punkten in Betracht kommen:

Im Rahmen der Darstellung der Entwicklung der Vermögenslage ist ggf. auch zur Angemessenheit der Eigenkapitalausstattung Stellung zu nehmen.

Die Höhe und die Entwicklung der stillen Reserven sind lediglich für wesentliche Beträge und nur dann darzustellen, wenn diese ohne Schwierigkeiten ermittelt werden können. In Betracht kommen z.B. Hinweise auf erhebliche steuerliche Sonderabschreibungen, auf bei Beteiligungen thesaurierte umfangreiche Gewinne, auf die Kurswerte von Wertpapieren und dgl. Soweit die Reserven bei einer Realisierung zu versteuern wären, ist hierauf hinzuweisen.

Im Rahmen der Darstellung der Entwicklung der Ertragslage sind das Betriebsergebnis und das außerordentliche Ergebnis zu erläutern. Sind die Ergebnisse erheblich durch einen Bewertungsmethodenwechsel oder durch Unterschiede zwischen Buchabschreibungen und kalkulatorischen Abschreibungen o. ä. beeinflusst, so ist dies zu erwähnen. Soweit Spartenrechnungen vorliegen, ist hierauf einzugehen. Aufwendungen und Erträge, die wegen ihrer Art oder ihrer Höhe bemerkenswert sind (z.B. nicht übliche Zinsen und Provisionen), sind im Bericht hervorzuheben. Wesentliche Unterschiede gegenüber dem Vorjahr sind zu erläutern.

Gegebenenfalls ist darzulegen, welche Maßnahmen zur Besserung der wirtschaftlichen Lage des Unternehmens von der Geschäftsleitung eingeleitet oder beabsichtigt sind.

Die verlustbringenden Geschäfte und ihre Ursachen sind nach dem Wortlaut des Gesetzes nur dann darzustellen, wenn sie für die Vermögens- und Ertragslage von Bedeutung waren. Demnach kommen in der Regel nur größere Verlustfälle in Betracht. Zu schildern sind die Geschäfte als solche sowie die wesentlichen für die Prüferin bzw. den Prüfer erkennbaren Ursachen. Dabei ist darauf einzugehen, ob es sich um von der Geschäftsführung beeinflussbare oder nicht beeinflussbare Ursachen handelt. Gegebenenfalls ist darauf hinzuweisen, weshalb derartige verlustbringende Geschäfte von der Gesellschaft abgeschlossen wurden oder ggf. auch künftig weiter getätigt werden. Dabei kann es zweckmäßig sein, die Auffassung der Geschäftsführung über die Ursachen der Verluste im Bericht anzugeben; eine abweichende Auffassung des Prüfers ist zu vermerken.

Die Verluste werden im Allgemeinen der Kostenrechnung, insbesondere der Nachkalkulation, zu entnehmen sein. Im Bericht ist auch anzugeben, auf welcher Basis die Verluste ermittelt worden sind. Eine eingehende Prüfung der Unterlagen wird nur ausnahmsweise in Betracht kommen.

Die Ursachen eines ausgewiesenen Jahresfehlbetrages werden in der Regel durch die Darstellung der Entwicklung der wesentlichen Aufwendungen und Erträge sowie durch die Nennung einzelner größerer verlustbringender Geschäfte erkennbar sein.

IV.

Schlussbemerkung

Sofern die Prüfung keine besonderen Feststellungen ergeben hat, könnte in die Schlussbemerkung etwa folgender Absatz aufgenommen werden:

»Wir haben bei unserer Prüfung auftragsgemäß die Vorschriften des § 53 Abs. 1 Nr. 1 und 2 HGrG beachtet. Dementsprechend haben wir auch geprüft, ob die Geschäfte ordnungsgemäß, d.h. mit der erforderlichen Sorgfalt und in Übereinstimmung mit den einschlägigen handelsrechtlichen Vorschriften, den Satzungsbestimmungen und der Geschäftsordnung für den Vorstand geführt worden sind. Über die in dem vorliegenden Bericht enthaltenen Feststellungen hinaus hat unsere Prüfung keine Besonderheiten ergeben, die nach unserer Auffassung für die Beurteilung der Ordnungsmäßigkeit der Geschäftsführung von Bedeutung sind.«

Enthält der Bericht wesentliche Feststellungen, die Bedenken gegen die Ordnungsmäßigkeit der Geschäftsführung begründen können, so ist auf sie in der Schlussbemerkung unter Anführung der entsprechenden Textziffer des Berichtes hinzuweisen. Das Gleiche gilt, wenn verlustbringende Geschäfte vorlagen, die im Bericht Anlass zu einer besonderen Erläuterung gegeben haben.

Anlage 12 Anlage zu Nr. 9.2 der Verwaltungsvorschriften für Zahlungen, Buchführung und Rechnungslegung (§§ 70 bis 72 und 74 bis 80 BHO)

Anlage zu Nr. 9.2 der Verwaltungsvorschriften für Zahlungen, Buchführung und Rechnungslegung (§§ 70 bis 72 und 74 bis 80 BHO)

Zusätzliche Bestimmungen für manuelle Verfahren

Stand: 8. Juli 2004

Inhaltsverzeichnis:
1.	GRUNDSATZ	212m
2.	ANORDNUNGSVERFAHREN	212m
2.1	Anordnungen	212m
2.2	Verantwortlichkeiten	212m
2.3	Vordruckmuster	212n
3.	FÜHRUNG VON BÜCHERN	212n
3.1	Grundsätze ordnungsgemäßer Buchführung	212n
3.2	Form der Bücher	212n
4.	UNVERMUTETE PRÜFÜNG DER FÜR ZAHLUNGEN ZUSTÄNDIGEN STELLEN	212o
4.1	Zuständigkeiten, Umfang der Prüfung	212o
4.2	Zweck der Prüfung	212o
4.3	Niederschrift	212p
Muster einer Mitteilung nach Nr. 2.2.4.3		212q

Grundsatz

Neben den nachfolgenden Bestimmungen sind die VV für Zahlungen Buchführung und Rechnungslegung analog anzuwenden.

Anordnungsverfahren

2.1

Anordnungen

2.1.1

Die Anordnungen und die weiteren von den anordnenden Stellen erstellten, die Zahlungen begründenden Belege dürfen nur im Druck oder urschriftlich mit solchen Schreibmitteln ausgefertigt werden, bei deren Verwendung nachträgliche Veränderungen erkennbar sind.

2.1.2

Anordnungen sind zweifach auszufertigen. Durchschriften sind deutlich als solche zu kennzeichnen.

2.1.3

Der Betrag ist in dezimaler Schreibweise mit Währungsbezeichnung anzugeben.

2.1.4

Beträge von 1.000 Euro und mehr sowie Beträge in anderen Währungen sind in Buchstaben zu wiederholen. Der für die Betragsangabe vorgesehene Raum ist zu entwerten, soweit er bei der Eintragung frei bleibt.

2.1.5

In Anordnungen sind Streichungen und sonstige Änderungen an zahlungsrelevanten Daten unzulässig.

2.2

Verantwortlichkeiten

2.2.1

Allgemeines

2.2.1.1

Die Verantwortlichkeiten im Anordnungsverfahren werden durch die Feststellung der rechnerischen Richtigkeit, die Feststellung der sachlichen Richtigkeit und die Ausübung der Anordnungsbefugnis wahrgenommen.

2.2.1.2

Die Wahrnehmung der Verantwortlichkeiten nach Nr. 2.2.1.1 ist zu bescheinigen. Die Bescheinigungen können zusammengefasst werden; die oder der Anordnungsbefugte darf jedoch nicht zugleich die rechnerische Richtigkeit bescheinigen. Das Bundesministerium der Finanzen kann im Einvernehmen mit dem Bundesrechnungshof Ausnahmen zulassen.

2.2.1.3

Wird die rechnerische Richtigkeit oder die sachliche Richtigkeit nicht von jeweils einer Person allein verantwortet, sind Teilbescheinigungen abzugeben, aus denen der Umfang der Verantwortung ersichtlich sein muss.

2.2.2

Feststellung der rechnerischen Richtigkeit

2.2.2.1

Die Feststellung der rechnerischen Richtigkeit umfasst die Verantwortung dafür, dass der anzunehmende oder auszuzahlende Betrag sowie alle auf Berechnungen beruhenden Angaben richtig sind. Hierzu gehört auch die richtige Anwendung der Berechnungsgrundlagen (z. B. Bestimmungen, Verträge, Tarife).

2.2.2.2

Die rechnerische Richtigkeit ist durch Unterzeichnung des Vermerks »Rechnerisch richtig« zu bescheinigen.

2.2.3

Feststellung der sachlichen Richtigkeit

2.2.3.1

Die Feststellung der sachlichen Richtigkeit umfasst die Wahrnehmung der Verantwortlichkeiten nach Nr. 1.2 der VV für Zahlungen, Buchführung und Rechnungslegung mit Ausnahme der Verantwortlichkeiten nach Nr. 2.2.2.1.

2.2.3.2

Die sachliche Richtigkeit ist durch Unterzeichnung des Vermerks »Sachlich richtig« zu bescheinigen.

2.2.4

Ausübung der Anordnungsbefugnis

2.2.4.1

Die Ausübung der Anordnungsbefugnis umfasst die Verantwortung dafür, dass in der Anordnung offensichtlich erkennbare Fehler nicht enthalten sind und die Bescheinigungen der rechnerischen und der sachlichen Richtigkeit von den dazu Befugten abgegeben worden sind.

2.2.4.2

Die Anordnungsbefugnis ist durch Unterschrift unter Angabe des Datums auszuüben.

2.2.4.3

Die Namen und Unterschriftsproben der zur Anordnung berechtigten Personen sind den für Zahlungen zuständigen Stellen mitzuteilen. Die Mitteilung ist vom Beauftragten für den Haushalt zu unterschreiben (s. Muster). Erlischt die Anordnungsbefugnis, so ist dies der für Zahlungen zuständigen Stelle unverzüglich mitzuteilen. Das Bundesministerium der Finanzen kann zulassen, dass an die Stelle der Unterschriftsmitteilung andere Sicherungsmaßnahmen treten.

2.3

Vordruckmuster

Für Anordnungen sind ausschließlich die vom Bundesministerium der Finanzen genehmigten Vordruckmuster zu verwenden.

Führung von Büchern

3.1

Grundsätze ordnungsgemäßer Buchführung

Für die Führung der Bücher sind die Grundsätze ordnungsgemäßer Buchführung (GoB) entsprechend anzuwenden.

3.2

Form der Bücher

3.2.1

Die Bücher sind in gebundener oder gehefteter Form zu führen und so zu sichern, dass Blätter nicht unbemerkt entfernt, hinzugefügt oder ausgewechselt werden können. Die Seiten sind fortlaufend zu nummerieren.

3.2.2

In den Büchern ist nachzuweisen, wer die Buchungen vorgenommen hat und die Verantwortung dafür trägt, dass die Buchungen ordnungsgemäß belegt sind.

3.2.3

Zur Vereinfachung des Buchungsverfahrens können Beträge in Zusammenstellungen erfasst und in Gesamtbeträgen gebucht werden. Es dürfen nur nach Nr. 2.1.1 zulässigen Schreibmittel verwendet, Zeilen nicht freigelassen und Buchungen zwischen den Zeilen nicht vorgenommen werden.

Unvermutete Prüfung der für Zahlungen zuständigen Stellen

4.1

Zuständigkeiten, Umfang der Prüfung

Das zuständige Bundesministerium bestimmt die Stelle, der die Prüfung obliegt. Die Prüfung soll auf Stichproben beschränkt werden.

4.2

Zweck der Prüfung

4.2.1

Die Übereinstimmung zwischen Istbestand und Sollbestand ist zu prüfen (Nr. 3.2 der VV für Zahlungen, Buchführung und Rechnungslegung). Hierzu

4.2.1.1

ist der Bestand an Zahlungsmitteln von der für die Verwaltung der Zahlungsmittel zuständigen Person vorzählen zu lassen,

4.2.1.2

sind die Bestände auf den Konten bei Kreditinstituten unter Abzug der gebuchten aber noch nicht gezahlten Beträge zu ermitteln,

4.2.1.3

ist aus den Summen nach Nr. 4.2.1.1 und Nr. 4.2.1.2 der Istbestand festzustellen,

4.2.1.4

ist der Sollbestand zu ermitteln,

4.2.1.5

ist der Sollbestand dem Istbestand gegenüberzustellen.

4.2.2

Es ist weiterhin zu prüfen, ob

4.2.2.1

ein ggf. festgelegter Höchstbetrag des Istbestandes beim Tagesabschluss nicht überschritten wurde,

4.2.2.2

die in der Buchführung nachgewiesenen Wertgegenstände vollständig vorhanden sind (Nr. 7.1.1 der VV für Zahlungen, Buchführung und Rechnungslegung),

4.2.2.3

die Einzahlungen und Auszahlungen rechtzeitig und vollständig erhoben oder geleistet worden sind und im Übrigen der Zahlungsverkehr ordnungsgemäß durchgeführt worden ist,

4.2.2.4

die Verwahrungen und Vorschüsse ordnungsgemäß abgewickelt worden sind und

4.2.2.5

die Bücher richtig geführt worden sind und die erforderlichen Belege vorhanden sind. Dazu gehört die ordnungsgemäße Aufbewahrung der Bücher und Belege und Richtigkeit der Rechenergebnisse in den Büchern.

4.2.3

Außerdem ist zu prüfen, ob die Aufgaben ordnungsgemäß und sicher erledigt werden, insbesondere ob

4.2.3.1

der Grundsatz der Trennung von Anordnung und Ausführung von Kassenaufgaben (§ 77) beachtet worden ist,

4.2.3.2

die Unterschriftsproben der Anordnungsbefugten vorliegen,

4.2.3.3

die Richtlinien zur Sicherung von öffentlichen Kassen und Geldtransporten eingehalten worden sind und

4.2.3.4

die in den Niederschriften über vorangegangene Prüfungen enthaltenen Beanstandungen erledigt sind.

4.3

Niederschrift

4.3.1

Über die Prüfung ist eine Niederschrift zu fertigen, in der die wesentlichen Ergebnisse der Prüfung enthalten sein müssen. Geringfügige Mängel sind möglichst im Verlauf der Prüfung zu beseitigen. Sie sollen nicht schriftlich beanstandet werden.

4.3.2

In der Niederschrift sind der Sollbestand und der Istbestand darzustellen. Die einzelnen Beanstandungen sind als Anlagen beizufügen.

4.3.3

Die Niederschrift mit den Anlagen ist der für Zahlungen zuständigen Stelle und, soweit erforderlich, auszugsweise den anderen betroffenen Dienststellen zur Stellungnahme zuzuleiten.

4.3.4

Die Niederschrift mit den Stellungnahmen ist der Aufsichtsbehörde und gegebenenfalls der Leiterin oder dem Leiter der Dienststelle, der die für Zahlungen zuständige Stelle angehört, vorzulegen. Unabhängig davon sind ihnen Beanstandungen von grundsätzlicher oder erheblicher Bedeutung unverzüglich anzuzeigen.

Anlage 13 Anlage zu Nr. 9.2; Muster einer Mitteilung nach Nr. 2.2.4.3

Anlage 14 Rundschreiben des BMF vom 24. September 2012 (VV zu § 7)

Ministerialdirektor Peter Mießen

Abteilungsleiter Haushalt

POSTANSCHRIFT Bundesministerium der Finanzen, 11016 Berlin

Nur per E-Mail HAUSANSCHRIFT Wilhelmstraße 97, 10117 Berlin

TEL +49 (0) 30 18 682-4468

Oberste Bundesbehörden FAX +49 (0) 30 18 682-3489

- Beauftragter für den Haushalt - E-MAIL Peter.Miessen@bmf.bund.de

DATUM 24. September 2012

nachrichtlich:

Bundesrechnungshof

- Prüfgebiet I 2 -

BETREFF Durchführung des Interessenbekundungsverfahrens nach § 7 Absatz 2 Satz 2 BHO

BEZUG Mein Rundschreiben vom 31. August 1995

- II A 3 - H 1005 - 22/95 -

GZ II A 3 - H 1005/07/0002

DOK 2012/0864353

(bei Antwort bitte GZ und DOK angeben)

Bei der Durchführung von Interessenbekundungsverfahren bitte ich Nachstehendes zu

beachten.

Dieses Schreiben ersetzt mein Rundschreiben vom 31. August 1995

- II A 3 - H 1005 - 22/95 - (GMBl 1995, S. 764).

Allgemein

Nach § 7 Absatz 2 Satz 2 BHO ist in geeigneten Fällen privaten Anbietern die Möglichkeit zu

geben darzulegen, ob und inwieweit sie staatliche Aufgaben oder öffentlichen Zwecken die-

nende wirtschaftliche Tätigkeiten nicht ebenso gut oder besser erbringen können (Interessen-

bekundungsverfahren).

Interessenbekundungsverfahren kommen bei der Planung neuer und der Überprüfung beste-

hender Maßnahmen oder Einrichtungen in Betracht (vgl. VV Nr. 3 zu § 7 BHO). Sie sollen es

den Behörden ermöglichen, die eigene (optimierte) Aufgabenwahrnehmung unverbindlich mit

privaten Lösungsalternativen zu vergleichen. Im Unterschied zum Vergabeverfahren ermögli-

Postanschrift Berlin: Bundesministerium der Finanzen, 11016 Berlin

www.bundesfinanzministerium.de

Seite 2 chen sie dem Staat, vor einer grundsätzlichen Entscheidung über eine private Aufgabenwahr-

nehmung unverbindlich den Markt zu erkunden und damit auch neue und andere Wege der

Aufgabenerfüllung/Zweckverwirklichung in den Entscheidungsprozess mit einzubeziehen.

Sie tragen dadurch zur Erweiterung der Handlungsoptionen bei. Interessenbekundungsverfah-

ren stellen in sich abgeschlossene Verfahren dar, deren Ergebnisse keine Vorfestlegung für

ggf. sich anschließende Vergabeverfahren darstellen.

Ziel eines Interessenbekundungsverfahrens ist in der Regel, einen umfassenden Marktüber-

blick zu erlangen. Es dient vorrangig der Feststellung,

- ob es Interessenten für die Übernahme der Aufgaben gibt,

- welche Preisvorstellungen zu diesen Leistungen existieren und

- welche Vorstellungen der Markt zur Art der Aufgabenerfüllung entwickelt.

Das Interessenbekundungsverfahren ist klar zu einem ggf. nachfolgenden Vergabeverfahren

abzugrenzen und ersetzt dieses nicht.

Für die Durchführung eines Interessenbekundungsverfahrens sind grundsätzlich Maßnahmen

oder Tätigkeiten geeignet, bei denen für einen privaten Anbieter eine Gewinnmöglichkeit in

Betracht kommt. Grundsätzlich nicht geeignet sind Fälle, in denen aus tatsächlichen (z. B.

keine Rendite) oder rechtlichen (z. B. bei sog. privatisierungsfreien Räumen der Eingriffsver-

waltung) Gründen eine Einbindung Privater nicht möglich ist.

Nicht geeignet sind ferner Fälle, bei denen durch das Interessenbekundungsverfahren keine

weiteren Erkenntnisse erwartet und lediglich vermeidbare Kosten beim Anbieter und der

öffentlichen Hand verursacht werden. Steht bei einem Interessenbekundungsverfahren nur die

Ermittlung eines Schätzpreises im Vordergrund, ist wegen der Kosten des Verfahrens abzu-

wägen, ob andere Methoden zur Schätzpreisermittlung (z. B. Preisableitung von vergleich-

baren Leistungen) wirtschaftlich sein können.

Die Entscheidung, ob ein Interessenbekundungsverfahren vorgenommen wird, ist jeweils

nach den Umständen des Einzelfalls zu treffen. Dabei müssen Aufwand und Nutzen des Ver-

fahrens in einem angemessenen Verhältnis zueinander stehen.

Durchführung

Bei der Durchführung des Interessenbekundungsverfahrens bitte ich Folgendes zu beachten:

Beschreibung

Die staatliche Aufgabe oder die öffentlichen Zwecken dienende wirtschaftliche Tätigkeit/

finanzwirksame Maßnahme ist möglichst so genau zu beschreiben, dass ein Interessent auf

der Grundlage dieser Beschreibung den Umfang erkennen und eine Preisschätzung für diese

Aufgabe oder Tätigkeit vornehmen kann. Insbesondere ist anzugeben,

- inwieweit die Interessenten Planung, Bau, Betrieb und Finanzierung einer Maßnahme

übernehmen sollen,

- wie die Eigentumsverhältnisse geregelt werden sollen,

- auf welchen Zeitraum sich die Maßnahme oder Tätigkeit erstrecken soll,

- welche Kriterien für die Entscheidung im Interessenbekundungsverfahren maßgeblich

sind und

- welche Rechte sich der Staat bei der Maßnahme selbst sowie zur Kontrolle über die

Ausführung der Aufgaben vorbehält.

Die Beschreibung sollte funktional formuliert sein, damit die Interessenten alle technischen

und organisatorischen Neuerungen einbeziehen können. In der Beschreibung kann festgelegt

werden, dass die Interessenten eine bestimmte Rechtsform annehmen und/oder über eine

bestimmte Kapitalausstattung verfügen müssen, wenn dies sachlich erforderlich ist.

Bekanntmachung

Die Aufforderung zur Teilnahme an einem Interessenbekundungsverfahren wird öffentlich

bekannt gemacht. Die Bekanntmachung enthält einen Hinweis auf die Stelle, bei der die

Beschreibung der Aufgabe erhältlich ist.

Es ist ausdrücklich darauf hinzuweisen, dass es sich nicht um die Vergabe eines öffentlichen

Auftrages handelt und die Interessenten nicht an ihre Interessenbekundungen gebunden sind.

Für die Abgabe von Interessenbekundungen ist eine Frist von mindestens einen Monat zu

gewähren.

Interessenbekundung

Die Interessenbekundung soll

- die Art der Aufgabenerfüllung darlegen und

Seite 4 - eine Preisschätzung und deren maßgebliche Faktoren angeben, zu dem die Interessenten

bereit wären, die Aufgabe zu erfüllen.

Kostenerstattung, Wettbewerb

Kosten werden im Interessenbekundungsverfahren nicht erstattet. Es können jedoch ein

Wettbewerb ausgeschrieben, Preise für die beste Lösung einer Aufgabe ausgelobt und die

Gewinner durch ein Preisgericht bestimmt werden.

Wirtschaftlichkeitsuntersuchung

Das Ergebnis des Interessenbekundungsverfahrens ist im Rahmen einer Wirtschaftlichkeits-

untersuchung nach § 7 Absatz 2 Satz 1 BHO mit der eigenen Aufgabenwahrnehmung zu ver-

gleichen. Wenn sich danach ergibt, dass eine private Lösung voraussichtlich wirtschaftlich ist,

ist ein Verfahren zur Vergabe öffentlicher Aufträge vorzusehen.

Im Auftrag

Mießen

Anlage 15 Anhang 1: Kontierungsplan des Bundes (VV-ReVuS)

Anhang 1: Kontierungsplan des Bundes

Kontierungsplan des Bundes

nach dem B-/L-abgestimmten Verwaltungskontenrahmen

A.	Einführung	A - 3
B.	Kontierungsplan nebst Zuordnungsvorschriften	A - 5
C.	Kontierungen in der bilanziellen Übersicht	A - 43
D.	Bereichsabgrenzungen	A - 61

Einführung

Der Bundesminister der Finanzen hat nach Art. 114 Abs. 1 Grundgesetz (GG) dem Bundestag und dem Bundesrat über alle Einnahmen und Ausgaben (Haushaltsrechnung) und über das Vermögen und die Schulden (Vermögensrechnung) Rechnung zu legen. In der Vermögensrechnung sind gemäß § 86 Bundeshaushaltsordnung (BHO) der Bestand des Vermögens und der Schulden zu Beginn des Haushaltsjahres, die Veränderungen während des Haushaltsjahres und der Bestand zum Ende des Haushaltsjahres nachzuweisen. Die maßgebenden Bestimmungen zur Erfassung und Bewertung des Vermögens und der Schulden des Bundes finden sich in den Verwaltungsvorschriften zu §§ 73, 75, 76, 80 und 86 BHO (VV-ReVuS) in der aktuell geltenden Fassung.

Der Kontierungsplan des Bundes löst den Vermögensgruppenplan, der seit 1953 mit dem Entwurf der Buchführungs- und Rechnungslegungsordnung für das Vermögen des Bundes (VBRO) und seit 2013 mit der VV-ReVuS in Kraft war, vollständig ab. Das Prinzip, wonach das Vermögen und die Schulden des Bundes in vier Vermögensklassen und die Bundesschuld gegliedert werden, genügte nationalen und internationalen Anforderungen an eine Vermögens- und Schuldenübersicht nicht mehr. Mit dem Kontierungsplan schafft der Bund die Voraussetzungen, die Vermögensrechnung nach dem handelsrechtlichen Abschlussgliederungsprinzip in Anlehnung an den Bund-Länder-abgestimmten Verwaltungskontenrahmen (VKR) aufzubauen. Der Kontierungsplan berücksichtigt – im Gegensatz zum bisherigen Vermögensgruppenplan - sämtliche Rechnungslegungsdaten und schafft so die Basis für deren künftige medienbruchfreie, maschinelle Verarbeitung. Außerdem sorgen finanzstatistische Bereichsabgrenzungen dafür, dass die meldepflichtigen Daten direkt aus den Rechnungslegungsdaten zusammengestellt werden können.

Der Kontierungsplan gliedert sich – wie der VKR auch – nach Kontenklassen (einstellig), Kontengruppen (zweistellig) und Hauptkonten (dreistellig). Soweit es entweder aus finanzstatistischer Sicht oder aus eigenen Erwägungen heraus mit Blick auf einen transparenten Ausweis der Vermögens- und Schuldenpositionen erforderlich schien, sind die Hauptkonten weitergehend in Konten (vierstellig) bzw. Unterkonten (fünfstellig) untergliedert worden. Der Kontierungsplan berücksichtigt die Kontenklassen, Kontengruppen und Konten, die für die Abbildung des aktuell in der Vermögensrechnung des Bundes (Basis Vermögensrechnung 2023) verarbeiteten Datenbestandes benötigt werden. Der Kontierungsplan ist so angelegt, dass er für neue (Teil-)Positionen in der Vermögensrechnung problemlos erweitert werden kann.

Der Kontierungsplan umfasst zurzeit fünf Kontenklassen:

Klasse 0: Sachanlagen

Klasse 1: Finanzanlagen

Klasse 2: Umlaufvermögen

Klasse 3: Rückstellungen

Klasse 4: Verbindlichkeiten

Klasse 8: Technische Konten

Darüber hinaus berücksichtigt der Kontierungsplan in den Hauptkonten 120, 140, 150, 171, 220, 221, 240, 245, 262, 263, 268, 271, 410, 430, 431, 460, 465, 483 und 489 Bereichsabgrenzungen zur Abbildung finanzstatistischer Anforderungen, die in Abschnitt „D. Bereichsabgrenzungen“ im Einzelnen erläutert werden.

B. Kontierungsplan nebst Zuordnungsvorschriften

Der Kontierungsplan enthält nur jene Positionen, die aktuell in der Vermögensrechnung des Bundes ausgewiesen werden.

Kontenklasse 0: Sachanlagen		A - 7
	Kontengruppe 05: Grundstücke	A - 7
	Kontengruppe 06: Infrastrukturvermögen und Naturgüter	A - 8
Kontenklasse 1: Finanzanlagen		A - 9
	Kontengruppe 11: Anteile an verbundenen Unternehmen und Einrichtungen	A - 9
	Kontengruppe 12: Ausleihungen an verbundene Unternehmen und Einrichtungen	A - 11
	Kontengruppe 13: Beteiligungen	A - 13
	Kontengruppe 14: Ausleihungen an Unternehmen und Einrichtungen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht	A - 14
	Kontengruppe 15: Wertpapiere des Anlagevermögens	A - 15
	Kontengruppe 16: Sondervermögen ohne eigenverantwortliche Betriebsleitung	A - 17
	Kontengruppe 17: Sonstige Ausleihungen	A - 18
Kontenklasse 2: Umlaufvermögen		A - 20
	Kontengruppe 21: Forderungen aus Steuern	A - 20
	Kontengruppe 22: Forderungen aus Zuweisungen und Zuschüssen	A - 21
	Kontengruppe 24: Forderungen gegen verbundene Unternehmen und Einrichtungen sowie gegen Unternehmen und Einrichtungen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht	A - 23
	Kontengruppe 26: Sonstige Vermögensgegenstände	A - 25
	Kontengruppe 27: Wertpapiere des Umlaufvermögens	A - 28
	Kontengruppe 28: Kasse, Bundesbankguthaben, Guthaben bei Kreditinstituten	A - 29
Kontenklasse 3: Rückstellungen		A - 30
	Kontengruppe 37: Rückstellungen für Pensionen und ähnliche Verpflichtungen	A - 30
	Kontengruppe 39: Sonstige Rückstellungen	A - 31
Kontenklasse 4: Verbindlichkeiten		A - 32
	Kontengruppe 40: Anleihen und Obligationen	A - 32
	Kontengruppe 41: Verbindlichkeiten gegenüber Kreditinstituten	A - 34
	Kontengruppe 43: Verbindlichkeiten aus Zuweisungen und Zuschüssen	A - 35
	Kontengruppe 46: Verbindlichkeiten gegenüber verbundenen Unternehmen und Einrichtungen sowie gegenüber Unternehmen und Einrichtungen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht	A - 36
	Kontengruppe 48: Sonstige Verbindlichkeiten	A - 39
Kontenklasse 8: Technische Konten		A - 42
	Kontengruppe 80: Bedingte Forderungen	A - 42
	Kontengruppe 81: Daten der Vermögensrechnung, die nicht Vermögen und Schulden sind	A - 42

Kontenklasse 0: Sachanlagen

Kontengruppe 05: Grundstücke

Kontengruppe	Konto	Bezeichnung
5		Grundstücke (nicht bei der BImA)
5	0	unbebaute Grundstücke
5	1	bebaute Grundstücke

Fundstelle: VV-ReVuS Nr. 3.4.2

In dieser Kontengruppe sind die Grundstücke zu erfassen, die im wirtschaftlichen Eigentum des Bundes stehen und nicht in das Einheitliche Liegenschaftsmanagement (ELM) der Bundesanstalt für Immobilienaufgaben (BImA) überführt worden sind. Davon ausgenommen sind Grundstücke des Infrastrukturvermögens und der Naturgüter, die in der Kontengruppe 06 ausgewiesen werden.

Als Grundstück zu erfassen sind lediglich der Grund und Boden, Grundstücksbestandteile wie z. B. Zäune und Aufbauten zählen nicht dazu. Hier ebenfalls nicht auszuweisen ist der Grund und Boden von Grünflächen und Parkanlagen, Wald und Gewässern. Dabei handelt es sich um Naturgüter, die der Kontengruppe 06 zugeordnet werden.

Unbebaut sind Grundstücke immer dann, wenn sich keine baulichen Einrichtungen auf diesem befinden. Ein Grundstück mit baulichen Einrichtungen ist ein bebautes Grundstück. Teilbebaute Grundstücke sind bebaute Grundstücke. Bebaute Grundstücke können Grundstücke mit Außenanlagen, Verwaltungsgebäuden, Wohnbauten oder auch sozialen Einrichtungen sein. Abzugrenzen hiervon sind Grundstücke des Infrastrukturvermögens wie z. B. der Bundesfernstraßen. Diese werden in Kontengruppe 06 ausgewiesen.

Ein unbebautes Grundstück, das später bebaut wird, wird zum 31. Dezember des Haushaltsjahres, in dem die Bebauung tatsächlich beginnt, auf das Konto „Bebaute Grundstücke“ umgebucht.

Der Ausweis in den Vermögenskonten erfolgt flächenmäßig.

Kontengruppe 06: Infrastrukturvermögen und Naturgüter

Kontengruppe	Hauptkonto	Konto	Unterkonto	Bezeichnung
6	0			Infrastrukturvermögen
6	0	0		Grundstücke des Infrastrukturvermögens
6	0	0	1	Grundstücke der Bundesautobahnen
6	0	0	2	Grundstücke der Bundesstraßen
6	0	0	3	Grundstücke der Bundeswasserstraßen
6	1			Naturgüter

Fundstelle: VV-ReVuS Nr. 3.4.3, 3.4.4

In dieser Kontengruppe wird der Grund und Boden des Infrastrukturvermögens und der Naturgüter des Bundes ausgewiesen. Zum Infrastrukturvermögen zählen alle Vermögensgegenstände, die ausschließlich nach ihrer Bauweise und Funktion der örtlichen Infrastruktur zu dienen bestimmt sind. Das Infrastrukturvermögen des Bundes umfasst derzeit die Bundesstraßen und Bundesautobahnen (Bundesfernstraßen) sowie die Bundeswasserstraßen.

Zu den Bundesfernstraßen zählt das gesamte Straßennetz mit Wegen und Plätzen einschließlich ingenieurtechnischer Bauwerke wie z. B. Brücken und Tunnel. Erfasst werden zurzeit lediglich die zugehörigen Grundstücke.

Zu den Bundeswasserstraßen zählen die schiffbaren Flüsse und Kanäle, Häfen und ingenieurtechnische Bauwerke wie z. B. Schleusen, Molen, Kaimauern. Darüber hinaus sind hier die Flächen der Nord- und Ostsee auszuweisen, die zum Staatsgebiet der Bundesrepublik Deutschland gehören (12-Seemeilen-Zone). Erfasst werden auch hier nur die zugehörigen Flächen.

Naturgüter sind u. a. Parkanlagen, Grünflächen und Wald. Dazu gehören auch Gewässer, die im Eigentum des Bundes stehen, aber keine Bundeswasserstraßen sind.

Der Ausweis in den Vermögenskonten erfolgt flächenmäßig.

Kontenklasse 1: Finanzanlagen

Kontengruppe 11: Anteile an verbundenen Unternehmen und Einrichtungen

Kontenklasse	Kontengruppe	Konto	Unterkonto	Bezeichnung
1	1			Anteile an verbundenen Unternehmen und Einrichtungen
1	1	0		Anteile an verbundenen Unternehmen durch börsennotierte Aktien
1	1	1		Anteile an verbundenen Unternehmen durch nicht börsennotierte Aktien
1	1	2		Anteile an sonstigen verbundenen Unternehmen und Einrichtungen, sonstige Anteilsrechte
1	1	2	1	an nationalen Unternehmen und Einrichtungen
1	1	2	2	an internationalen Organisationen und Einrichtungen
1	1	2	3	an Genossenschaften
1	1	2	4	an Sondervermögen mit eigenverantwortlicher Betriebsleitung
1	1	2	5	an behördeneigenen Kantinen
1	1	2	6	an Bundesbetrieben

Fundstelle: VV-ReVuS Nr. 3.5.1.1, 3.5.2, 3.5.3 und 3.5.4

Anteile sind verbriefte oder unverbriefte Mitgliedschaftsrechte an einem Unternehmen oder einer Einrichtung, die wirtschaftlich eine Teilhabe am Gewinn und Vermögen des Unternehmens bzw. der Einrichtung zum Gegenstand haben.

Umfasst sind Anteile an nationalen oder internationalen Kapital- und Personengesellschaften sowie Einrichtungen und Organisationen wie z. B. Banken und Fonds, über die der Bund einen beherrschenden Einfluss ausübt bzw. ausüben könnte. Dieser wird angenommen, wenn der Bund als Gesellschafter über mehr als 50 v. H. der Anteile am Kapital des Unternehmens bzw. der Einrichtung verfügt.

Unter Aktien versteht man begebbare Wertpapiere, in denen Beteiligungen an Aktiengesellschaften verbrieft sind.

Unter Anteile an verbundenen Unternehmen und Einrichtungen durch börsennotierte Aktien fallen Aktiengesellschaften und Kommanditgesellschaften auf Aktien, deren Aktienkurse an amtlichen Börsen notiert werden.

Unter Anteile an verbundenen Unternehmen und Einrichtungen durch nicht börsennotierte Aktien fallen o. a. Kapitalgesellschaften, deren Kurs nicht an einer amtlichen Börse notiert wird und deren Aktien damit nicht über die Börse handelbar sind.

Als verbundene Unternehmen und Einrichtungen sind darüber hinaus Sonder- und Treuhandvermögen mit eigenverantwortlicher Betriebsleitung zu erfassen. Eine eigenverantwortliche Betriebsleitung liegt vor, wenn mindestens ein hauptamtliche/r Leiter/in bestellt worden ist (z. B. Präsident/in des Bundeseisenbahnvermögens). Sonder- und Treuhandvermögen ohne eigenverantwortliche Betriebsleitung werden in der Kontengruppe 16 abgebildet.

Behördeneigene Kantinen und Bundesbetriebe werden als den verbundenen Unternehmen als staatliche Besonderheit ebenso zugeordnet.

Genossenschaftsanteile werden dann hier erfasst, wenn der Bund über mehr als 50 v. H. der Anteile an der Genossenschaft verfügt.

Kontengruppe 12: Ausleihungen an verbundene Unternehmen und Einrichtungen

Kontenklasse	Kontengruppe	Konto	Unterkonto	Bezeichnung
1	2			Ausleihungen an verbundene Unternehmen und Einrichtungen
1	2	5		an verbundene Unternehmen, Beteiligungen und Sondervermögen
1	2	5	1	Forderungen aus Krediten
1	2	5	2	Forderungen aus Dienstleistungen
1	2	5	3	übrige Forderungen
1	2	6		an sonstige öffentliche Sonderrechnungen
1	2	6	1	Forderungen aus Krediten
1	2	6	2	Forderungen aus Dienstleistungen
1	2	6	3	übrige Forderungen
1 11	2	7		an Kreditinstitute
1	2	7	1	Forderungen aus Krediten
1	2	7	2	Forderungen aus Dienstleistungen
1	2	7	3	übrige Forderungen
1	2	8		an sonstigen inländischen Bereich
1	2	8	1	Forderungen aus Krediten
1	2	8	2	Forderungen aus Dienstleistungen
1	2	8	3	übrige Forderungen
1	2	9		an sonstigen ausländischen Bereich
1	2	9	1	Forderungen aus Krediten
1	2	9	2	Forderungen aus Dienstleistungen
1	2	9	3	übrige Forderungen

Fundstelle: VV-ReVuS Nr. 3.5.5

Ausleihungen an verbundene Unternehmen und Einrichtungen sind langfristige Finanzforderungen, die sowohl dem fremden Geschäftszweck auf Dauer, aber auch dem Geschäftszweck der jeweiligen Verwaltungseinheit des Bundes dienen. Hierzu zählen u. a. Gesellschafterdarlehen oder Grund- und Hypothekenschulden.

Als Indiz für die Langfristigkeit und die Dauerhaftigkeit einer Ausleihung gilt eine ursprüngliche Laufzeit von mehr als einem Jahr. Forderungen mit einer Laufzeit von weniger als einem Jahr sind kurzfristiger Natur und werden in der Kontenklasse 2 (Umlaufvermögen) ausgewiesen. Dazu zählen u. a. Forderungen aus Zinsansprüchen und Leistungsbeziehungen wie z. B. Forderungen aus Warenlieferungen und Leistungen.

Hier sind jene Forderungen als Ausleihungen zu erfassen, die gegenüber Unternehmen und Einrichtungen bestehen, die in Kontengruppe 11 erfasst werden, also auch gegenüber Bundesbetrieben und Sondervermögen mit eigenverantwortlicher Betriebsleitung sowie Genossenschaften, an denen der Bund mehr als 50 v. H. der Anteile hält.

Für statistische Zwecke wird in Forderungen aus Krediten, aus Dienstleistungen und übrige Forderungen unterschieden. Forderungen aus Krediten sind dabei ohne die aus der Forderung resultierenden Zinsen, also „netto“ darzustellen. Die Zinsen sind nach der statistischen Abgrenzung „übrige Forderungen“. Daneben wird nach den Empfängern nach der statistischen Bereichsabgrenzung differenziert. Erläuterungen zur statistischen Bereichsabgrenzung sind im Abschnitt „D. Bereichsabgrenzungen“ zu finden.

Kreditinstitute i. S. dieser Vorschrift sind inländische Banken, Spar- und Bausparkassen sowie vergleichbare ausländische Institute. Maßgebend definiert werden Kreditinstitute in § 1 Abs. 1 des Gesetzes über das Kreditwesen (KWG; BGBl. I 1998, S. 2776, zuletzt geändert durch Art. 8 Brexit-Steuerbegleitgesetz vom 25. März 2019 [BGBl. I S. 357]). Die Deutsche Bundesbank und die Kreditanstalt für Wiederaufbau sind ebenfalls wie Kreditinstitute nach dieser Definition zu berücksichtigen.

Kontengruppe 13: Beteiligungen

Kontenklasse	Kontengruppe	Konto	Unterkonto	Bezeichnung
1	3			Beteiligungen
1	3	0		Beteiligungen an Unternehmen durch börsennotierte Aktien
1	3	1		Beteiligungen an Unternehmen durch nicht börsennotierte Aktien
1	3	2		Beteiligungen an Unternehmen und Einrichtungen durch sonstige Anteilsrechte
1	3	2	1	an nationalen Unternehmen und Einrichtungen
1	3	2	2	an internationalen Organisationen und Einrichtungen
1	3	2	3	an Genossenschaften

Fundstelle: VV-ReVuS Nr. 3.5.1.2, 3.5.3

Beteiligungen sind Anteile an Unternehmen und Einrichtungen, die dazu bestimmt sind, der Gebietskörperschaft Bund dauerhaft zu dienen. Entscheidend ist, dass das Interesse des Bundes an einer solchen Beteiligung über die bloße Kapitalanlage zu einer angemessenen Verzinsung hinausgeht.

Von einer dauerhaften Anlage kann ausgegangen werden, wenn die Dauer der Beteiligung über eine Laufzeit von einem Jahr hinausgeht.

Umfasst sind Anteile an nationalen oder internationalen Kapital- und Personengesellschaften sowie Einrichtungen und Organisationen wie z. B. Banken und Fonds, über die der Bund einen maßgeblichen Einfluss auf die Geschäftspolitik ausübt bzw. ausüben könnte. Ein maßgeblicher Einfluss wird immer dann vermutet, wenn der Bund als Gesellschafter mindestens 20 v. H., maximal 50 v. H. der Anteile am Kapital des Unternehmens oder der Einrichtung hält.

Zum Begriff der Aktie – börsennotiert bzw. nicht börsennotiert – wird auf die Erläuterungen zu Kontengruppe 11 verwiesen.

Genossenschaftsanteile werden dann hier erfasst, wenn der Bund über mindestens 20 v. H., maximal 50 v. H. der Anteile an der Genossenschaft verfügt.

Kontengruppe 14: Ausleihungen an Unternehmen und Einrichtungen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht

Kontenklasse	Kontengruppe	Konto	Unterkonto	Bezeichnung
1	4			Ausleihungen an Unternehmen und Einrichtungen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht
1	4	5		an verbundene Unternehmen, Beteiligungen und Sondervermögen
1	4	5	1	Forderungen aus Krediten
1	4	5	2	Forderungen aus Dienstleistungen
1	4	5	3	übrige Forderungen
1	4	6		an sonstige öffentliche Sonderrechnungen
1	4	6	1	Forderungen aus Krediten
1	4	6	2	Forderungen aus Dienstleistungen
1	4	6	3	übrige Forderungen
1	4	7		an Kreditinstitute
1	4	7	1	Forderungen aus Krediten
1	4	7	2	Forderungen aus Dienstleistungen
1	4	7	3	übrige Forderungen
1	4	8		an sonstigen inländischen Bereich
1	4	8	1	Forderungen aus Krediten
1	4	8	2	Forderungen aus Dienstleistungen
1	4	8	3	übrige Forderungen
1	4	9		an sonstigen ausländischen Bereich
1	4	9	1	Forderungen aus Krediten
1	4	9	2	Forderungen aus Dienstleistungen
1	4	9	3	übrige Forderungen

Fundstelle: VV-ReVuS Nr. 3.5.5

Zum Begriff der Ausleihungen wird auf die Erläuterungen zu Kontengruppe 12 verwiesen. Die Regelungen gelten sinngemäß für Unternehmen und Einrichtungen mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht. Der Begriff der Beteiligung ist in den Regelungen zu Kontengruppe 13 definiert.

Zur Abgrenzung von Kreditinstituten zu übrigen Unternehmen und Einrichtungen wird auf die Erläuterungen in Kontengruppe 12 verwiesen.

Kontengruppe 15: Wertpapiere des Anlagevermögens

Kontenklasse	Kontengruppe	Hauptkonto	Konto	Unterkonto	Bezeichnung
1	5	0			Kapitalmarktpapiere ohne Anteilsrechte
1	5	0	0		vom Bund
1	5	0	0	1	Bundesanleihen
1	5	0	0	2	Inflationsindexierte Bundeswertpapiere
1	5	0	0	3	Bundesobligationen
1	5	0	0	4	Bundesschatzanweisungen
1	5	0	0	5	Grüne Bundeswertpapiere
1	5	0	8		vom sonstigen inländischen Bereich
1	5	0	9		vom sonstigen ausländischen Bereich
1	5	1			Anteilsrechte
1	5	1	0		börsennotierte Aktien
1	5	1	1		nicht börsennotierte Aktien
1	5	1	2		sonstige Anteilsrechte

Fundstelle: VV-ReVuS Nr. 3.5.6

Wertpapiere des Anlagevermögens werden über einen längeren Zeitraum gehalten. In der Regel verfügen sie über eine ursprüngliche Laufzeit von mehr als einem Jahr. Wertpapiere mit einer kürzeren Laufzeit werden als Wertpapiere des Umlaufvermögens in Kontengruppe 27 erfasst.

Wertpapiere des Anlagevermögens sind weder Anteile an verbundenen Unternehmen und Einrichtungen (Kontengruppe 11) noch Beteiligungen (Kontengruppe 13). Eine Beteiligungsabsicht liegt nicht vor.

Kapitalmarktpapiere ohne Anteilsrechte verbriefen keine Eigentumsrechte und auch keinen Anspruch auf einen Anteil am Gewinn oder Vermögen. Dazu zählen u. a. Inhaberschuldverschreibungen wie Bundesanleihen, Bundesschatzanweisungen, Bundessobligationen sowie Unternehmensanleihen und Forderungen, die aus der Verbriefung von Krediten, Hypotheken u. Ä. begeben werden.

Hier erfasst werden u. a. a. die Eigenbestände des Bundes an Wertpapieren, die aus finanzstatistischer Sicht dem Emittenten Bund zugeordnet werden. Daneben wird in Kapitalmarktpapiere ohne Anteilsrechte von verbundenen Unternehmen, Beteiligungen und Sondervermögen sowie vom inländischen und ausländischen Bereich unterschieden. Erläuterungen zur statistischen Bereichsabgrenzung sind im Abschnitt „D. Bereichsabgrenzungen“ zu finden.

Im Hauptkonto Anteilsrechte werden Anteilsrechte erfasst, die nicht Anteile an verbundenen Unternehmen gewähren (Kontengruppe 11) und auch nicht zu einer Beteiligung (Kontengruppe 13) führen. Auf die dortigen Erläuterungen wird verwiesen.

Typische Anteilsrechte sind Aktien, Genussscheine, Pfandbriefe und Investmentanteile (Aktien- oder Immobilienfonds, aber nur offene Fonds). Hierzu gehören auch Wandelschuldanleihen, da sie mit einem Umtauschrecht auf Aktien und Optionen mit einem Bezugsrecht auf Aktien ausgestattet sind. Zum Begriff der Aktie – börsennotiert bzw. nicht börsennotiert – wird auf die Erläuterungen zu Kontengruppe 11 verwiesen.

Kontengruppe 16: Sondervermögen ohne eigenverantwortliche Betriebsleitung

Kontenklasse	Kontengruppe	Hauptkonto	Konto	Unterkonto	Bezeichnung
1	6	0			Sondervermögen Versorgungsfonds und Versorgungsrücklagen
1	6	9			Sonstige Sondervermögen

Fundstelle: VV-ReVuS Nr. 3.5.4

Sonder- und Treuhandvermögen des Bundes sind rechtlich unselbständige Teile des Bundesvermögens, die durch Gesetz bzw. auf der Grundlage eines Gesetzes entstanden sind und zur Erfüllung einzelner Aufgaben des Bundes bestimmt sind.

Die hier zu erfassenden Sonder- und Treuhandvermögen des Bundes verfügen über keine eigenverantwortliche Betriebsleitung. D. h., es ist nicht wenigstens ein hautamtliche/r Leiter/in bestellt worden (i. E. siehe Kontengruppe 11).

Separat ausgewiesen werden die Sondervermögen Versorgungsrücklagen und –fonds, die für die Finanzierung künftiger Versorgungsleistungen vorgesehen sind. Weitere bestehende Sonder- und Treuhandvermögen werden unter sonstige Sondervermögen erfasst.

Kontengruppe 17: Sonstige Ausleihungen

Kontenklasse	Kontengruppe	Hauptkonto	Konto	Unterkonto	Bezeichnung
1	7	0			Sonstige Anteilsrechte, die keine Beteiligung sind
1	7	0	1		an nationalen Unternehmen und Einrichtungen
1	7	0	1	1	durch börsennotierte Aktien
1	7	0	1	2	durch nicht börsennotierte Aktien
1	7	0	1	3	durch sonstige Anteilsrechte
1	7	0	2		an internationalen Organisationen und Einrichtungen
1	7	0	3		an Genossenschaften
1	7	1			Übrige sonstige Ausleihungen
1	7	1	0		an Bund
1	7	1	0	1	Forderungen aus Krediten
1	7	1	0	2	Forderungen aus Dienstleistungen
1	7	1	0	3	übrige Forderungen
1	7	1	1		an Länder
1	7	1	1	1	Forderungen aus Krediten
1	7	1	1	2	Forderungen aus Dienstleistungen
1	7	1	1	3	übrige Forderungen
1	7	1	2		an Gemeinden/Gemeindeverbände
1	7	1	2	1	Forderungen aus Krediten
1	7	1	2	2	Forderungen aus Dienstleistungen
1	7	1	2	3	übrige Forderungen
1	7	1	3		an Zweckverbände und dergleichen
1	7	1	3	1	Forderungen aus Krediten
1	7	1	3	2	Forderungen aus Dienstleistungen
1	7	1	3	3	übrige Forderungen
1	7	1	4		an die gesetzlichen Sozialversicherungen
1	7	1	4	1	Forderungen aus Krediten
1	7	1	4	2	Forderungen aus Dienstleistungen
1	7	1	4	3	übrige Forderungen
1	7	1	5		an verbundene Unternehmen, Beteiligungen und Sondervermögen
1	7	1	5	1	Forderungen aus Krediten
1	7	1	5	2	Forderungen aus Dienstleistungen
1	7	1	5	3	übrige Forderungen
1	7	1	6		an sonstige öffentliche Sonderrechnungen
1	7	1	6	1	Forderungen aus Krediten
1	7	1	6	2	Forderungen aus Dienstleistungen
1	7	1	6	3	übrige Forderungen
1	7	1	7		an Kreditinstitute
1	7	1	7	1	Forderungen aus Krediten
1	7	1	7	2	Forderungen aus Dienstleistungen
1	7	1	7	3	übrige Forderungen
1	7	1	8		an sonstigen inländischen Bereich
1	7	1	8	1	Forderungen aus Krediten
1	7	1	8	2	Forderungen aus Dienstleistungen
1	7	1	8	3	übrige Forderungen
1	7	1	9		an sonstigen ausländischen Bereich
1	7	1	9	1	Forderungen aus Krediten
1	7	1	9	2	Forderungen aus Dienstleistungen
1	7	1	9	3	übrige Forderungen

Fundstelle: VV-ReVuS Nr. 3.5.1.3, 3.5.7

Sonstige Ausleihungen sind Forderungen mit einer ursprünglichen Laufzeit von mehr als einem Jahr, die auf Geld- oder Finanzgeschäfte zurückgehen, die nicht den verbundenen Unternehmen (Kontengruppe 11) und den Ausleihungen an diese (Kontengruppe 12), an Beteiligungen (Kontengruppe 13) und Ausleihungen an diese (Kontengruppe 14) sowie nicht den Wertpapieren des Anlagevermögens (Kontengruppe 15) zugeordnet werden können.

Sonstige Anteilsrechte, die keine Beteiligung sind, sind keine Wertpapiere, die Anteilsrechte verbriefen. Hierunter fallen vor allem Anteile an Unternehmen (insbesondere GmbH-Anteile), Einrichtungen und Organisationen sowie Genossenschaftsanteile.

Unter übrige sonstige Ausleihungen werden Ausleihungen erfasst, die keine Wertpapiere sind und keine Anteilsrechte verbriefen.

Zur Abgrenzung von Kreditinstituten zu übrigen Unternehmen und Einrichtungen wird auf die Erläuterungen in Kontengruppe 12 verwiesen.

Kontenklasse 2: Umlaufvermögen

Kontengruppe 21: Forderungen aus Steuern

Kontenklasse	Kontengruppe	Hauptkonto	Konto	Unterkonto	Bezeichnung
2	1	0			Forderungen aus Steuern

Fundstelle: VV-ReVuS Nr. 3.6.2

Als Forderungen aus Steuern sind Ansprüche aus Steuerschuldverhältnissen abzubilden, die gegen Steuerpflichtige bestehen. Forderungen aus Steuern gegenüber verbundenen Unternehmen und Einrichtungen sowie gegenüber Unternehmen und Einrichtungen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht, sind hier ebenfalls zu erfassen (Vorrang! vgl. Kontengruppe 24).

Ansprüche aus Steuerschuldverhältnissen sind Forderungen aus Steuern und steuerlichen Nebenleistungen, wie z. B. Zwangsgelder, Säumnis- oder Verspätungszuschläge.

(Rück-)Forderungen aus typischen Steuervergütungen sind hier ebenso zu erfassen. Typische Steuervergütungen werden von Einzelsteuergesetzen gewährt, um eine Person von einer Steuer zu entlasten, mit der sie wirtschaftlich belastet ist (z. B. Vorsteuer).

Die Bilanzierung von Forderungen aus Steuern erfolgt, soweit die nach § 38 Abgabenordnung entstandenen Steueransprüche am Bilanzstichtag festgesetzt oder angemeldet sind.

Kontengruppe 22: Forderungen aus Zuweisungen und Zuschüssen

Kontenklasse	Kontengruppe	Hauptkonto	Konto	Unterkonto	Bezeichnung
2	2	0			Forderungen aus nicht oder bedingt rückzahlbaren Zuweisungen und Zuschüssen
2	2	0	5		gegen verbundene Unternehmen, Beteiligungen und Sondervermögen
2	2	0	5	4	Forderungen aus nicht oder bedingt rückzahlbaren Zuweisungen und Zuschüssen
2	2	0	6		gegen sonstige öffentliche Sonderrechnungen
2	2	0	6	4	Forderungen aus nicht oder bedingt rückzahlbaren Zuweisungen und Zuschüssen
2	2	0	7		gegen Kreditinstitute
2	2	0	7	4	Forderungen aus nicht oder bedingt rückzahlbaren Zuweisungen und Zuschüssen
2	2	0	8		gegen sonstigen inländischen Bereich
2	2	0	8	4	Forderungen aus nicht oder bedingt rückzahlbaren Zuweisungen und Zuschüssen
2	2	0	9		gegen sonstigen ausländischen Bereich
2	2	0	9	4	Forderungen aus nicht oder bedingt rückzahlbaren Zuweisungen und Zuschüssen
2	2	1			Forderungen aus Förderdarlehen mit einer Ursprungslaufzeit bis 1 Jahr einschließlich
2	2	1	5		gegen verbundene Unternehmen, Beteiligungen und Sondervermögen
2	2	1	5	1	Forderungen aus Krediten
2	2	1	6		gegen sonstige öffentliche Sonderrechnungen
2	2	1	6	1	Forderungen aus Krediten
2	2	1	7		gegen Kreditinstitute
2	2	1	7	1	Forderungen aus Krediten
2	2	1	8		gegen sonstigen inländischen Bereich
2	2	1	8	1	Forderungen aus Krediten
2	2	1	9		gegen sonstigen ausländischen Bereich
2	2	1	9	1	Forderungen aus Krediten

Fundstelle: VV-ReVuS Nr. 3.6.2

Zuweisungen sind einmalige oder laufende Geldleistungen innerhalb des öffentlichen Bereichs. Zuschüsse sind einmalige oder laufende Geldleistungen zwischen dem öffentlichen und dem sonstigen Bereich.

Forderungen aus nicht oder bedingt rückzahlbaren Zuweisungen und Zuschüssen sind in der Regel Forderungen gegenüber dem Zuweisungs- bzw. Zuschussgeber, der ein Interesse an der Leistungserstellung hat bzw. rechtlich gebunden ist. Zu dieser Vermögensposition gehören auch Rückforderungen vom Bund gewährter Zuweisungen und Zuschüsse, wenn z. B. der Bewilligungsgrund weggefallen ist. Sie werden zum Zeitpunkt der Erstellung des Rückforderungsbescheides hier erfasst.

Außerdem werden hier Forderungen aus Förderdarlehen mit einer Ursprungslaufzeit von weniger als einem Jahr Ursprungslaufzeit einschließlich der darauf entfallenden Zinsen erfasst.

Für statistische Zwecke werden die Forderungen nach den Empfängern nach der statistischen Bereichsabgrenzung differenziert. Erläuterungen zur statistischen Bereichsabgrenzung sind im Abschnitt „D. Bereichsabgrenzungen“ zu finden.

Zur Abgrenzung von Kreditinstituten zu übrigen Unternehmen und Einrichtungen wird auf die Erläuterungen in Kontengruppe 12 verwiesen.

Kontengruppe 24: Forderungen gegen verbundene Unternehmen und Einrichtungen sowie gegen Unternehmen und Einrichtungen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht

Kontenklasse	Kontengruppe	Hauptkonto	Konto	Unterkonto	Bezeichnung
2	4	0			Forderungen gegen verbundene Unternehmen und Einrichtungen
2	4	0	5		gegen verbundene Unternehmen, Beteiligungen und Sondervermögen
2	4	0	5	1	Forderungen aus Krediten
2	4	0	5	2	Forderungen aus Dienstleistungen
2	4	0	5	3	übrige Forderungen
2	4	0	6		gegen sonstige öffentliche Sonderrechnungen
2	4	0	6	1	Forderungen aus Krediten
2	4	0	6	2	Forderungen aus Dienstleistungen
2	4	0	6	3	übrige Forderungen
2	4	0	7		gegen Kreditinstitute
2	4	0	7	1	Forderungen aus Krediten
2	4	0	7	2	Forderungen aus Dienstleistungen
2	4	0	7	3	übrige Forderungen
2	4	0	8		gegen sonstigen inländischen Bereich
2	4	0	8	1	Forderungen aus Krediten
2	4	0	8	2	Forderungen aus Dienstleistungen
2	4	0	8	3	übrige Forderungen
2	4	0	9		gegen sonstigen ausländischen Bereich
2	4	0	9	1	Forderungen aus Krediten
2	4	0	9	2	Forderungen aus Dienstleistungen
2	4	0	9	3	übrige Forderungen
2	4	5			Forderungen gegen Unternehmen und Einrichtungen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht
2	4	5	5		gegen verbundene Unternehmen, Beteiligungen und Sondervermögen
2	4	5	5	1	Forderungen aus Krediten
2	4	5	5	2	Forderungen aus Dienstleistungen
2	4	5	5	3	übrige Forderungen
2	4	5	6		gegen sonstige öffentliche Sonderrechnungen
2	4	5	6	1	Forderungen aus Krediten
2	4	5	6	2	Forderungen aus Dienstleistungen
2	4	5	6	3	übrige Forderungen
2	4	5	7		gegen Kreditinstitute
2	4	5	7	1	Forderungen aus Krediten
2	4	5	7	2	Forderungen aus Dienstleistungen
2	4	5	7	3	übrige Forderungen
2	4	5	8		gegen sonstigen inländischen Bereich
2	4	5	8	1	Forderungen aus Krediten
2	4	5	8	2	Forderungen aus Dienstleistungen
2	4	5	8	3	übrige Forderungen
2	4	5	9		gegen sonstigen ausländischen Bereich
2	4	5	9	1	Forderungen aus Krediten
2	4	5	9	2	Forderungen aus Dienstleistungen
2	4	5	9	3	übrige Forderungen

Fundstelle: VV-ReVuS Nr. 3.6.2, 3.5.1.1 und 3.5.1.2

In der Kontengruppe 24 werden - unabhängig vom Forderungsgrund - grundsätzlich alle kurzfristigen Forderungen erfasst, die gegen verbundene Unternehmen und Einrichtungen oder solche, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht, geltend gemacht werden. Forderungen sind kurzfristig, wenn deren Laufzeit weniger als ein Jahr beträgt. Hier erfasst werden neben Forderungen aus Lieferungen und Leistungen z. B. auch geleistete Anzahlungen sowie Forderungen aus Darlehen.

Unabhängig davon, ob sich die Forderungen gegen verbundene Unternehmen und Einrichtungen oder Unternehmen und Einrichtungen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht, richten, sind Steuerforderungen in Kontengruppe 21 sowie Forderungen aus Zuweisungen und Zuschüssen in der Kontengruppe 22 zu erfassen (Vorrang!).

Forderungen gegen verbundene Unternehmen und Einrichtungen werden im Hauptkonto 240 erfasst, Forderungen gegen Unternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht, in Hauptkonto 245.

Zur Abgrenzung von verbundenen Unternehmen und Einrichtungen wird auf die Erläuterungen zu Kontengruppe 11, zum Begriff der Beteiligung auf die Erläuterungen zu Kontengruppe 13 verwiesen.

Zur Abgrenzung von Kreditinstituten zu übrigen Unternehmen und Einrichtungen wird auf die Erläuterungen in Kontengruppe 12 verwiesen.

Kontengruppe 26: Sonstige Vermögensgegenstände

Kontenklasse	Kontengruppe	Hauptkonto	Konto	Unterkonto	Bezeichnung
2	6	2			Forderungen gegen Mitarbeiter
2	6	2	8		gegen sonstigen inländischen Bereich
2	6	2	8	1	Forderungen aus Krediten
2	6	2	8	2	Forderungen aus Dienstleistungen
2	6	2	8	3	übrige Forderungen
2	6	3			Forderungen aus Krediten mit einer Ursprungslaufzeit bis 1 Jahr einschließlich
2	6	3	0		gegen Bund
2	6	3	0	1	Forderungen aus Krediten
2	6	3	1		gegen Länder
2	6	3	1	1	Forderungen aus Krediten
2	6	3	2		gegen Gemeinden/Gemeindeverbände
2	6	3	2	1	Forderungen aus Krediten
2	6	3	3		gegen Zweckverbände und dergleichen
2	6	3	3	1	Forderungen aus Krediten
2	6	3	4		gegen gesetzliche Sozialversicherung
2	6	3	4	1	Forderungen aus Krediten
2	6	3	5		gegen verbundene Unternehmen, Beteiligungen und Sondervermögen
2	6	3	5	1	Forderungen aus Krediten
2	6	3	6		gegen sonstige öffentliche Sonderrechnungen
2	6	3	6	1	Forderungen aus Krediten
2	6	3	7		gegen Kreditinstitute
2	6	3	7	1	Forderungen aus Krediten
2	6	3	8		gegen sonstigen inländischen Bereich
2	6	3	8	1	Forderungen aus Krediten
2	6	3	9		gegen sonstigen ausländischen Bereich
2	6	3	9	1	Forderungen aus Krediten
2	6	8			übrige sonstige Vermögensgegenstände
2	6	8	0		gegen Bund
2	6	8	0	2	Forderungen aus Dienstleistungen
2	6	8	0	3	übrige Forderungen
2	6	8	1		gegen Länder
2	6	8	1	2	Forderungen aus Dienstleistungen
2	6	8	1	3	übrige Forderungen
2	6	8	2		gegen Gemeinden/Gemeindeverbände
2	6	8	2	2	Forderungen aus Dienstleistungen
2	6	8	2	3	übrige Forderungen
2	6	8	3		gegen Zweckverbände und dergleichen
2	6	8	3	2	Forderungen aus Dienstleistungen
2	6	8	3	3	übrige Forderungen
2	6	8	4		gegen gesetzliche Sozialversicherung
2	6	8	4	2	Forderungen aus Dienstleistungen
2	6	8	4	3	übrige Forderungen
2	6	8	5		gegen verbundene Unternehmen, Beteiligungen und Sondervermögen
2	6	8	5	2	Forderungen aus Dienstleistungen
2	6	8	5	3	übrige Forderungen
2	6	8	6		gegen sonstige öffentliche Sonderrechnungen
2	6	8	6	2	Forderungen aus Dienstleistungen
2	6	8	6	3	übrige Forderungen
2	6	8	7		gegen Kreditinstitute
2	6	8	7	2	Forderungen aus Dienstleistungen
2	6	8	7	3	übrige Forderungen
2	6	8	8		gegen sonstigen inländischen Bereich
2	6	8	8	2	Forderungen aus Dienstleistungen
2	6	8	8	3	übrige Forderungen
2	6	8	9		gegen sonstigen ausländischen Bereich
2	6	8	9	2	Forderungen aus Dienstleistungen
2	6	8	9	3	übrige Forderungen

Fundstelle: VV-ReVuS Nr. 3.6.2

Als sonstige Vermögensgegenstände werden kurzfristige Forderungen gegen Dritte ausgewiesen, die keinem anderen Posten des Umlaufvermögens zuzuordnen sind (sog. Sammelposten). Forderungen sind kurzfristig, wenn deren Laufzeit weniger als ein Jahr beträgt. Dazu gehören u. a. Tages- und Termingelder. Auszuweisen sind auch die sog. antizipativen Posten. Dabei handelt es sich um Forderungen, die wirtschaftlich bereits als Forderung einzustufen sind, rechtlich aber erst nach dem Bilanzstichtag entstehen.

In den Forderungen gegen Mitarbeiter werden sämtliche Forderungen an die eigenen Mitarbeiter im Zusammenhang mit dem laufenden oder beendeten Beschäftigungs- bzw. Dienstverhältnis ausgewiesen. Dazu gehören z. B. Vorschüsse auf Entgelte oder Bezüge, im Voraus gezahlte Versorgungsbezüge, kurzfristige Arbeitnehmerdarlehen.

Kurzfristige Darlehensforderungen mit einer Ursprungslaufzeit bis zu einem Jahr sind in den Forderungen aus Krediten zu erfassen.

Übrige sonstige Vermögensgegenstände beinhalten z. B. Schadenersatzansprüche, Forderungen aus Versicherungsleistungen, Kautionen und sonstige Sicherheitsleistungen (z. B. Garantien und Bürgschaftsleistungen), Mietforderungen, durchlaufende Gelder oder auch im Voraus gezahlte Versorgungsbezüge (Dezember für Januar).

Zur Abgrenzung von Kreditinstituten zu übrigen Unternehmen und Einrichtungen wird auf die Erläuterungen in Kontengruppe 12 verwiesen.

Kontengruppe 27: Wertpapiere des Umlaufvermögens

Kontenklasse	Kontengruppe	Hauptkonto	Konto	Unterkonto	Bezeichnung
2	7	1			Sonstige Wertpapiere
2	7	1	0		vom Bund
2	7	1	0	0	Wertpapiere ohne Anteilsrechte

Fundstelle: VV-ReVuS Nr. 3.6.3

Wertpapiere des Umlaufvermögens werden nur kurzfristig gehalten oder sind zum Verkauf bestimmt. In Abgrenzung zu den Wertpapieren des Anlagevermögens (Kontengruppe 15) wird hier von einer ursprünglichen Laufzeit von weniger als einem Jahr ausgegangen.

Zu den Wertpapieren ohne Anteilsrechte zählen u. a. Investmentfonds, Schuldverschreibungen, sowie Unverzinsliche Schatzanweisungen.

Hier erfasst werden u. a. a. die Eigenbestände des Bundes an Wertpapieren, die aus finanzstatistischer Sicht dem Emittenten Bund zugeordnet werden. Erläuterungen zur statistischen Bereichsabgrenzung sind im Abschnitt „D. Bereichsabgrenzungen“ zu finden.

Kontengruppe 28: Kasse, Bundesbankguthaben, Guthaben bei Kreditinstituten

Kontenklasse	Kontengruppe	Hauptkonto	Konto	Unterkonto	Bezeichnung
2	8	0			Kasse
2	8	1			Bundesbankguthaben
2	8	1	0		Sichteinlagen
2	8	1	1		sonstige Einlagen
2	8	2			Guthaben bei Kreditinstituten
2	8	2	0		Sichteinlagen
2	8	2	1		sonstige Einlagen
2	8	2	1	1	besicherte Geldanlagen
2	8	2	1	2	unbesicherte Geldanlagen
2	8	2	1	3	Forderungen aus geleisteten Barsicherheiten

Fundstelle: VV-ReVuS Nr. 3.6.4

In dieser Kontengruppe werden die liquiden Mittel der Gebietskörperschaft Bund ausgewiesen.

Im Hauptkonto 280 – Kasse werden zurzeit ausschließlich die Zahlungsmittel erfasst.

Als Bundesbankguthaben sind sämtliche Guthaben des Bundes bei der Bundesbank auszuweisen. Hierunter fallen Kontokorrent-, Festgeld- und Sparguthaben. Für statistische Zwecke ist diese Position in Sichteinlagen und sonstige Einlagen unterteilt.

Sichteinlagen beschreiben Einlagen, deren sofortige Umwandlung in Bargeld verlangt werden kann, wie z. B. Spareinlagen, Tagesgelder.

Sonstige Einlagen hingegen können nicht jederzeit als Zahlungsmittel verwendet werden. Darüber hinaus kann nicht ohne nennenswerte Beschränkungen oder Gebühren deren Umwandlung in Bargeld verlangt werden. Das gilt z. B. für Termingelder, Spareinlagen, Sparbriefe. Dazu gehören auch geleistete rückzahlbare Einschusszahlungen im Zusammenhang mit derivaten Finanzinstrumenten (Barsicherheiten), bei denen es sich um Verbindlichkeiten von Kreditinstituten handelt.

Als Guthaben bei Kreditinstituten sind alle Guthaben bei sonstigen in- und ausländischen Banken sowie Sparkassen zu erfassen. Zur Abgrenzung von Kreditinstituten zu übrigen Unternehmen und Einrichtungen wird auf die Erläuterungen in Kontengruppe 12 verwiesen. Bei diesen Konten handelt es sich i. d. R. um sog. Kontokorrentkonten bzw. laufende Konten. Durch den laufenden Zahlungsverkehr ist es auch möglich, dass zum Bilanzstichtag kein Guthaben, sondern eine Verbindlichkeit gegenüber dem Kreditinstitut besteht. In diesen Fällen ist sicher zu stellen, dass in der Vermögensrechnung der Ausweis der Verbindlichkeit in dem Posten Verbindlichkeiten gegenüber Kreditinstituten (Kontengruppe 41) erfolgt. Auch in dieser Position wird nach Sicht- und sonstigen Einlagen differenziert.

Kontenklasse 3: Rückstellungen

Kontengruppe 37: Rückstellungen für Pensionen und ähnliche Verpflichtungen

Kontenklasse	Kontengruppe	Hauptkonto	Konto	Unterkonto	Bezeichnung
3	7	0			Rückstellungen für Pensionen und ähnliche Verpflichtungen
3	7	1			Rückstellungen für Beihilfeverpflichtungen

Fundstelle: VV-ReVuS Nr. 4.1.1 und 4.1.2

In dieser Kontengruppe ist der Gesamtbetrag an Rückstellungen für Pensionen und ähnliche Verpflichtungen auszuweisen, die sich aus den unmittelbaren Pensionszusagen und aber auch aus den Verpflichtungen des Bundes aus Beihilfeleistungen ergeben.

Kontengruppe 39: Sonstige Rückstellungen

Kontenklasse	Kontengruppe	Hauptkonto	Konto	Unterkonto	Bezeichnung
3	9	3			Rückstellungen für Bürgschaften, Garantien und Gewährleistungen aufgrund rechtlicher Verpflichtungen
3	9	3	1		Versicherungstechnische Rückstellungen für Exportkreditgarantien des Bundes
3	9	3	1	1	Beitragsüberträge
3	9	3	1	2	Rückstellungen für noch nicht abgewickelte Versicherungsfälle
3	9	3	1	3	Rückstellungen für Entgeltrückerstattungen
3	9	3	2		Rückstellungen für Inlandsgewährleistungen
3	9	3	3		negative Nettopositionen der Sonder- und Treuhandvermögen des Bundes
3	9	7			Rückstellungen für Schadstoff- und Gefahrgutentsorgung sowie Rekultivierung
3	9	9			Übrige sonstige Rückstellungen
3	9	9	1		Rückstellungen für Schlusszahlungen für inflationsindexierte Bundeswertpapiere

Fundstelle: VV-ReVuS Nr. 4.1.1 und 4.1.3

In dieser Kontengruppe sind jene Rückstellungen des Bundes zu erfassen, die nicht für die Verpflichtungen aus Pensionen und ähnlichen Verpflichtungen sowie aus Steuerschuldverhältnissen zu bilden sind.

Rückstellungen für Bürgschaften, Garantien, und Gewährleistungen aufgrund rechtlicher Verpflichtungen sind anzusetzen, wenn eine Inanspruchnahme hinreichend wahrscheinlich ist. Im Falle einer Bürgschaft ist dies beispielsweise anzunehmen, wenn insgesamt mehr Gründe dafür als dagegensprechen, als Bürge in Anspruch genommen zu werden.

Für negative Nettopositionen der Sonder- und Treuhandvermögen des Bundes werden in gleicher Höhe Rückstellungen gebildet. Zur Abgrenzung von Sonder- und Treuhandvermögen wird auf die Erläuterungen bei Kontengruppe 16 verwiesen.

Rückstellungen für Schadstoff- und Gefahrgutentsorgung sowie Rekultivierung sind u. a. für ungewisse Verbindlichkeiten aus der Beseitigung von Gasen, Sprengstoffen und anderen Rüstungsaltlasten, toxischen Stoffen und Abfällen zu bilden. Dabei sind gesetzliche Verpflichtungen zur Rekultivierung, Nachsorge und Altlastensanierung zu berücksichtigen.

Der Position übrige sonstige Rückstellungen sind jene Rückstellungen zuzuordnen, die nicht einer vorgenannten Position zuzurechnen sind. Dazu gehören u. a. Rückstellungen für Rückbauverpflichtungen, Ausgleichsmaßnahmen oder auch Verlustübernahmeverpflichtungen.

Kontenklasse 4: Verbindlichkeiten

Kontengruppe 40: Anleihen und Obligationen

Kontenklasse	Hauptkonto	Konto	Bezeichnung
4	0		Ausgleichsforderungen
4	1		Kapitalmarktpapiere
4	1	0	Anleihen
4	1	1	Inflationsindexierte Bundeswertpapiere
4	1	2	Bundesobligationen
4	1	3	Bundesschatzanweisungen
4	1	4	Grüne Bundeswertpapiere
4	1	9	sonstige Kapitalmarktpapiere
4	2		Geldmarktpapiere
4	2	0	unverzinsliche Schatzanweisungen
4	2	9	sonstige Geldmarktpapiere

Fundstelle: VV-ReVuS Nr. 4.2

Ausgleichsforderungen betreffen ausschließlich den Bund. Sie sind in erster Linie aus der Währungsreform im Jahr 1948 stammende, im Schuldbuch eingetragene Forderungen von der Deutschen Bundesbank, von Kreditinstituten, Post- und Bausparkassen sowie Versicherungen gegen die öffentliche Hand (Bund und Länder) als Ausgleich für den Wegfall der Forderungen gegen das Deutsche Reich nach Ende des Zweiten Weltkrieges. Seit 1956 werden diese zu festen Sätzen je nach Fristigkeit mit 3 bis 4,5 % getilgt. Mit Beginn der zweiten Stufe der Europäischen Wirtschafts- und Währungsunion müssen bestehende Altschulden der öffentlichen Hand in den Notenbankbilanzen mit einer festen Endfälligkeit versehen werden. Der Bund hat sich gemäß den neuen Bestimmungen der Europäischen Union gegenüber der Deutschen Bundesbank verpflichtet, die bisher unbefristeten Forderungen ab dem Jahr 2024 in zehn Jahressätzen zu tilgen. Die restlichen Ausgleichsforderungen der Länder aus der Währungsreform im Jahr 1948 sind erloschen (vgl. Gesetz über die Tilgung von Ausgleichsforderungen vom 30. Juli 1965, BGBl. I. S. 650). Daneben werden hier die zinsfreien Schuldverschreibungen nach Militärgesetz Nr. 67 erfasst.

Kapitalmarktpapiere sind langfristige Wertpapiere, deren ursprüngliche Laufzeit in der Regel mehr als ein Jahr beträgt, z. B. Inhaberschuldverschreibungen, durch Umwandlung von Krediten entstandene Wertpapiere oder Verbindlichkeiten, die im Zuge der Verbriefung von Krediten begeben werden. Eine Differenzierung der einzelnen Positionen nach Laufzeit (z. B. über ein Jahr bis einschließlich fünf Jahre sowie über fünf Jahre) ist nicht erforderlich. Auf fremde Währung lautende Kapitalmarktpapiere sind in Euro umzurechnen. Ein getrennter Ausweis von Kapitalmarktpapieren in Euro bzw. in Fremdwährung ist nicht vorgesehen.

Geldmarktpapiere sind kurzfristige Wertpapiere, deren ursprüngliche Laufzeit in der Regel weniger als ein Jahr beträgt. Auf fremde Währung lautende Kapitalmarktpapiere sind in Euro umzurechnen. Ein getrennter Ausweis von Kapitalmarktpapieren in Euro bzw. in Fremdwährung ist nicht vorgesehen.

Kontengruppe 41: Verbindlichkeiten gegenüber Kreditinstituten

Kontenklasse	Kontengruppe	Konto	Unterkonto	Bezeichnung
4	1			Verbindlichkeiten gegenüber Kreditinstituten
4	1	7	0	besicherte Kassenverstärkungskredite
4	1	7	1	unbesicherte Kassenverstärkungskredite
4	1	7	2	Verbindlichkeiten aus erhaltenen Barsicherheiten
4	1	7	3	kurzfristige Kredite
4	1	7 2	4	langfristige Kredite
4	1	7	9	sonstige Verbindlichkeiten

Fundstelle: VV-ReVuS Nr. 4.2

Im Hauptkonto 410 werden sämtliche kurz-, mittel- und langfristigen Verbindlichkeiten gegenüber Kreditinstituten erfasst. Zur Abgrenzung von Kreditinstituten zu übrigen Unternehmen und Einrichtungen wird auf die Erläuterungen in Kontengruppe 12 verwiesen.

Hierunter fallen u. a. Darlehensverpflichtungen verschiedener Art, jedoch keine Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen. Kurzfristige Verbindlichkeiten haben eine ursprüngliche Laufzeit von bis zu einem Jahr, langfristige von mehr als einem Jahr.

Kassenverstärkungskredite sind nach besicherten und unbesicherten Kassenverstärkungskrediten sowie Verbindlichkeiten aus erhaltenen Barsicherheiten (aus dem Clearingverfahren) zu differenzieren.

Auf fremde Währung lautende Verbindlichkeiten sind in Euro umzurechnen. Ein getrennter Ausweis von Verbindlichkeiten in Euro bzw. in Fremdwährung ist nicht vorgesehen.

Für statistische Zwecke wird die Kennziffer 7 für Kreditinstitute vergeben. Erläuterungen zur statistischen Bereichsabgrenzung sind im Abschnitt „D. Bereichsabgrenzungen“ zu finden.

Kontengruppe 43: Verbindlichkeiten aus Zuweisungen und Zuschüssen

Kontenklasse	Kontengruppe	Hauptkonto	Konto	Bezeichnung
4	3	0		Verbindlichkeiten aus nicht bzw. bedingt rückzahlbaren Zuweisungen und Zuschüssen
4	3	0	5	gegenüber verbundenen Unternehmen, Beteiligungen und Sondervermögen
4	3	0	6	gegenüber sonstigen öffentlichen Sonderrechnungen
4	3	0	7	gegenüber Kreditinstituten
4	3	0	8	gegenüber sonstigem inländischen Bereich
4	3	0	9	gegenüber sonstigem ausländischen Bereich
4	3	1		Verbindlichkeiten aus Förderdarlehen
4	3	1	5	gegenüber verbundenen Unternehmen, Beteiligungen und Sondervermögen
4	3	1	6	gegenüber sonstigen öffentlichen Sonderrechnungen
4	3	1	7	gegenüber Kreditinstituten
4	3	1	8	gegenüber sonstigem inländischen Bereich
4	3	1	9	gegenüber sonstigem ausländischen Bereich

Fundstelle: VV-ReVuS Nr. 4.2

Verbindlichkeiten aus nicht oder bedingt rückzahlbaren Zuweisungen und Zuschüssen sind in der Regel Verbindlichkeiten gegenüber Zuweisungs- und Zuschussempfängern bzw. demjenigen, der einen entsprechenden rechtlichen Anspruch hat. Ebenfalls hier ausgewiesen werden Rückzahlungsverpflichtungen aus erhaltenen Zuwendungen, Verbindlichkeiten aus bewilligten aber noch nicht ausgezahlten Zuwendungen.

Förderdarlehen sind in Darlehensform gewährte Zuweisungen und Zuschüsse.

Für statistische Zwecke wird in verbundene Unternehmen, Beteiligungen und Sondervermögen, Kreditinstitute sowie in inländischen und ausländischen Bereich unterschieden. Erläuterungen zur statistischen Bereichsabgrenzung sind im Abschnitt „D. Bereichsabgrenzungen“ zu finden.

Kontengruppe 46: Verbindlichkeiten gegenüber verbundenen Unternehmen und Einrichtungen sowie gegenüber Unternehmen und Einrichtungen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht

Kontenklasse	Kontengruppe	Hauptkonto	Konto	Unterkonto	Bezeichnung
4	6	0			Verbindlichkeiten gegenüber verbundenen Unternehmen und Einrichtungen
4	6	0	5		gegenüber verbundenen Unternehmen, Beteiligungen und Sondervermögen
4	6	0	5	0	besicherte Kassenverstärkungskredite
4	6	0	5	1	unbesicherte Kassenverstärkungskredite
4	6	0	5	2	Verbindlichkeiten aus erhaltenen Barsicherheiten
4	6	0	5	3	kurzfristige Kredite
4	6	0	5	4	langfristige Kredite
4	6	0	5	9	sonstige Verbindlichkeiten
4	6	0	6		gegenüber sonstigen öffentlichen Sonderrechnungen
4	6	0	6	0	besicherte Kassenverstärkungskredite
4	6	0	6	1	unbesicherte Kassenverstärkungskredite
4	6	0	6	2	Verbindlichkeiten aus erhaltenen Barsicherheiten
4	6	0	6	3	kurzfristige Kredite
4	6	0	6	4	langfristige Kredite
4	6	0	6	9	sonstige Verbindlichkeiten
4	6	0	7		gegenüber Kreditinstituten
4	6	0	7	0	besicherte Kassenverstärkungskredite
4	6	0	7	1	unbesicherte Kassenverstärkungskredite
4	6	0	7	2	Verbindlichkeiten aus erhaltenen Barsicherheiten
4	6	0	7	3	kurzfristige Kredite
4	6	0	7	4	langfristige Kredite
4	6	0	7	9	sonstige Verbindlichkeiten
4	6	0	8		gegenüber sonstigem inländischen Bereich
4	6	0	8	0	besicherte Kassenverstärkungskredite
4	6	0	8	1	unbesicherte Kassenverstärkungskredite
4	6	0	8	2	Verbindlichkeiten aus erhaltenen Barsicherheiten
4	6	0	8	3	kurzfristige Kredite
4	6	0	8	4	langfristige Kredite
4	6	0	8	9	sonstige Verbindlichkeiten
4	6	0	9		gegenüber sonstigem ausländischen Bereich
4	6	0	9	0	besicherte Kassenverstärkungskredite
4	6	0	9	1	unbesicherte Kassenverstärkungskredite
4	6	0	9	2	Verbindlichkeiten aus erhaltenen Barsicherheiten
4	6	0	9	3	kurzfristige Kredite
4	6	0	9	4	langfristige Kredite
4	6	0	9	9	sonstige Verbindlichkeiten
4	6	5			Verbindlichkeiten gegenüber Unternehmen und Einrichtungen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht
4	6	5	5		gegenüber verbundenen Unternehmen, Beteiligungen und Sondervermögen
4	6	5	5	0	besicherte Kassenverstärkungskredite
4	6	5	5	1	unbesicherte Kassenverstärkungskredite
4	6	5	5	2	Verbindlichkeiten aus erhaltenen Barsicherheiten
4	6	5	5	3	kurzfristige Kredite
4	6	5	5	4	langfristige Kredite
4	6	5	5	9	sonstige Verbindlichkeiten
4	6	5	6		gegenüber sonstigen öffentlichen Sonderrechnungen
4	6	5	6	0	besicherte Kassenverstärkungskredite
4	6	5	6	1	unbesicherte Kassenverstärkungskredite
4	6	5	6	2	Verbindlichkeiten aus erhaltenen Barsicherheiten
4	6	5	6	3	kurzfristige Kredite
4	6	5	6	4	langfristige Kredite
4	6	5	6	9	sonstige Verbindlichkeiten
4	6	5	7		gegenüber Kreditinstituten
4	6	5	7	0	besicherte Kassenverstärkungskredite
4	6	5	7	1	unbesicherte Kassenverstärkungskredite
4	6	5	7	2	Verbindlichkeiten aus erhaltenen Barsicherheiten
4	6	5	7	3	kurzfristige Kredite
4	6	5	7	4	langfristige Kredite
4	6	5	7	9	sonstige Verbindlichkeiten
4	6	5	8		gegenüber sonstigem inländischen Bereich
4	6	5	8	0	besicherte Kassenverstärkungskredite
4	6	5	8	1	unbesicherte Kassenverstärkungskredite
4	6	5	8	2	Verbindlichkeiten aus erhaltenen Barsicherheiten
4	6	5	8	3	kurzfristige Kredite
4	6	5	8	4	langfristige Kredite
4	6	5	8	9	sonstige Verbindlichkeiten
4	6	5	9		gegenüber sonstigem ausländischen Bereich
4	6	5	9	0	besicherte Kassenverstärkungskredite
4	6	5	9	1	unbesicherte Kassenverstärkungskredite
4	6	5	9	2	Verbindlichkeiten aus erhaltenen Barsicherheiten
4	6	5	9	3	kurzfristige Kredite
4	6	5	9	4	langfristige Kredite
4	6	5	9	9	sonstige Verbindlichkeiten

Fundstelle: VV-ReVuS Nr. 4.2

In der Kontengruppe 46 werden grundsätzlich alle kurz-, mittel- und langfristigen Verbindlichkeiten gegenüber verbundenen Unternehmen und Einrichtungen sowie gegenüber Unternehmen und Einrichtungen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht, erfasst. Hier nicht abgebildet werden Verbindlichkeiten aus Zuweisungen und Zuschüssen (Kontengruppe 43) und aus Steuern (Kontengruppe 42, im Kontierungsplan zurzeit nicht vorgesehen). Dagegen sind z. B. erhaltene Anzahlungen auf Bestellungen/Leistungen zu erfassen.

Zur Abgrenzung von verbundenen Unternehmen und Einrichtungen wird auf die Erläuterungen zu Kontengruppe 11, zum Begriff der Beteiligung auf die Erläuterungen zu Kontengruppe 13 verwiesen.

Zur Abgrenzung von Kreditinstituten zu übrigen Unternehmen und Einrichtungen wird auf die Erläuterungen in Kontengruppe 12 verwiesen.

Auf fremde Währung lautende Verbindlichkeiten sind in Euro umzurechnen. Ein getrennter Ausweis von Verbindlichkeiten in Euro bzw. in Fremdwährung ist nicht vorgesehen.

Für statistische Zwecke wird in verbundene Unternehmen und Kreditinstitute unterschieden. Erläuterungen zur statistischen Bereichsabgrenzung sind im Abschnitt „D. Bereichsabgrenzungen“ zu finden.

Kontengruppe 48: Sonstige Verbindlichkeiten

Kontenklasse	Kontengruppe	Hauptkonto	Konto	Unterkonto	Bezeichnung
4	8	2			Verbindlichkeiten gegenüber Mitarbeitern
4	8	3			Verbindlichkeiten aus Krediten
4	8	3	0		gegenüber dem Bund
4	8	3	0	0	besicherte Kassenverstärkungskredite
4	8	3	0	1	unbesicherte Kassenverstärkungskredite
4	8	3	0	3	kurzfristige Kredite
4	8	3	0	4	langfristige Kredite
4	8	3	1		gegenüber den Ländern
4	8	3	1	0	besicherte Kassenverstärkungskredite
4	8	3	1	1	unbesicherte Kassenverstärkungskredite
4	8	3	1	3	kurzfristige Kredite
4	8	3	1	4	langfristige Kredite
4	8	3	2		gegenüber Gemeinden/Gemeindeverbänden
4	8	3	2	0	besicherte Kassenverstärkungskredite
4	8	3	2	1	unbesicherte Kassenverstärkungskredite
4	8	3	2	3	kurzfristige Kredite
4	8	3	2	4	langfristige Kredite
4	8	3	3		gegenüber Zweckverbänden und dergleichen
4	8	3	3	0	besicherte Kassenverstärkungskredite
4	8	3	3	1	unbesicherte Kassenverstärkungskredite
4	8	3	3	3	kurzfristige Kredite
4	8	3	3	4	langfristige Kredite
4	8	3	4		gegenüber den gesetzlichen Sozialversicherungen
4	8	3	4	0	besicherte Kassenverstärkungskredite
4	8	3	4	1	unbesicherte Kassenverstärkungskredite
4	8	3	4	3	kurzfristige Kredite
4	8	3	4	4	langfristige Kredite
4	8	3	5		gegenüber verbundenen Unternehmen, Beteiligungen und Sondervermögen
4	8	3	5	0	besicherte Kassenverstärkungskredite
4	8	3	5	1	unbesicherte Kassenverstärkungskredite
4	8	3	5	2	Verbindlichkeiten aus erhaltenen Barsicherheiten
4	8	3	5	3	kurzfristige Kredite
4	8	3	5	4	langfristige Kredite
4	8	3	6		gegenüber öffentlichen Sonderrechnungen
4	8	3	6	0	besicherte Kassenverstärkungskredite
4	8	3	6	1	unbesicherte Kassenverstärkungskredite
4	8	3	6	3	kurzfristige Kredite
4	8	3	6	4	langfristige Kredite
4	8	3	8		gegenüber sonstigem inländischen Bereich
4	8	3	8	0	besicherte Kassenverstärkungskredite
4	8	3	8	1	unbesicherte Kassenverstärkungskredite
4	8	3	8	2	Verbindlichkeiten aus erhaltenen Barsicherheiten
4	8	3	8	3	kurzfristige Kredite
4	8	3	8	4	langfristige Kredite
4	8	3	9		gegenüber sonstigem ausländischen Bereich
4	8	3	9	0	besicherte Kassenverstärkungskredite
4	8	3	9	1	unbesicherte Kassenverstärkungskredite
4	8	3	9	2	Verbindlichkeiten aus erhaltenen Barsicherheiten
4	8	3	9	3	kurzfristige Kredite
4	8	3	9	4	langfristige Kredite
4	8	9			Übrige sonstige Verbindlichkeiten
4	8	9	0		gegenüber dem Bund
4	8	9	0	9	sonstige Verbindlichkeiten
4	8	9	1		gegenüber den Ländern
4	8	9	1	9	sonstige Verbindlichkeiten
4	8	9	2		gegenüber Gemeinden/Gemeindeverbänden
4	8	9	2	9	sonstige Verbindlichkeiten
4	8	9	3		gegenüber Zweckverbänden und dergleichen
4	8	9	3	9	sonstige Verbindlichkeiten
4	8	9	4		gegenüber den gesetzlichen Sozialversicherungen
4	8	9	4	9	sonstige Verbindlichkeiten
4	8	9	5		gegenüber verbundenen Unternehmen, Beteiligungen und Sondervermögen
4	8	9	5	9	sonstige Verbindlichkeiten
4	8	9	6		gegenüber öffentlichen Sonderrechnungen
4	8	9	6	9	sonstige Verbindlichkeiten
4	8	9	8		gegenüber sonstigem inländischen Bereich
4	8	9	8	9	sonstige Verbindlichkeiten
4	8	9	9		gegenüber sonstigem ausländischen Bereich
4	8	9	9	9	sonstige Verbindlichkeiten

Fundstelle: VV-ReVuS Nr. 4.2

In den Verbindlichkeiten gegenüber Mitarbeitern werden sämtliche Verbindlichkeiten gegenüber den eigenen Mitarbeitern im Rahmen laufender oder beendeter Dienst- bzw. Beschäftigungsverhältnisse ausgewiesen, z. B. Entgelte, Bezüge, Reise- und Umzugskostenabrechnungen, Beihilfeverpflichtungen.

Zu den übrigen sonstigen Verbindlichkeiten zählen alle übrigen Verbindlichkeiten, die keiner anderen Position zugeordnet werden können, wie z. B. aus Schadensersatzansprüchen und Versicherungsleistungen, durchlaufenden Geldern und sonstigen Sicherheitsleitungen. Zurzeit werden hier die Verbindlichkeiten des Bundes gegenüber den Ländern aus der Finanzierung der BaföG-Staatsdarlehen, aus der Investitionshilfeabgabe und den Auslandsschulden aus dem Londoner Schuldenabkommen erfasst.

Für statistische Zwecke wird in diverse Bereiche unterschieden. Erläuterungen zur statistischen Bereichsabgrenzung sind im Abschnitt „D. Bereichsabgrenzungen“ zu finden.

Kontenklasse 8: Technische Konten

Kontengruppe 80: Bedingte Forderungen

Kontenklasse	Hauptkonto	Bezeichnung
8	0	Bedingte Forderungen aus Zuwendungen
8	1	Bedingte Forderungen Entwicklungshilfe
8	9	Sonstige bedingte Forderungen

Kontengruppe 81: Daten der Vermögensrechnung, die nicht Vermögen und Schulden sind

Kontenklasse	Kontengruppe	Hauptkonto	Konto	Unterkonto	Bezeichnung
8	1	0			Garantiertes Haftungskapital

Kontierungen in der bilanziellen Übersicht

Kontierung
VERMÖGEN
A. Anlagevermögen
I. Immaterielles Vermögen – derzeit nicht ausgewiesen
II. Sachanlagen
1. Grundstücke, grundstücksgleiche Rechte und Bauten (teilweise, flächenmäßig ausgewiesen)
0	5	0			Grundstücke (nicht bei der BImA)
0	5	0	0		unbebaute Grundstücke
0	5	0	1		bebaute Grundstücke
2. Infrastrukturvermögen, Natur- und Kulturgüter (teilweise, flächenmäßig ausgewiesen)
0	6	0			Infrastrukturvermögen
0	6	0	0		Grundstücke des Infrastrukturvermögens
0	6	0	0	1	Grundstücke der Bundesautobahnen
0	6	0	0	2	Grundstücke der Bundesstraßen
0	6	0	0	3	Grundstücke der Bundeswasserstraßen
0	6	1			Naturgüter
III. Finanzanlagen
1. Anteile an verbundenen Unternehmen und Einrichtungen
1	1	0			Anteile an verbundenen Unternehmen und Einrichtungen
1	1	0	0		Anteile an verbundenen Unternehmen durch börsennotierte Aktien
1	1	0	1		Anteile an verbundenen Unternehmen durch nicht börsennotierte Aktien
1	1	0	2		Anteile an sonstigen verbundenen Unternehmen und Einrichtungen, sonstige Anteilsrechte
1	1	0	2	1	an nationalen Unternehmen und Einrichtungen
1	1	0	2	2	an internationalen Organisationen und Einrichtungen
1	1	0	2	3	an Genossenschaften
1	1	0	2	4	an Sondervermögen mit eigenverantwortlicher Betriebsleitung
1	1	0	2	5	an behördeneigenen Kantinen
1	1	0	2	6	an Bundesbetrieben
2. Ausleihungen an verbundene Unternehmen und Einrichtungen
1	2	0			Ausleihungen an verbundene Unternehmen und Einrichtungen
1	2	0	5		an verbundene Unternehmen, Beteiligungen und Sondervermögen
1	2	0	5	1	Forderungen aus Krediten
1	2	0	5	2	Forderungen aus Dienstleistungen
1	2	0	5	3	übrige Forderungen
1	2	0	6		an sonstige öffentliche Sonderrechnungen
1	2	0	6	1	Forderungen aus Krediten
1	2	0	6	2	Forderungen aus Dienstleistungen
1	2	0	6	3	übrige Forderungen
1	2	0	7		an Kreditinstitute
1	2	0	7	1	Forderungen aus Krediten
1	2	0	7	2	Forderungen aus Dienstleistungen
1	2	0	7	3	übrige Forderungen
1	2	0	8		an sonstigen inländischen Bereich
1	2	0	8	1	Forderungen aus Krediten
1	2	0	8	2	Forderungen aus Dienstleistungen
1	2	0	8	3	übrige Forderungen
1	2	0	9		an sonstigen ausländischen Bereich
1	2	0	9	1	Forderungen aus Krediten
1	2	0	9	2	Forderungen aus Dienstleistungen
1	2	0	9	3	übrige Forderungen
3. Beteiligungen
1	3	0			Beteiligungen
1	3	0	0		Beteiligungen an Unternehmen durch börsennotierte Aktien
1	3	0	1		Beteiligungen an Unternehmen durch nicht börsennotierte Aktien
1	3	0	2		Beteiligungen an Unternehmen und Einrichtungen durch sonstige Anteilsrechte
1	3	0	2	1	an nationalen Unternehmen und Einrichtungen
1	3	0	2	2	an internationalen Organisationen und Einrichtungen
1	3	0	2	3	an Genossenschaften
4. Ausleihungen an Unternehmen und Einrichtungen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht
1	4	0			Ausleihungen an Unternehmen und Einrichtungen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht
1	4	0	5		an verbundene Unternehmen, Beteiligungen und Sondervermögen
1	4	0	5	1	Forderungen aus Krediten
1	4	0	5	2	Forderungen aus Dienstleistungen
1	4	0	5	3	übrige Forderungen
1	4	0	6		an sonstige öffentliche Sonderrechnungen
1	4	0	6	1	Forderungen aus Krediten
1	4	0	6	2	Forderungen aus Dienstleistungen
1	4	0	6	3	übrige Forderungen
1	4	0	7		an Kreditinstitute
1	4	0	7	1	Forderungen aus Krediten
1	4	0	7	2	Forderungen aus Dienstleistungen
1	4	0	7	3	übrige Forderungen
1	4	0	8		an sonstigen inländischen Bereich
1	4	0	8	1	Forderungen aus Krediten
1	4	0	8	2	Forderungen aus Dienstleistungen
1	4	0	8	3	übrige Forderungen
1	4	0	9		an sonstigen ausländischen Bereich
1	4	0	9	1	Forderungen aus Krediten
1	4	0	9	2	Forderungen aus Dienstleistungen
1	4	0	9	3	übrige Forderungen
5. Wertpapiere des Anlagevermögens
1	5	0			Kapitalmarktpapiere ohne Anteilsrechte
1	5	0	0		vom Bund
1	5	0	0	1	Bundesanleihen
1	5	0	0	2	Inflationsindexierte Bundeswertpapiere
1	5	0	0	3	Bundesobligationen
1	5	0	0	4	Bundesschatzanweisungen
1	5	0	0	5	Grüne Bundeswertpapiere
1	5	0	8		vom sonstigen inländischen Bereich
1	5	0	9		vom sonstigen ausländischen Bereich
1	5	1			Anteilsrechte
1	5	1	0		durch börsennotierte Aktien
1	5	1	1		durch nicht börsennotierte Aktien
1	5	1	2		durch sonstige Anteilsrechte
6. Sondervermögen ohne eigenverantwortliche Betriebsleitung
1	6	0			Sondervermögen Versorgungsfonds und Versorgungsrücklagen
1	6	9			Sonstige Sondervermögen
7. Sonstige Ausleihungen
1	7	0			Sonstige Anteilsrechte, die keine Beteiligung sind
1	7	0	1		an nationalen Unternehmen und Einrichtungen
1	7	0	1	1	durch börsennotierte Aktien
1	7	0	1	2	durch nicht börsennotierte Aktien
1	7	0	1	3	durch sonstige Anteilsrechte
1	7	0	2		an internationalen Organisationen und Einrichtungen
1	7	0	3		an Genossenschaften
1	7	1			Übrige sonstige Ausleihungen
1	7	1	0		an Bund
1	7	1	0	1	Forderungen aus Krediten
1	7	1	0	2	Forderungen aus Dienstleistungen
1	7	1	0	3	übrige Forderungen
1	7	1	1		an Länder
1	7	1	1	1	Forderungen aus Krediten
1	7	1	1	2	Forderungen aus Dienstleistungen
1	7	1	1	3	übrige Forderungen
1	7	1	2		an Gemeinden/Gemeindeverbände
1	7	1	2	1	Forderungen aus Krediten
1	7	1	2	2	Forderungen aus Dienstleistungen
1	7	1	2	3	übrige Forderungen
1	7	1	3		an Zweckverbände und dergleichen
1	7	1	3	1	Forderungen aus Krediten
1	7	1	3	2	Forderungen aus Dienstleistungen
1	7	1	3	3	übrige Forderungen
1	7	1	4		an die gesetzlichen Sozialversicherungen
1	7	1	4	1	Forderungen aus Krediten
1	7	1	4	2	Forderungen aus Dienstleistungen
1	7	1	4	3	übrige Forderungen
1	7	1	5		an verbundene Unternehmen, Beteiligungen und Sondervermögen
1	7	1	5	1	Forderungen aus Krediten
1	7	1	5	2	Forderungen aus Dienstleistungen
1	7	1	5	3	übrige Forderungen
1	7	1	6		an sonstige öffentliche Sonderrechnungen
1	7	1	6	1	Forderungen aus Krediten
1	7	1	6	2	Forderungen aus Dienstleistungen
1	7	1	6	3	übrige Forderungen
1	7	1	7		an Kreditinstitute
1	7	1	7	1	Forderungen aus Krediten
1	7	1	7	2	Forderungen aus Dienstleistungen
1	7	1	7	3	übrige Forderungen
1	7	1	8		an sonstigen inländischen Bereich
1	7	1	8	1	Forderungen aus Krediten
1	7	1	8	2	Forderungen aus Dienstleistungen
1	7	1	8	3	übrige Forderungen
1	7	1	9		an sonstigen ausländischen Bereich
1	7	1	9	1	Forderungen aus Krediten
1	7	1	9	2	Forderungen aus Dienstleistungen
1	7	1	9	3	übrige Forderungen
B. Umlaufvermögen
I. Vorräte - derzeit nicht ausgewiesen
II. Forderungen und sonstige Vermögensgegenstände
1. Forderungen aus Steuern (abhängig von der IT-Modernisierung)
2	1	0			Forderungen aus Steuern
2. Forderungen aus Zuweisungen und Zuschüssen
2	2	0			Forderungen aus nicht oder bedingt rückzahlbaren Zuweisungen und Zuschüssen
2	2	0	5		gegen verbundene Unternehmen, Beteiligungen und Sondervermögen
2	2	0	5	4	Forderungen aus nicht oder bedingt rückzahlbaren Zuweisungen und Zuschüssen
2	2	0	6		gegen sonstige öffentliche Sonderrechnungen
2	2	0	6	4	Forderungen aus nicht oder bedingt rückzahlbaren Zuweisungen und Zuschüssen
2	2	0	7		gegen Kreditinstitute
2	2	0	7	4	Forderungen aus nicht oder bedingt rückzahlbaren Zuweisungen und Zuschüssen
2	2	0	8		gegen sonstigen inländischen Bereich
2	2	0	8	4	Forderungen aus nicht oder bedingt rückzahlbaren Zuweisungen und Zuschüssen
2	2	0	9		gegen sonstigen ausländischen Bereich
2	2	0	9	4	Forderungen aus nicht oder bedingt rückzahlbaren Zuweisungen und Zuschüssen
2	2	1			Forderungen aus Förderdarlehen mit einer Ursprungslaufzeit bis 1 Jahr einschließlich
2	2	1	5		gegen verbundene Unternehmen, Beteiligungen und Sondervermögen
2	2	1	5	1	Forderungen aus Krediten
2	2	1	6		gegen sonstige öffentliche Sonderrechnungen
2	2	1	6	1	Forderungen aus Krediten
2	2	1	7		gegen Kreditinstitute
2	2	1	7	1	Forderungen aus Krediten
2	2	1	8		gegen sonstigen inländischen Bereich
2	2	1	8	1	Forderungen aus Krediten
2	2	1	9		gegen sonstigen ausländischen Bereich
2	2	1	9	1	Forderungen aus Krediten
3. Forderungen gegen verbundene Unternehmen und Einrichtungen sowie gegen Unternehmen und Einrichtungen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht
2	4	0			Forderungen gegen verbundene Unternehmen und Einrichtungen
2	4	0	5		gegen verbundene Unternehmen, Beteiligungen und Sondervermögen
2	4	0	5	1	Forderungen aus Krediten
2	4	0	5	2	Forderungen aus Dienstleistungen
2	4	0	5	3	übrige Forderungen
2	4	0	6		gegen sonstige öffentliche Sonderrechnungen
2	4	0	6	1	Forderungen aus Krediten
2	4	0	6	2	Forderungen aus Dienstleistungen
2	4	0	6	3	übrige Forderungen
2	4	0	7		gegen Kreditinstitute
2	4	0	7	1	Forderungen aus Krediten
2	4	0	7	2	Forderungen aus Dienstleistungen
2	4	0	7	3	übrige Forderungen
2	4	0	8		gegen sonstigen inländischen Bereich
2	4	0	8	1	Forderungen aus Krediten
2	4	0	8	2	Forderungen aus Dienstleistungen
2	4	0	8	3	übrige Forderungen
2	4	0	9		gegen sonstigen ausländischen Bereich
2	4	0	9	1	Forderungen aus Krediten
2	4	0	9	2	Forderungen aus Dienstleistungen
2	4	0	9	3	übrige Forderungen
2	4	5			Forderungen gegen Unternehmen und Einrichtungen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht
2	4	5	5		gegen verbundene Unternehmen, Beteiligungen und Sondervermögen
2	4	5	5	1	Forderungen aus Krediten
2	4	5	5	2	Forderungen aus Dienstleistungen
2	4	5	5	3	übrige Forderungen
2	4	5	6		gegen sonstige öffentliche Sonderrechnungen
2	4	5	6	1	Forderungen aus Krediten
2	4	5	6	2	Forderungen aus Dienstleistungen
2	4	5	6	3	übrige Forderungen
2	4	5	7		gegen Kreditinstitute
2	4	5	7	1	Forderungen aus Krediten
2	4	5	7	2	Forderungen aus Dienstleistungen
2	4	5	7	3	übrige Forderungen
2	4	5	8		gegen sonstigen inländischen Bereich
2	4	5	8	1	Forderungen aus Krediten
2	4	5	8	2	Forderungen aus Dienstleistungen
2	4	5	8	3	übrige Forderungen
2	4	5	9		gegen sonstigen ausländischen Bereich
2	4	5	9	1	Forderungen aus Krediten
2	4	5	9	2	Forderungen aus Dienstleistungen
2	4	5	9	3	übrige Forderungen
4. Sonstige Vermögensgegenstände
2	6	2			Forderungen gegen Mitarbeiter
2	6	2	8		gegen sonstigen inländischen Bereich
2	6	2	8	1	Forderungen aus Krediten
2	6	2	8	2	Forderungen aus Dienstleistungen
2	6	2	8	3	übrige Forderungen
2	6	3			Forderungen aus Krediten mit einer Ursprungslaufzeit bis 1 Jahr einschließlich
2	6	3	0		gegen Bund
2	6	3	0	1	Forderungen aus Krediten
2	6	3	1		gegen Länder
2	6	3	1	1	Forderungen aus Krediten
2	6	3	2		gegen Gemeinden/Gemeindeverbände
2	6	3	2	1	Forderungen aus Krediten
2	6	3	3		gegen Zweckverbände und dergleichen
2	6	3	3	1	Forderungen aus Krediten
2	6	3	4		gegen gesetzliche Sozialversicherung
2	6	3	4	1	Forderungen aus Krediten
2	6	3	5		gegen verbundene Unternehmen, Beteiligungen und Sondervermögen
2	6	3	5	1	Forderungen aus Krediten
2	6	3	6		gegen sonstige öffentliche Sonderrechnungen
2	6	3	6	1	Forderungen aus Krediten
2	6	3	7		gegen Kreditinstitute
2	6	3	7	1	Forderungen aus Krediten
2	6	3	8		gegen sonstigen inländischen Bereich
2	6	3	8	1	Forderungen aus Krediten
2	6	3	9		gegen sonstigen ausländischen Bereich
2	6	3	9	1	Forderungen aus Krediten
2	6	8			Übrige sonstige Vermögensgegenstände
2	6	8	0		gegen Bund
2	6	8	0	2	Forderungen aus Dienstleistungen
2	6	8	0	3	übrige Forderungen
2	6	8	1		gegen Länder
2	6	8	1	2	Forderungen aus Dienstleistungen
2	6	8	1	3	übrige Forderungen
2	6	8	2		gegen Gemeinden/Gemeindeverbände
2	6	8	2	2	Forderungen aus Dienstleistungen
2	6	8	2	3	übrige Forderungen
2	6	8	3		gegen Zweckverbände und dergleichen
2	6	8	3	2	Forderungen aus Dienstleistungen
2	6	8	3	3	übrige Forderungen
2	6	8	4		gegen gesetzliche Sozialversicherung
2	6	8	4	2	Forderungen aus Dienstleistungen
2	6	8	4	3	übrige Forderungen
2	6	8	5		gegen verbundene Unternehmen, Beteiligungen und Sondervermögen
2	6	8	5	2	Forderungen aus Dienstleistungen
2	6	8	5	3	übrige Forderungen
2	6	8	6		gegen sonstige öffentliche Sonderrechnungen
2	6	8	6	2	Forderungen aus Dienstleistungen
2	6	8	6	3	übrige Forderungen
2	6	8	7		gegen Kreditinstitute
2	6	8	7	2	Forderungen aus Dienstleistungen
2	6	8	7	3	übrige Forderungen
2	6	8	8		gegen sonstigen inländischen Bereich
2	6	8	8	2	Forderungen aus Dienstleistungen
2	6	8	8	3	übrige Forderungen
2	6	8	9		gegen sonstigen ausländischen Bereich
2	6	8	9	2	Forderungen aus Dienstleistungen
2	6	8	9	3	übrige Forderungen
III. Wertpapiere des Umlaufvermögens
2	7	1			sonstige Wertpapiere
2	7	1	0		vom Bund
2	7	1	0	0	Wertpapiere ohne Anteilsrechte
IV: Bundesbankguthaben, Guthaben bei Kreditinstituten
2	8	0			Kasse
2	8	1			Bundesbankguthaben
2	8	1	0		Sichteinlagen
2	8	1	1		sonstige Einlagen
2	8	2			Guthaben bei Kreditinstituten
2	8	2	0		Sichteinlagen
2	8	2	1		sonstige Einlagen
2	8	2	1	1	besicherte Geldanlagen
2	8	2	1	2	unbesicherte Geldanlagen
2	8	2	1	3	Forderungen aus geleisteten Barsicherheiten
GESAMT
SCHULDEN
A. Rückstellungen
I. Rückstellungen für Pensionen und ähnliche Verpflichtungen
3	7	0			Rückstellungen für Pensionen und ähnliche Verpflichtungen
3	7	1			Rückstellungen für Beihilfeleistungen
II. Sonstige Rückstellungen
3	9	3			Rückstellungen für Bürgschaften, Garantien und Gewährleistungen aufgrund rechtlicher Verpflichtungen
3	9	3	1		Versicherungstechnische Rückstellungen für Exportkreditgarantien des Bundes
3	9	3	1	1	Beitragsüberträge
3	9	3	1	2	Rückstellungen für noch nicht abgewickelte Versicherungsfälle
3	9	3	1	3	Rückstellungen für Entgeltrückerstattungen
3	9	3	2		Rückstellungen für übernommene Inlandsgewährleistungen
3	9	3	3		negative Nettopositionen bei den Sonder- und Treuhandvermögen des Bundes
3	9	7			Rückstellungen für Schadstoff- und Gefahrgutentsorgung sowie Rekultivierung
3	9	9			Übrige sonstige Rückstellungen
3	9	9	1		Rückstellungen für Schlusszahlungen für inflationsindexierte Bundeswertpapiere
B. Verbindlichkeiten
I. Anleihen und Obligationen
4	0	0			Ausgleichsforderungen
4	0	1			Kapitalmarktpapiere
4	0	1	0		Anleihen
4	0	1	1		Inflationsindexierte Wertpapiere
4	0	1	2		Bundesobligationen
4	0	1	3		Bundesschatzanweisungen
4	0	1	4		Grüne Bundeswertpapiere
4	0	1	9		sonstige Kapitalmarktpapiere
4	0	2			Geldmarktpapiere
4	0	2	0		unverzinsliche Schatzanweisungen
4	0	2	9		sonstige Geldmarktpapiere
II. Verbindlichkeiten gegenüber Kreditinstituten
4	1	0			Verbindlichkeiten gegenüber Kreditinstituten
4	1	0	7	0	besicherte Kassenverstärkungskredite
4	1	0	7	1	unbesicherte Kassenverstärkungskredite
4	1	0	7	2	Verbindlichkeiten aus erhaltenen Barsicherheiten
4	1	0	7	3	kurzfristige Kredite
4	1	0	7	4	langfristige Kredite
4	1	0	7	9	sonstige Verbindlichkeiten
III. Verbindlichkeiten aus Zuweisungen und Zuschüssen
4	3	0			Verbindlichkeiten aus nicht bzw. bedingt rückzahlbaren Zuweisungen und Zuschüssen
4	3	0	5		gegenüber verbundenen Unternehmen, Beteiligungen und Sondervermögen
4	3	0	6		gegenüber sonstigen öffentlichen Sonderrechnungen
4	3	0	7		gegenüber Kreditinstituten
4	3	0	8		gegenüber sonstigem inländischen Bereich
4	3	0	9		gegenüber sonstigem ausländischen Bereich
4	3	1			Verbindlichkeiten aus Förderdarlehen
4	3	1	5		gegenüber verbundenen Unternehmen, Beteiligungen und Sondervermögen
4	3	1	6		gegenüber sonstigen öffentlichen Sonderrechnungen
4	3	1	7		gegenüber Kreditinstituten
4	3	1	8		gegenüber sonstigem inländischen Bereich
4	3	1	9		gegenüber sonstigem ausländischen Bereich
IV. Verbindlichkeiten gegenüber verbundenen Unternehmen und Einrichtungen sowie gegenüber Unternehmen und Einrichtungen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht
4	6	0			Verbindlichkeiten gegenüber verbundenen Unternehmen und Einrichtungen
4	6	0	5		gegenüber verbundenen Unternehmen, Beteiligungen und Sondervermögen
4	6	0	5	0	besicherte Kassenverstärkungskredite
4	6	0	5	1	unbesicherte Kassenverstärkungskredite
4	6	0	5	2	Verbindlichkeiten aus erhaltenen Barsicherheiten
4	6	0	5	3	kurzfristige Kredite
4	6	0	5	4	langfristige Kredite
4	6	0	5	9	sonstige Verbindlichkeiten
4	6	0	6		gegenüber sonstigen öffentlichen Sonderrechnungen
4	6	0	6	0	besicherte Kassenverstärkungskredite
4	6	0	6	1	unbesicherte Kassenverstärkungskredite
4	6	0	6	2	Verbindlichkeiten aus erhaltenen Barsicherheiten
4	6	0	6	3	kurzfristige Kredite
4	6	0	6	4	langfristige Kredite
4	6	0	6	9	sonstige Verbindlichkeiten
4	6	0	7		gegenüber Kreditinstituten
4	6	0	7	0	besicherte Kassenverstärkungskredite
4	6	0	7	1	unbesicherte Kassenverstärkungskredite
4	6	0	7	2	Verbindlichkeiten aus erhaltenen Barsicherheiten
4	6	0	7	3	kurzfristige Kredite
4	6	0	7	4	langfristige Kredite
4	6	0	7	9	sonstige Verbindlichkeiten
4	6	0	8		gegenüber sonstigem inländischen Bereich
4	6	0	8	0	besicherte Kassenverstärkungskredite
4	6	0	8	1	unbesicherte Kassenverstärkungskredite
4	6	0	8	2	Verbindlichkeiten aus erhaltenen Barsicherheiten
4	6	0	8	3	kurzfristige Kredite
4	6	0	8	4	langfristige Kredite
4	6	0	8	9	sonstige Verbindlichkeiten
4	6	0	9		gegenüber sonstigem ausländischen Bereich
4	6	0	9	0	besicherte Kassenverstärkungskredite
4	6	0	9	1	unbesicherte Kassenverstärkungskredite
4	6	0	9	2	Verbindlichkeiten aus erhaltenen Barsicherheiten
4	6	0	9	3	kurzfristige Kredite
4	6	0	9	4	langfristige Kredite
4	6	0	9	9	sonstige Verbindlichkeiten
4	6	5			Verbindlichkeiten gegenüber Unternehmen und Einrichtungen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht
4	6	5	5		gegen verbundene Unternehmen, Beteiligungen und Sondervermögen
4	6	5	5	0	besicherte Kassenverstärkungskredite
4	6	5	5	1	unbesicherte Kassenverstärkungskredite
4	6	5	5	2	Verbindlichkeiten aus erhaltenen Barsicherheiten
4	6	5	5	3	kurzfristige Kredite
4	6	5	5	4	langfristige Kredite
4	6	5	5	9	sonstige Verbindlichkeiten
4	6	5	6		gegenüber sonstigen öffentlichen Sonderrechnungen
4	6	5	6	0	besicherte Kassenverstärkungskredite
4	6	5	6	1	unbesicherte Kassenverstärkungskredite
4	6	5	6	2	Verbindlichkeiten aus erhaltenen Barsicherheiten
4	6	5	6	3	kurzfristige Kredite
4	6	5	6	4	langfristige Kredite
4	6	5	6	9	sonstige Verbindlichkeiten
4	6	5	7		gegenüber Kreditinstituten
4	6	5	7	0	besicherte Kassenverstärkungskredite
4	6	5	7	1	unbesicherte Kassenverstärkungskredite
4	6	5	7	2	Verbindlichkeiten aus erhaltenen Barsicherheiten
4	6	5	7	3	kurzfristige Kredite
4	6	5	7	4	langfristige Kredite
4	6	5	7	9	sonstige Verbindlichkeiten
4	6	5	8		gegenüber sonstigem inländischen Bereich
4	6	5	8	0	besicherte Kassenverstärkungskredite
4	6	5	8	1	unbesicherte Kassenverstärkungskredite
4	6	5	8	2	Verbindlichkeiten aus erhaltenen Barsicherheiten
4	6	5	8	3	kurzfristige Kredite
4	6	5	8	4	langfristige Kredite
4	6	5	8	9	sonstige Verbindlichkeiten
4	6	5	9		gegenüber sonstigem ausländischen Bereich
4	6	5	9	0	besicherte Kassenverstärkungskredite
4	6	5	9	1	unbesicherte Kassenverstärkungskredite
4	6	5	9	2	Verbindlichkeiten aus erhaltenen Barsicherheiten
4	6	5	9	3	kurzfristige Kredite
4	6	5	9	4	langfristige Kredite
4	6	5	9	9	sonstige Verbindlichkeiten
VI. Sonstige Verbindlichkeiten
4	8	2			Verbindlichkeiten gegenüber Mitarbeitern
4	8	3			Verbindlichkeiten aus Krediten
4	8	3	0		gegenüber dem Bund
4	8	3	0	0	besicherte Kassenverstärkungskredite
4	8	3	0	1	unbesicherte Kassenverstärkungskredite
4	8	3	0	3	kurzfristige Kredite
4	8	3	0	4	langfristige Kredite
4	8	3	1		gegenüber den Ländern
4	8	3	1	0	besicherte Kassenverstärkungskredite
4	8	3	1	1	unbesicherte Kassenverstärkungskredite
4	8	3	1	3	kurzfristige Kredite
4	8	3	1	4	langfristige Kredite
4	8	3	2		gegenüber Gemeinden/Gemeindeverbänden
4	8	3	2	0	besicherte Kassenverstärkungskredite
4	8	3	2	1	unbesicherte Kassenverstärkungskredite
4	8	3	2	3	kurzfristige Kredite
4	8	3	2	4	langfristige Kredite
4	8	3	3		gegenüber Zweckverbänden und dergleichen
4	8	3	3	0	besicherte Kassenverstärkungskredite
4	8	3	3	1	unbesicherte Kassenverstärkungskredite
4	8	3	3	3	kurzfristige Kredite
4	8	3	3	4	langfristige Kredite
4	8	3	4		gegenüber den gesetzlichen Sozialversicherungen
4	8	3	4	0	besicherte Kassenverstärkungskredite
4	8	3	4	1	unbesicherte Kassenverstärkungskredite
4	8	3	4	3	kurzfristige Kredite
4	8	3	4	4	langfristige Kredite
4	8	3	5		gegenüber verbundenen Unternehmen, Beteiligungen und Sondervermögen
4	8	3	5	0	besicherte Kassenverstärkungskredite
4	8	3	5	1	unbesicherte Kassenverstärkungskredite
4	8	3	5	2	Verbindlichkeiten aus erhaltenen Barsicherheiten
4	8	3	5	3	kurzfristige Kredite
4	8	3	5	4	langfristige Kredite
4	8	3	6		gegenüber öffentlichen Sonderrechnungen
4	8	3	6	0	besicherte Kassenverstärkungskredite
4	8	3	6	1	unbesicherte Kassenverstärkungskredite
4	8	3	6	3	kurzfristige Kredite
4	8	3	6	4	langfristige Kredite
4	8	3	8		gegenüber sonstigem inländischen Bereich
4	8	3	8	0	besicherte Kassenverstärkungskredite
4	8	3	8	1	unbesicherte Kassenverstärkungskredite
4	8	3	8	2	Verbindlichkeiten aus erhaltenen Barsicherheiten
4	8	3	8	3	kurzfristige Kredite
4	8	3	8	4	langfristige Kredite
4	8	3	9		gegenüber sonstigem ausländischen Bereich
4	8	3	9	0	besicherte Kassenverstärkungskredite
4	8	3	9	1	unbesicherte Kassenverstärkungskredite
4	8	3	9	2	Verbindlichkeiten aus erhaltenen Barsicherheiten
4	8	3	9	3	kurzfristige Kredite
4	8	3	9	4	langfristige Kredite
4	8	9			Übrige sonstige Verbindlichkeiten
4	8	9	0		gegenüber dem Bund
4	8	9	0	9	sonstige Verbindlichkeiten
4	8	9	1		gegenüber den Ländern
4	8	9	1	9	sonstige Verbindlichkeiten
4	8	9	2		gegenüber Gemeinden/Gemeindeverbänden
4	8	9	2	9	sonstige Verbindlichkeiten
4	8	9	3		gegenüber Zweckverbänden und dergleichen
4	8	9	3	9	sonstige Verbindlichkeiten
4	8	9	4		gegenüber den gesetzlichen Sozialversicherungen
4	8	9	4	9	sonstige Verbindlichkeiten
4	8	9	5		gegenüber verbundenen Unternehmen, Beteiligungen und Sondervermögen
4	8	9	5	9	sonstige Verbindlichkeiten
4	8	9	6		gegenüber öffentlichen Sonderrechnungen
4	8	9	6	9	sonstige Verbindlichkeiten
4	8	9	8		gegenüber sonstigem inländischen Bereich
4	8	9	8	9	sonstige Verbindlichkeiten
4	8	9	9		gegenüber sonstigem ausländischen Bereich
4	8	9	9	9	sonstige Verbindlichkeiten
VERMÖGENS-/SCHULDENSALDO
nachrichtlich:
Bedingte Forderungen
8	0	0			Bedingte Forderungen aus Zuwendungen
8	0	1			Bedingte Forderungen Entwicklungshilfe
8	0	9			Sonstige bedingte Forderungen
Daten der Vermögensrechnung, die nicht Vermögen und Schulden sind
8	1	0			Garantiertes Haftungskapital

Bereichsabgrenzungen

Um finanzstatistische Anforderungen erfüllen zu können ist innerhalb einzelner Kontengruppen eine Unterteilung nach Bereichen vorgesehen. Aktuell sind dabei nur jene Bereiche berücksichtigt, die in den Geschäftsbeziehungen des Bundes zurzeit tatsächlich vorkommen. Im Bedarfsfall ist es möglich, den Kontierungsplan künftig zu erweitern.

Die Bereichsabgrenzungen finden im Kontierungsplan des Bundes in folgenden Hauptkonten Anwendung: 120, 140, 150, 171, 220, 221, 240, 245, 262, 263, 268, 271, 410, 430, 431, 460, 465, 483 und 489. An der 4. Stelle der Kontierung finden sich folgende Kennziffern:

0	Bund	umfasst den Kernhaushalt des Bundes sowie eigene Sondervermögen (aus Sicht des Bundes)
1	Länder	umfasst die Kernhaushalte der Länder einschließlich der Stadtstaaten sowie eigene Sondervermögen der Länder. Sondervermögen der Länder aus Sicht des Bundes sind dem Bereich Sonstige öffentliche Sonderrechnungen zuzuordnen.
2	Gemeinden/ Gemeindeverbände	umfasst die Kernhaushalte der Gemeinden (kreisfreie Städte, kreisangehörige Gemeinden), der Gemeindeverbände (Ämter, Verbandsgemeinden, Landkreise) sowie der Bezirksverbände (Bezirke, Landeswohlfahrtsverbände, Landschaftsverbände. Sondervermögen der Gemeinden aus Sicht des Bundes sind dem Bereich Sonstige öffentliche Sonderrechnungen zuzuordnen.
3	Zweckverbände und dgl.	Hierzu zählen Verbände und sonstige Organisationen in öffentlich-rechtlicher Form, die kommunale Aufgaben erfüllen und mindestens eine Gemeinde oder einen Gemeindeverband zum Mitglied haben, u. a. Regional- und Wasserwirtschaftliche Verbände, Verwaltungsgemeinschaften in Bayern, Wasserversorgungs- und Abwasserbeseitigungsverbände, Planungsverbände nach dem Baugesetzbuch etc.
4	Gesetzliche Sozialversicherung	Hierunter fallen die Träger der gesetzlichen Kranken-, Pflege-, Renten-, Unfall- sowie Arbeitslosenversicherung (Bundesagentur für Arbeit).
5	Verbundene Unternehmen, Beteiligungen und Sondervermögen	Hierbei handelt es sich um öffentliche Fonds, Einrichtungen und Unternehmen, bei denen der Bund Mitglied, Träger oder unmittelbarer bzw. mittelbarer Anteilseigener ist. Im Sinne dieser Abgrenzung sind: • Öffentliche Unternehmen o Betriebe des Bundes (§ 26 BHO), o Unternehmen in der Rechtsform einer juristischen Person des öR, o Unternehmen und Einrichtungen des privaten Rechts, an denen der Bund mit mehr als 50 v. H. an dessen/deren Kapital beteiligt ist. • Öffentliche Einrichtungen o Juristische Personen des öR, die keine Unternehmen sind, o Juristische Personen des privaten Rechts ohne unternehmerische Aufgabenstellung, an denen der Bund mit mehr als 50 v. H. am Kapital oder Stimmrecht mittelbar oder unmittelbar beteiligt ist (z. B. über eine Holding), o Juristische Personen des privaten Rechts in den Formen von Stiftungen und Vereinen sowie Gesellschaften des privaten Rechts, bei denen der Bund aufgrund der Satzung o. Ä. beherrschenden Einfluss ausübt. • Sondervermögen des Bundes
6	Sonstige öffentliche Sonderrechnungen	Zu den sonstigen öffentlichen Sonderrechnungen zählen öffentliche Fonds, Einrichtungen und Unternehmen, bei denen andere öffentliche Körperschaften als der Bund Mitglied, Träger oder unmittelbarer bzw. mittelbarer Anteilseigner sind, z. B. Stadtwerke.
7	Kreditinstitute	sind alle Institutionen im In- und Ausland, die finanzielle Mittlertätigkeit ausüben und deren Geschäftstätigkeit darin besteht, Einlagen u. Ä. von juristischen und natürlichen Personen aufzunehmen, Kredite zu gewähren oder in Wertpapiere zu investieren. Dazu zählen insbesondere Sparkassen, die KfW, Förder- und Genossenschaftsbanken, Privatbanken. Ein Verzeichnis der deutschen Kreditinstitute ist auf den Web-Seiten der Deutschen Bundesbank (Bundesbank ààà Bankenaufsicht Dokumentation Veröffentlichungen) veröffentlicht.
8	Sonstiger inländischer Bereich	Hierzu zählen alle inländischen Unternehmen, die nicht öffentliche Unternehmen (vgl. Bereiche 5/6) oder Kreditinstitute (vgl. Bereich 7) sind: • u. a. Kapital- und Personengesellschaften, rechtsfähige Vereine und Stiftungen, nichtrechtsfähige Vereine und sonstige nichtrechtsfähige Personengesellschaften. • juristische und natürliche Personen ohne Erwerbscharakter (einschließlich deren Anstalten und Einrichtungen) in öffentlich-rechtlicher (Körperschaften, Anstalten, Stiftungen des öR) oder in privatrechtlicher Rechtsform (eingetragene Vereine, privatrechtliche Stiftungen, BGB-Gesellschaften), soweit diese nicht als Unternehmen oder Teil eines Unternehmens zu betrachten sind: u. a. Kirchen, Orden, Wirtschaftsverbände, öffentlich-rechtliche Wirtschafts- und Berufsvertretungen, Gewerkschaften u.a.
9	Sonstiger ausländischer Bereich	Hierzu zählen natürliche und juristische Personen des Auslandes, soweit sie nicht zu den Kreditinstituten zählen, u. a. europäische Gemeinden, internationale Organisationen und Einrichtungen, Einrichtungen der Europäischen Union.

Die Aufgliederung in den einzelnen Kontengruppen erfolgt nach dem Schuldnerprinzip für das Vermögen bei den Meldungen zum Finanzvermögenstatistik an das Statistische Bundesamt bzw. dem Gläubigerprinzip für die Meldungen zu den Schulden an die Schuldenstatistik.

In den Hauptkonten 120, 140, 171, 221, 240, 245, 262, 263, 268 und 283 wird zusätzlich zu einzelnen Bereichen auch nach Forderungen aus Krediten, aus Dienstleistungen bzw. nach übrigen Forderungen differenziert:

Dienstleistungen

Forderungen, die durch die Gewährung von Zahlungsfristen auf Dienstleistungen der öffentlichen Haushalte entstehen. Hierzu zählen: – Verwaltungsgebühren – Benutzungsgebühren (Gruppierungs-Nummer: 111, 341) – Forderungen aus noch ausstehenden Zahlungen Dritter für durch die Berichtseinheit gelieferten Waren oder erbrachte Dienstleistungen (sofern ihnen kein Kreditvertrag zugrunde liegt), dies schließt insbesondere „Zahlung auf Ziel“ (Forderungen aus Lieferungen und Leistungen) mit ein. – Forderungen aus geleisteten Anzahlungen der Berichtseinheit für noch nicht (gänzlich) gelieferte Waren oder erbrachte Dienstleistungen Dritter, sofern ihnen kein Kreditvertrag zugrunde liegt. – Aufgelaufene Gebäudemieten (Gruppierungs-Nummer: 124 (Mieten), 125, 13)

übrige Forderungen

Forderungen, die durch einen zeitlichen Abstand zwischen Verteilungstransaktion und den entsprechenden Zahlungen entstehen und in den Forderungen aus Dienstleistungen nicht enthalten sind. Das gilt beispielsweise für: – Sozialbeiträge – Löhne und Gehälter – Öffentlich-rechtliche Forderungen der Gruppierungs-Nummern: 0, 112, 119, 21–23, 27, 29, 33 – Pachten auf Land und Bodenschätze – Dividenden – Zinsen – Mahngebühren BAföG-Forderungen sind nicht einzubeziehen. Außerdem sind hier Forderungen gegenüber Tochtergesellschaften aus Gewinnabführungsverträgen u. Ä. zu erfassen (Gruppierungs-Nummer: 121–123, 124 (Pachten), 129, 14–16, 26, 28, 342, 346, 347).

Abkürzungsverzeichnis

BaföG	Bundesausbildungsförderungsgesetz
BGBl.	Bundesgesetzblatt
BHO	Bundeshaushaltsordnung
BImA	Bundesanstalt für Immobilienaufgaben
BAnstPT	Bundesanstalt für Post und Telekommunikation Deutsche Bundespost
d. h.	das heißt
ELM	Einheitliches Liegenschaftsmanagement
GG	Grundgesetz
i. d. F. d.	in der Fassung der
i. d. R.	in der Regel
i. E.	im Einzelnen
KfW	Kreditanstalt für Wiederaufbau
KWG	Gesetz über das Kreditwesen
o. a.	oben angegeben
o. Ä.	oder Ähnliches
öR	öffentlichen Rechts
sog.	so genannt
u. a.	unter anderem
u. a. a.	unter anderem auch
VBRO	Entwurf der Buchführungs- und Rechnungslegungsordnung für das Vermögen des Bundes
vgl.	vergleiche
v. H.	von Hundert
VKR	Verwaltungskontenrahmen
VV-ReVuS	Verwaltungsvorschriften für die Buchführung und die Rechnungslegung über das Vermögen und die Schulden des Bundes
WaStrG	Bundeswasserstraßengesetz
z. B.	zum Beispiel

Anlage 16 Anhang 2: Kontennachweis (VV-ReVuS)

Anhang 2: Kontennachweis

Anlage 17 Anhang 3: Liegenschaftsnachweis (VV-ReVuS)

Anhang 3: Liegenschaftsnachweis

Ausfüllhinweise zum Muster VR-LN

Liegenschaftsnachweis für unbebaute und bebaute Grundstücke,

Grundstücke des Infrastrukturvermögens und von Naturgütern

Allgemeine Hinweise:

Jede Liegenschaft ist grundsätzlich einzeln nachzuweisen. Nachfolgende Hinweise gelten daher ausnahmslos für bebaute und unbebaute Grundstücke, Grundstücke des Infrastrukturvermögens sowie Naturgüter. Grundstücksgleiche Rechte stellen dingliche Rechte dar und sind wie Grundstücke zu behandeln (z. B. Erbbaurecht).

Wirtschaftliches Eigentum

Es sind ausschließlich Grundstücke im wirtschaftlichen Eigentum des Bundes nachzuweisen. Wirtschaftliches Eigentum liegt vor, wenn Besitz, Gefahr, Nutzen und Lasten des Grundstückes auf den Bund übergegangen sind. Eine Erfassung wirtschaftlichen Eigentums abweichend vom rechtlichen Eigentum setzt voraus, dass durch Vertrag, Vereinbarung oder gesetzliche Regelung der rechtliche Eigentümer auf Dauer bzw. für den Zeitraum der gewöhnlichen Nutzungsdauer von der Einwirkung auf das Grundstück ausgeschlossen ist. Im Bundesbereich fallen rechtliches und wirtschaftliches Eigentum in aller Regel zusammen.

Wirtschaftseinheit

Räumlich zusammenhängende Grundstücke sind, auch wenn sie verschiedenartig genutzt werden, als wirtschaftliche Einheit (Wirtschaftseinheit) zu behandeln und entsprechend ihrer hauptsächlichen Nutzung und nach der Zweckbestimmung des Grund und Bodens einer Kontierung der Grundstücke, des Infrastrukturvermögens oder der Naturgüter zu zuordnen.

Schließt ein Grundstück Teile ein, die aus Zweckmäßigkeitsgründen oder nach der Verkehrsauffassung als selbständige Einheit anzusehen sind, sind diese gesondert nachzuweisen.

Kontierungsplan

Die Art der Bebauung des Grundstücks (z. B. Sportanlage, Denkmal, Gebäude, Straße) entscheidet über die Zuordnung zu den Hauptkonten im Kontierungsplan. Es gelten folgende Kriterien:

Als Grundstück ist Grund und Boden zu erfassen, der im wirtschaftlichen Eigentum des Bundes steht und nicht in das einheitliche Liegenschaftsmanagement der Bundesanstalt für Immobilienaufgaben überführt worden ist. Zudem sind diese Grundstücke weder dem Infrastrukturvermögen noch den Naturgütern zuzuordnen. Darüber hinaus wird in bebaute und unbebaute Grundstücke unterschieden:

Unbebaute Grundstücke:

Das Grundstück ist unbebaut, wenn sich keine baulichen Einrichtungen auf dem Grundstück befinden.

Bebaute Grundstücke:

Ein Grundstück mit baulichen Einrichtungen ist ein bebautes Grundstück. Bebaute Grundstücke können Grundstücke mit Außenanlagen, Verwaltungsgebäuden, Wohnbauten oder auch sozialen Einrichtungen sein.

Teilbebaute Grundstücke:

Der Umfang der Bebauung ist nicht von Bedeutung. Teilbebaute Grundstücke sind bebaute Grundstücke.

Vermögensgegenstände des Infrastrukturvermögens sind nach ihrer Bauweise und Funktion der örtlichen Infrastruktur zu dienen bestimmt. Das Infrastrukturvermögen des Bundes umfasst zurzeit die Bundesfernstraßen und die Bundeswasserstraßen. Erfasst wird deren Grund und Boden. Eine Differenzierung nach bebaut/nicht bebaut ist im Kontierungsplan nicht vorgesehen.

Als Grund und Boden von Naturgütern sind Grünflächen, Parkanlagen und Wald sowie Gewässer auszuweisen, die nicht den Bundeswasserstraßen zugeordnet sind. Eine Differenzierung nach bebaut/nicht bebaut ist im Kontierungsplan ebenso nicht vorgesehen.

Die Auswahl der Kontierung richtet sich nach der Zuordnung zu bebauten oder unbebauten Grundstücken, Grundstücken des Infrastrukturvermögens sowie von Naturgütern. Die Kontierung ist verbindlich. Zusätzlich und ausschließlich nachrichtlich kann für jede Einheit jeweils eine Grundstücksart aus nachfolgendem Katalog vermerkt werden. Die überwiegende Grundstücksart ist maßgebend.

Kennzahl	Grundstücksart
	Unbebaute Grundstücke, Naturgüter
00	Grünfläche, Parkanlage
01	Ackerland
02	Waldgrundfläche
03	Gewässer, Wasserstraße
04	Ödland/Unland
09	sonstiges unbebautes Grundstück (z. B. auch unbebaute Grundstücke ohne Nutzungsbestimmung)
	Bebaute bzw. teilbebaute Grundstücke, Infrastrukturvermögen
10	Grundstück mit Straßen, Wegen, Plätzen o. ä.
11	Grundstück mit Wohngebäude
12	Grundstück mit Schulgebäude
13	Grundstück mit Kultur-, Sport- und Gartenanlage
40	Grundstück mit Werkstatt-, Produktions- oder Industriegebäude
41	Grundstück mit Dienstleistungs-, Lager- oder Verkaufsgebäude
42	Grundstück mit Gebäude der Gastronomie/Beherbergung
43	Grundstück mit Ver- und Entsorgungsanlage
50	Grundstück mit Verwaltungsgebäude
60	Grundstück mit Garage/Tiefgarageneinstellplatz
61	Grundstück mit Stellplatz (oberirdisch)
90	Sonstiges bebautes Grundstück

Anlage 18 Anhang 4: Vermögensrechnung Einzelplan (VV-ReVuS)

Anlage 19 Anhang 5: Vermögens-Hauptrechnung (VV-ReVuS)

Anlage 20 Anhang 6: Bestandsverzeichnisse über bewegliche Sachen (VV-ReVuS)

Anhang 6: Bestandsverzeichnisse über bewegliche Sachen

Bestandsverzeichnisse über bewegliche Sachen

Inhalt

1	Allgemeine Bestimmungen		A - 139
	1.1	Begriffsbestimmung	A - 139
	1.2	Nachweis in Bestandsverzeichnissen	A - 139
	1.3	Zuständigkeit	A - 139
	1.4	Umfang der Nachweispflicht	A - 140
	1.5	Belegpflichten	A - 140
	1.6	Vermieten und Verleihen	A - 141
	1.7	Nutzung IT-gestützter Verfahren	A - 141
2	Bestandsverzeichnis über Anlagegüter		A - 141
	2.1	Begriffsbestimmung	A - 141
	2.2	Inhalt des Bestandsverzeichnisses über Anlagegüter	A - 141
3	Bestandsverzeichnis über geringwertige Wirtschaftsgüter		A - 143
	3.1	Begriffsbestimmung	A - 143
	3.2	Inhalt des Bestandsverzeichnisses über geringwertige Wirtschaftsgüter	A - 143
4	Bestandsverzeichnis über Vorräte		A - 144
	4.1	Begriffsbestimmung	A - 144
	4.2	Inhalt des Bestandsverzeichnisses über Vorräte	A - 144
5	Kennzeichnung beweglicher Sachen		A - 144
6	Bestandsprüfung		A - 145
	6.1	Inventurfristen	A -145
	6.2	Körperliche Bestandsprüfung	A - 145
	6.3	Verfahren	A - 146
7	Abschluss der Bestandsverzeichnisse über bewegliche Sachen		A - 146
8	Schluss- und Übergangsbestimmungen		A - 146
	8.1	Aufbewahrung und Aussonderung von Unterlagen	A - 146
	8.2	Gerätekartei	A - 146
	8.3	Angebrachte Eigentumskennzeichnungen auf beweglichen Sachen	A - 147

Allgemeine Bestimmungen

1.1

Begriffsbestimmung

(2) Wie bewegliche Sachen im Sinne dieser Verwaltungsvorschriften werden auch entgeltlich erworbene immaterielle Vermögensgegenstände wie beispielsweise Konzessionen, gewerbliche Schutzrechte (z. B. Patente) sowie Lizenzen an solchen Rechten und Werten (z. B. Softwarelizenzen) behandelt. Hierzu gehören auch sog. Dienstbarkeiten für Kompensationsmaßnahmen, für Zuwegungen oder auch Entwässerungen o. Ä. im Zusammenhang mit Infrastrukturmaßnahmen.

1.2

Nachweis in Bestandsverzeichnissen

(1) In den Bestandsverzeichnissen über bewegliche Sachen sind alle selbständig nutzbaren, beweglichen Sachen im Sinne der Nr. 1.1 nachzuweisen.

(2) Sofern bereits Verzeichnisse über bewegliche Sachen geführt werden, die Vermögen des Bundes nachweisen, wie beispielsweise Anlagebücher im Rahmen der gemäß § 7 Absatz 3 BHO eingeführten Kosten- und Leistungsrechnungen oder Lagerbücher, und diese Verzeichnisse die Anforderungen dieser Verwaltungsvorschriften erfüllen, gelten diese Verzeichnisse als Bestandsverzeichnisse im Sinne dieser Verwaltungsvorschriften. Hierzu gehören auch Verzeichnisse, die die Anforderungen dieser Verwaltungsvorschriften erfüllen, obwohl sie nicht aus Gründen des Vermögennachweises geführt werden wie beispielsweise die Kunstdatenbank „ArtNetBund“, in der die im Eigentum des Bundes befindlichen Kunstgegenstände zum Zweck einer einheitlichen Vermögensverwaltung zu erfassen sind oder Verzeichnisse über den Bestand an Nutzungsrechten (z. B. Softwarelizenzen).

1.3

Zuständigkeit

(1) Die Einhaltung dieser Verwaltungsvorschriften liegt in der Verantwortung der jeweiligen Leitung der Dienststelle oder der von ihr beauftragten Person(en). Die jeweils zuständige oberste Bundesbehörde kann ergänzende Regelungen erlassen.

(2) Bei jeder Dienststelle sind eine oder mehrere Personen für die Bestandsführung zu bestimmen. Ihnen obliegt die Pflicht, das Bestandsverzeichnis richtig und vollständig zu führen. Nur die benannten Personen dürfen Eintragungen im Bestandsverzeichnis vornehmen. Die Leitung der Dienststelle oder die von ihr beauftragte(n) Person(en) stellt/stellen sicher, dass die bestellten Personen über alle Zugänge, Änderungen und Abgänge an beweglichen Sachen umgehend informiert werden. Die/der Beauftragte für den Haushalt wirkt bei der Erledigung der Aufgaben im Rahmen ihrer/seiner Zuständigkeiten mit.

(3) Für die sachgemäße Behandlung der beweglichen Sachen sind die Nutzerinnen und Nutzer verantwortlich. Ihnen obliegt die erforderliche Sorgfalt, die beweglichen Sachen bestimmungsgemäß und nur für dienstliche Zwecke zu verwenden, sie sicher aufzubewahren und vor Missbrauch, Beschädigung, Diebstahl und sonstigen Verlust zu bewahren.

1.4

Umfang der Nachweispflicht

(1) Nachzuweisen sind alle beweglichen Sachen, die im Eigentum des Bundes stehen. Sofern einzelne bewegliche Sachen eine Sachgesamtheit bilden, d. h. wenn sie nicht einzeln selbständig nutzbar und technisch oder wirtschaftlich eng miteinander verbunden sind, werden sie nicht einzeln, sondern grundsätzlich als Sachgesamtheit nachgewiesen (z. B. technische Einheiten).

(2) Bewegliche Sachen sind auch dann nachzuweisen, wenn sie unentgeltlich (durch Schenkungen und Sachspenden) in das Eigentum des Bundes übergegangen sind (z. B. Staatsgeschenke, museale Zuwendungen).

(3) Zugänge und Abgänge im Bestandsverzeichnis sind sachlich geordnet gemäß dem Verwaltungskontenrahmen (VKR) in der jeweils aktuell geltenden Fassung^[1] im Bestandsverzeichnis zu vermerken, so dass der Bestand jederzeit ermittelt werden kann.

1.5

Belegpflichten

(1) Die Eintragungen in ein Bestandsverzeichnis sind zu belegen.

(2) Angaben, die für die Eintragung eines Zuganges benötigt werden, sind der Rechnung, dem Lieferschein, einem Überlassungsschreiben (z. B. bei Schenkung) oder einem sonstigen Beleg zu entnehmen.

(3) Aus einer Bibliothek entliehene Medien sind durch Leihscheine o. ä. in geeigneter Weise zu belegen.

(4) Die aus einem Lager ausgegebenen Güter sind durch Entnahmescheine o. ä. in geeigneter Weise zu belegen.

(5) Der körperliche Abgang einer beweglichen Sache aus dem Bestand einer Dienststelle ist durch ein Abgangsprotokoll o. ä. zu belegen. Es ist sicherzustellen, dass der Vorgang, der den Abgang verursacht hat, zutreffend und nachvollziehbar dargestellt wird. Der Abgang ist unter Angabe des Datums des Abgangs und einer Begründung (Abnutzung, Aussonderung, Diebstahl, Missbrauch, Verkauf, unentgeltliche Abgabe usw.) im Bestandsverzeichnis zu vermerken.

1.6

Vermieten und Verleihen

Sofern eine im Bestandsverzeichnis erfasste bewegliche Sache von der Dienststelle vermietet, verliehen oder anderweitig einer anderen Dienststelle oder Einrichtung zur Nutzung überlassen wird, ist ein Vermerk mit Angabe des Datums, der Art und dem Ende der vereinbarten Nutzungsberechtigung im Bestandsverzeichnis auszubringen.

1.7

Nutzung IT-gestützter Verfahren

Bestandsverzeichnisse sind grundsätzlich in IT-gestützten Verfahren unter Verwendung einer geeigneten Software zu führen. Sofern der Grundsatz der Wirtschaftlichkeit und Sparsamkeit einer IT-Unterstützung entgegensteht, kann das Bestandsverzeichnis auch als Kartei oder als Buch in Papierform geführt werden. Einzelne Karteikarten oder Blätter sind fortlaufend zu nummerieren.

Bestandsverzeichnis über Anlagegüter

2.1

Begriffsbestimmung

Im Bestandsverzeichnis über Anlagegüter sind die Bestände der zum längerfristigen Gebrauch bestimmten beweglichen Sachen des Anlagevermögens (einschließlich immaterieller Vermögensgegenstände) einer Dienststelle nachzuweisen, sofern deren Anschaffungs- oder Herstellungskosten 800 Euro (ohne Umsatzsteuer) übersteigen. Die Wertgrenze gilt für Sachgesamtheiten entsprechend.

2.2

Inhalt des Bestandsverzeichnisses über Anlagegüter

(1) Das Bestandsverzeichnis über Anlagegüter muss mindestens die folgenden Angaben enthalten:

Inventarnummer

Eine bewegliche Sache ist durch eine eindeutige Nummer zu kennzeichnen, die eine zweifelsfreie Identifizierung ermöglicht. Sofern eine eindeutige Identifizierung der beweglichen Sache bereits durch den Hersteller beispielsweise über eine Seriennummer erfolgt ist, kann diese als Inventarnummer verwendet werden. Andernfalls ist zur zweifelsfreien Identifizierung der beweglichen Sache eine Inventarnummer nach beispielsweise folgendem Muster zu vergeben:

o Ziffern 1 bis 4: Kapitel des Einzelplans

o Ziffern 5 bis 6: fortlaufende Nummer der Dienststelle innerhalb des Kapitels

o Es ist darauf zu achten, dass die fortlaufende Nummer der Dienststelle innerhalb des Kapitels nur einmal vergeben wird.

o Ziffern 7 bis 15: fortlaufende Nummer der Eintragung des Gegenstandes im Bestandsverzeichnis

o Die fortlaufende Nummer ist aufsteigend nach dem Datum der Anschaffung zu vergeben.

o Gleichartige Anlagegüter können unter einer Inventarnummer geführt werden, sofern die zweifelsfreie Identifizierung gewährleistet bleibt.

- Bezeichnung der beweglichen Sache

Die bewegliche Sache ist so zu bezeichnen, dass die im Geschäftsverkehr üblichen und zur Abgrenzung notwendigen Kriterien erkennbar sind. Firmen- und Typenbezeichnungen, Informationen zu Herstellern, Lieferanten u. ä. sind anzugeben.

- Menge/Anzahl/Fläche

Gleichartige bewegliche Sachen können, sofern sie annähernd gleiche Anschaffungs- oder Herstellungskosten haben, zusammengefasst in einer Zeile des Bestandsverzeichnisses angegeben werden. Zusammenfassungen sind nur soweit möglich, wie die körperliche Identifikationsmöglichkeit bei der Bestandsprüfung gewährleistet bleibt.

Dienstbarkeiten sind mit der gesamten Fläche zu erfassen, die mit der Dienstbarkeit verbunden ist.

- Anschaffungs- oder Herstellungskosten

Bei einem ausschließlich mengenmäßig geführten Bestandsverzeichnis erfolgt die Angabe der Anschaffungs- oder Herstellungskosten nachrichtlich zur Abgrenzung der im Bestandsverzeichnis zu führenden beweglichen Sachen. Sind die Anschaffungs- oder Herstellungskosten nicht bekannt (z. B. bei Schenkungen), ist ein Preis anzusetzen, der im gewöhnlichen Geschäftsverkehr bei einer Veräußerung zu erzielen wäre. Alle Umstände, die den Preis beeinflussen, sind zu berücksichtigen.

Datum des Zugangs der beweglichen Sache

Es ist das genaue Datum des Zugangs der beweglichen Sache in der Dienststelle anzugeben.

Standort

Die zu erfassende bewegliche Sache ist so nachzuweisen, dass sie jederzeit körperlich auffindbar ist.

Bemerkungen

Ergänzende Bemerkungen können hier angegeben werden.

Datum des Abgangs der beweglichen Sache einschl. Begründung

Es ist das genaue Datum des Abgangs der beweglichen Sache aus der Dienststelle anzugeben.

(2) Sofern der Bestand an Büchern, Druckschriften und sonstige Medien in einer Bibliothek geringen Veränderungen in Größe und Zusammensetzung unterliegt, ist dieser zusammenfassend als ein Anlagengut zu behandeln (Festwertverfahren). Historische Medien (alte Handschriften, wertvolle Bücher) sind einzeln nachzuweisen. Abweichend von Nr. 2.2 Abs. 1 sind Bücher, Druckschriften und sonstige Medien in Bibliotheken nach dem System wissenschaftlicher Bibliotheken nachzuweisen.

Bestandsverzeichnis über geringwertige Wirtschaftsgüter

3.1

Begriffsbestimmung

Im Bestandsverzeichnis über geringwertige Wirtschaftsgüter sind die Bestände der zum längerfristigen Gebrauch bestimmten beweglichen Sachen des Anlagevermögens (einschließlich immaterieller Vermögensgegenstände) einer Dienststelle nachzuweisen, sofern deren Anschaffungs- oder Herstellungskosten 250 Euro (ohne Umsatzsteuer), aber nicht 800 Euro (ohne Umsatzsteuer) übersteigen. Für Vermögensgegenstände des Anlagevermögens, deren Anschaffungs- oder Herstellungskosten 250 Euro (ohne Umsatzsteuer) nicht übersteigen, besteht keine Aufzeichnungspflicht. Die Wertgrenze gilt für Sachgesamtheiten entsprechend. Eine Aufzeichnungspflicht aus anderen Gründen bleibt hiervon unberührt.

3.2

Inhalt des Bestandsverzeichnisses über geringwertige Wirtschaftsgüter

(1) Das Bestandsverzeichnis über geringwertige Wirtschaftsgüter muss mindestens die folgenden Angaben enthalten:

Bezeichnung der beweglichen Sache

Die bewegliche Sache ist so zu bezeichnen, dass die im Geschäftsverkehr üblichen und zur Abgrenzung notwendigen Kriterien erkennbar sind.

Menge/Anzahl und Einheit

Anschaffungs- oder Herstellungskosten

Datum des Zugangs der beweglichen Sache

Es ist das genaue Datum des Zugangs der beweglichen Sache in der Dienststelle anzugeben.

(2) Sofern die unter Abs. 1 geforderten Mindestangaben den zahlungsbegründenden Unterlagen entnommen werden können, entspricht die Sammlung dieser Unterlagen dem Bestandsverzeichnis über geringwertige Wirtschaftsgüter im Sinne dieser Verwaltungsvorschriften.

Bestandsverzeichnis über Vorräte

4.1

Begriffsbestimmung

(1) Zu den Vorräten gehören alle kurzfristig nutzbaren, zum alsbaldigen Verbrauch bestimmten und deshalb regelmäßig zu ersetzenden beweglichen Sachen (Verbrauchsgüter), z. B. Bleistifte, Papier, Druckerpatronen, Büroklammern, Schrauben, Lebensmittel, Brennstoffe und Reinigungsmittel. Ferner gehören hierzu bewegliche Sachen, die zum Verkauf bestimmt sind (Waren, fertige und unfertige Erzeugnisse).

(2) Vorräte werden zunächst auf Lager genommen und erst später ihrem endgültigen Zweck zugeführt.

(3) Werden Verbrauchsgüter aus dem Lager abgegeben, so gelten diese als verbraucht.

(4) In der Regel werden Vorräte zentral beschafft und mittels einer zentralen Lagerbuchhaltung verwaltet. Sofern Kleinstmengen an Verbrauchsmaterialien nicht über eine zentrale Lagerbuchhaltung verwaltet werden, sind sie unter Beachtung der Wirtschaftlichkeit gemäß § 7 BHO nicht in einem Bestandsverzeichnis zu führen. Die Entscheidung bis zu welcher Bestandsgröße eine Kleinstmenge vorliegt, obliegt der Leitung der Dienststelle oder der von ihr beauftragten Person(en). Die/der Beauftragte für den Haushalt der Dienststelle ist bei der Entscheidung zu beteiligen.

4.2

Inhalt des Bestandsverzeichnisses über Vorräte

Das Bestandsverzeichnis über Vorräte muss mindestens die folgenden Angaben enthalten:

Artikelnummer,

Artikelbezeichnung,

Menge/Anzahl und Einheit,

ggf. Erläuterungen zur Beschaffenheit u. ä. sowie

Datum des Zugangs bzw. des Abgangs einschl. Begründung

Kennzeichnung beweglicher Sachen

(1) In besonders diebstahlgefährdeten Bereichen sind ausgewählte, im Bestandsverzeichnis erfasste bewegliche Sachen als Eigentum des Bundes zu kennzeichnen. Die Kennzeichnung „Eigentum des Bundes“ ist in diesen Fällen in dauerhafter Weise anzubringen. Die Entscheidung, ob und in welcher Form die Eigentumskennzeichnung angebracht werden muss, obliegt der Leitung der Dienststelle oder der von ihr beauftragten Person(en).

(2) Sofern keine Nummer zur eindeutigen Identifizierung auf Anlagegütern bereits vom Hersteller angebracht wurde, ist eine Inventarnummer in dauerhafter Weise anzubringen. Die Inventarnummer ist bei gleichartigen beweglichen Sachen an der gleichen Stelle anzubringen. Die Kennzeichnung ist so vorzunehmen, dass Aussehen und Funktion der beweglichen Sache nicht beeinträchtigt werden. Wenn das Anbringen der Inventarnummer besonders schwierig ist, oder die bewegliche Sache aufgrund ihrer Größe, Form, Beschaffenheit oder aus fachlichen Gründen eine Kennzeichnung nicht zulässt, kann in Ausnahmefällen hierauf verzichtet werden. Die Nichtkennzeichnung ist im Bestandsverzeichnis zu vermerken.

(3) Da immaterielle Vermögensgegenstände selbst nicht gekennzeichnet werden können, ist ihre eindeutige Identifizierung über die zu Grunde liegenden Verträge und Urkunden sicherzustellen. Sofern keine Identifizierung z. B. mittels einer bereits vorhandenen Vertragsnummer möglich ist, ist eine geeignete Kennzeichnung anzubringen.

Bestandsprüfung

6.1

Inventurfristen

(1) Die in den Bestandsverzeichnissen über Anlagegüter und Vorräte nachgewiesenen beweglichen Sachen sind spätestens alle drei Jahre mit dem tatsächlich vorhandenen Bestand der Dienststelle zu vergleichen (Inventur). Für die nach Art. 87a GG für den Verteidigungsfall eingelagerten Bestände (Geräteeinheiten), die keinen Bestandsveränderungen unterliegen, ist eine Inventur spätestens alle fünf Jahre durchzuführen.

(2) Die Dienststellen können zusätzlich und in eigener Zuständigkeit Bestandskontrollen, beispielsweise im Zuge von Reorganisationen und/oder Umzügen, durch Bestandsverwalter/-innen festlegen. Die Regelungen zur Bestandsprüfung bleiben davon unberührt.

6.2

Körperliche Bestandsprüfung

(1) Die Bestandsprüfung erfolgt grundsätzlich körperlich, d. h. durch Aufsuchen und Beschau der beweglichen Sachen an ihren Standorten und durch Zählen/Messen/Wiegen der vorhandenen Mengen. IT-gestützte Inventurverfahren können eine körperliche Bestandsprüfung ersetzen, sofern der Bestand vollständig, zuverlässig und nachprüfbar ermittelbar ist.

(2) Einer vollständigen körperlichen Bestandsprüfung bedarf es nicht, soweit durch anerkannte mathematisch-statistische oder andere geeignete Verfahren der Bestand nach Art und Menge auf Grund von Stichproben einmal jährlich festgestellt werden kann (Stichprobeninventur). Die Stichprobeninventur ist nicht anwendbar auf Bestände, die Schwund, Verderb usw. unterliegen sowie auf Bestände, für die eine erhöhte Diebstahlgefahr besteht.

(3) Hochwertige bewegliche Sachen, deren Wiederbeschaffungs- oder Wiederherstellungskosten zum Zeitpunkt der Bestandsprüfung mindestens 5.000 Euro betragen, sind immer körperlich zu prüfen. Sofern die Wiederbeschaffungs- oder Wiederherstellungskosten nicht bekannt sind oder nur mit unvertretbar hohem Aufwand ermittelt werden können, ist eine Kostenschätzung vorzunehmen. Bei bestandszuverlässiger Nachweisführung von beweglichen Sachen in Lagern kann die körperliche Bestandsprüfung auf 20 % des Lagerbestandes reduziert werden, sofern dieser Bestand 80 % des Lagerwertes darstellt.

(4) Bei immateriellen Vermögensgegenständen erfolgt die Bestandsprüfung an Hand von Verträgen und Urkunden, z. B. Lizenzverträge, Patenturkunden.

(5) Darüber hinaus ist zu prüfen, ob eine korrekte Kennzeichnung gemäß der Nr. 5 angebracht ist.

6.3

Verfahren

(1) Es ist sicherzustellen, dass die Bestandsprüfung nicht durch Personen erfolgt, die an der Führung des Bestandsverzeichnisses beteiligt sind. In den Fällen, wo Spezialkenntnisse für die Bestandsprüfung erforderlich sind (z. B. IT-Bereich), kann das Personal, dass die Bestandsprüfung durchführt und verantwortet, von einer oder mehreren Personen begleitet werden, die das Bestandsverzeichnis führen. Die Benennung erfolgt durch die Leitung der Dienststelle oder der von ihr beauftragten Person(en).

(2) Eine Bestandsprüfung ist auch durchzuführen, wenn dazu ein besonderer Anlass besteht, z. B. bei einer erheblichen Veränderung im Bestand.

(3) Das Ergebnis der Bestandsprüfung ist in einer Niederschrift festzuhalten. Differenzen zwischen den im Bestandsverzeichnis nachgewiesenen beweglichen Sachen und den tatsächlich vorhandenen Sachen sind unverzüglich aufzuklären. Das Bestandsverzeichnis ist entsprechend zu berichtigen. Es liegt in der Verantwortung der jeweiligen Dienststellenleitung, im Einzelfall die zur Aufklärung und zur Vermeidung von künftigen Differenzen erforderlichen Maßnahmen zu treffen.

Abschluss der Bestandsverzeichnisse über bewegliche Sachen

(1) Das Bestandsverzeichnis über geringwertige Wirtschaftsgüter ist jährlich abzuschließen.

(2) Das Bestandsverzeichnis über Anlagegüter sowie das Bestandsverzeichnis über Vorräte sind nicht jährlich abzuschließen. Sie sind erst abzuschließen, wenn die letzte Eintragung erfolgt ist.

Schluss- und Übergangsbestimmungen

8.1

Aufbewahrung und Aussonderung von Unterlagen

Die Aufbewahrung und Aussonderung von Unterlagen ist abschließend in VV-ReVuS Nr. 6.2 geregelt.

8.2

Gerätekartei

(1) Die bisher in der Gerätekartei und dem Geräteverteilverzeichnis nach dem Rundschreiben des BMF vom 1. März 1955 – II/3 – 0 4322 – 1/55 sowie nach allen dazu ergangenen Erlassen und Rundschreiben nachgewiesenen beweglichen Sachen sind, mit Ausnahme der nach diesen Verwaltungsvorschriften als geringwertig geltenden Wirtschaftsgüter, in ein Bestandsverzeichnis über Anlagegüter zu übertragen.

(2) Die Übertragung ist, sofern erforderlich, mit einer Bestandsprüfung zu verbinden und bis zum 31. Dezember 2022 abzuschließen. Eine Übertragung ist nicht erforderlich, sofern die Anforderungen dieser Verwaltungsvorschriften bereits erfüllt werden. Die Bereiche der Bundesverwaltung, die gemäß § 7 Absatz 3 BHO Kosten- und Leistungsrechnungen eingeführt haben, können abweichend von der Nr. 1.4 andere Kontenrahmen nutzen, sofern der genutzte Kontenrahmen der Struktur des Verwaltungskontenrahmens auf der Ebene des Hauptkontos - zumindest auf der Ebene der Kontengruppe - (s. Anlagen) entspricht.

(3) Falls Abweichungen zwischen dem in der Gerätekartei nachgewiesenen Bestand und dem tatsächlich vorhandenen Bestand festgestellt wurden, sind die korrigierten Angaben in das Bestandsverzeichnis zu übertragen.

(4) Für die Entscheidung hinsichtlich der Aufnahme eines bisher nicht nachgewiesenen Gegenstandes in das Bestandsverzeichnis ist eine Schätzung der Kosten ausreichend, sofern die Anschaffungs- oder Herstellungskosten nicht bekannt sind oder nur mit unvertretbar hohem Aufwand ermittelt werden können.

8.3

Angebrachte Eigentumskennzeichnungen auf beweglichen Sachen

Die auf Grundlage des Erlasses über die Eigentumskennzeichnung beweglicher Sachen vom 4. September 1959 (MinBlFin 1959, S. 851), des Rundschreibens des Bundesministeriums der Finanzen zur Vereinheitlichung der Eigentumskennzeichnung beweglicher Sachen im Bund vom 31. August 1973 und aller dazu ergangener Erlasse und Rundschreiben des Bundesministeriums der Finanzen des Bundes auf den beweglichen Sachen angebrachten Eigentumskennzeichnungen können beibehalten werden.

1 Der VKR wird jährlich aktualisiert und steht auf den Internetseiten des BMF zum Download zur Verfügung. Zusätzlich wird der maßgebliche Auszug aus dem VKR zu den Kontengruppen 02 (Hauptkonten 020, 021, 022, 023, 024), 06 (Konto 0622), 07 (Hauptkonto 070), 08 (Konten 0800, 0801, 0802, 0803) und 20 (Hauptkonten 200, 201, 202, 203) mit dem jährlichen Rechnungslegungsrundschreiben des BMF veröffentlicht.

Anlage 21 Anhang 7: Rückstellungen für die Sanierung ökologischer Altlasten (VV-ReVuS)

Anhang 7: Rückstellungen für die Sanierung ökologischer Altlasten

Rückstellungen für die Sanierung ökologischer Altlasten

Allgemeine Informationen

Folgende Fälle der Verpflichtungen des Bundes für die Sanierung ökologischer Altlasten, die im Zusammenhang mit den Kapitalbeteiligungen des Bundes stehen, sind zu unterscheiden:

Die Sanierungsverpflichtungen sind bei gleichzeitiger Finanzierungszusage durch den Bund auf das Unternehmen übertragen worden. Das Unternehmen bilanziert entsprechend Rückstellungen nach dem Handelsgesetzbuch sowie kompensierend Ausgleichsansprüche gegenüber dem Bund. In der Vermögensrechnung sind die Ausgleichsansprüche zum 31. Dezember sowie deren unterjährige Entwicklung darzustellen.

Die Sanierungsverpflichtungen bestehen beim Bund. Das Unternehmen saniert im Auftrag des Bundes. In der Vermögensrechnung sind die Verpflichtungen zum 31. Dezember sowie deren unterjährige Entwicklung darzustellen. Die Ermittlung der Rückstellungen orientiert sich auf Grund der Konformität zu den Ausgleichsansprüchen gemäß a) an den handelsrechtlichen Vorgaben.

Methodik zur Ermittlung der Rückstellungen für Sanierungsverpflichtungen

Zum Stichtag der Vermögensrechnung, d. h. zum 31. Dezember sind folgende Arbeitsschritte durchzuführen:

Ermittlung des am Stichtag vorhandenen Sanierungsbedarfes (ab dem 1. Januar des Folgejahres bis zum Jahr des Abschlusses der Sanierungsmaßnahmen) in Jahresscheiben auf Preisbasis des aktuellen Haushaltsjahres

II.

Ermittlung der künftigen Preissteigerung bzw. -senkung auf Basis von Erfahrungswerten der nahen Vergangenheit

Mittels Trendprojektion sind die Erfahrungswerte der Vergangenheit für die Zukunft fortzuschreiben. Soweit sachgerecht, ist eine einfache Durchschnittsbildung ausreichend. Ist eine erwartete Kostenermäßigung unsicher, erfolgt die Ermittlung auf Basis von Stichtagspreisverhältnissen.

III.

Ermittlung des Mittelbedarfes aus I. unter Berücksichtigung der bei II. ermittelten Preissteigerung bzw. -senkung in Jahresscheiben

IV.

Ermittlung des Barwertes für jedes einzelne Jahr beginnend ab dem Folgejahr bis zum Jahr des Abschlusses der Sanierungsmaßnahmen mittels der Formel:

Barwert =	Mittelbedarf
Barwert =	(1 + Abzinsungszinssatz)^Restlaufzeit

Der Mittelbedarf wird im Schritt III. berechnet.

Gemäß Nr. 4.1.1 VV-ReVuS entspricht der anzuwendende Abzinsungszinssatz dem durchschnittlichen Marktzinssatz der vorangegangenen sieben Jahre und ist den Veröffentlichungen der Deutschen Bundesbank unter:

www.bundesbank.de/Navigation/DE/Statistiken/Geld_und_Kapitalmaerkte/Zinssaetze_und_Renditen/Abzinsungssaetze/Tabellen/tabellen.html

zu entnehmen. Es ist darauf zu achten, dass der der Restlaufzeit entsprechende Abzinsungszinssatz gewählt wird. Die Restlaufzeit entspricht dem Zeitraum beginnend ab dem Folgejahr des Berechnungsstichtages (31. Dezember) bis zum Jahr des Abschlusses der Sanierungsmaßnahmen, d. h. für das erste Folgejahr ist in die Formel für die Restlaufzeit der Wert „0“ einzusetzen, für das zweite der Wert „1“ u. s. w. bis Restlaufzeit = Jahr des Abschlusses der Entsorgung.

Bildung der Summe über alle in IV. ermittelten Barwerte

Übersicht zur unterjährigen Veränderung des Rückstellungsbetrages

Die Rückstellungen zur Sanierung ökologischer Altlasten werden seit der Vermögensrechnung 2018 (vgl. dort S. 106f.) in einem Rückstellungsspiegel dargestellt. Die Veränderung des Rückstellungsbetrages gegenüber dem Vorjahr ist deshalb wie folgt darzustellen:

€
Stand zum 1. Januar 20xx		…
-	Inanspruchnahme
-	Auflösung/Abgänge 20xx	…
+	Zuführung in 20xx
+/-	Auf-/Abzinsung
+/-	andere versicherungsmathematische Anpassungen
+/-	Anpassung nach Vorschriften HGB n. F.
Stand zum 31. Dezember 20xx		…

Die Zuführung resultiert aus der voraussichtlichen Erhöhung des Mittelbedarfes für die Sanierung, z. B. wegen zusätzlicher oder erweiterter Maßnahmen oder Preissteigerungen.

Veränderungen gegenüber dem Vorjahr, die auf Veränderungen des Abzinsungszinssatzes zurückgehen, sind gesondert auszuweisen.

Die Inanspruchnahme entspricht den im Haushaltsjahr eingesetzten Mitteln für die Sanierung.

Die Auflösung ergibt sich als Differenzbetrag und kann z. B. in einer Senkung der Preissteigerung gegenüber der Vorjahresermittlung begründet sein.

Anlage 22 GoBIT - Anlage zur VV Nr. 6.1 ZBR BHO

Anlage zur Nr. 6.1 VV-ZBR BHO

(Anlage 1 zur VV-ZBR BHO)

Grundsätze ordnungsgemäßer Buchführung beim Einsatz von IT-Verfahren nach Nr. 6 VV-ZBR BHO (GoBIT)

– Stand 6/2025 –

Anwendungsbereich

1.1

Haushaltsverfahren des Bundes (HaVdB)

Die Haushaltsmittel des Bundes sind in den vom Bundesministerium der Finanzen zugelassenen HaVdB zu bewirtschaften. Die Bewirtschaftung von Haushaltsmitteln umfasst alle Maßnahmen zur Mittelverteilung und Mittelverwendung sowie die Veranlassung der erforderlichen Buchungen. Maßnahmen der Mittelverwendung sind insbesondere die Festlegung von Haushaltsmitteln und die Leistung oder Annahme von Zahlungen.

1.2

IT-Verfahren der bewirtschaftenden Stellen im Haushalts-, Kassen- und Rechnungswesen des Bundes

1.2.1

Bewirtschaftende Stellen können für die Aufgaben gemäß Nr. 6.1.1 VV-ZBR BHO eigene IT-Verfahren im Haushalts-, Kassen- und Rechnungswesen des Bundes einsetzen. IT-Verfahren in diesem Sinne sind IT-Verfahren gemäß Nr. 6.1.1 VV-ZBR BHO, die Daten an die HaVdB per Schnittstelle übermitteln (einreichende IT-Verfahren) und IT-Verfahren gemäß Nr. 6.1.1 VV-ZBR BHO, die Daten an ein einreichendes IT-Verfahren oder ein anderes vorgelagertes IT-Verfahren per Schnittstelle übermitteln (vorgelagerte IT-Verfahren). Die Daten können per elektronischer Schnittstelle übermittelt oder durch Personen erfasst werden.

1.2.2

Die bewirtschaftenden Stellen sind verpflichtet, die Anordnungen für die Buchungen und Zahlungen vollständig und unverzüglich an die HaVdB zu übermitteln.

Verantwortlichkeit der obersten Bundesbehörden

2.1

Zuständigkeiten der obersten Bundesbehörde

Für die Einhaltung der nachfolgenden Bestimmungen für den Einsatz eines IT-Verfahrens gemäß Nr. 1 ist die oberste Bundesbehörde verantwortlich, deren Einzelplan oder Teile davon mit dem IT-Verfahren bewirtschaftet werden oder der ein Teil des Einzelplans 60 zur Bewirtschaftung gemäß Nr. 3.1 VV § 9 BHO übertragen wurde.

2.2

Delegation von Bewirtschaftung

Die Bewirtschaftung von Bundesmitteln kann teilweise oder vollständig auf Stellen außerhalb der Bundesverwaltung delegiert werden, sofern die Verantwortung für die Durchführung des Fachgesetzes, einschließlich des eingesetzten IT-Verfahrens, in der obersten Bundesbehörde verbleibt. Die Verantwortung beinhaltet die Gewährleistung der Ordnungsmäßigkeit des eingesetzten IT-Verfahrens einschließlich der Unterlagen gemäß den nachfolgenden Anforderungen. Falls Landes- oder Kommunaldienststellen für die Bewirtschaftung von Haushaltsmitteln des Bundes zuständig sind, ist das zuständige Landesministerium im Rahmen seiner Fachaufsicht zu beteiligen.

Anforderungen an die Datenübermittlung

3.1

Allgemeine Bestimmungen

3.1.1

Die vollständige und unveränderte Übernahme von elektronischen Daten und Dokumenten ist durch automatisierte Kontrollen zu überprüfen und sicherzustellen. Die Prüfung ist zu dokumentieren.

3.1.2

Elektronische Daten und Dokumente sind in einem IT-Verfahren unverändert in elektronischer Form weiterzuverarbeiten.

3.2

Datenübermittlung per elektronischer Schnittstelle

3.2.1

Bei der Übermittlung von Zahlungs-, Buchungs- und Anordnungsdaten über eine elektronische Schnittstelle in ein oder aus einem IT-Verfahren im Haushalts-, Kassen- und Rechnungswesen des Bundes zu den HaVdB muss gewährleistet sein, dass die Daten vollständig und unverändert übertragen werden, dazu gehört auch die eindeutige Identifizierung der verantwortlichen Personen für die Übermittlung. Das Ergebnis darf durch eine Wiederholung der Übermittlung derselben Daten nicht verändert werden.

3.2.2

Elektronische Daten und Dokumente sind an die HaVdB nur über die vom Bundesministerium der Finanzen zugelassenen Schnittstellen zu übermitteln. Die IT-technische Ordnungsmäßigkeit der sendenden Stelle und der Daten sind durch die empfangende Stelle zu prüfen.

3.2.3

Bei der Übermittlung von Daten an die HaVdB aus einem einreichenden IT-Verfahren gemäß Nr. 1.2 sind insbesondere folgende Punkte zu beachten:

3.2.3.1

Vor dem erstmaligen Einsatz eines IT-Verfahrens sind die Buchungs- bzw. Anordnungsdaten von der bewirtschaftenden Stelle an die zuständige Kasse des Bundes zu übermitteln und dort auf ordnungsgemäße Verarbeitung der eingesetzten Schnittstelle und Verarbeitungsfähigkeit zu den HaVdB prüfen zu lassen. Dies ist bei technischen und/oder organisatorischen Änderungen eines bereits eingesetzten IT-Verfahrens, die Auswirkungen auf die Buchungs- bzw. Anordnungsdaten haben, zu wiederholen.

3.2.3.2

Die zuständige Kasse bescheinigt der bewirtschaftenden Stelle die erfolgreiche Prüfung.

3.2.4

Bei der Übermittlung von Zahlungs-, Buchungs- und Anordnungsdaten über eine elektronische Schnittstelle aus einem vorgelagerten IT-Verfahren in ein einreichendes IT-Verfahren, muss gewährleistet sein, dass die Daten vollständig und unverändert übertragen werden. Dies gilt auch für die Übermittlung von Zahlungs-, Buchungs- und Anordnungsdaten über eine elektronische Schnittstelle von vorgelagerten IT-Verfahren in andere vorgelagerte IT-Verfahren. Liegt für vorgelagerte Verfahren keine gültige Einwilligung gemäß Nr. 6.4 VV-ZBR BHO vor, sind die übernommenen zahlungsrelevanten Daten wie ungeprüfte Daten zu behandeln.

3.2.5

Daten aus IT-Verfahren einer juristischen Person, die nicht der Nr. 6.1.1 VV-ZBR BHO unterliegen, dürfen nur dann von der bewirtschaftenden Stelle unverändert weiterverarbeitet werden, wenn die bewirtschaftende Stelle die Richtigkeit der Daten nicht prüfen kann und von der ordnungsgemäßen Geschäftsführung der juristischen Person ausgegangen werden kann. Die bewirtschaftende Stelle hat die ordnungsgemäße Geschäftsführung der juristischen Person zu bewerten.

3.2.6

Es ist sicherzustellen, dass alle Zahlungs-, Buchungs- und Anordnungsdaten, die abschließend geprüft oder angeordnet wurden, im weiteren Verlauf der Datenverarbeitung nicht mehr geändert werden können.

3.2.7

Die zur Sicherung ordnungsgemäßer Datenübermittlung erforderlichen Maßnahmen sind in der Dienstanweisung gemäß Nr. 6.2.1 VV-ZBR BHO festzulegen.

3.3

Elektronische Erfassung von Unterlagen in Papierform

3.3.1

Scannen gemäß TR-03138 „Ersetzendes Scannen (RESISCAN)“ des Bundesamts für Sicherheit in der Informationstechnik

Werden Unterlagen in Papierform elektronisch durch ersetzendes Scannen erfasst, sind die Empfehlungen der TR-03138 umzusetzen.

3.3.2

Andere Erfassung von Unterlagen

Bei Unterlagen in Papierform, die nicht gemäß Nr. 3.3.1 erfasst wurden, ist zu prüfen, ob die geänderte Form ein vollständiges Abbild der ursprünglichen Form ist. Die Prüfung ist systemseitig zu dokumentieren. Änderungen an dem geprüften elektronischen Dokument sind nicht zulässig. Der Zusammenhang der einzelnen Unterlagen muss gewahrt bleiben.

In der Dienstanweisung gemäß Nr. 6.2.1 VV-ZBR BHO ist festzulegen

3.3.2.1

die für die elektronische Erfassung zuständige Organisationseinheit,

3.3.2.2

zu welchem Zeitpunkt erfasst wird (z. B. beim Posteingang, während oder nach Abschluss der Vorgangsbearbeitung),

3.3.2.3

welches Schriftgut erfasst wird,

3.3.2.4

inwieweit die bildliche und inhaltliche Übereinstimmung des Abbilds mit dem Original ggf. stichprobenhaft (durch zweite Person) zu prüfen ist,

3.3.2.5

wer nach dem Berechtigungskonzept erfassen darf,

3.3.2.6

wie die Qualitätskontrolle auf Lesbarkeit und Vollständigkeit erfolgt,

3.3.2.7

wie die Beseitigung von Fehlern und deren Dokumentation zu erfolgen hat und

3.3.2.8

wie lange die Unterlagen in Papierform nach der elektronischen Erfassung aufzubewahren sind.

3.3.2.9

Die Unterlagen in Papierform sind dem weiteren Bearbeitungsvorgang zu entziehen. Falls ausnahmsweise aus rechtlichen und/oder organisatorischen Gründen nach der elektronischen Erfassung eine weitere Vorgangsbearbeitung der Unterlagen in Papierform erfolgt, müssen nach Abschluss der Bearbeitung die bearbeiteten Unterlagen in Papierform erneut erfasst und jeweils ein Bezug zum ersten erfassten Objekt hergestellt werden (gemeinsamer Index).

3.3.3

Ein Abbild der Unterlage in Papierform in schwarz-weiß ist in der Regel ausreichend. Eine vollständige Farbwiedergabe ist nur erforderlich, wenn der Farbe eine Beweisfunktion zukommt.

Anforderungen an elektronische Anordnung und Stichprobenkontrolle

4.1

Elektronische Anordnungen

4.1.1

Die elektronische Anordnung umfasst zunächst die Prüfung auf Ordnungsmäßigkeit durch die dazu berechtigten Personen gemäß Nr. 1.2 VV-ZBR BHO.

4.1.2

Im nächsten Schritt ist durch andere Personen als in Nr. 4.1.1 zu prüfen, ob die elektronische Anordnung keine offensichtlichen Fehler enthält. Soweit die Berechtigungen nicht systemseitig abgebildet sind, ist zusätzlich festzustellen, ob die Prüfung auf Ordnungsmäßigkeit von den dazu berechtigten Personen festgestellt wurde.

4.1.3

Die Prüfung der Ordnungsmäßigkeit durch berechtigte Personen gemäß Nr. 4.1.1 kann in den Fällen, in denen eine regelbasierte Entscheidungsunterstützung möglich ist und ein rechtlich gebundener Anspruch (keine Einräumung von Ermessen) auf Zahlung besteht, durch vollautomatisierte Prozesse ersetzt werden.

4.1.4

Eine Änderung der Daten muss nach der Prüfung gemäß Nr. 4.1.2 bzw. Nr. 4.1.3 ausgeschlossen sein. Sollte eine Änderung der Daten nach der Prüfung erfolgen, ist eine erneute vollständige Prüfung gemäß Nr. 4.1.1 und Nr. 4.1.2 bzw. Nr. 4.1.3 durchzuführen.

4.2

Stichprobenkontrolle

4.2.1

Voraussetzungen

4.2.1.1

Falls im Rahmen der Risikoanalyse nur geringe Risiken für die Kassensicherheit festgestellt werden, kann auf die vollständige Prüfung gemäß Nr. 4.1.2 verzichtet und ein Stichprobenkontrollverfahren eingesetzt werden. Ein Stichprobenkontrollverfahren ist ausgeschlossen bei:

a) Erfassung und Änderung von zentralen zahlungsrelevanten Daten und

b) Geschäftsfällen, die zu Zahlungen auf unbestimmte Zeit führen.

4.2.1.2

Insbesondere für Geschäftsfälle mit wiederkehrenden Zahlungen, Einmalzahlungen, unbefristeten Niederschlagungen und dem Erlass von Forderungen muss die einsetzende Stelle in der Risikoanalyse den jeweils festgelegten Höchstbetrag hinsichtlich möglicher Risiken bewerten und festlegen, ab welcher Betragshöhe das Stichprobenverfahren nicht mehr angewendet werden soll.

4.2.2

Durchführung der Stichprobenkontrolle

Das Stichprobenkontrollverfahren ist in der Dienstanweisung gemäß Nr. 6.2.1 VV-ZBR BHO für die prüfenden Anwenderinnen und Anwender nachvollziehbar und verbindlich zu regeln, insbesondere sind die einzelnen Verantwortlichkeiten eindeutig abzugrenzen. Gegenüber den übrigen Anwenderinnen und Anwendern ist Stillschweigen über die quantitative und qualitative Zusammensetzung der Stichprobe zu wahren. Folgendes muss bei der Durchführung des Stichprobenkontrollverfahrens beachtet werden:

4.2.2.1

Die Übertragbarkeit der Stichprobenergebnisse auf eine Grundgesamtheit muss durch mathematische Gesetzmäßigkeiten gewährleistet sein, so dass aus der Stichprobe Informationen gewonnen werden können, die für die jeweilige Grundgesamtheit repräsentativ sind (mathematisch-statistisches Stichprobenkontrollverfahren).

4.2.2.2

Bei der Ermittlung des Stichprobenumfangs sind die Risiken der einzelnen Grundgesamtheiten zu berücksichtigen.

4.2.2.3

Die Auswahl der Stichprobe muss dem Zufallsprinzip folgen.

4.2.2.4

Es ist durch systemtechnische Vorkehrungen zu gewährleisten, dass alle Geschäftsfälle erst nach Prüfung und Bewertung der Stichprobe weiterverarbeitet werden.

4.2.2.5

Die Parameter zur Berechnung der Stichprobe, die Auswirkungen auf die quantitative und qualitative Zusammensetzung der Stichprobe haben, müssen im IT-Verfahren frei einstellbar sein.

4.2.2.6

Alle Geschäftsfälle müssen hinsichtlich ihrer Zuordnung zu einer Grundgesamtheit und ihrer weiteren Bearbeitung auswertbar sein.

4.2.2.7

Die Stichprobenfälle sind durch das IT-Verfahren auswertbar zu markieren; festgestellte Fehler sind auswertbar innerhalb des IT-Verfahrens zu dokumentieren.

4.2.3

Stichprobenprüfung

4.2.3.1

Für die Prüfung der in die Stichprobe gelangten Geschäftsfälle gelten die Vorschriften, die für alle Geschäftsfälle außerhalb eines Stichprobenkontrollverfahrens gelten.

4.2.3.2

Werden bei der Stichprobenprüfung Fehler festgestellt, sind diese an die zuständige Stelle zurückzuweisen und unverzüglich berichtigen zu lassen. Die beanstandeten Fälle sind nach der Berichtigung erneut zu prüfen. Die nicht geprüften Geschäftsfälle dürfen erst dann freigegeben werden, wenn die zur Fehlerkorrektur getroffenen Maßnahmen die Überzeugung rechtfertigen, dass Fehler in den verbleibenden Datensätzen nur geringe Risiken für die Kassensicherheit enthalten. Die zur Fehlerkorrektur getroffenen Maßnahmen sind zu dokumentieren.

Anforderungen an die IT-Sicherheit

5.1

Anforderungen an die für die Entwicklung zuständige Stelle

Die für die Entwicklung zuständige Stelle hat sicherzustellen, dass

5.1.1

die Empfehlungen des IT-Grundschutzes des Bundesamtes für Sicherheit in der Informationstechnik (BSI) umgesetzt werden. Es dürfen u. a. nur dokumentierte, hinreichend getestete und freigegebene IT-Verfahren eingesetzt werden.

Von der für die Entwicklung zuständigen Stelle ist formlos gegenüber der einsetzenden Stelle zu bestätigen, dass ein anwendungsspezifisches Sicherheitskonzept gemäß IT-Grundschutz einschließlich ergänzender Bestimmungen des BSI in aktueller Form vorliegt. Weitergehende Regelungen zur IT-Sicherheit bleiben unberührt.

5.1.2

nur im Voraus festgelegte Personen (autorisierte Personen) und festgelegte IT-Verfahren auf Daten zugreifen und die für das IT-Verfahren definierten Rechte wahrnehmen dürfen. Diese Rechte umfassen insbesondere das Lesen, Erfassen, Ändern und Löschen von Daten oder die Administration eines IT-Verfahrens. Dadurch sollen ausschließlich die im Ordnungsmäßigkeitskonzept gemäß Nr. 6.2.4 VV-ZBR BHO genehmigten Rollen und Rechte im IT-Verfahren abgebildet werden.

5.1.3

die in das IT-Verfahren eingestellten Daten eines Geschäftsfalles eindeutig einer autorisierten Person bzw. einem IT-Verfahren zuzuordnen sind.

5.1.4

das IT-Verfahren die gewollten Rechtsfolgen bindend herbeiführt.

5.1.5

kritische Rollen bzw. Rollenkombinationen grundsätzlich vermieden werden. Falls dies nicht möglich ist, sind sie im Rahmen der Risikoanalyse gemäß Nr. 6.2.3 VV-ZBR BHO besonders zu bewerten.

5.2

Anforderungen an die einsetzenden Stellen

Die einsetzenden Stellen müssen das anwendungsspezifisches Sicherheitskonzept vor Ort umsetzen.

Anforderungen an die Risikoanalyse

6.1

Risikoidentifikation

6.1.1

Es ist für alle Prozessschritte (Erfassung durch eine Person, teil- und vollautomatisiert) bei der Anwendung des IT-Verfahrens und bei der Berechtigungsverwaltung jeweils darzulegen, welche Risiken für die Kassensicherheit und die Zuverlässigkeit, Vollständigkeit und Revisionsfähigkeit bestehen. Art, Ursprung und Folgen des jeweiligen Risikos sind so zu beschreiben, dass dies von sachkundigen Dritten nachvollzogen werden kann. Abweichungen von Regelungen der BHO und den zugehörigen Verwaltungsvorschriften sind nur in den Fällen zulässig, für die das Bundesministerium der Finanzen Ausnahmen genehmigen darf und nur falls die Einhaltung der Kassensicherheit einen unvertretbaren Aufwand darstellt. Risiken im Hinblick auf die Rechtmäßigkeit des Verwaltungshandelns sind in die Gesamtbeurteilung mit einzubeziehen. Risiken, die zu mittelbaren Schäden führen können, insbesondere Personalkosten zur Beseitigung entstandener Fehler, sind ebenfalls zu berücksichtigen.

6.1.2

Dabei ist darzulegen, welche materiellen Schäden (insbesondere wirtschaftliche Schäden) und immateriellen Schäden (insbesondere Imageverlust oder Verletzung von Rechtsnormen) bei Eintritt des Risikofalles zu erwarten sind.

6.2

Risikobewertung

6.2.1

Jedes Risiko ist hinsichtlich seiner Eintrittshäufigkeit und des wahrscheinlichen Ausmaßes eines Schadens bei Risikoeintritt (Schadenshöhe) zu bewerten. Mögliche Risiken, denen durch bereits im IT-Verfahren angelegte Sicherheitsmaßnahmen entgegengewirkt wird, sind dabei außer Acht zu lassen.

6.2.2

Führen mehrere voneinander unabhängige Ereignisse gemeinsam zu einer erheblich größeren Gefährdung der Kassensicherheit oder der Zuverlässigkeit, Vollständigkeit oder Revisionsfähigkeit als bei einem isolierten Eintritt des jeweiligen Risikos, sind diese Ereignisse gemeinsam zu bewerten.

6.2.3

Die Eintrittshäufigkeit ist mit Hilfe von Statistiken sowie eigenen Erfahrungen zu schätzen.

Eintrittshäufigkeit

–

selten – Ereignis könnte nach heutigem Kenntnisstand höchstens alle zehn Jahre eintreten.

–

mittel – Ereignis tritt einmal alle fünf Jahre bis einmal im Jahr ein.

–

häufig – Ereignis tritt einmal im Jahr bis einmal pro Monat ein.

–

sehr häufig – Ereignis tritt mehrmals im Monat ein.

6.2.4

Die Schadensauswirkungen müssen ebenfalls für den konkreten Anwendungsfall eingeschätzt werden. Hierbei geht es darum, wie sich der Eintritt einer Gefährdung auswirken kann, d. h. welche Schäden finanzieller und anderer Art, welche direkten Schäden und welche Folgeschäden entstehen können. Die Schadensauswirkungen sind bei einem materiellen Schaden durch Intervalle in Euro-Beträgen und bei einem immateriellen Schaden durch Vorgaben für nicht in Geldbeträgen messbare Risiken festzulegen.

Schadenshöhe/Schadensauswirkungen

–

vernachlässigbar – Die Schadensauswirkungen sind gering und können vernachlässigt werden.

Von 0,00 bis X,00 Euro.

–

begrenzt – Die Schadensauswirkungen sind begrenzt und überschaubar.

Von X,01 bis Y,00 Euro.

–

beträchtlich – Die Schadensauswirkungen können beträchtlich sein.

Von Y,01 bis Z,00 Euro.

–

existenz-bedrohend – Die Schadensauswirkungen können ein existentiell bedrohliches, katastrophales Ausmaß erreichen.

Größer als Z,01 Euro.

6.2.5

Risikomatrix und Risikokategorien

Anhand der zuvor definierten Kategorien für die potenzielle Schadenshöhe sowie der Klassifikation für Eintrittshäufigkeiten von Gefährdungen wird folgende Risikomatrix festgelegt. Sie dient lediglich zur Veranschaulichung und ist auf die eigenen Sachverhalte anzupassen.

6.2.5.1

Risikomatrix

Auswirkungen/ Schadenshöhe
existenzbedrohend	mittel	hoch	sehr hoch	sehr hoch
beträchtlich	mittel	mittel	hoch	sehr hoch
begrenzt	gering	gering	mittel	hoch
vernachlässigbar	gering	gering	gering	gering
Eintrittshäufigkeit	selten	mittel	häufig	sehr häufig

6.2.5.2

Risikokategorien

gering	Fehler sind möglich. Geringe Risiken sind in der Praxis zu akzeptieren und die Gefährdungen dennoch zu beobachten.
mittel	Die bereits umgesetzten Maßnahmen zur Kassensicherheit reichen möglicherweise nicht aus. Zusätzliche Maßnahmen zur Risikominimierung sind laufend zu prüfen und die Gefährdungen sind verstärkt zu beobachten.
hoch	Die bereits umgesetzten Maßnahmen zur Kassensicherheit bieten keinen ausreichenden Schutz vor der jeweiligen Gefährdung. Ein hohes Risiko kann nur dann akzeptiert werden, wenn die Maßnahmen zur Risikominimierung zu einem nicht vertretbaren Aufwand führen.
sehr hoch	In der Praxis werden sehr hohe Risiken nicht akzeptiert.

6.2.6

Die Bedingungen für den Eintritt einer Risikokategorie und die Schadenshöhen sind durch die für die Entwicklung zuständigen Stelle festzulegen und in der Risikoanalyse zu dokumentieren. Diese Schätzungen sind zu begründen.

6.2.7

Risikosteuerung und -kontrolle

6.2.7.1

Für jedes Risiko ist in einem weiteren Schritt darzulegen, welche Sicherheitsmaßnahmen zur Risikoverringerung vorgesehen sind und wie sich diese Maßnahmen auf Eintrittshäufigkeit und Schadensausmaß auswirken.

6.2.7.2

Bei der Bewertung der Risikokategorie ist darzulegen, aus welchen Gründen ggf. auf weitergehende Sicherheitsmaßnahmen verzichtet wird. Dabei sind die durch das verbleibende Risiko bedingten möglichen Schäden gegen den Aufwand zur Erhöhung der Kassensicherheit sowie des Schutzes der Zuverlässigkeit, Vollständigkeit und Revisionsfähigkeit im Rahmen des IT-Verfahrens abzuwägen.

6.3

Überprüfung der Risikoanalyse

6.3.1

Die Risikoanalyse ist regelmäßig in einem Zeitraum von höchstens 24 Monaten und bei Änderungen von der jeweils zuständigen Behörde gemäß Nr. 6.1.3 VV-ZBR BHO daraufhin zu überprüfen, ob die Identifikation und Bewertung der Risiken sowie die zur Risikominderung getroffenen Maßnahmen im Hinblick auf die mit der Anwendung des IT-Verfahrens gewonnenen Erkenntnisse weiterhin zutreffend sind. Es ist jeweils eine Stelle in der Behörde zu benennen, die für die Durchführung der Überprüfung der Risikoanalyse verantwortlich ist.

6.3.2

Sofern das Risiko gegenüber der vorherigen Risikoanalyse höher bewertet wird, ist die Risikoanalyse anzupassen. Ggf. sind Maßnahmen zur Verringerung des Risikos zu ergreifen.

6.3.3

Andere Behörden, die das IT-Verfahren ebenfalls einsetzen, sind über das Ergebnis der Prüfung zu informieren.

Internes Kontrollsystem (IKS)

7.1

Allgemeine Bestimmungen

Als IKS wird grundsätzlich die Gesamtheit aller aufeinander abgestimmten und miteinander verbundenen Kontrollen, Maßnahmen und Regelungen bezeichnet, die die Einhaltung der ordnungsgemäßen Verarbeitung eines IT-Verfahrens im Einsatz sicherstellt. Die konkreten Zuständigkeiten im IKS für die IT-Verfahren sind in einer von der obersten Bundesbehörde zu bestimmenden Stelle oder der einsetzenden Stelle festzulegen.

7.2

Prüfungen

7.2.1

Im Rahmen eines IKS muss auch anlassbezogen (z. B. Systemwechsel) geprüft werden, ob das eingesetzte IT-Verfahren dem dokumentierten Verfahren entspricht. Die durchgeführten Prüfungen sowie ggf. festgestellte Fehler und die Maßnahmen zur Fehlerbehebung sind zu dokumentieren. Fehler sind unverzüglich zu beseitigen.

Eine anlassbezogene Prüfung des IT-Verfahrens ist systemseitig durchzuführen. Zusätzlich kann die anlassbezogene Prüfung durch eine verantwortliche Person durchgeführt werden, die nicht an der Systemprogrammierung, Verfahrensentwicklung und -pflege sowie der Verarbeitung beteiligt sein darf. Die Rechte der oder des BfdH gemäß VV Nr. 3.3 zu § 9 BHO bleiben unberührt.

7.2.2

Das IT-Verfahren ist regelmäßig und anlassbezogen auf die ausreichende Prävention vor schadhaften Handlungen externer und interner Personen zu prüfen.

Aufbewahrung von elektronischen Unterlagen

8.1

Allgemeine Bestimmungen

Für die Aufbewahrung von elektronischen Unterlagen gelten die Regelungen der Nr. 5 VV-ZBR BHO. Die in Nr. 5.2 VV-ZBR BHO genannte Stelle hat die Verfahrensabläufe für die Aufbewahrung von elektronischen Unterlagen festzulegen. Dabei sind festzulegen:

8.1.1

die Abgrenzung der Aufgaben- und Verantwortungsbereiche der an dem Verfahren beteiligten Personen und

8.1.2

die Zugangs-, Zugriffs- und Rücklaufkontrollen.

8.2

Anforderung an die Aufbewahrung elektronischer Unterlagen

8.2.1

Bei elektronischen Unterlagen sind ihr Eingang, ihre Aufbewahrung und ggf. Konvertierung sowie die weitere Verarbeitung zu protokollieren. Dabei muss sichergestellt sein, dass die beteiligten und verantwortlichen Personen und der Umfang der von ihnen jeweils wahrgenommenen Verantwortung eindeutig, dauerhaft und unveränderlich unter Angabe des Datums und der Uhrzeit systemseitig revisionssicher dokumentiert werden und der Zusammenhang der einzelnen Unterlagen zu einem Geschäftsvorfall gewahrt bleibt.

8.2.2

Die Unterlagen sind so aufzubewahren, dass innerhalb einer angemessenen Frist einzelne Unterlagen zur Verfügung stehen.

8.2.3

Sind aufbewahrungspflichtige elektronische Unterlagen in einem automatisierten Verfahren entstanden oder eingegangen, so sind diese Daten in der Form der Erstellung oder der Übernahme unveränderbar aufzubewahren und dürfen vor Ablauf der Aufbewahrungsfrist nicht gelöscht werden. Dies gilt unabhängig davon, ob die Aufbewahrung im Produktivsystem oder durch Auslagerung in ein Archivsystem erfolgt. Es ist sicherzustellen, dass die elektronischen Unterlagen innerhalb der Aufbewahrungszeit auch nach einem Wechsel der zum Zeitpunkt der Speicherung eingesetzten automatisierten Verfahren lesbar gemacht und ausgewertet werden können.

8.2.4

Eingehende elektronische Unterlagen sind auf Integrität und Authentizität zu prüfen. Sie sind nur dann aufzubewahren, wenn sie sich als begründende Unterlagen darstellen.

8.2.5

Eine elektronische Unterlage ist so zu kennzeichnen, dass sie jederzeit innerhalb einer angemessenen Frist lesbar gemacht werden kann. Es ist sicherzustellen, dass die elektronische Unterlage unter dem Kennzeichen verwaltet und mit weiteren dazugehörigen Unterlagen zusammengeführt werden kann. Dies gilt für die gesamte Aufbewahrungsfrist.

8.2.6

Die elektronischen Bearbeitungsvorgänge sind zu protokollieren und mit der elektronischen Unterlage zu speichern, damit die Nachvollziehbarkeit und Prüfbarkeit des Originalzustands und seiner Ergänzungen gewährleistet ist.

8.3

Prüfbarkeit der aufbewahrungspflichtigen elektronischen Unterlagen

Die elektronischen Unterlagen müssen für die Rechnungsprüfung für die Aufgaben gemäß § 9 BHO sowie die jeweilige Fachaufsicht auch elektronisch auswertbar sein. Im Übrigen gilt auch Nr. 6.2.4.2.4 VV-ZBR BHO.

8.4

Löschung von elektronischen Daten

Nach Ablauf der Aufbewahrungsfrist gemäß Nr. 5 VV-ZBR BHO sind die elektronischen Daten technisch sicher und unwiderruflich gemäß dem IT-Grundschutz des BSI zu löschen.

Anlage 23 Bestimmungen für das Einwilligungsverfahren - Anlage zur VV Nr. 6.4 ZBR BHO

Anlage zur Nr. 6.4 VV-ZBR BHO

(Anlage 2 zur VV-ZBR BHO)

Bestimmungen für das Einwilligungsverfahren

– Stand 6/2025 –

Anwendungsbereich

1.1

Allgemein

Diese Bestimmungen regeln die Anforderungen für eine allgemein erteilte Einwilligung gemäß 6.4.1 VV-ZBR BHO und das Antragsverfahren für eine Einzeleinwilligung gemäß 6.4.2 VV-ZBR BHO.

1.2

Einwilligungsvorbehalt für den Einsatz von IT-Verfahren

IT-Verfahren nach Nr. 6.1.1 VV-ZBR BHO dürfen erst nach Einwilligung durch das Bundesministerium der Finanzen im Wirkbetrieb (Verarbeitung von Echtdaten, z. B. auch Pilotbetrieb) eingesetzt werden.

1.3

Entzug des elektronischen Zugangs

Das Bundesministerium der Finanzen kann den elektronischen Zugang für diese IT-Verfahren zu den Haushaltsverfahren des Bundes (HaVdB) entziehen, wenn es Kenntnisse über wesentliche Abweichungen von der bestehenden Einwilligung erhält und diese nicht in einer angemessenen Zeit abgestellt werden.

Erklärung und Meldungen bei einer allgemeinen Einwilligung nach Nr. 6.4.1 VV-ZBR BHO

2.1

Allgemeine Bestimmungen

Die Erklärung nach Nr. 2.2 bzw. die Nachmeldungen zu einer Erklärung nach Nr. 2.3 bzw. die Meldung zur Beendigung des Einsatzes eines IT-Verfahrens nach Nr. 2.4 können entweder von der oder dem Beauftragten für den Haushalt (BfdH) der zuständigen obersten Bundesbehörde oder von der oder dem BfdH einer von der obersten Bundesbehörde beauftragten Dienststelle zentral abgegeben werden, wenn das IT-Verfahren in mehreren Dienststellen einheitlich eingesetzt wird.

2.2

Erklärung zum Einsatz des IT-Verfahrens

2.2.1

Die oder der zuständige BfdH der einsetzenden Stelle erklärt mit dem Formular „Erklärung zum Einsatz des IT-Verfahrens“ (Nr. 5) die Aufnahme des Wirkbetriebes für ein IT-Verfahren.

2.2.2

Mit der Erklärung nach Nr. 5 übernimmt die oder der zuständige BfdH die Verantwortung dafür, dass das IT-Verfahren den Anforderungen der Kassensicherheit entspricht und die Regelungen der BHO und zugehörigen Verwaltungsvorschriften vollständig eingehalten werden. Die bzw. der BfdH kann für die bewirtschaftenden Stellen in ihrem bzw. seinem Zuständigkeitsbereich, d.h. der bewirtschafteten Haushaltsmittel, eine Erklärung abgeben.

2.2.3

Nach Abgabe der Erklärung wird für das IT-Verfahren eine Identifikationsnummer Kassensicherheit (Kasi-ID) für einen Zeitraum von maximal fünf Jahren vergeben. Nur mit gültiger Kasi-ID dürfen Daten an die HaVdB eingereicht werden.

2.2.4

Bei Änderungen in einem bereits eingesetzten IT-Verfahren, die

̶ Auswirkungen auf die Buchungs- bzw. Anordnungsdaten haben,

̶ eine neue oder zusätzliche elektronische Schnittstelle zu den HaVdB bzw. zwischen vorgelagerten und einreichenden IT-Verfahren verwenden, oder

̶ der Erledigung von Beanstandungen einer Prüfungsmitteilung des Bundesrechnungshofs dienen

ist eine neue Erklärung gegenüber der Bundeskasse abzugeben. Dies gilt auch für IT-Verfahren, deren letzte Erklärung bereits älter als fünf Jahre ist. Anschließend wird eine neue Kasi-ID erteilt.

2.3

Nachmeldung von bewirtschaftenden Stellen zu einer bestehenden Erklärung

Soll das IT-Verfahren, für das bereits eine Erklärung nach Nr. 2.2 abgegeben wurde, von weiteren bewirtschaftenden Stellen unverändert eingesetzt werden, sind diese mit dem Formular „Nachmeldung“ nach Nr. 6 anzuzeigen. Die Nachmeldung erfolgt entsprechend den Regelungen der Nr. 2.2.

2.4

Meldung zur Beendigung des Einsatzes eines IT-Verfahrens

2.4.1

Die oder der zuständige BfdH teilt dem zuständigen Dienstort der Bundeskasse unverzüglich mit, sobald ein IT-Verfahren, für das eine Erklärung Nr. 2.2 oder eine Nachmeldung nach Nr. 2.3 abgegeben wurde, nicht mehr eingesetzt wird oder von einer oder mehreren bewirtschaftenden Stelle/n, die gemeldet wurden, nicht mehr genutzt wird.

2.4.2

Die Meldung erfolgt durch ein formloses Schreiben unter Bezug auf die Erklärung und/oder Nachmeldung unter Angabe der Bewirtschafternummer(n), der Kasi-ID und des Datums der Beendigung des Wirkbetriebes.

2.5

Allgemeine Einwilligung in die HaVdB

Die Erklärung für die HaVdB erfolgt formlos durch die entwickelnden Stellen im Bundesministerium der Finanzen.

Antrag auf Einzeleinwilligung nach Nr. 6.4.2 VV-ZBR BHO

3.1

Allgemeine Bestimmungen

Grundsätzlich sind IT-Verfahren nach Nr. 6 VV-ZBR BHO so zu entwickeln und einzusetzen, dass die Regelungen der BHO und die hierzu erlassenen Verwaltungsvorschriften vollständig beachtet und eingehalten werden. Liegen die Voraussetzungen für die Erteilung einer allgemeine Einwilligung gemäß Nr. 6.4.1.1 VV-ZBR BHO nicht vor, so hat die zuständige Stelle gemäß Nr. 6.1.3.1 VV-ZBR BHO einen Antrag auf Einzeleinwilligung zu stellen. Falls eine einsetzende Stelle ein IT-Verfahren mit höheren Risiken als von der für die Entwicklung zuständigen Stelle vorgesehen war, einsetzen möchte, hat die einsetzende Stelle einen Antrag auf Einzeleinwilligung zu stellen. Siehe hierzu Nr. 6.4.2 VV-ZBR BHO.

3.2

Anforderungen an den Antrag (einschließlich Anlagen)

3.2.1

Der vollständige Antrag auf Einwilligung zum Einsatz des IT-Verfahrens ist mindestens vier Monate vor dem geplanten Wirkbetrieb zu stellen.

3.2.2

Der Antrag ist von der gemäß Nr. 3.1 zuständigen Stelle zu erstellen und an die zuständige oberste Bundesbehörde zu senden (siehe Nr. 2.1 GoBIT). Die verantwortliche Stelle gemäß Nr. 6.1.4 VV-ZBR BHO in der obersten Bundesbehörde entscheidet oder wirkt auf die Entscheidung über den Einsatz des IT-Verfahrens einschließlich der damit verbundenen Risiken hin. Die oder der zuständige BfdH ist in die Entscheidung der Behörde gemäß Nr. 3.3.2 VV zu § 9 BHO einzubinden und prüft den Antrag insbesondere auf Vollständigkeit. Bei einem positiven Votum der obersten Bundesbehörde leitet die oder der BfdH den Antrag an das Bundesministerium der Finanzen weiter. Mit dem Antrag sind die Verfahrensdokumentation (nach Nr. 6.2.2 VV-ZBR BHO), die Risikoanalyse (nach Nr. 6.2.3 VV-ZBR BHO) und das Ordnungsmäßigkeitskonzept (nach Nr. 6.2.4 VV-ZBR BHO) vorzulegen. Weitere Unterlagen, wie z. B. die Dienstanweisung, sind auf Anforderung zeitnah nachzureichen.

3.2.3

Der Antrag muss in sich schlüssig sein und ist kurz und knapp zu halten. Bei Verweisen auf Anlagen (die sich nicht auf die grundsätzlich beizufügenden Unterlagen beziehen, siehe Nr. 3.2.2 Satz 5) sind nur die entsprechenden Auszüge zu übersenden. Die als Anlage beigefügten Auszüge sind eindeutig zu bezeichnen.

3.2.4

Im Antrag sind ausschließlich die Begriffe der BHO und der hierzu erlassenen Verwaltungsvorschriften zu verwenden. Falls z. B. in der Verfahrensdokumentation andere Begriffe verwendet werden, sind diese bzw. der relevante Sachverhalt im Antrag selbst ausreichend zu beschreiben ohne auf weitere Dokumente zu verweisen.

3.2.5

Die Dokumente des Antrages müssen ohne weitere Formatierung eindeutig bezeichnet und lesbar sein.

3.3

Inhalt des Antrags

3.3.1

Im Antrag ist jede Ausnahme zur VV-ZBR BHO und/oder der GoBIT einzeln zu benennen und zu begründen. Es ist für jede beantragte Ausnahme abschließend darzulegen, wie die Verfahrens- und Kassensicherheit auf andere Art und Weise gewährleistet wird. Hierbei ist nur zu beschreiben, was konkret und verbindlich geregelt wird/ist (unter Verweis auf die konkrete Stelle im betreffenden Dokument, z. B. Risikoanalyse).

3.3.2

Es dürfen nur interne Regelungen für das Einwilligungsverfahren herangezogen werden, die vor Inbetriebnahme des IT-Verfahrens freigegeben werden. Diese dürfen keine zusätzlichen Abweichungen zur BHO und den hierzu erlassenen Verwaltungsvorschriften enthalten.

Gültigkeitsdauer der Einwilligung

4.1

Allgemeine Einwilligung gemäß Nr. 6.4.1 VV-ZBR BHO

Sobald die Voraussetzungen für eine allgemeine Einwilligung gemäß Nr. 6.4.1 VV-ZBR BHO nicht mehr vorliegen, verliert eine bereits abgegebene Erklärung gemäß Nr. 2.2 ihre Gültigkeit. Dies gilt auch, wenn der Bundesrechnungshof in einer Prüfungsmitteilung Mängel bei der Einhaltung der VV-ZBR BHO und/oder der GoBIT festgestellt hat und diese nicht unverzüglich abgestellt werden.

4.2

Einzeleinwilligung nach Nr. 6.4.2 VV-ZBR BHO

Die Einzeleinwilligung nach Nr. 6.4.2 VV-ZBR BHO gilt unter der Voraussetzung, dass das IT-Verfahren entsprechend dem Antrag eingesetzt wird. Nach Einwilligung wird eine Kasi-ID vergeben. Nur mit gültiger Kasi-ID dürfen Daten an die HaVdB eingereicht werden.

Erklärung

Nachmeldung

Anlage 24 Zusätzliche Bestimmungen für Anordnungen mittels Papierbeleg - Anlage zur Nr. 1.1.2 und Nr. 1.2.3.5 VV-ZBR BHO

Anlage zur Nr. 1.1.2 und Nr. 1.2.3.5 VV-ZBR BHO

(Anlage 3 zur VV-ZBR BHO)

Zusätzliche Bestimmungen für Anordnungen mittels Papierbeleg

– Stand 6/2025 –

Grundsatz

Für Anordnungen mittels Papierbeleg sind neben den nachfolgenden Bestimmungen die VV-ZBR BHO entsprechend anzuwenden.

Anordnungsverfahren

2.1

Anordnungen

2.1.1

Die Anordnungen und Anweisungen der bewirtschaftenden Stellen dürfen nur im Druck oder urschriftlich mit solchen Schreibmitteln ausgefertigt werden, bei deren Verwendung nachträgliche Veränderungen erkennbar sind.

2.1.2

Anordnungen sind zweifach auszufertigen. Durchschriften sind deutlich als solche zu kennzeichnen.

2.1.3

Der Betrag ist in dezimaler Schreibweise mit Währungsbezeichnung anzugeben. Beträge ab 1.000 Euro und mehr sowie Beträge in anderen Währungen sind in Buchstaben zu wiederholen. Der für die Betragsangabe vorgesehene Raum ist zu entwerten, soweit er bei der Eintragung frei bleibt.

2.1.4

In Anordnungen sind Streichungen und sonstige Änderungen an zahlungsrelevanten Daten unzulässig.

2.2

Vollständige Prüfung der Ordnungsmäßigkeit

2.2.1

Feststellung der rechnerischen und sachlichen Richtigkeit

Durch die Feststellung der rechnerischen Richtigkeit und die Feststellung der sachlichen Richtigkeit sowie die Ausübung der Anordnungsbefugnis werden diese Anordnungen vollständig geprüft.

2.2.1.1

Die vollständige Prüfung der Ordnungsmäßigkeit nach Nr. 2.2.1 ist zu bescheinigen. Die Bescheinigungen können zusammengefasst werden; die oder der Anordnungsbefugte darf jedoch nicht zugleich die rechnerische Richtigkeit bescheinigen. Das Bundesministerium der Finanzen kann Ausnahmen zulassen.

2.2.1.2

Wird die rechnerische Richtigkeit oder die sachliche Richtigkeit nicht von jeweils einer Person allein festgestellt, sind Teilbescheinigungen abzugeben, aus denen der jeweilige Umfang der Prüfung der Ordnungsmäßigkeit ersichtlich sein muss.

2.2.1.3

Die Feststellung der rechnerischen Richtigkeit umfasst die Prüfung, dass der anzunehmende oder auszuzahlende Betrag sowie alle auf Berechnungen beruhenden Angaben richtig sind. Hierzu gehört auch, dass die Berechnungsgrundlagen richtig angewandt worden sind, d. h. die Zahlung gemäß Nr. 1.2.3.5 VV-ZBR BHO nach Rechtsgrund und Höhe richtig ermittelt worden ist. Die rechnerische Richtigkeit ist durch Unterzeichnung des Vermerks „Rechnerisch richtig“ zu bescheinigen.

2.2.1.4

Die Feststellung der sachlichen Richtigkeit umfasst die Prüfung der Ordnungsmäßigkeit nach Nr. 1.2 der VV-ZBR BHO, mit Ausnahme der Nr. 1.2.3.5 VV-ZBR BHO. Die sachliche Richtigkeit ist durch Unterzeichnung des Vermerks „Sachlich richtig“ zu bescheinigen.

2.2.2

Ausübung der Anordnungsbefugnis

2.2.2.1

Die Anordnungsbefugnis ist durch Unterschrift unter Angabe des Datums auszuüben.

2.2.2.2

Die Namen und Unterschriftsproben der zur Anordnung mittels Papierbeleg berechtigten Personen sind den für Zahlungen zuständigen Stellen gemäß Nr. 3.1.1 VV-ZBR BHO mitzuteilen. Die Mitteilung ist von der oder dem zuständigen Beauftragten für den Haushalt zu unterschreiben (siehe Anhang: Mitteilung nach Nr. 2.2.2.2). Erlischt die Anordnungsbefugnis, so ist dies den für Zahlungen zuständigen Stellen unverzüglich mitzuteilen. Das Bundesministerium der Finanzen kann zulassen, dass an die Stelle der Unterschriftsmitteilung andere Sicherungsmaßnahmen treten.

2.3

Vordruckmuster

Für Anordnungen sind ausschließlich die vom Bundesministerium der Finanzen genehmigten Vordruckmuster zu verwenden.

Mitteilung nach Nr. 2.2.2.2

Rund-Schreiben BMF vom 22. Dezember 2004

Seite 286 GMBl 2005 Nr. 14 – 25

Amtlicher Teil

Bundesministerium der Finanzen

Haushalt

Verwaltungsvorschriften zur Bundeshaushaltsordnung; nerischen und sachlichen Richtigkeit sind nur noch für die

VV für Zahlungen, Buchführung und Rechnungslegung manuellen Verfahren erforderlich, in denen schriftliche An-

(§§ 70 bis 72 und 74 bis 80 BHO) ordnungen erstellt werden bzw. schriftliche begründende

Unterlagen vorhanden sind (Anlage zur VV). Das sog. Vier-

Bezug: Schreiben vom 22. Juli 2004

Augen-Prinzip wird dadurch nicht berührt (s. VV Nr. 1.1.1

– II A 6 – H 1005 – 9/04 –

für Zahlungen, Buchführung und Rechnungslegung der

– RdSchr. d. BMF v. 22. 12. 2004 – II A 6 – H 1005 – 11/04 – BHO).

In der Anlage übersende ich die VV für Zahlungen, Die bestehenden Verwaltungsvorschriften, Rundschrei-

Buchführung und Rechnungslegung (§§ 70 bis 72 und 74 ben und Einzelfallentscheidungen bleiben, sofern nachfol-

bis 80 BHO) der BHO (Anlage 1) sowie die dadurch not- gend nichts anderes bestimmt ist, bestehen.

wendigen Änderungen der Ich bitte, die neuen Unterschriftsmitteilungen gemäß

– VV zu §§ 9 und 34 BHO, Nr. 2.2.4.3 der Anlage zur VV Nr. 9.2 für Zahlungen, Buch-

– Verfahrensrichtlinien für Mittelverteiler und Titel- führung und Rechnungslegung der BHO bis spätestens

verwalter für das automatisierte Verfahren für das 30. April 2005

Haushalts-, Kassen- und Rechnungswesen des Bundes

zu übersenden, da die bisherigen Unterschriftsmitteilungen

(VerfRiB-MV/TV-HKR) (Anlage 2) und

mit Ablauf des 30. April 2005 ungültig werden. Die Bun-

– Bestimmungen über die Mindestanforderungen für den deskassen werden nach diesem Termin Anordnungen nur

Einsatz automatisierter Verfahren im Haushalts-, Kas- noch aufgrund der neuen Unterschriftsmitteilungen aus-

sen- und Rechnungswesen des Bundes (BestMaVB- führen. Die Unterschriftsmitteilungen gemäß Nr. 2.2.4.3 der

HKR) (Anlage 3). Anlage zur VV Nr. 9.2 für Zahlungen, Buchführung und

Im Übrigen bitte ich, den Hinweis zu den Regelungen zur Rechnungslegung der BHO sind bei jeder Änderung der

allgemein erteilten Kassenanordnung (Rundschreiben vom Anordnungsbefugnis an die zuständige Bundeskasse zu

14. Oktober 2003 – II A 6 – H 2000 – 89/03 [GMBl 2003, übersenden. Dies gilt auch, wenn sich die Unterschrift des

S. 752]) zu beachten (s. a. Nr. 5). Anordnungsbefugten geändert hat. Unabhängig davon, darf

die Bundeskasse einmal jährlich die Unterschriftsmitteilun-

Die notwendigen Änderungen der Zahlstellenbestim- gen von den Bewirtschaftern prüfen lassen.

mungen mit den entsprechenden Nebenbestimmungen wer-

den im Rahmen einer grundsätzlichen Überarbeitung vor- Im Übrigen gebe ich zu den neuen VV für Zahlungen,

genommen und zu einem späteren Zeitpunkt veröffentlicht. Buchführung und Rechnungslegung der BHO folgende

Hinweise:

Die VV für Zahlungen, Buchführung und Rechnungs-

legung der BHO sowie die Änderungen der oben aufge- Zu Nr. 2.4 VV

führten Bestimmungen treten zum

Im Rundschreiben vom 17. Juni 2004 – II A 6 – H 2106 –

1. Februar 2005 49/04 – (GMBl 2004 S. 1016) sind die Voraussetzungen für

in Kraft. Die VV für Zahlungen, Buchführung und Rech- Auszahlungen im Lastschrifteinzugsverkehr festgelegt.

nungslegung der BHO sind vor den §§ 70 ff. BHO einzu-

fügen. Zu Nr. 3.2 VV

Die neuen VV für Zahlungen, Buchführung und Rech- Der Ist-Bestand des Bundes wird zentral von der Bundes-

nungslegung stellen darauf ab, dass für die Bewirtschaftung hauptkasse verwaltet.

der Haushaltsmittel zukünftig grundsätzlich nur noch auto-

matisierte Verfahren eingesetzt werden. Im Rahmen der Zu Nr. 3.3 VV

automatisierten Verfahren wird nicht mehr auf die bisher Für die Verstärkung und Ablieferung sowie die Abrechnung

erforderliche Anordnungsbefugnis und die Feststellung der der für Zahlungen zuständigen Stellen gelten die jeweiligen

rechnerischen und sachlichen Richtigkeit abgestellt. Viel- Zahlstellenbestimmungen sowie die Kassenbestimmungen

mehr hat das jeweilige Ressort beim Einsatz automatisierter für die Bundesverwaltung (KBestB).

Verfahren Verantwortlichkeiten sicherzustellen, in denen die

herkömmliche Anordnungsbefugnis, aber auch die Fest- Zu Nr. 4.5.4 VV

stellungen der rechnerischen und sachlichen Richtigkeit

enthalten sind (Nr. 1.2 VV für Zahlungen, Buchführung und Das Nähere zur Durchführung des Jahresabschlusses wird

Rechnungslegung der BHO sowie Nr. 4.2 der Bestim- in den jährlichen Jahresabschlussrundschreiben geregelt.

mungen über die Mindestanforderungen für den Einsatz

Zu Nr. 4.6.3 VV

automatisierter Verfahren im Haushalts-, Kassen- und Rech-

nungswesen des Bundes – BestMaVB-HKR –). Die förm- Das Nähere zur Rechnungslegung wird in den jährlichen

liche Anordnungsbefugnis sowie die Feststellung der rech- Rechnungslegungsrundschreiben geregelt.

Zu Nr. 4.7 VV Die Regelungen zur Feststellung der rechnerischen und

Die Aufbewahrungsbestimmungen für die Unterlagen für sachlichen Richtigkeit sind in Nr. 2.2 der Anlage zur VV

das Haushalts-, Kassen- und Rechnungswesen des Bundes Nr. 9.2 für Zahlungen, Buchführung und Rechnungslegung

(ABestB-HKR) sind mit Rundschreiben vom 30. Januar der BHO enthalten. Weitere, der Kassensicherheit dienende

2004 – II A 6 – H 3001 – 2/04 – (GMBl 2004 S. 607) ver- Erläuterungen zur Feststellung der rechnerischen und sach-

öffentlicht worden. lichen Richtigkeit sind in Nr. 3.2.1 der VerfRiB-MV/TV-

HKR abschließend enthalten. Alle darüber hinaus gehenden

Zu Nr. 6.6 VV Regelungen zur Feststellung der rechnerischen und sach-

lichen Richtigkeit sind durch die obersten Bundesbehörden

Das Bundesministerium der Finanzen hat im Einvernehmen in eigener Zuständigkeit festzulegen. Getroffene Ausnah-

mit dem Bundesrechnungshof auf das in der Nr. 6.5 VV für meregelungen für die Feststellung der rechnerischen und

Zahlungen, Buchführung und Rechnungslegung der BHO sachlichen Richtigkeit gemäß der ehemaligen Nr. 2.4 der

vorgeschriebene Einwilligungsverfahren verzichtet, wenn die Anlage zur VV Nr. 2.6 zu § 34 BHO für Anordnungen, die

festgelegten Mindestanforderungen der Bestimmungen über von den Bundeskassen ausgeführt werden, sind nur noch bis

die Mindestanforderungen für den Einsatz automatisierter spätestens zum

Verfahren im Haushalts-, Kassen- und Rechnungswesen des

Bundes (BestMaVB-HKR) eingehalten werden (s. Anlage 3). 31. März 2005

anzuwenden. Eine Ausnahmeregelung ist dann nicht mehr

Durch die neuen VV für Zahlungen, Buchführung und vorgesehen.

Rechnungslegung der BHO ergeben sich notwendige

Änderungen an anderer Stelle. Davon sind im Einzelnen Neben den durch die VV für Zahlungen, Buchführung

betroffen: und Rechnungslegung der BHO wegfallenden Regelungen

der VV zu § 34 BHO wurden die Nr. 7 bis 9 (Haushalts-

1. VV zu § 9 BHO überwachung) an die Erfordernisse des HKR-Verfahrens

angepasst. Insbesondere ist es zukünftig nicht mehr not-

Der Klammerzusatz in Nr. 3.3.4 (vgl. Nr. 3.2 der Anlage zur

wendig, die Einnahmen, Ausgaben und Verpflichtungen zu

VV Nr. 2.6 zu § 34) wird gestrichen.

Lasten künftiger Haushaltsjahre anhand von Kontoauszügen

2. VV zu § 34 BHO zu überwachen, da die Überwachung auch im HICO-Dia-

logverfahren erfolgen kann. Die Kontrolle, ob alle Ein-

Die grundsätzlichen Regelungen für den Haushaltsvollzug nahmen, Ausgaben und Verpflichtungen zu Lasten künftiger

der bisherigen VV Nr. 2 zu § 34 BHO sind nunmehr in den Haushaltsjahre richtig gebucht wurden, obliegt allerdings

VV für Zahlungen, Buchführung und Rechnungslegung der weiterhin dem einzelnen Bewirtschafter. Hierzu können

BHO enthalten. Ein entsprechender Hinweis wurde unter auch künftig Kontoauszüge von den Bundeskassen angefor-

VV Nr. 2 zu § 34 BHO aufgenommen. dert werden.

VV zu § 34 BHO Änderung/Verweis

Nr. 1 unverändert

Nr. 2 Nr. 2

Anordnungsbefugnis, Kassenanordnungen, Kassen- VV für Zahlungen, Buchführung und Rechnungslegung der

anweisungen, Feststellung der sachlichen und rech- BHO (Teil IV)

nerischen Richtigkeit, begründende Unterlagen sowie Für den Haushaltsvollzug sind neben den Regelungen in Teil III

Verfahrensrichtlinien des Bundesministeriums der auch die Regelungen für Zahlungen, Buchführung und Rech-

Finanzen nungslegung des Teils IV zu beachten.

Die grundsätzlichen Regelungen der VV Nr. 2 zu § 34 BHO sind

in den VV für Zahlungen, Buchführung und Rechnungslegung

der BHO und ergänzend für das manuelle Verfahren in der

Anlage zu Nr. 9.2 VV für Zahlungen, Buchführung und Rech-

nungslegung der BHO enthalten und entfallen deshalb.

Nr. 2.1 Verweis:

Nr. 1.1.1 VV für Zahlungen, Buchführung und Rechnungs-

legung

Nr. 2.2 Verweis:

Nr. 2.2.4.3 Anlage zur VV für Zahlungen, Buchführung und

Rechnungslegung

Nr. 2.3 Verweis:

Nr. 1.6 VV für Zahlungen, Buchführung und Rechnungslegung

und Nr. 2.2.4.2 Anlage zur VV für Zahlungen, Buchführung und

Rechnungslegung

Seite 288 GMBl 2005 Nr. 14 – 25

VV zu § 34 BHO Änderung/Verweis

Nr. 2.4 Verweis:

Nr. 2.2.4.1 Anlage zur VV für Zahlungen, Buchführung und

Rechnungslegung

Nr. 2.5 entfällt

Nr. 2.6 Verweis:

Nr. 2 Anlage zur VV für Zahlungen, Buchführung und Rech-

nungslegung

Nr. 2.7 Verweis:

Nr. 2.3 VV für Zahlungen, Buchführung und Rechnungslegung

Nr. 3 unverändert

Nr. 4 unverändert

Nr. 5 unverändert

Nr. 6 unverändert

Nr. 7.1 Änderung:

Die Überwachung der Haushaltseinnahmen erfolgt an- Die Haushaltseinnahmen sind im automatisierten Verfahren für

hand der Kontoauszüge, die dem Bewirtschafter von den das Haushalts-, Kassen- und Rechnungswesen des Bundes zu

Kassen des Bundes übermittelt werden. Auf Grund die- überwachen. Der Bewirtschafter hat festzustellen, ob die erteil-

ser Kontoauszüge hat der Bewirtschafter festzustellen, ten Kassenanordnungen zutreffend ausgeführt worden sind.

ob alle erteilten Kassenanordnungen zutreffend erfasst

und ausgeführt worden sind (siehe Nr. 2.7).

Nr. 7.2 entfällt

Die Kontoauszüge sind für das laufende Haushaltsjahr

zu sammeln. Sie können nach Ablauf des darauf folgen-

den Halbjahres vernichtet werden. Das zuständige

Bundesministerium kann im Einvernehmen mit dem

Bundesministerium der Finanzen und dem Bundesrech-

nungshof zulassen, dass für bestimmte Einnahmen von

der Sammlung der Kontoauszüge abgesehen wird, soweit

dies nach der Natur der Einnahmen möglich ist.

Nr. 8.1 Änderung:

Die Überwachung der Haushaltsausgaben erfolgt an- Die Haushaltsausgaben sind im automatisierten Verfahren für

hand der Kontoauszüge, die dem Bewirtschafter von den das Haushalts-, Kassen- und Rechnungswesen des Bundes zu

Kassen des Bundes übermittelt werden. Auf Grund die- überwachen. Der Bewirtschafter hat festzustellen, ob die erteil-

ser Kontoauszüge hat der Bewirtschafter festzustellen, ten Kassenanordnungen zutreffend ausgeführt worden sind.

ob die erteilten Kassenanordnungen zutreffend ausge-

führt worden sind (siehe Nr. 2.7).

Nr. 8.2 entfällt

Die Kontoauszüge sind für das laufende Haushaltsjahr

zu sammeln. Sie können nach Ablauf des darauf folgen-

den Halbjahres vernichtet werden.

Nr. 8.3 Änderung:

In den Kontoauszügen wird außerdem die Belastung Im automatisierten Verfahren für das Haushalts-, Kassen- und

des jeweiligen Ausgabetitels durch die für das laufende Rechnungswesen des Bundes ist die Belastung des jeweiligen

Haushaltsjahr eingegangenen Verpflichtungen (Fest- Ausgabetitels durch die für das laufende Haushaltsjahr einge-

legungen) angegeben. gangenen Verpflichtungen (Festlegungen) angegeben.

Nr. 9.1 Änderung:

Die Überwachung der Verpflichtungen zu Lasten künf- Die Verpflichtungen zu Lasten künftiger Haushaltsjahre sind

tiger Haushaltsjahre erfolgt anhand der Kontoauszüge, im automatisierten Verfahren für das Haushalts-, Kassen- und

die dem Bewirtschafter von den Kassen des Bundes Rechnungswesen des Bundes zu überwachen. Der Bewirtschafter

übermittelt werden. Auf Grund dieser Kontoauszüge hat hat festzustellen, ob die erteilten Buchungsanordnungen zutref-

der Bewirtschafter festzustellen, ob die erteilten Bu- fend ausgeführt worden sind.

chungsanordnungen zutreffend ausgeführt worden sind.

Nr. 9.2 entfällt

Die Kontoauszüge sind für das laufende Haushaltsjahr

zu sammeln. Sie können nach Ablauf des darauf folgen-

den Halbjahres vernichtet werden.

VV zu § 34 BHO Änderung/Verweis

Nr. 9.3 Änderung:

Mit Abschluss der Bücher werden die für das nächste Mit Abschluss der Bücher werden die für das nächste Haus-

Haushaltsjahr eingegangenen Verpflichtungen in die haltsjahr gebuchten eingegangenen Verpflichtungen automati-

Kontoauszüge für Haushaltsausgaben als Festlegung siert als Festlegung vorgetragen.

vorgetragen.

Nr. 10 unverändert

Nr. 11 unverändert

Anlage zur VV Nr. 2.6 zu § 34 BHO (Anlage 1) entfällt

Nr. 1 der Anlage 1 Verweis:

Kassenanordnungen und Kassenanweisungen Nr. 2.1 Anlage zur VV für Zahlungen, Buchführung und Rech-

nungslegung

Nr. 2 der Anlage 1 Verweis:

Feststellung und Bescheinigung der sachlichen und Nr. 2.2 Anlage zur VV für Zahlungen, Buchführung und Rech-

rechnerischen Richtigkeit nungslegung. Ergänzend sind in den Verfahrensrichtlinien für

Mittelverteiler/Titelverwalter für das automatisierte Verfahren

für das Haushalts-, Kassen- und Rechnungswesen des Bundes

(VerfRiB-MV/TV-HKR) Regelungen der VV für Zahlungen,

Buchführung und Rechnungslegung erläutert. Ausnahmen ge-

mäß Nr. 2.4 der aufgehobenen Anlage zur VV Nr. 2.6 zu § 34

BHO, die zwischen einem Bundesministerium und dem Bun-

desrechnungshof vereinbart wurden, hebe ich auf. Eine Aus-

nahme von Nr. 2.2.1.2 der Anlage zur VV Nr. 9.2 für Zahlungen,

Buchführung und Rechnungslegung der BHO kann ich im Ein-

vernehmen mit dem Bundesrechnungshof erneut zulassen.

Nr. 3 der Anlage 1 Verweis:

Begründende Unterlagen Nr. 1.3.11 VV für Zahlungen, Buchführung und Rechnungs-

legung i. V. m. Nr. 2.3 Aufbewahrungsbestimmungen für die

Unterlagen für das Haushalts-, Kassen, und Rechnungswesen

des Bundes (ABestB-HKR)

Nr. 4 der Anlage 1 Verweis:

Einsatz automatisierter Verfahren Nr. 6 VV für Zahlungen, Buchführung und Rechnungslegung.

Der Regelungsinhalt der bisherigen Nr. 4 der Anlage 1 wurde in

die Bestimmungen über die Mindestanforderungen für den

Einsatz automatisierter Verfahren im Haushalts-, Kassen- und

Rechnungswesen des Bundes (BestMaVB-HKR) übernommen

(Rundschreiben vom 24. März 2004 – II A 6 – H 2000 – 25/04 –

GMBl 2004 S. 607). Die angepassten Bestimmungen über die

Mindestanforderungen sind nach Nr. 6.6 VV für Zahlungen,

Buchführung und Rechnungslegung weiterhin anzuwenden.

Nr. 5 der Anlage 1 Verweis:

Nr. 6.6 VV für Zahlungen, Buchführung und Rechnungslegung

Anlage zu Nr. 3.4 der Anlage zur VV Nr. 2.6 zu § 34 entfallen

BHO (Anlage 2) Mit In-Kraft-Treten der ABestB-HKR ist die Anlage 2 nicht

Bestimmungen für die Übernahme des Inhalts von mehr anzuwenden (Rundschreiben vom 30. Januar 2004

aufzubewahrenden Unterlagen des Haushalts-, Kas- – II A 6 – H 3001 – 2/04 – GMBl 2004 S. 334).

sen- und Rechnungswesens auf magnetische oder

optische Speichermedien

Seite 290 GMBl 2005 Nr. 14 – 25

3. Verfahrensrichtlinien für Mittelverteiler und Titelver- 4. Bestimmungen über die Mindestanforderungen

walter für das automatisierte Verfahren für das Haus- für den Einsatz automatisierter Verfahren im Haus-

halts-, Kassen- und Rechnungswesen des Bundes halts-, Kassen- und Rechnungswesen des Bundes

(VerfRiB-MV/TV-HKR) (BestMaVB-HKR)

Die VerfRiB-MV/TV-HKR sind im Rahmen der Anpassung Die BestMaVB-HKR wurden an die VV für Zahlungen,

an die VV für Zahlungen, Buchführung und Rechnungsle- Buchführung und Rechnungslegung der BHO angepasst und

gung der BHO insgesamt überarbeitet worden. Die Ände- kleinere redaktionelle Änderungen vorgenommen. Die Än-

rungen sind in den VerfRiB-MV/TV-HKR vor dem Inhalts- derungen sind in den BestMaVB-HKR vor dem Inhaltsver-

verzeichnis in den Seiten A bis H in tabellarischer Form zeichnis in den Seiten A bis C in tabellarischer Form aufge-

aufgeführt. Auf folgende materielle Änderungen weise ich führt.

besonders hin: Ich weise besonders auf die materielle Änderung der

a) Die Nr. 2.7 Abs. 6 VerfRiB-MV/TV-HKR enthält die Nr. 3.5 Abs. 2 BestMaVB-HKR hin, die nun eine Regelung

neue Regelung, dass auch die Titel der Hauptgruppe 1 enthält, dass die mit Datenfernübertragung übermittelten

bis 3 mit automatischer Verfügbarkeitskontrolle geführt Zahlungs-, Buchungs- und Anordnungsdaten mindestens

werden. mit einer nach dem im Signaturgesetz zugelassenen fortge-

schrittenen elektronischen Signatur zu versehen sind.

b) Die Nr. 3.1 VerfRiB-MV/TV-HKR enthält die neue

Regelung, dass HKR-Vordrucke von den Bewirtschaf- 5. Rundschreiben vom 14. Oktober 2003 – II A 6 –

tern originalgetreu nachgebildet werden dürfen, wenn H 2000 – 89/03 – „Allgemeine Kassenanordnung“

die nachgebildeten HKR-Vordrucke vor der erstmaligen (GMBl 2003 S. 752)

Verwendung von der zuständigen Bundeskasse auf Ver-

arbeitungsfähigkeit geprüft worden sind. Mit dieser Än- Ich bitte, den Bezug des Rundschreibens wie folgt zu ändern:

derung werden die Rundschreiben vom „. . . nach VV Nr. 1.1.2 für Zahlungen, Buchführung und

– 24. Oktober 1997 (II A 6 – H 2093 – 71/97; Rechnungslegung der BHO“ anstelle

GMBl 1998 S. 41), „. . . nach Nr. 1.1.2 der Anlage zur VV Nr. 2.6 zu § 34

BHO“.

– 26. März 1998 (II A 6 – H 2093 – 13/98) und

– 16. November 1998 (II A 6 – H 2093 – 40/98; Die geänderten VerfRiB-MV/TV-HKR sowie die BestMa-

GMBl 1999 S. 3) VB-HKR werden im Internet unter der Adresse

http://zef.bfinv.de/dokumentationen/index.html

aufgehoben.

(Wichtig: Die Internetadresse ist ohne www einzugeben)

c) Die Nr. 3.2.1 VerfRiB-MV/TV-HKR enthält die ergän- sowie im IVBB-Intranet unter

zenden Regelungen zur Feststellung der rechnerischen

und sachlichen Richtigkeit. http://www.bmf.ivbb.bund.de/info/fach/hkr/index.html

und im Intranet der Bundesfinanzverwaltung unter

d) Die Nr. 9.5 enthält die neue Verfahrensweise für die Be-

handlung von unanbringlichen Auszahlungen. Demnach http://iv.bfinv.de/29_dstinfos/ZEF/Dokumentationen/

werden Einzahlungen bei den Bundeskassen, die durch index.html

angeordnete Auszahlungen entstehen, die von einem eingestellt.

Kreditinstitut nicht ausgeführt werden konnten (z. B.

aufgrund einer fehlerhaft eingetragenen Kontoverbin- Oberste Bundesbehörden

dung), mit dem entsprechenden Kassenbeleg auf das Oberste Finanzbehörden der Länder

Sachbuchkonto des Bewirtschafters zurück gebucht. Dem zum Geschäftsbereich des

Bewirtschafter wird als Nachweis der Buchung eine Bundesministeriums der Finanzen

Durchschrift des Kassenbelegs übersandt. Der Bewirt- gehörende Dienststellen

schafter entscheidet dann über das Weitere. Dies gilt nicht, Bundeshauptkasse

Reuterstraße 231

wenn die Zahlung aufgrund eines eindeutigen Fehlers der 53113 Bonn

Kasse nicht ausgeführt werden konnte. Kursdifferenzen Bundeskassen und Außenstellen

bei Devisenzahlungen gehen zu Lasten des Bewirt- Oberfinanzdirektionen Cottbus

schafters. Hamburg

Hannover

Ein Kassenbeleg ist jede schriftliche Unterrichtung der Karlsruhe

Bundeskasse an den Bewirtschafter. Koblenz

Köln

e) Zukünftig ist die Aufhebung der Verfügbarkeitsprüfung Nürnberg

bei Verwahrungskonten und Selbstbewirtschaftungskon- – Leiterinnen und Leiter der Kassenaufsicht –

ten (Buchungsstellen 90 70, 90 71 und 90 74) nicht mehr nachrichtlich:

möglich (siehe Erläuterungen zum E08). Bildungszentrum der Bundesfinanzverwaltung

– Außenstelle Plessow –

f) Die Bestimmungen der Nr. 10 VerfRiB-MV/TV-HKR

(Haushaltseinnahmen) enthalten die überarbeiteten An-

weisungen für das Zahlungsüberwachungsverfahren

(ZÜV).

g) Die Verfahrensweise für die Abwicklung der Rücklast-

schriftgebühren (Nr. 10.2.8.2) ist im Rundschreiben vom

29. November 2004 – II A 6 – H 2106 – 105/04 – geregelt.

Verwaltungsvorschriften für

Zahlungen, Buchführung und Rechnungslegung

(§§ 70 bis 72 und 74 bis 80 BHO)

(Stand: 12/2004)

VV - BHO VV für Zahlungen, Buchführung und Rechnungslegung

Inhaltsverzeichnis

-I-

INHALTSVERZEICHNIS:

1 ANORDNUNGEN ........................................................................................................................................................ 1

1.1 Anordnungen ................................................................................................................................................................ 1

1.2 Verantwortlichkeiten ................................................................................................................................................... 1

1.3 Inhalt der Anordnung .................................................................................................................................................. 1

1.4 Abweichender Inhalt der Anordnung......................................................................................................................... 2

1.5 Änderung einer Anordnung ........................................................................................................................................ 2

1.6 Ausgeschlossene Personen ........................................................................................................................................... 2

2 ZAHLUNGEN .............................................................................................................................................................. 3

2.1 Zahlungswege ............................................................................................................................................................... 3

2.2 Konten bei Kreditinstituten......................................................................................................................................... 3

2.3 Kartenzahlverfahren, elektronische Zahlungssysteme.............................................................................................. 3

2.4 Auszahlungen im Lastschrifteinzugsverkehr ............................................................................................................. 3

2.5 Überwachung von Einzahlungen................................................................................................................................. 4

2.6 Einzahlungen bei fehlender Anordnung..................................................................................................................... 4

2.7 Gegenleistungen für Zahlungen .................................................................................................................................. 4

3 GELDVERWALTUNG, ABRECHNUNG................................................................................................................. 4

3.1 Sollbestand und Istbestand .......................................................................................................................................... 4

3.2 Verwaltung des Istbestandes ....................................................................................................................................... 4

3.3 Verstärkungen und Ablieferungen, Abrechnung ...................................................................................................... 5

3.4 Aufbewahrung von Bargeld und Schecks................................................................................................................... 5

3.5 Quittungen .................................................................................................................................................................... 5

4 BUCHFÜHRUNG, BELEGE, ABSCHLÜSSE, RECHNUNGSLEGUNG.............................................................. 5

4.1 Grundsätze.................................................................................................................................................................... 5

4.2 Buchführung ................................................................................................................................................................. 5

4.3 Belege............................................................................................................................................................................. 6

4.4 Tagesabschluss.............................................................................................................................................................. 6

4.5 Jahresabschluss ............................................................................................................................................................ 6

4.6 Rechnungslegung.......................................................................................................................................................... 7

4.7 Aufbewahrungsbestimmungen.................................................................................................................................... 7

5 FÜR ZAHLUNGEN ZUSTÄNDIGE STELLEN....................................................................................................... 7

5.1 Einrichtung ................................................................................................................................................................... 7

5.2 Annahme von Einzahlungen außerhalb der für Zahlungen zuständigen Stellen.................................................... 8

5.3 Bestellung der Leiterin oder des Leiters der Kasse ................................................................................................... 8

6 AUTOMATISIERTE VERFAHREN ......................................................................................................................... 8

6.1 Grundsätze.................................................................................................................................................................... 8

6.2 Risikoanalyse ................................................................................................................................................................ 9

6.3 Sicherheitskonzept........................................................................................................................................................ 9

6.4 Dokumentation der Verantwortung ......................................................................................................................... 10

6.5 Einwilligungsverfahren.............................................................................................................................................. 10

6.6 Abweichende Regelung .............................................................................................................................................. 10

Seite 294 GMBl 2005 Nr. 14 – 25

VV - BHO VV für Zahlungen, Buchführung und Rechnungslegung

Inhaltsverzeichnis

- II -

7 Wertgegenstände ......................................................................................................................................... 11

7.1 Grundsätze.................................................................................................................................................................. 11

7.2 Inhalt der Anordnung ................................................................................................................................................ 11

7.3 Buchführung ............................................................................................................................................................... 11

8 UNVERMUTETE PRÜFUNG .................................................................................................................................. 12

8.1 Prüfung der für Zahlungen zuständigen Stellen...................................................................................................... 12

8.2 Prüfung der für die Verwaltung von Vorräten zuständigen Stellen ...................................................................... 12

9 BISHERIGE VERFAHREN ..................................................................................................................................... 12

9.1 In Betrieb befindliche automatisierte Verfahren..................................................................................................... 12

9.2 Manuelle Verfahren ................................................................................................................................................... 12

Anlage zu Nr. 9.2 Zusätzliche Bestimmungen für manuelle Verfahren

VV - BHO VV für Zahlungen, Buchführung und Rechnungslegung

Anordnungen

-1-

1 Anordnungen

1.1 Anordnungen

1.1.1 Anordnungen sind erforderlich, um Einzahlungen anzunehmen, Auszahlungen zu leisten

oder Buchungen vorzunehmen. Die Anordnung ist das Ergebnis einer Abfolge von Ent-

scheidungen, mit denen die Verantwortlichkeiten für die Richtigkeit der anzunehmenden

Einzahlung, der zu leistenden Auszahlung oder der vorzunehmenden Buchung wahrge-

nommen werden.

1.1.2 An einer Anordnung, die zu einer Einzahlung oder einer Auszahlung führt, darf nicht nur

eine Person allein beteiligt sein. Ausnahmen sind unter Berücksichtigung von Nr. 6.2 und

Nr. 6.3 mit Einwilligung des Bundesministeriums der Finanzen möglich. Das Bundesmi-

nisterium der Finanzen hat das Einvernehmen mit dem Bundesrechnungshof herbeizu-

führen.

1.2 Verantwortlichkeiten

Die Verantwortlichkeiten erstrecken sich insgesamt darauf, dass

1.2.1 die in der Anordnung und in den sie begründenden Unterlagen enthaltenen, für die Zah-

lung und Buchung maßgebenden Angaben vollständig und richtig sind,

1.2.2 nach den geltenden Vorschriften, insbesondere nach den Grundsätzen der Wirtschaftlich-

keit, verfahren worden ist. Hierzu gehört, dass

1.2.2.1 die Lieferung oder Leistung als solche und auch die Art ihrer Ausführung geboten war,

1.2.2.2 die Lieferung oder Leistung entsprechend der zugrunde liegenden Vereinbarung oder

Bestellung sachgemäß und vollständig ausgeführt worden ist,

1.2.2.3 Abschlagszahlungen, Vorauszahlungen, Pfändungen und Abtretungen vollständig und

richtig berücksichtigt worden sind,

1.2.2.4 die übrigen haushaltsrechtlichen Voraussetzungen für die Zahlung vorliegen (z.B. Mit-

telverfügbarkeit),

1.2.2.5 die angeforderte Zahlung nach Rechtsgrund und Höhe richtig ermittelt worden ist.

1.3 Inhalt der Anordnung

Eine Anordnung muss mindestens enthalten

1.3.1 die Bezeichnung der mittelbewirtschaftenden Stelle,

1.3.2 die Bezeichnung der für die Zahlungen zuständigen Stelle,

1.3.3 ein Kennzeichen zur eindeutigen Identifizierung aller mit der Anordnung zusammenhän-

Seite 296 GMBl 2005 Nr. 14 – 25

VV - BHO VV für Zahlungen, Buchführung und Rechnungslegung

Anordnungen

-2-

genden Informationen,

1.3.4 die Zahlungspartnerin oder den Zahlungspartner mit den für den Zahlungsverkehr not-

wendigen Angaben,

1.3.5 den Betrag mit Währungsbezeichnung,

1.3.6 die Kennzeichnung der Art der Anordnung (z.B. Mittelverteilung, Festlegung, Einzah-

lung, Auszahlung),

1.3.7 bei Abschlagszahlungen und deren Abrechnung (Schlusszahlung) ein entsprechendes

Kennzeichen,

1.3.8 den Fälligkeitstag,

1.3.9 den Verwendungszweck,

1.3.10 die Buchungsstelle und das Haushaltsjahr,

1.3.11 den Bezug zu den begründenden Unterlagen,

1.3.12 die für Mahnung, Beitreibung und sonstige Verzugsfolgen notwendigen Angaben.

1.4 Abweichender Inhalt der Anordnung

Das Bundesministerium der Finanzen oder die von ihm ermächtigte Stelle kann bestim-

men, dass einzelne Angaben nach Nr. 1.3 in Anordnungen nicht enthalten sein müssen

oder erst nach der Zahlung ergänzt werden oder dass zusätzliche Angaben in die Anord-

nung aufzunehmen sind. Soweit nach § 79 Abs. 4 erforderlich, ist das Einvernehmen mit

dem Bundesrechnungshof herbeizuführen.

1.5 Änderung einer Anordnung

Ist eine Anordnung zu ändern oder zu stornieren, so ist die sachliche und zeitliche Zu-

ordnung zu der ursprünglichen Anordnung zu gewährleisten.

1.6 Ausgeschlossene Personen

Bei der Wahrnehmung von Verantwortlichkeiten sind die jeweils zutreffenden Bestim-

mungen über ausgeschlossene Personen und die Besorgnis der Befangenheit zu beachten.

VV - BHO VV für Zahlungen, Buchführung und Rechnungslegung

Zahlungen

-3-

2 Zahlungen

2.1 Zahlungswege

Zahlungen sind durch

2.1.1 Überweisung,

2.1.2 das Lastschrifteinzugsverfahren,

2.1.3 Kartenzahlverfahren,

2.1.4 elektronischer Zahlungssysteme,

2.1.5 Verrechnung

anzunehmen oder zu leisten. In begründeten Ausnahmefällen kann die Zahlung bar,

durch Zahlungsanweisung oder durch Scheck angenommen oder geleistet werden. Für

Bargeld und Schecks gelten die Bestimmungen über die Behandlung von Zahlungsmit-

teln des Bundes (ZMBestB).

2.2 Konten bei Kreditinstituten

2.2.1 Konten bei Kreditinstituten dürfen nur für die für Zahlungen zuständigen Stellen und nur

mit Einwilligung des Bundesministeriums der Finanzen eingerichtet werden.

2.2.2 Über die Konten bei Kreditinstituten darf nur von zwei Personen der für Zahlungen zu-

ständigen Stelle gemeinsam verfügt werden. Das Bundesministerium der Finanzen kann

Ausnahmen zulassen, wenn besondere Sicherungsmaßnahmen getroffen werden.

2.3 Kartenzahlverfahren, elektronische Zahlungssysteme

Der Einsatz und die Nutzung von Kartenzahlverfahren und elektronischen Zahlungssys-

temen bedürfen der Einwilligung des Bundesministeriums der Finanzen. Das Bundesmi-

nisterium der Finanzen hat, soweit erforderlich, das Einvernehmen mit dem Bundesrech-

nungshof herbeizuführen.

2.4 Auszahlungen im Lastschrifteinzugsverkehr

Die für Zahlungen zuständige Stelle hat für Auszahlungen im Lastschrifteinzugsverkehr

auf Veranlassung der mittelbewirtschaftenden Stelle die Einzugsermächtigung zu ertei-

len. Ihr sind dabei die für die ordnungsgemäße Buchung der Zahlung erforderlichen An-

gaben mitzuteilen. Sie hat unberechtigten Auszahlungen unverzüglich zu widersprechen.

Die Möglichkeit des Widerspruchs gegen eine bereits vorgenommene Lastschrift richtet

sich nach den Bestimmungen des Kreditgewerbes über den Lastschrifteinzugsverkehr.

Das Nähere bestimmt das Bundesministerium der Finanzen.

Seite 298 GMBl 2005 Nr. 14 – 25

VV - BHO VV für Zahlungen, Buchführung und Rechnungslegung

Zahlungen / Geldverwaltung, Abrechnung

-4-

2.5 Überwachung von Einzahlungen

2.5.1 Die rechtzeitige und vollständige Entrichtung der Einzahlungen ist zu überwachen. Wird

eine Einzahlung nicht rechtzeitig oder nicht vollständig entrichtet, so

2.5.1.1 ist die Schuldnerin oder der Schuldner zu mahnen und bei erfolgloser Mahnung die Ein-

ziehung des Betrages zu veranlassen,

2.5.1.2 sind die als Verzugsfolgen entstehenden Ansprüche (z. B. Mahngebühren, Verzugszin-

sen, Säumniszuschläge) zu erheben.

2.5.2 Einzahlungstag ist bei

2.5.2.1 Überweisung oder Lastschrifteinzugsverkehr der Tag des Eingangs auf dem Konto der

für Zahlungen zuständigen Stelle,

2.5.2.2 Kartenzahlverfahren oder elektronischen Zahlungssystemen der Tag der Akzeptanz,

2.5.2.3 Verrechnung im Wege der Aufrechnung der Tag, an dem sich die Forderungen aufre-

chenbar gegenüber stehen,

2.5.2.4 Zahlung in bar, durch Zahlungsanweisung oder durch Scheck der Tag der Übergabe.

2.6 Einzahlungen bei fehlender Anordnung

Einzahlungen sind auch ohne Anordnung anzunehmen, sofern dem Gründe nicht entge-

genstehen. Die erforderliche Anordnung ist bei der zuständigen Stelle anzufordern.

2.7 Gegenleistungen für Zahlungen

Sofern die Einzahlung nicht gesichert ist (z. B. Lastschrifteinzugsverfahren, Übergabe

von Schecks), darf eine Gegenleistung nur nach Abwägung des Ausfallrisikos erbracht

werden.

3 Geldverwaltung, Abrechnung

3.1 Sollbestand und Istbestand

Der Unterschiedsbetrag zwischen allen gebuchten Einzahlungen und Auszahlungen

(Sollbestand) muss beim Tagesabschluss (Nr. 4.4) der Summe aus dem Bestand an Bar-

geld und den Beständen auf den Konten bei Kreditinstituten unter Berücksichtigung der

gebuchten, aber noch nicht gezahlten Beträge (Istbestand) entsprechen.

3.2 Verwaltung des Istbestandes

Der gesamte Istbestand des Bundes ist von der vom Bundesministerium der Finanzen be-

stimmten Stelle zentral zu verwalten.

VV - BHO VV für Zahlungen, Buchführung und Rechnungslegung

Geldverwaltung, Abrechnung / Buchführung, Belege, Abschlüsse, Rechnungslegung

-5-

3.3 Verstärkungen und Ablieferungen, Abrechnung

Die für Zahlungen zuständige Stelle hat täglich ihren Istbestand, soweit entbehrlich, ab-

zuliefern oder bei Bedarf zu verstärken. Sie hat die Verwendung der Bestandsverstärkun-

gen und der übrigen Einzahlungen mindestens monatlich nachzuweisen (Abrechnung).

Das Nähere regelt das Bundesministerium der Finanzen im Einvernehmen mit dem Bun-

desrechnungshof.

3.4 Aufbewahrung von Bargeld und Schecks

Bargeld und Schecks sind sorgfältig und gegen den Zugriff Unberechtigter geschützt auf-

zubewahren.

3.5 Quittungen

3.5.1 Über jede Einzahlung in bar, durch Übergabe eines Schecks oder mittels Kartenzahlver-

fahren ist ein maschinell erstellter Kassenzettel, auf Verlangen eine Quittung (§ 368

BGB), auszuhändigen. Wird ein maschinelles Verfahren nicht eingesetzt, so ist eine Quit-

tung zu erteilen. Die Quittungsvordrucke sowie die Regelungen über ihre Verwaltung

und Verwendung bedürfen der Genehmigung des Bundesministeriums der Finanzen.

3.5.2 Über jede Auszahlung in bar, durch Übergabe eines Bar-Schecks oder mittels Karten-

zahlverfahren ist eine Quittung zu verlangen. Bei Zug-um-Zug-Geschäften genügt der

übliche Kassenzettel. Vor der Auszahlung oder Übergabe ist die Empfangsberechtigung

festzustellen.

4 Buchführung, Belege, Abschlüsse, Rechnungslegung

4.1 Grundsätze

4.1.1 Die Buchführung und die Belegung der Buchungen richten sich nach kameralistischen

Grundsätzen. § 74 bleibt hiervon unberührt.

4.1.2 Die Erfordernisse des § 71 Abs. 1 Satz 1 sind erfüllt, wenn die Buchungen in der dort

vorgesehenen Ordnung bis zum Ablauf der jeweiligen Aufbewahrungsfristen dargestellt

werden können. Einer Speicherung in dieser Ordnung bedarf es dann nicht.

4.2 Buchführung

4.2.1 Die Buchführung hat insbesondere den Zweck,

4.2.1.1 die einzelnen Maßnahmen bei der Ausführung des Haushaltsplans einschließlich der

Anordnungen (Bewirtschaftungsvorgänge) und die Zahlungen geordnet aufzuzeichnen,

4.2.1.2 Grundlagen für die Rechnungslegung zu schaffen,

Seite 300 GMBl 2005 Nr. 14 – 25

VV - BHO VV für Zahlungen, Buchführung und Rechnungslegung

Buchführung, Belege, Abschlüsse, Rechnungslegung

-6-

4.2.1.3 die Steuerung des Haushaltsvollzuges zu unterstützen und

4.2.1.4 Daten für die Haushaltsplanung, für die Kosten- und Leistungsrechnung sowie für das

Controlling bereitzustellen.

4.2.2 Die Buchführung über die Bewirtschaftungsvorgänge ist mit den im Zusammenhang mit

der Anordnung gespeicherten Daten (Nr. 1.3 bis Nr. 1.5 und Nr. 6.4.2) vollzogen.

4.2.3 Bei der Buchführung über Zahlungen sind mindestens aufzuzeichnen

4.2.3.1 das Kennzeichen nach Nr. 1.3.3,

4.2.3.2 der Betrag,

4.2.3.3 der Einzahlungstag,

4.2.3.4 der Buchungstag,

4.2.3.5 die Buchungsstelle,

4.2.3.6 das Merkmal, das die für die Buchung verantwortliche Person eindeutig bezeichnet.

4.2.4 Werden in automatisierten Verfahren Bewirtschaftungsvorgänge und Zahlungen einzeln

aufgezeichnet, so sind Verdichtungsergebnisse als Beitrag für die Abschlüsse und die

Rechnungslegung zu erbringen.

4.3 Belege

Ein Beleg ist eine elektronische oder schriftliche Unterlage, auf der ein Geschäftsvorfall

und die Auswirkungen, die seine Buchung auslösen, beschrieben sind.

4.4 Tagesabschluss

4.4.1 Zur Kontrolle der Buchführung hat die für Zahlungen zuständige Stelle einen Tagesab-

schluss zu erstellen. Hierzu sind der Sollbestand und der Istbestand zu ermitteln. Besteht

keine Übereinstimmung, so ist ein Fehlbetrag als Vorschuss, ein Überschuss als Verwah-

rung zu buchen, unverzüglich aufzuklären und abzuwickeln.

4.4.2 Die Richtigkeit des Tagesabschlusses ist durch die im Berechtigungskonzept (Nr.6.3)

bestimmten Personen zu bescheinigen.

4.5 Jahresabschluss

4.5.1 Zum Jahresabschluss haben die für Zahlungen zuständigen Stellen abzurechnen (Nr. 3.3).

4.5.2 In die Buchführung des Folgejahres sind zu übernehmen

VV - BHO VV für Zahlungen, Buchführung und Rechnungslegung

Buchführung, Belege, Abschlüsse, Rechnungslegung / Für Zahlungen zuständige Stellen

-7-

4.5.2.1 die Kassenreste,

4.5.2.2 die weiter geltenden Bewirtschaftungsvorgänge,

4.5.2.3 die nicht abgewickelten Verwahrungen und Vorschüsse,

4.5.2.4 die nicht abgerechneten Bestände aus Verstärkungen und Ablieferungen nach Nr. 3.3,

4.5.2.5 die Bestände an Kassenmitteln, die nicht für Auszahlungen für den Bund bestimmt sind,

4.5.2.6 das kassenmäßige Jahresergebnis nach § 82, Nr. 1, Buchstabe c).

4.5.3 Die Bestände aus Nr. 4.5.2.3 bis Nr. 4.5.2.5 sind nur zu übernehmen, wenn sie nach

Haushaltsjahren getrennt nachgewiesen werden.

4.5.4 Das Nähere zur Durchführung des Jahresabschlusses einschließlich der Behandlung von

Unrichtigkeiten regelt das Bundesministerium der Finanzen.

4.6 Rechnungslegung

4.6.1 Die Rechnungslegung hat den Zweck, alle Einnahmen und Ausgaben für die Haushalts-

rechnung und die Rechnungsprüfung darzustellen.

4.6.2 Rechnungsunterlagen werden aus den abgeschlossenen Büchern und den dazu gehören-

den Belegen abgeleitet.

4.6.3 Den Inhalt und die Form von Rechnungsunterlagen sowie ihre Vorlage beim Bundes-

rechnungshof bestimmt das Bundesministerium der Finanzen im Einvernehmen mit dem

Bundesrechnungshof.

4.7 Aufbewahrungsbestimmungen

Für die Aufbewahrung der aufbewahrungspflichtigen Unterlagen sind die Aufbewah-

rungsbestimmungen für die Unterlagen für das Haushalts-, Kassen- und Rechnungswesen

des Bundes (ABestB - HKR) anzuwenden.

5 Für Zahlungen zuständige Stellen

5.1 Einrichtung

Die Änderung oder Ergänzung der bei der Einrichtung oder Beauftragung festgelegten

Aufgaben bedarf der Einwilligung des Bundesministeriums der Finanzen. Für Zahlungen

zuständige Stellen sind

5.1.1 Kassen, die vom Bundesministerium der Finanzen einzurichten sind,

5.1.2 Zahlstellen, die mit Einwilligung des Bundesministeriums der Finanzen für den Barzah-

Seite 302 GMBl 2005 Nr. 14 – 25

VV - BHO VV für Zahlungen, Buchführung und Rechnungslegung

Für Zahlungen zuständige Stellen / Automatisierte Verfahren

-8-

lungsverkehr und die Einzahlungen mittels Scheck und elektronischer Kartenzahlverfah-

ren eingerichtet werden können,

5.1.3 sonstige Stellen, die vom Bundesministerium der Finanzen unter Beachtung des § 77 mit

der Wahrnehmung des Zahlungsverkehrs beauftragt werden.

5.2 Annahme von Einzahlungen außerhalb der für Zahlungen zuständigen Stellen

Außerhalb der für Zahlungen zuständigen Stelle dürfen Einzahlungen durch Übergabe

von Bargeld und Schecks sowie mittels elektronischer Kartenzahlverfahren nur von Be-

diensteten angenommen werden, die hierzu besonders ermächtigt worden sind. Das zu-

ständige Bundesministerium regelt das Nähere mit Einwilligung des Bundesministeriums

der Finanzen. Die Ermächtigten haben ihren Dienstausweis mitzuführen und auf Verlan-

gen vorzuzeigen.

5.3 Bestellung der Leiterin oder des Leiters der Kasse

Die Leiterin oder der Leiter der Kasse und ihre oder seine Vertretung werden vom Bun-

desministerium der Finanzen bestellt. Dies gilt entsprechend für die nach Nr. 5.1.3 beauf-

tragte Stelle. Das Bundesministerium der Finanzen kann diese Befugnisse übertragen.

6 Automatisierte Verfahren

6.1 Grundsätze

6.1.1 Bei der Entwicklung und dem Betrieb von automatisierten Verfahren für

6.1.1.1 Anordnungen,

6.1.1.2 Zahlungen,

6.1.1.3 Geldverwaltung und Abrechnung,

6.1.1.4 Buchführung, Belegung der Buchungen, Abschlüsse und Rechnungslegung

sind die Grundsätze ordnungsgemäßer DV-gestützter Buchführungssysteme (GoBS) so-

wie die Grundsätze zum Datenzugriff und zur Prüfbarkeit digitaler Unterlagen (GDPdU)

anzuwenden. Dies gilt auch für automatisierte Verfahren, in denen Daten für die Erhe-

bung von Einnahmen und die Leistung von Ausgaben erzeugt und an Verfahren nach Satz

1 übergeben werden.

6.1.2 Für die Erstellung der in den GoBS vorgeschriebenen Verfahrensdokumentation ein-

schließlich der Risikoanalyse und des Sicherheitskonzeptes ist das für den Einsatz des au-

tomatisierten Verfahrens zuständige Bundesministerium verantwortlich.

VV - BHO VV für Zahlungen, Buchführung und Rechnungslegung

Automatisierte Verfahren

-9-

6.1.3 Die Risikoanalyse und das daraus abzuleitende Sicherheitskonzept sind

6.1.3.1 auf der Grundlage der Empfehlungen des Bundesamtes für Sicherheit in der Informati-

onstechnik im IT-Grundschutzhandbuch und im IT-Sicherheitshandbuch sowie

6.1.3.2 unter Beachtung der ergänzenden Bestimmungen für das Haushalts-, Kassen- und Rech-

nungswesen (Nr. 6.2 und Nr. 6.3)

zu erstellen.

6.2 Risikoanalyse

6.2.1 In einer Risikoanalyse sind die Risiken zu ermitteln und zu bewerten. Dabei sind die

durch Fehler und Missbrauch bedingten haushaltswirtschaftlichen Auswirkungen gegen

die zusätzlichen Ausgaben zur Erhöhung der Verfahrenssicherheit abzuwägen. Die Ein-

führung und die wesentliche Änderung eines automatisierten Verfahrens sind nur zuläs-

sig, soweit derartige Gefahren durch technische und organisatorische Maßnahmen wirk-

sam beherrscht werden können. Ein im Ergebnis der Risikoanalyse festgestelltes Restri-

siko ist zu dokumentieren.

6.2.2 Bei der Bewertung sind höhere Risiken insbesondere dann anzunehmen, wenn

6.2.2.1 Geschäftsvorfälle zu wiederkehrenden Zahlungen führen und im voraussichtlichen An-

spruchszeitraum den Betrag von 7.500 € übersteigen,

6.2.2.2 Geschäftsvorfälle zu Zahlungen auf unbestimmte Zeit führen,

6.2.2.3 Einmalzahlungen den Betrag von 2.500 € übersteigen,

6.2.2.4 auf Forderungen verzichtet wird (z.B. Niederschlagung, Erlass),

6.2.2.5 Verwahrgelder ausgezahlt werden,

6.2.2.6 Beträge als Vorschüsse gezahlt werden.

6.2.3 Bei der Bewertung ist auch zu berücksichtigen, ob

6.2.3.1 im Rahmen der Bearbeitung festgestellte Mängel erfasst und ausgewertet werden,

6.2.3.2 eine Innenrevision vorhanden ist.

6.3 Sicherheitskonzept

Im Sicherheitskonzept sind die Einzelheiten zur Abgrenzung der Verantwortlichkeiten

(Berechtigungskonzept) und die weiteren Maßnahmen darzustellen. Dabei ist zu bestim-

men, ob und inwieweit

6.3.1 zwei oder mehr Personen maßgeblich an einem einzelnen der in Nr. 6.1.1 genannten Ge-

schäftsvorfälle zu beteiligen sind,

Seite 304 GMBl 2005 Nr. 14 – 25

VV - BHO VV für Zahlungen, Buchführung und Rechnungslegung

Automatisierte Verfahren

- 10 -

6.3.2 nur eine Person den Geschäftsvorfall bearbeitet,

6.3.3 eine Anordnung zusätzlich zur Wahrnehmung der Verantwortlichkeiten nach Nr. 6.3.1

oder Nr. 6.3.2 von einer weiteren Person zu prüfen und freizugeben ist,

6.3.4 vollautomatisierte Verfahrensabläufe ohne Beteiligung einer Person Anwendung finden,

6.3.5 zusätzlich Prüfverfahren einzusetzen sind,

6.3.6 weitere Sicherungsmaßnahmen zu treffen sind.

6.4 Dokumentation der Verantwortung

6.4.1 Der Beauftragte für den Haushalt hat die im Berechtigungskonzept festgelegten Befug-

nisse verantwortlichen Personen zuzuweisen.

6.4.2 Die an einem einzelnen Geschäftsvorfall nach Nr. 6.1.1 Beteiligten und der Umfang der

von ihnen jeweils wahrgenommenen Verantwortung sind programmgesteuert mit Datum

und ggf. Uhrzeit eindeutig identifizierbar und dauerhaft zu dokumentieren.

6.5 Einwilligungsverfahren

6.5.1 Das Bundesministerium der Finanzen und der Bundesrechnungshof sind über beabsich-

tigte Verfahren nach Nr. 6.1.1 so rechtzeitig zu unterrichten, dass sie gegebenenfalls die

Gestaltung der Verfahren beeinflussen können.

6.5.2 Sollen Verfahren nach Nr. 6.1.1 eingesetzt oder geändert werden, so bedarf es der Ein-

willigung des Bundesministeriums der Finanzen. Das Bundesministerium der Finanzen

hat das Einvernehmen mit dem Bundesrechnungshof herbeizuführen.

6.5.3 Für die Einwilligung ist die Verfahrensdokumentation einschließlich der Risikoanalyse

und des Sicherheitskonzeptes vorzulegen. Das Bundesministerium der Finanzen kann auf

die Vorlage von Teilen der Verfahrensdokumentation verzichten.

6.5.4 Dem Bundesministerium der Finanzen und dem Bundesrechnungshof ist Gelegenheit zu

geben, am Test des Verfahrens teilzunehmen.

6.6 Abweichende Regelung

Das Bundesministerium der Finanzen kann im Einvernehmen mit dem Bundesrech-

nungshof auf ein Einwilligungsverfahren verzichten, wenn festgelegte Mindestanforde-

rungen für den Einsatz automatisierter Verfahren im Haushalts-, Kassen-, und Rech-

nungswesen des Bundes eingehalten werden.

VV - BHO VV für Zahlungen, Buchführung und Rechnungslegung

Wertgegenstände

- 11 -

7 Wertgegenstände

7.1 Grundsätze

7.1.1 Zu verwahrende Wertgegenstände sind Wertpapiere und sonstige Urkunden sowie Kost-

barkeiten (Bestimmungen für die Behandlung von Wertgegenständen - WBestB). Die

Prüfung, ob ein Gegenstand als Wertgegenstand zu behandeln ist, obliegt der anordnen-

den Stelle.

7.1.2 Die Bestimmungen der Nr. 1 bis Nr. 6 für das Anordnungsverfahren, die Erteilung von

Quittungen und die Führung von Büchern sind unter Beachtung der nachfolgenden Be-

stimmungen sinngemäß anzuwenden.

7.2 Inhalt der Anordnung

Eine Anordnung über die Einlieferung oder die Auslieferung von Wertgegenständen

muss mindestens enthalten

7.2.1 die Bezeichnung der anordnenden Stelle,

7.2.2 die Bezeichnung der Stelle, die den Wertgegenstand annehmen oder ausliefern soll

7.2.3 ein Kennzeichen zur eindeutigen Identifizierung aller mit der Anordnung zusammenhän-

genden Informationen,

7.2.4 die Bezeichnung und die Anschrift der einliefernden oder empfangsberechtigten Person,

7.2.5 die Bezeichnung und Beschreibung des Wertgegenstandes,

7.2.6 die Kennzeichnung der Art der Anordnung (Einlieferung oder Auslieferung),

7.2.7 den Tag, bis zu dem der Wertgegenstand einzuliefern oder auszuliefern ist,

7.2.8 die Art der Übergabe oder des Versands,

7.2.9 den Grund der Einlieferung und

7.2.10 den Bezug zu den begründenden Unterlagen.

7.3 Buchführung

Die Buchführung über Wertgegenstände umfasst den Nachweis der Anordnungen sowie

den Nachweis der Einlieferung und Auslieferung von Wertgegenständen.

Seite 306 GMBl 2005 Nr. 14 – 25

VV - BHO VV für Zahlungen, Buchführung und Rechnungslegung

Unvermutete Prüfung / Bisherige Verfahren

- 12 -

8 Unvermutete Prüfung

8.1 Prüfung der für Zahlungen zuständigen Stellen

Die Prüfung ist Bestandteil des in den GoBS beschriebenen Internen Kontrollsystems

(IKS). Die Zuständigkeiten, der Umfang und das Verfahren der Prüfung sind in der nach

Nr. 6.1.2 zu erstellenden Verfahrensdokumentation darzustellen.

8.2 Prüfung der für die Verwaltung von Vorräten zuständigen Stellen

Das zuständige Bundesministerium erlässt die näheren Bestimmungen für die Prüfung

der Stellen, die für die Verwaltung von Vorräten zuständig sind.

9 Bisherige Verfahren

9.1 In Betrieb befindliche automatisierte Verfahren

Für die beim In-Kraft-Treten der VV für Zahlungen, Buchführung und Rechnungslegung

in Betrieb befindlichen automatisierten Verfahren bedarf es einer erneuten Einwilligung

nach Nr. 6.5.2 nicht.

9.2 Manuelle Verfahren

Soweit für die Geschäftsvorfälle nach Nr. 6.1.1 automatisierte Verfahren nicht eingesetzt

werden, sind die vorstehenden Bestimmungen analog und zusätzlich die Bestimmungen

der Anlage anzuwenden.

VV - BHO VV für Zahlungen, Buchführung und Rechnungslegung

Anlage zu Nr. 9.2 der

Verwaltungsvorschriften für

Zahlungen, Buchführung und Rechnungslegung

(§§ 70 bis 72 und 74 bis 80 BHO)

Zusätzliche Bestimmungen für manuelle Verfahren

(Stand: 12/2004)

Seite 308 GMBl 2005 Nr. 14 – 25

VV - BHO VV für Zahlungen, Buchführung und Rechnungslegung

INHALTSVERZEICHNIS:

1 GRUNDSATZ............................................................................................................................................................... 1

2 ANORDNUNGSVERFAHREN .................................................................................................................................. 1

2.1 Anordnungen ................................................................................................................................................................ 1

2.2 Verantwortlichkeiten ................................................................................................................................................... 1

2.3 Vordruckmuster ........................................................................................................................................................... 2

3 FÜHRUNG VON BÜCHERN ..................................................................................................................................... 2

3.1 Grundsätze ordnungsgemäßer Buchführung............................................................................................................. 2

3.2 Form der Bücher .......................................................................................................................................................... 3

4 UNVERMUTETE PRÜFUNG DER FÜR ZAHLUNGEN ZUSTÄNDIGEN STELLEN ...................................... 3

4.1 Zuständigkeiten, Umfang der Prüfung ....................................................................................................................... 3

4.2 Zweck der Prüfung....................................................................................................................................................... 3

4.3 Niederschrift ................................................................................................................................................................. 4

Muster einer Mitteilung nach Nr. 2.2.4.3 ................................................................................................................................5

VV - BHO VV für Zahlungen, Buchführung und Rechnungslegung

Anlage zu Nr. 9.2

Zusätzliche Bestimmungen für manuelle Verfahren

-1-

1 Grundsatz

Neben den nachfolgenden Bestimmungen sind die VV für Zahlungen Buchführung und

Rechnungslegung analog anzuwenden.

2 Anordnungsverfahren

2.1 Anordnungen

2.1.1 Die Anordnungen und die weiteren von den anordnenden Stellen erstellten, die Zahlun-

gen begründenden Belege dürfen nur im Druck oder urschriftlich mit solchen Schreibmit-

teln ausgefertigt werden, bei deren Verwendung nachträgliche Veränderungen erkennbar

sind.

2.1.2 Anordnungen sind zweifach auszufertigen. Durchschriften sind deutlich als solche zu

kennzeichnen.

2.1.3 Der Betrag ist in dezimaler Schreibweise mit Währungsbezeichnung anzugeben.

2.1.4 Beträge von 1.000 Euro und mehr sowie Beträge in anderen Währungen sind in Buchsta-

ben zu wiederholen. Der für die Betragsangabe vorgesehene Raum ist zu entwerten, so-

weit er bei der Eintragung frei bleibt.

2.1.5 In Anordnungen sind Streichungen und sonstige Änderungen an zahlungsrelevanten Da-

ten unzulässig.

2.2 Verantwortlichkeiten

2.2.1 Allgemeines

2.2.1.1 Die Verantwortlichkeiten im Anordnungsverfahren werden durch die Feststellung der

rechnerischen Richtigkeit, die Feststellung der sachlichen Richtigkeit und die Ausübung

der Anordnungsbefugnis wahrgenommen.

2.2.1.2 Die Wahrnehmung der Verantwortlichkeiten nach Nr. 2.2.1.1 ist zu bescheinigen. Die

Bescheinigungen können zusammengefasst werden; die oder der Anordnungsbefugte darf

jedoch nicht zugleich die rechnerische Richtigkeit bescheinigen. Das Bundesministerium

der Finanzen kann im Einvernehmen mit dem Bundesrechnungshof Ausnahmen zulassen.

2.2.1.3 Wird die rechnerische Richtigkeit oder die sachliche Richtigkeit nicht von jeweils einer

Person allein verantwortet, sind Teilbescheinigungen abzugeben, aus denen der Umfang

der Verantwortung ersichtlich sein muss.

2.2.2 Feststellung der rechnerischen Richtigkeit

2.2.2.1 Die Feststellung der rechnerischen Richtigkeit umfasst die Verantwortung dafür, dass der

Seite 310 GMBl 2005 Nr. 14 – 25

VV - BHO VV für Zahlungen, Buchführung und Rechnungslegung

Anlage zu Nr. 9.2

Zusätzliche Bestimmungen für manuelle Verfahren

-2-

anzunehmende oder auszuzahlende Betrag sowie alle auf Berechnungen beruhenden An-

gaben richtig sind. Hierzu gehört auch die richtige Anwendung der Berechnungsgrundla-

gen (z.B. Bestimmungen, Verträge, Tarife).

2.2.2.2 Die rechnerische Richtigkeit ist durch Unterzeichnung des Vermerks „Rechnerisch rich-

tig“ zu bescheinigen.

2.2.3 Feststellung der sachlichen Richtigkeit

2.2.3.1 Die Feststellung der sachlichen Richtigkeit umfasst die Wahrnehmung der Verantwort-

lichkeiten nach Nr. 1.2 der VV für Zahlungen, Buchführung und Rechnungslegung mit

Ausnahme der Verantwortlichkeiten nach Nr. 2.2.2.1.

2.2.3.2 Die sachliche Richtigkeit ist durch Unterzeichnung des Vermerks „Sachlich richtig“ zu

bescheinigen.

2.2.4 Ausübung der Anordnungsbefugnis

2.2.4.1 Die Ausübung der Anordnungsbefugnis umfasst die Verantwortung dafür, dass in der

Anordnung offensichtlich erkennbare Fehler nicht enthalten sind und die Bescheinigun-

gen der rechnerischen und der sachlichen Richtigkeit von den dazu Befugten abgegeben

worden sind.

2.2.4.2 Die Anordnungsbefugnis ist durch Unterschrift unter Angabe des Datums auszuüben.

2.2.4.3 Die Namen und Unterschriftsproben der zur Anordnung berechtigten Personen sind den

für Zahlungen zuständigen Stellen mitzuteilen. Die Mitteilung ist vom Beauftragten für

den Haushalt zu unterschreiben (s. Muster). Erlischt die Anordnungsbefugnis, so ist dies

der für Zahlungen zuständigen Stelle unverzüglich mitzuteilen. Das Bundesministerium

der Finanzen kann zulassen, dass an die Stelle der Unterschriftsmitteilung andere Siche-

rungsmaßnahmen treten.

2.3 Vordruckmuster

Für Anordnungen sind ausschließlich die vom Bundesministerium der Finanzen geneh-

migten Vordruckmuster zu verwenden.

3 Führung von Büchern

3.1 Grundsätze ordnungsgemäßer Buchführung

Für die Führung der Bücher sind die Grundsätze ordnungsgemäßer Buchführung (GoB)

entsprechend anzuwenden.

VV - BHO VV für Zahlungen, Buchführung und Rechnungslegung

Anlage zu Nr. 9.2

Zusätzliche Bestimmungen für manuelle Verfahren

-3-

3.2 Form der Bücher

3.2.1 Die Bücher sind in gebundener oder gehefteter Form zu führen und so zu sichern, dass

Blätter nicht unbemerkt entfernt, hinzugefügt oder ausgewechselt werden können. Die

Seiten sind fortlaufend zu nummerieren.

3.2.2 In den Büchern ist nachzuweisen, wer die Buchungen vorgenommen hat und die Verant-

wortung dafür trägt, dass die Buchungen ordnungsgemäß belegt sind.

3.2.3 Zur Vereinfachung des Buchungsverfahrens können Beträge in Zusammenstellungen

erfasst und in Gesamtbeträgen gebucht werden. Es dürfen nur nach Nr. 2.1.1 zulässigen

Schreibmittel verwendet, Zeilen nicht freigelassen und Buchungen zwischen den Zeilen

nicht vorgenommen werden.

4 Unvermutete Prüfung der für Zahlungen zuständigen Stellen

4.1 Zuständigkeiten, Umfang der Prüfung

Das zuständige Bundesministerium bestimmt die Stelle, der die Prüfung obliegt. Die Prü-

fung soll auf Stichproben beschränkt werden.

4.2 Zweck der Prüfung

4.2.1 Die Übereinstimmung zwischen Istbestand und Sollbestand ist zu prüfen (Nr. 3.2 der VV

für Zahlungen, Buchführung und Rechnungslegung). Hierzu

4.2.1.1 ist der Bestand an Zahlungsmitteln von der für die Verwaltung der Zahlungsmittel zu-

ständigen Person vorzählen zu lassen,

4.2.1.2 sind die Bestände auf den Konten bei Kreditinstituten unter Abzug der gebuchten aber

noch nicht gezahlten Beträge zu ermitteln,

4.2.1.3 ist aus den Summen nach Nr. 4.2.1.1 und Nr. 4.2.1.2 der Istbestand festzustellen,

4.2.1.4 ist der Sollbestand zu ermitteln,

4.2.1.5 ist der Sollbestand dem Istbestand gegenüberzustellen.

4.2.2 Es ist weiterhin zu prüfen, ob

4.2.2.1 ein ggf. festgelegter Höchstbetrag des Istbestandes beim Tagesabschluss nicht überschrit-

ten wurde,

Seite 312 GMBl 2005 Nr. 14 – 25

VV - BHO VV für Zahlungen, Buchführung und Rechnungslegung

Anlage zu Nr. 9.2

Zusätzliche Bestimmungen für manuelle Verfahren

-4-

4.2.2.2 die in der Buchführung nachgewiesenen Wertgegenstände vollständig vorhanden sind

(Nr. 7.1.1 der VV für Zahlungen, Buchführung und Rechnungslegung),

4.2.2.3 die Einzahlungen und Auszahlungen rechtzeitig und vollständig erhoben oder geleistet

worden sind und im Übrigen der Zahlungsverkehr ordnungsgemäß durchgeführt worden

ist,

4.2.2.4 die Verwahrungen und Vorschüsse ordnungsgemäß abgewickelt worden sind und

4.2.2.5 die Bücher richtig geführt worden sind und die erforderlichen Belege vorhanden sind.

Dazu gehört die ordnungsgemäße Aufbewahrung der Bücher und Belege und Richtigkeit

der Rechenergebnisse in den Büchern.

4.2.3 Außerdem ist zu prüfen, ob die Aufgaben ordnungsgemäß und sicher erledigt werden,

insbesondere ob

4.2.3.1 der Grundsatz der Trennung von Anordnung und Ausführung von Kassenaufgaben (§ 77)

beachtet worden ist,

4.2.3.2 die Unterschriftsproben der Anordnungsbefugten vorliegen,

4.2.3.3 die Richtlinien zur Sicherung von öffentlichen Kassen und Geldtransporten eingehalten

worden sind und

4.2.3.4 die in den Niederschriften über vorangegangene Prüfungen enthaltenen Beanstandungen

erledigt sind.

4.3 Niederschrift

4.3.1 Über die Prüfung ist eine Niederschrift zu fertigen, in der die wesentlichen Ergebnisse

der Prüfung enthalten sein müssen. Geringfügige Mängel sind möglichst im Verlauf der

Prüfung zu beseitigen. Sie sollen nicht schriftlich beanstandet werden.

4.3.2 In der Niederschrift sind der Sollbestand und der Istbestand darzustellen. Die einzelnen

Beanstandungen sind als Anlagen beizufügen.

4.3.3 Die Niederschrift mit den Anlagen ist der für Zahlungen zuständigen Stelle und, soweit

erforderlich, auszugsweise den anderen betroffenen Dienststellen zur Stellungnahme zu-

zuleiten.

4.3.4 Die Niederschrift mit den Stellungnahmen ist der Aufsichtsbehörde und gegebenenfalls

der Leiterin oder dem Leiter der Dienststelle, der die für Zahlungen zuständige Stelle an-

gehört, vorzulegen. Unabhängig davon sind ihnen Beanstandungen von grundsätzlicher

oder erheblicher Bedeutung unverzüglich anzuzeigen.

VV - BHO VV für Zahlungen, Buchführung und Rechnungslegung

Anlage zu Nr. 9.2

Zusätzliche Bestimmungen für manuelle Verfahren

-5-

Muster einer Mitteilung nach Nr. 2.2.4.3

Muster zu Nr. 2.2.4.3 der Anlage zu den VV für Zahlungen, Buchführung und Rechnungslegung der BHO

Mitteilung über die zur Anordnung berechtigten Personen

Anordnungsbefugnis nach Nr. 2.2.4 der Anlage zu den VV für Zahlungen, Buchführung und Rechnungslegung der BHO

Name:

Dienststelle mit Anschrift:

Unterschrift:

Die Anordnungsbefugnis gilt für die Bewirtschafternummer(n)

________________________

, den 2

(Dienststelle)

An die

(Kasse/Zahlstelle)

(Dienstsiegel) Unterschrift der/des Beauftragten

Vermerke der Kasse/Zahlstelle: für den Haushalt

Onlineberechtigung

Benutzerkennung:______________________________

für Einnahmen für Ausgaben

Verfahrensrichtlinien für Mittelverteiler und

Titelverwalter für das automatisierte Verfahren

für das

Haushalts-, Kassen- und Rechnungswesen

des Bundes

(Stand: 12/2004)

Seite 316 GMBl 2005 Nr. 14 – 25

Änderungen

-A-

VerfRiB-MV/TV - HKR 12/2003 VerfRiB-MV/TV - HKR 12/2004

Nr. 1.1 Abs. 1 Das automatisierte Verfahren für das Haushalts-, Im automatisierte Verfahren für das Haushalts-,

Kassen- und Rechnungswesen des Bundes Kassen- und Rechnungswesen des Bundes

(HKR-Verfahren) unterstützt und dokumentiert (HKR-Verfahren) wird die Ausführung des

die wesentlichen Tätigkeiten bei der Ausführung Haushaltsplanes, die Abwicklung des Zahlungs-

des Haushaltsplanes, der Abwicklung des Zah- verkehrs, die Buchführung und die Rechnungsle-

lungsverkehrs, der Buchführung und der Rech- gung dokumentiert und taggleich werden Daten

nungslegung und stellt taggleich Daten über den über den Stand des Haushaltsvollzugs zur Verfü-

Stand des Haushaltsvollzugs zur Verfügung. gung gestellt.

Nr. 1.1 Abs. 4 Für alle Bewirtschaftungsvorgänge des Titelver- Alle Bewirtschaftungsvorgänge des Titelverwal-

walters werden Kontoauszüge (zugleich Haus- ters können anhand der Dialogverfahren oder der

haltsüberwachung nach VV zu § 34 BHO) und Kontoauszüge überwacht werden (VV Nr. 7, 8

Auswertungen (z. B. Titel- und Objektübersich- und 9 zu § 34 BHO).

ten) erstellt.

Nr. 2.5 Zur Mittelverteilung (ggf. über mehrere Bewirt- Zur Mittelverteilung (ggf. über mehrere Bewirt-

schafterstufen) ist der Aufbau einer Bewirtschaf- schafterstufen) ist eine Bewirtschafterstruktur

terstruktur erforderlich. Die vergebenen Bewirt- einzurichten, bei der die Bewirtschafternummern

schafternummern und/oder TV müssen mitein- miteinander verknüpft sind. Ein MV wird über

ander verknüpft sein. Ein MV wird über die die Verknüpfung durch das Verzeichnis der ihm

Verknüpfung durch das Verzeichnis der ihm unmittelbar nachgeordneten Bewirtschafter unter-

unmittelbar nachgeordneten Bewirtschafter richtet (N02).

unterrichtet. (N02)

Nr. 2.7 Abs. 6 Für den Bereich der Haushaltseinnahmen entfal- Für den Bereich der Haushaltseinnahmen entfällt

len die Zuweisung von Haushaltsmitteln und die die Zuweisung von Haushaltsmitteln. Zur Konto-

automatische Verfügbarkeitskontrolle. Zur Kon- eröffnung ist eine Nullzuweisung (Betrag 0,00

toeröffnung ist eine Nullzuweisung (Betrag 0,00 Euro) erforderlich. Die Titel der Hauptgruppe 1

Euro) erforderlich. bis 3 werden mit automatischer Verfügbarkeits-

kontrolle geführt.

Nr. 2.7 Abs. 9 Für die Fälle, in denen Ausgaben nach § 12 Für die Fälle, in denen Ausgaben nach § 15

Abs.3 HGrG, § 15 Abs.2 BHO zur Selbstbewirt- Abs.2 BHO zur Selbstbewirtschaftung veran-

schaftung veranschlagt werden, führt die Bun- schlagt werden, führt die Bundeskasse Objekt-

deskasse Objektkonten als Selbstbewirtschaf- konten als Selbstbewirtschaftungskonten. Die

tungskonten. Die Einzelheiten ergeben sich aus Einzelheiten ergeben sich aus Anlage 2.

Anlage 4.

Nr. 3 Abs. 1 Zahlungen dürfen nach § 70 BHO nur von Kas- Zahlungen dürfen nach § 70 BHO nur von Kas-

sen und Zahlstellen angenommen oder geleistet sen und Zahlstellen angenommen oder geleistet

werden. Die Anordnung der Zahlung muss durch werden. Die Anordnung der Zahlung muss durch

das zuständige Ministerium oder die von ihm das zuständige Ministerium oder die von ihm

ermächtigte Dienststelle schriftlich oder auf ermächtigte Dienststelle schriftlich oder auf

elektronischem Wege erteilt werden. Das Bun- elektronischem Wege erteilt werden. Das Bun-

desministerium der Finanzen kann Ausnahmen desministerium der Finanzen kann Ausnahmen

zulassen (§ 70 BHO in der Fassung des Gesetzes zulassen. § 71 BHO sieht eine Buchführungs-

zur Fortentwicklung des Haushaltsrechts von pflicht außer für Zahlungen auch für eingegange-

Bund und Ländern – Haushaltsrechts- ne Verpflichtungen sowie Geldforderungen des

Fortentwicklungsgesetz – vom 22. Dezember Bundes vor. Nach § 75 BHO sind alle Buchungen

1997, BGBl. 1997, Teil I, S. 3251). § 71 BHO zu belegen.

sieht eine Buchführungspflicht außer für Zahlun-

gen auch für eingegangene Verpflichtungen

sowie Geldforderungen des Bundes vor. Nach §

75 BHO sind alle Buchungen zu belegen.

Nr. 3.1, Abs. 1 Das HKR-Verfahren sieht für alle Anordnungen, Für alle Kassenanordnungen, Kassenanweisun-

Anweisungen und Druckbilder, welche die Be- gen, Buchungsbelege und Druckaufträge sind

wirtschafter an die Kassen richten und für alle ausschließlich die entsprechenden HKR-

eigenen Eingaben der Kasse in das System den Vordrucke (Sechster Abschnitt) zu verwenden1

rechtlichen und formalen Anforderungen ent- 1

sprechende Vordrucke vor, die im Einvernehmen Die HKR-Vordrucke stehen als PDF-Dateien

Änderungen

-B-

VerfRiB-MV/TV - HKR 12/2003 VerfRiB-MV/TV - HKR 12/2004

mit dem Bundesrechnungshof bekannt gegeben im Internet unter

wurden http://zef.bfinv.de/ausgabe.php?verzeichnis=3000_3599

zur Verfügung

Nr. 3.1, Abs. 2 Die Vordrucke können bei Druckereien bezogen Die HKR-Vordrucke dürfen von den Bewirt-

oder selbst nachgedruckt werden. Dabei können schaftern originalgetreu nachgebildet werden,

konstante Daten eingedruckt werden. Andere wobei konstante Daten fest eingesetzt werden

Abweichungen von den amtlich bekannt gegebe- dürfen. Andere Abweichungen, insbesondere bei

nen Vordrucken in Form, Farbe und Inhalt sind Form und Inhalt sind unzulässig.

jedoch unzulässig.

Nr. 3.1, Abs. 3 Sollen Kassenanordnungen mit Laserdruckern Werden Kassenanordnungen mit Laserdruckern

erstellt werden, so ist die Urkundeneignung der erstellt, so ist sicherzustellen, dass die Ausdru-

Ausdrucke durch ein Gutachten einer für Materi- cke urkundengeeignet sind.

alforschungen und –prüfungen zuständigen Stelle

nachzuweisen. Der Nachweis, der sich jeweils

auf das Druckermodell, den Toner und die Pa-

piersorte bezieht, kann auch durch den Lieferan-

ten bzw. Hersteller des Druckers beigebracht

werden.

Nr. 3.1, Abs. 4 Die originalgetreue Nachbildung von HKR- Die nachgebildeten HKR-Vordrucke sind vor der

Vordrucken auf APC mit anschließendem Aus- erstmaligen Verwendung von der zuständigen

druck auf geeigneten Druckeinrichtungen wurde Bundeskasse auf Verarbeitungsfähigkeit prüfen

mit Rundschreiben vom 24. Oktober 1997 (II A 6 zu lassen. Nicht verarbeitungsfähige Vordrucke

– H 2093 – 71/97; GMBl. 1998 S. 41) vom 26. werden von den Bundeskassen nicht angenom-

März 1998 (II A 6 – H 2093 – 13/98) vom 16. men.

November 1998 (II A 6 – H 2093 – 40/98;

GMBl. 1999 S. 3) allgemein zugelassen.

Nr. 3.1.2 Unzulässig ist eine Berichtigung folgender An- Unzulässig ist eine Berichtigung folgender An-

gaben ( Nr. 1.7.2 der Anlage 1 der VV Nr. 2.6 zu gaben:

§ 34 BHO):

Nr. 3.2 Abs. 2 Der Anordnungsbefugte darf eine Auszahlungs- Die Anordnungsbefugten dürfen eine Auszah-

anordnung grundsätzlich nur erteilen, wenn lungsanordnung grundsätzlich nur erteilen, wenn

Ausgabemittel in ausreichender Höhe zur Verfü- Ausgabemittel in ausreichender Höhe zur Verfü-

gung stehen (VV Nr. 2.4 zu § 34 BHO). Stehen gung stehen (VV Nr. 1.2.2.4 für Zahlungen,

Ausgabemittel in ausreichender Höhe nicht zur Buchführung und Rechnungslegung der BHO).

Verfügung, wird die Auszahlungsanordnung Stehen Ausgabemittel in ausreichender Höhe

vorbehaltlich der Ausnahmen in Nr. 3.5 im Rah- nicht zur Verfügung, wird die Auszahlungsan-

men der maschinellen Verfügbarkeitskontrolle ordnung vorbehaltlich der Ausnahmen in Nr. 3.5

abgewiesen. im Rahmen der maschinellen Verfügbarkeitskon-

trolle abgewiesen.

Nr. 3.2.1 (neu) Feststellung der rechnerischen und sachlichen

Richtigkeit

Nr. 3.2.1.1 Feststellung der rechnerischen Richtigkeit (Nr.

2.2.2 der Anlage zu VV Nr. 9.2 für Zahlungen,

Buchführung und Rechnungslegung der BHO)

Die Bescheinigung der Feststellung der rechneri-

schen Richtigkeit beinhaltet die Verantwortung,

dass der anzunehmende oder auszuzahlende

Betrag sowie alle auf Berechnungen beruhenden

Angaben in der Kassenanordnung und den sie

begründenden Unterlagen richtig sind. Die Fest-

stellung der rechnerischen Richtigkeit erstreckt

sich auch auf die Richtigkeit der den Berechnun-

gen zu Grunde liegenden Ansätze.

Seite 318 GMBl 2005 Nr. 14 – 25

Änderungen

-C-

VerfRiB-MV/TV - HKR 12/2003 VerfRiB-MV/TV - HKR 12/2004

Nr. 3.2.1.2 Feststellung der sachlichen Richtigkeit (Nr. 2.2.3

der Anlage zu VV Nr. 9.2 für Zahlungen, Buch-

führung und Rechnungslegung der BHO)

Die Bescheinigung der Feststellung der sachli-

chen Richtigkeit beinhaltet die Verantwortung,

dass

die für die Zahlung maßgebenden Angaben in der

Kassenanordnung und den sie begründenden

Unterlagen richtig sind, soweit die Richtigkeit

nicht bereits durch die Feststellung der rechneri-

schen Richtigkeit bescheinigt wurde,

die notwendigen Angaben in der Kassenanord-

nung und den sie begründenden Unterlagen

erhalten sind,

nach den geltenden Vorschriften, insbesondere

dem Grundsatz der Wirtschaftlichkeit, verfahren

worden ist,

die Einnahmen vollständig und rechtzeitig erho-

ben werden,

die Lieferung oder Leistung als solche und auch

die Art ihrer Ausführung wirtschaftlich geboten

war,

die Lieferung oder Leistung entsprechend der zu

Grunde liegenden Vereinbarung oder Bestellung

sachgemäß und vollständig ausgeführt worden

ist,

Abschlagszahlungen, Vorauszahlungen, Abtre-

tungen und Pfändungen vollständig und richtig

berücksichtigt worden sind und

die Ersatzpflicht Dritter geprüft wurde.

Nr. 3.2.2 Teilbescheinigungen zur Feststellung der rechne-

rischen und sachlichen Richtigkeit

Bei der Abgabe von Teilbescheinigungen zur

Feststellung der rechnerischen und sachlichen

Richtigkeit ist zu vermerken, welche Verantwor-

tung wahrgenommen wurde. Die Bescheinigung

zur Feststellung der rechnerischen oder sachli-

chen Richtigkeit auf der begründeten Unterlage

ist einer Teilbescheinigung gleichzusetzen, wenn

die Feststellung der sachlichen und rechnerischen

Richtigkeit auf der Kassenanordnung von ande-

ren Personen bescheinigt wird. Wurden bereits

Teilbescheinigungen zur Feststellung der rechne-

rischen und sachlichen Richtigkeit abgegeben, so

beziehen sich weitere Bescheinigungen zur Fest-

stellung der rechnerischen oder sachlichen Rich-

tigkeit in der Kassenanordnung oder den sie

begründenden Unterlagen nicht auf die Richtig-

keit der vorher abgegebenen Teilbescheinigun-

gen. Bei Anlass zu Zweifeln an der Richtigkeit

dürfen Teilbescheinigungen nicht anerkannt

werden.

Änderungen

-D-

VerfRiB-MV/TV - HKR 12/2003 VerfRiB-MV/TV - HKR 12/2004

Nr. 7.6 Abs. 2 Derartige Einnahmen sowie Beiträge Dritter und Diese Einnahmen sowie Beiträge Dritter und

Rückeinnahmen zu einem Ausgabetitel sind aus Rückeinnahmen zu einem Ausgabetitel sind für

Gründen der Rechnungslegung auf das sachlich die Rechnungslegung auf das sachlich zutreffen-

zutreffende Titel-/Objektkonto des Titelverwal- de Titel-/Objektkonto des TV zu buchen (Nr.

ters zu buchen (Nr. 10.1). 10.1).

Nr. 9.1.2 Abs. 1 Zur Verringerung des Schreibaufwandes kann In den Fällen, in denen einmalige Auszahlungen

der Bundeskasse oder Außenstelle in Fällen, in zu Lasten eines Titelkontos oder eines Objekt-

denen einmalige Auszahlungen zu Lasten eines kontos an unterschiedliche Empfangsberechtigte

Titelkontos oder eines Objektkontos an unter- zu leisten sind, kann mit Vordruck F07 und An-

schiedliche Empfangsberechtigte zu leisten sind, lage(n) F07A eine Sammelanordnung erteilt

mit Vordruck F07 und Anlage(n) F07A eine

werden. Der erste Teil des Vordrucks F07 enthält

Sammelanordnung erteilt werden. Der erste Teil

des Vordrucks F07 enthält die Buchungsdaten, die Buchungsdaten, der Anlageteil (ein Satz oder

der Anlageteil (ein Satz oder mehrere Sätze mehrere Sätze F07A) die für die einzelnen Aus-

F07A) die für die einzelnen Auszahlungen benö- zahlungen benötigten Angaben. Der Vordruck

tigten Angaben. Der Vordruck F07 ist nur für F07 ist nur für unbare Inlandszahlungen zu ver-

unbare Inlandszahlungen zu verwenden. wenden.

Nr. 9.1.7 Zur Auszahlung von Bundesmitteln an Zuwen- Zur Auszahlung von Bundesmitteln an Zuwen-

dungsempfänger und an Bundesmittel verwalten- dungsempfänger und an Bundesmittel verwalten-

de Stellen außerhalb der Bundesverwaltung im de Stellen außerhalb der Bundesverwaltung im

Abrufverfahren (vgl. Abrufrichtlinien GMBl. Abrufverfahren gem. der Abrufrichtlinien erteilt

1997 S. 569) erteilt der Bewirtschafter einmal der Bewirtschafter einmal jährlich eine Anord-

jährlich eine Anordnung auf Vordruck F35 über

nung auf Vordruck F35 über den bewilligten

den bewilligten Jahresbetrag. Diese Anordnung

ist am Ende des Haushaltsjahres bzw. nach Ab- Jahresbetrag. Diese Anordnung ist am Ende des

schluss der Maßnahme durch einen Nachtrag auf Haushaltsjahres bzw. nach Abschluss der Maß-

Vordruck F35A zu ergänzen, wenn der Gesamt- nahme durch einen Nachtrag auf Vordruck F35A

betrag der abgerufenen Beträge nicht mit der zu ergänzen, wenn der Gesamtbetrag der abgeru-

ursprünglichen Anordnung übereinstimmt. fenen Beträge nicht mit der ursprünglichen An-

ordnung übereinstimmt.

Nr. 9.5 (neu) Unanbringliche Auszahlungen

Einzahlungen, die durch angeordnete Auszahlun-

gen entstehen, die von einem Kreditinstitut nicht

ausgeführt werden konnten (z.B. aufgrund einer

fehlerhaft eingetragenen Kontoverbindung), sind

mit dem entsprechenden Kassenbeleg auf das

Sachbuchkonto des Bewirtschafters zurück zu

buchen. Dem Bewirtschafter ist als Nachweis der

Buchung eine Durchschrift des Kassenbelegs zu

übersenden. Der Bewirtschafter entscheidet dann

über das Weitere. Dies gilt nicht, wenn die Zah-

lung aufgrund eines Fehlers durch die Kasse

nicht ausgeführt werden konnte. Kursdifferenzen

bei Devisenzahlungen gehen zu Lasten des Be-

wirtschafters.

Nr. 10.2.2 Das Kassenzeichen kann Der Absatz 1 entfällt, da, unabhängig von der

Kontoart (Zahlpartner/Einmalzahlung) mehrere

für jeden einzelnen Zahlungsfall (Einmalzahlun-

gen) oder Forderungen bzw. WEZen in einem Kassenzei-

chen untergebracht werden können.

als konstantes Identifikationsmerkmal für alle

zukünftigen Zahlungen eines Zahlungspflichti-

gen, die zu unterschiedlichen Zeitpunkten

und/oder in unterschiedlicher Höhe zu leisten

sind (Zahlpartnerkonten) sowie

Seite 320 GMBl 2005 Nr. 14 – 25

Änderungen

-E-

VerfRiB-MV/TV - HKR 12/2003 VerfRiB-MV/TV - HKR 12/2004

für wiederkehrende Einzahlungen eines Zah-

lungspflichtigen (WEZ)

vergeben werden.

Nr. 10.2.3.1 Tritt durch eine Rücklastschrift auf einem Zah- (2) Tritt durch eine Rücklastschrift auf einem

lungsüberwachungskonto ein Zahlungsrückstand Zahlungsüberwachungskonto ein Zahlungsrück-

ein, erfolgt sofort eine Mahnung mit der Auffor- stand ein, erfolgt unter den in 10.2.8 genannten

derung, den rückständigen betrag unabhängig Voraussetzungen eine automatisierte Mahnung

von der Lastschrifteinzugsvereinbarung innerhalb unter Berücksichtigung des Kennzeichens Mahn-

einer Woche zu überweisen oder die Bundeskas-

verfahren. Die Mahnung enthält den Hinweis,

se innerhalb einer Woche davon zu unterrichten,

dass der rückständige Betrag erneut eingezogen dass das Lastschrifteinzugsverfahrens ausgesetzt

werden soll. wurde und die Bundeskasse ggf. neu ermächtigt

werden kann.

Soweit auf Mahnungen keine Zahlung eingeht,

werden Rückstandslisten für die Bewirtschafter

erstellt. In diesen Fällen wird der Bewirtschafter

über spätere Zahlungseingänge sofort durch (3) Kassenzeichen mit rückständigen Forderun-

Kassenanzeigen benachrichtigt. gen werden nach Beendigung des vereinbarten

Mahnverfahrens in Rückstandslisten für den

Bewirtschafter dokumentiert. In diesen Fällen

wird der Bewirtschafter über spätere Zahlungs-

eingänge sofort durch Kassenanzeigen benach-

richtigt.

Nr. 10.2.3.2 (2) Bestehen gegenüber einem Zahlungspflichti-

gen mehrere Forderungen mit unterschiedlichen

Anforderungen an das Mahnkennzeichen, so sind

getrennte Kassenzeichen zu verwenden. Gleich-

artige Forderungen können dagegen unabhängig

von der Kontoart (dritte Stelle des Mahnkennzei-

chens) in einem begrenzten Umfang innerhalb

eines Kontos abgewickelt werden.

Nr. 10.2.3.2 Stelle 1 bis 5 Die Stellen der Kennzeichen Mahnverfahren

wurden redaktionell überarbeitet und ergänzt.

Nr. 10.2.5 Stammdatenänderungen für einmalige Einzah- Stammdatenänderungen zu einem ZÜV-Konto

lungen und wiederkehrende Einzahlungen (einschließlich Zahlpartnerkonten)

- Vordrucke F22, F23, F41, F42 und

- Vordrucke F22 und F41 Verarbeitungs-

M02 (VSL) 01300

schlüssel (VSL) 01300

Nr. 10.2.5.1 Stammdatenänderungen (F22, F41, F42/F42A) Stammdatenänderungen (F22 und F41)

Nr. 10.2.8.2 Rücklastschriften

Rücklastschriften führen zum automatischen

Ausschluss aus dem Lastschrifteinzugsverfahren

und unter den Voraussetzungen der Nr. 10.2.3.1

zur Mahnung. Der Ausschluss vom Lastschrift-

einzugsverfahren und die Mahnung unterbleiben,

wenn seit dem Lastschrifteinzug die Bankverbin-

dung geändert wurde. Die mit der Rücklastschrift

anfallenden Gebühren werden automatisiert

berechnet. Hat der Bewirtschafter in Stelle 1 des

Änderungen

-F-

VerfRiB-MV/TV - HKR 12/2003 VerfRiB-MV/TV - HKR 12/2004

Kennzeichens Mahnverfahren Schlüssel 5 oder 6

angeordnet, werden die Rücklastschriftgebühren

automatisiert im Personenkonto zum Soll gestellt.

Der Bewirtschafter veranlasst dann das Weitere.

Das Nähere regelt das Bundesministerium der

Finanzen.

Erläuterungen zu Da der Rückruf von einem eigenen Objektkonto Wenn der Rückruf von einem eigenen Objektkon-

E03, Abgebendes erfolgt, ist die eigene Bewirtschafternummer to erfolgt, ist die eigene Bewirtschafternummer

Sachbuchkonto anzugeben. anzugeben.

Feld 8

Erläuterungen zu Zur Erläuterung der Maßnahme im Kontoauszug Der Eintrag eines der im jeweiligen Haushalts-

E04, Satzart H02 des Bewirtschafters stehen 50 Schreibstellen zur führungsrundschreiben vorgeschriebenen Kenn-

und H12 Feld 7 Verfügung. Innerhalb der gleichen Satzart ist der zeichens für Deckungen, Mittelverlagerungen

Text durchgehend zu schreiben, also ohne Trenn- oder Einsparungen als ++-Information in den

strich beim Übergang auf die zweite Zeile. Hin- Satzarten H02 bzw. H12 ist für eine entspre-

gegen sind beim Übergang von der einen Satzart

chende maschinelle Auswertung in der Haus-

auf die andere die Trennungsregeln zu beachten.

haltsrechnung immer erforderlich.

Der Eintrag eines der im jeweiligen Haushalts-

führungsrundschreiben bekannt gegebenen Zur Erläuterung der Maßnahme im Kontoauszug

Kennzeichens für Deckungen, Mittelverlagerun- des Bewirtschafters stehen insgesamt 50 Schreib-

gen oder Einsparungen als ++-Information in den stellen zur Verfügung. Innerhalb der gleichen

Satzarten H02 bzw. H12 ist für eine entspre- Satzart ist der Text durchgehend zu schreiben,

chende maschinelle Auswertung in der Haus- also ohne Trennstrich beim Übergang auf die

haltsrechnung erforderlich.

zweite Zeile. Hingegen sind beim Übergang von

der einen Satzart auf die andere die Trennungsre-

geln zu beachten.

Vordruck E05 (Kurzbezeichnung, Die Anweisung ist wie ange-

geben auszuführen Unterschrift)

Erläuterung zu Die Aufhebung der Verfügbarkeitsprüfung ist bei

E08 Verwahrungskonten und Selbstbewirtschaftungs-

konten nicht möglich (Buchungsstellen 90 70,

und 90 71 und 90 74)

Erläuterungen zu Verarbeitungsschlüssel für die Anordnung zur entfallen

F05, Feld 3 - Leistung von baren Zahlungen

Verarbeitungs- VSL 54000

schlüssel VSL 54100

VSL 54010

VSL 54110

VSL 54020

VSL 54120

Erläuterungen zu Soll die Zahlung in einer fremden Währung Soll die Zahlung in einer fremden Währung

F05, Satzart 100, erfolgen, so ist das gesamte Betragsfeld durch erfolgen, so ist das gesamte Betragsfeld durch

Feld 7, Abs. 2 einen waagerechten Strich zu entwerten. einen waagerechten Strich zu entwerten. Bei

Devisenzahlungen im Inland ist der Betrag einzu-

tragen und die Bezeichnung EURO und Cent zu

streichen.

Erläuterungen zu Das Fälligkeitsdatum ist in jedem Fall und in der Das Fälligkeitsdatum ist bei Zahlungen in der

F05, Satzart 100, Form TTMMJJ - mit jeweils zweistelligen Zah- Form TTMMJJ - mit jeweils zweistelligen Zah-

Seite 322 GMBl 2005 Nr. 14 – 25

Änderungen

-G-

VerfRiB-MV/TV - HKR 12/2003 VerfRiB-MV/TV - HKR 12/2004

Feld 8 len für den Tag und den Monat und mit den len für den Tag und den Monat und mit den

letzten beiden Ziffern der Jahreszahl - einzutra- letzten beiden Ziffern der Jahreszahl - einzutra-

gen. gen. Das Fälligkeitsdatum muss sich grundsätz-

Ist das Fälligkeitsdatum bereits verstrichen, so ist lich auf das Haushaltsjahr beziehen, für das die

es trotzdem einzutragen. In diesem Fall wird die Buchung bestimmt ist (Ausnahmen: Zahlungen

Zahlung sofort ausgeführt. nach §72 BHO).

Liegt das Fälligkeitsdatum bereits in der Vergan-

genheit, so wird die Zahlung sofort ausgeführt.

Erläuterungen zu Das Fälligkeitsdatum ist in jedem Fall und in der Das Fälligkeitsdatum ist in jedem Fall in der

F07, Satzart 100, Form TTMMJJ - mit jeweils zweistelligen Zah- Form TTMMJJ - mit jeweils zweistelligen Zah-

Feld 8 len für den Tag und den Monat und mit den len für den Tag und den Monat und mit den

letzten beiden Ziffern der Jahreszahl - einzutra- letzten beiden Ziffern der Jahreszahl - einzutra-

gen. gen. Das Fälligkeitsdatum muss sich grundsätz-

Ist das Fälligkeitsdatum bereits verstrichen, so ist lich auf das Haushaltsjahr beziehen, für das die

es trotzdem einzutragen. In diesem Fall wird die Buchung bestimmt ist (Ausnahmen: Zahlungen

Zahlung sofort ausgeführt. nach §72 BHO).

Liegt das Fälligkeitsdatum bereits in der Vergan-

genheit, so wird die Zahlung sofort ausgeführt.

Abschlags- bzw. Schlussauszahlungen

Erläuterung zu

(Schreibstellen 1 bis 9)

F09, Satzart H02,

Feld 7 Steht der umzubuchende Betrag im Zusammen-

hang mit einer Abschlags- oder Schlusszahlung,

sind in den Schreibstellen 1- 9 die genauen An-

gaben des Bezugsbelegs einzutragen.

Sofern sich durch die Umbuchung bei dieser

Abschlagskontrollnummer ein Gesamtabschlags-

betrag von 0,00 Euro ergibt, muss diese nicht

abgewickelte Abschlagsauszahlung durch eine

Schlussauszahlung von 0,00 Euro abgewickelt

werden.

Die Schreibstellen 10 bis 25 sind dann für die

Erläuterungen zur Umbuchung vorgesehen.

Erläuterungen zu Verarbeitungsschlüssel für die Anordnung zur entfallen

F11, Feld 3 - Leistung von baren Zahlungen

Verarbeitungs- VSL 56040

schlüssel VSL 56140

Erläuterungen zu Das Fälligkeitsdatum ist in jedem Fall und in der Das Fälligkeitsdatum ist bei Zahlungen in der

F11, Satzart 110, Form TTMMJJ - mit jeweils zweistelligen Zah- Form TTMMJJ - mit jeweils zweistelligen Zah-

Feld 8 len für den Tag und den Monat und mit den len für den Tag und den Monat und mit den

letzten beiden Ziffern der Jahreszahl - einzutra- letzten beiden Ziffern der Jahreszahl - einzutra-

gen. gen. Das Fälligkeitsdatum muss sich grundsätz-

Ist das Fälligkeitsdatum bereits verstrichen, so ist lich auf das Haushaltsjahr beziehen, für das die

es trotzdem einzutragen. In diesem Fall wird die Buchung bestimmt ist (Ausnahmen: Zahlungen

Zahlung sofort ausgeführt. nach §72 BHO).

Liegt das Fälligkeitsdatum bereits in der Vergan-

Änderungen

-H-

VerfRiB-MV/TV - HKR 12/2003 VerfRiB-MV/TV - HKR 12/2004

genheit, so wird die Zahlung sofort ausgeführt.

Erläuterungen zu VSL 53104 Anordnung zur Annahme von

F22, Feld 3 - VSL Strafen und Bußgeldern

Erläuterungen zu VSL 58600 Aufhebung der zum Soll entfällt

F22, Aufhebung gestellten Annahmeanordnung zu einem ZÜV -

einer Annahme- Konto

anordnung außer-

halb ZÜV, Feld 3

Überschrift Aufhebung einer Annahmeanordnung nach Nr. Sonstige Folgeanordnungen nach Nr. 10.2.6.3

10.2.6.4 im ZÜV (VSL 58600) und Aufhebung einer Annahmeanordnung nach

Nr. 10.2.6.4, 10.2.6.5, 10.2.6.6 und 10.2.6.7 im

ZÜV

Feld 3 - Verarbei- VSL 53100 ……..

tungsschlüssel

Erläuterung zu Felder ohne Bezeichnung entfällt

F25,

Diese Felder sind für zusätzliche Kennzeichnun-

gen der Maßnahme vorgesehen. Hier ist zum

Beispiel die in der RBBau vorgeschriebene

Kennzeichnung der Baumaßnahme einzutragen.

Betrag in Buchstaben entfällt

Der zur Annahme angeordnete und aufzuhebende

Betrag ist in Buchstaben ohne Centbetrag an-

zugeben und mit Euro abzuschließen.

Angaben zur Aufhebung/Hinweis auf begrün- entfällt

dende Unterlagen

Der Grund für die Aufhebung der Annahmean-

ordnung ist möglichst genau anzugeben. Auf

begründende Unterlagen ist an dieser Stelle

hinzuweisen.

Erläuterungen zu Bei Änderung der Bankverbindung (Satzart H01) Bei Änderung der Bankverbindung (Satzart H01)

F 31, Satzart H01 sind stets sowohl die Bankleitzahl als auch die sind stets sowohl die Bankleitzahl als auch die

Girokontonummer einzutragen. Girokontonummer einzutragen und in Feld 10 die

jeweilige Zahlungsart.

Erläuterungen zu Eine Anordnung mit einem Datum "letzte Zah- entfällt

F 31, C.2 Abs. 1 lung", welches vor dem gespeicherten Datum

letzter Satz "erste Zahlung" liegt, wird ebenfalls abgewiesen.

Anlage 1 Korrespondent Korrespondent

Bei einer AZV-Zahlung ist der Korrespondent Bei einer AZV-Zahlung ist vom Bewirtschafter

anzugeben (vgl. Verzeichnis der ausländischen der Korrespondent anzugeben (vgl. Verzeichnis

Korrespondentenbanken der BBk, Vordr. 7006). der ausländischen Korrespondentenbanken der

BBk, Vordr. 7006).

Der Korrespondent kann von der Bundeskasse

nachträglich ergänzt werden. Bei Target- Bei Target-Zahlungen erfolgt keine Angabe.

Zahlungen erfolgt keine Angabe.

Seite 324 GMBl 2005 Nr. 14 – 25

Änderungen

-I-

VerfRiB-MV/TV - HKR 12/2003 VerfRiB-MV/TV - HKR 12/2004

Anlage 4 Neuer Satz 2:

Es gilt dafür die Dienstanweisung für die Darle-

hensabwicklung und die Vermögensbuchführung.

Inhaltsverzeichnis

-I-

Inhaltsverzeichnis:

ERSTER ABSCHNITT: ALLGEMEINE BESTIMMUNGEN ................................................................ 1

1 ANWENDUNGSBEREICH......................................................................................................................... 1

1.1 ALLGEMEINES ......................................................................................................................................... 1

1.2 GELTUNGSBEREICH................................................................................................................................. 1

2 BEGRIFFSBESTIMMUNGEN................................................................................................................... 2

2.1 MITTELVERTEILER .................................................................................................................................. 2

2.2 TITELVERWALTER................................................................................................................................... 2

2.3 BEWIRTSCHAFTER................................................................................................................................... 2

2.4 BEWIRTSCHAFTERNUMMER .................................................................................................................... 2

2.5 BEWIRTSCHAFTSTRUKTUR ...................................................................................................................... 3

2.6 SOLL=IST-FALL ...................................................................................................................................... 3

2.7 KONTEN .................................................................................................................................................. 4

2.7.1 Titelkonten ............................................................................................................................................. 5

2.7.1.1 Inhalt der Titelkonten der MV................................................................................................................................. 5

2.7.1.2 Inhalt der Titelkonten der TV.................................................................................................................................. 5

2.7.2 Kontoeröffnung ...................................................................................................................................... 6

2.7.3 Sachbuchkontonummer Titelkonten....................................................................................................... 7

2.7.4 Objektkonten.......................................................................................................................................... 7

2.7.4.1 Zweck und Inhalt von Objektkonten ....................................................................................................................... 7

2.7.4.2 Einrichtung von eigenen Objektkonten durch den MV ........................................................................................... 7

2.7.4.3 Einrichtung von Objektkonten durch den TV.......................................................................................................... 8

2.7.4.4 Sachbuchkontonummer Objektkonto....................................................................................................................... 8

2.7.5 Deckungsausgleichkonten...................................................................................................................... 8

2.7.5.1 Zweck und Inhalt von Deckungsausgleichkonten.................................................................................................... 8

2.7.5.2 Einrichtung von Deckungsausgleichkonten............................................................................................................. 9

2.7.5.3 Sachbuchkontonummer Deckungsausgleichkonto................................................................................................... 9

2.7.6 Kontenübernahme am Jahresende .......................................................................................................... 9

ZWEITER ABSCHNITT ANORDNUNGEN UND NACHWEISE......................................................... 10

3 KASSENANORDNUNGEN, KASSENANWEISUNGEN, BUCHUNGSBELEGE,

DRUCKAUFTRÄGE ............................................................................................................................ 10

3.1 VORDRUCKE ......................................................................................................................................... 10

3.1.1 Bezeichnung der Vordrucke................................................................................................................. 10

3.1.2 Allgemeines für die Verwendung der Vordrucke ................................................................................ 11

3.1.3 Haushaltsjahr, Belegnummern, Verarbeitungsschlüssel, Zuordnungskriterien, Betrag in Buchstaben 12

3.1.4 Besondere Kennzeichnung bei Zahlung vermögenswirksamer Leistungen und bei Terminzahlungen 13

3.1.4.1 Zahlung vermögenswirksamer Leistung................................................................................................................ 13

3.1.4.2 Terminzahlungen ................................................................................................................................................... 14

3.2 KASSENANORDNUNGEN ........................................................................................................................ 14

3.2.1 Feststellung der rechnerischen und sachlichen Richtigkeit.................................................................. 14

3.2.1.1 Feststellung der rechnerischen Richtigkeit (Nr. 2.2.2 der Anlage zu VV Nr. 9.2 für Zahlungen, Buchführung und

Rechnungslegung der BHO).................................................................................................................................. 14

3.2.1.2 Feststellung der sachlichen Richtigkeit (Nr. 2.2.3 der Anlage zu VV Nr. 9.2 für Zahlungen, Buchführung und

Rechnungslegung der BHO).................................................................................................................................. 15

3.2.2 Teilbescheinigungen zur Feststellung der rechnerischen und sachlichen Richtigkeit.......................... 15

3.3 KASSENANWEISUNGEN, BUCHUNGSBELEGE UND DRUCKAUFTRÄGE .................................................... 16

3.4 ERSTELLUNG VON KASSENANORDNUNGEN IN EIGENEN AUTOMATISIERTEN VERFAHREN..................... 16

3.5 VERFÜGBARKEITSKONTROLLE .............................................................................................................. 16

3.6 BILDSCHIRM-DIALOGVERFAHREN (HICO) ........................................................................................... 17

Seite 326 GMBl 2005 Nr. 14 – 25

Inhaltsverzeichnis

- II -

4 NACHWEISE UND AUSWERTUNGEN ................................................................................................ 17

4.1 STAMMDATENBLÄTTER ........................................................................................................................ 18

4.1.1 Stammdatenblatt für Mittelbewirtschafter............................................................................................ 18

4.1.2 Verzeichnis der nachgeordneten Mittelbewirtschafter (N02) .............................................................. 18

4.1.3 Stammdatenblatt für Objekt- und Deckungsausgleichskonten (N03, N04, N06)................................. 18

4.2 KONTOAUSZÜGE ................................................................................................................................... 18

4.2.1 Kontoauszüge der Verteilungsebene für MV/TV................................................................................. 19

4.2.1.1 Bei Haushaltsausgaben (Ausgabetiteln) - MV....................................................................................................... 19

4.2.1.2 Bei Verpflichtungsermächtigungen (Ausgabetitel) - MV...................................................................................... 20

4.2.1.3 Bei Haushaltseinnahmen (Einnahmetitel) - MV ................................................................................................. 21

4.2.2 Kontoauszüge der Verwendungsebene (TV) ....................................................................................... 21

4.2.2.1 Bei Haushaltsausgaben (Ausgabetitel) ................................................................................................................ 21

4.2.2.2 Bei Verpflichtungen (Ausgabetitel) ..................................................................................................................... 22

4.2.2.3 Bei Haushaltseinnahmen (Einnahmetitel) ........................................................................................................... 22

4.2.3 Kontoauszüge bei Soll=Ist-Fällen ........................................................................................................ 23

4.3 TITEL- UND OBJEKTÜBERSICHT DER UNMITTELBAR NACHGEORDNETEN BEWIRTSCHAFTER ................. 23

4.4 TITEL- UND OBJEKTÜBERSICHT ............................................................................................................ 23

4.5 AUSWERTUNG NACH TEXTINFORMATIONEN ......................................................................................... 23

4.6 NACHWEIS DER NICHT ABGEWICKELTEN ABSCHLAGSAUSZAHLUNGEN ................................................ 24

4.7 NACHWEIS DER NICHT ABGEWICKELTEN EINZELVORSCHÜSSE- UND EINZELVERWAHRUNGEN ............. 24

5 AUFBEWAHRUNGSFRISTEN................................................................................................................ 24

DRITTER ABSCHNITT BEWIRTSCHAFTUNGSMAßNAHMEN ALLGEMEIN............................ 24

6 KONTENEINRICHTUNG ODER ÄNDERUNG ................................................................................... 24

6.1 EINRICHTUNG, ÄNDERUNG, STILLLEGUNG EINES EIGENEN OBJEKTKONTOS (B 01) .............................. 24

6.2 EINRICHTUNG, ÄNDERUNG ODER STILLLEGUNG EINES DECKUNGSAUSGLEICHSKONTOS (B02)............ 25

6.3 BESONDERHEITEN IN DER ZEIT ZWISCHEN KONTENÜBERNAHME (NR. 2.7.6) UND JAHRESABSCHLUSS . 26

6.3.1 Eigene Objektkonten (B01).................................................................................................................. 26

6.3.2 Deckungsausgleichskonten (B02) ........................................................................................................ 26

7 MITTELVERTEILUNG UND DER VERTEILUNG VON

VERPFLICHTUNGSERMÄCHTIGUNGEN ......................................................................................... 27

7.1 ZUWEISUNG VON HAUSHALTSMITTELN AN UNMITTELBAR NACHGEORDNETE BEWIRTSCHAFTER ODER

AUF EIGENE OBJEKTKONTEN (E02)....................................................................................................... 27

7.2 SAMMELANWEISUNG ZUR ZUWEISUNG VON HAUSHALTSMITTELN (E05) ............................................. 27

7.2.1 Auf eigene Objektkonten des Bewirtschafters ..................................................................................... 27

7.2.2 An unmittelbar nachgeordnete Bewirtschafter..................................................................................... 28

7.3 ZUWEISUNG VON VERPFLICHTUNGSERMÄCHTIGUNGEN AN UNMITTELBAR NACHGEORDNETE

BEWIRTSCHAFTER ODER AUF EIGENE OBJEKTKONTEN (E01)................................................................ 28

7.4 RÜCKRUF VON HAUSHALTSMITTELN UND VERPFLICHTUNGSERMÄCHTIGUNGEN (E03) ....................... 28

7.5 ZUWEISUNG VON HAUSHALTSMITTELN UND VERPFLICHTUNGSERMÄCHTIGUNGEN AUFGRUND EINES

DECKUNGSVERMERKS SOWIE BUCHUNG AUF EINEM VORLÄUFIGEN DECKUNGS- ODER EINEM

SPERRKONTO (E04) .............................................................................................................................. 29

7.6 VERLAGERUNG DER DURCH EINNAHMEN, BEITRÄGE DRITTER UND RÜCKEINNAHMEN ENTSTEHENDEN

VERFÜGBARKEIT (E04)......................................................................................................................... 29

7.6.1 Einnahmen ........................................................................................................................................... 30

7.6.2 Anzeigepflichtige Beiträge Dritter/Rückeinnahmen ............................................................................ 30

7.6.3 Verlagerung der Verfügbarkeit ............................................................................................................ 30

8 MITTELVERWENDUNG......................................................................................................................... 30

8.1 BUCHUNG EINGEGANGENER VERPFLICHTUNG ...................................................................................... 31

8.1.1 Verpflichtungen für in der Zukunft liegende Haushaltsjahre (F01) ..................................................... 31

8.1.2 Festlegung von Haushaltsmitteln/Aufhebung einer Festlegung (F02) ................................................. 31

Inhaltsverzeichnis

- III -

VIERTER ABSCHNITT AUSZAHLUNGEN .......................................................................................... 32

9 AUSZAHLUNGEN ............................................................................................................................ 32

9.1 EINMALIGE AUSZAHLUNGEN ................................................................................................................ 32

9.1.1 Leistung einer einmaligen Auszahlung, einer Abschlagsauszahlung oder einer Schlussauszahlung

(F05)..................................................................................................................................................... 32

9.1.2 Leistung einer einmaligen Sammelauszahlung aus einer Haushaltsstelle oder einem Objekt an mehrere

Empfangsberechtigte (F07 mit Anlage(n) F07A)................................................................................. 32

9.1.3 Leistung einer einmaligen Sammelauszahlung aus unterschiedlichen Haushaltsstellen oder Objekten

an einen Empfangsberechtigten (F11 mit Anlage(n) F11A) ................................................................ 33

9.1.4 Aufhebung einer Auszahlungsanordnung (F05, F07/F07A, F11/F11A).............................................. 34

9.1.5 Leistung und Buchung einer Auszahlung aufgrund allgemeiner Auszahlungsanordnung (M03)........ 34

9.1.6 Umbuchung von geleisteten Zahlungen (F09) ..................................................................................... 34

9.1.7 Anordnung zur Leistung von Auszahlungen im Abrufverfahren (F35/F35A) ..................................... 34

9.2 WIEDERKEHRENDE AUSZAHLUNGEN (F31, F32 MIT ANLAGE(N) F32A)............................................... 35

9.2.1 Neuanlage, Änderung und Stilllegung von Stammsätzen .................................................................... 35

9.2.2 Rechnungssoll ...................................................................................................................................... 36

9.2.3 Inhalt von Stammsätzen ....................................................................................................................... 36

9.2.4 Datenblatt ............................................................................................................................................. 36

9.2.5 Jahresabschluss .................................................................................................................................... 36

9.3 ZAHLUNGEN IN DAS AUSLAND (ANLAGE ZUM F05, F11 ODER F31) ..................................................... 37

9.4 AUFHEBUNG VON TERMINIERTEN AUSZAHLUNGSANORDNUNGEN ........................................................ 38

9.5 UNANBRINGLICHE AUSZAHLUNGEN ..................................................................................................... 38

FÜNFTER ABSCHNITT EINZAHLUNGEN ........................................................................................... 39

10 HAUSHALTSEINNAHMEN .................................................................................................................... 39

10.1 GRUNDSATZ .......................................................................................................................................... 39

10.1.1 Rückeinnahmen.................................................................................................................................... 39

10.1.2 Erstattungen ......................................................................................................................................... 39

10.1.3 Beiträge Dritter .................................................................................................................................... 39

10.2 EINNAHMEN IM ZAHLUNGSÜBERWACHUNGSVERFAHREN ..................................................................... 40

10.2.1 Zahlungsüberwachungskonten ............................................................................................................. 40

10.2.2 Vergabe der Kassenzeichen ................................................................................................................. 41

10.2.3 Mahnverfahren - Kennzeichen Mahnverfahren.................................................................................... 42

10.2.3.1 Mahnverfahren ...................................................................................................................................................... 42

10.2.3.2 Kennzeichen Mahnverfahren................................................................................................................................. 42

10.2.4 Eröffnung eines Zahlungsüberwachungskontos (F22, F23/F23A, F41, F42/F42A, M02)................... 45

10.2.5 Änderung eines Zahlungsüberwachungskontos ................................................................................... 45

10.2.5.1 Stammdatenänderungen (F22 und F41 )................................................................................................................ 45

10.2.5.2 Änderung oder Stilllegung einer wiederkehrenden Einzahlung (F41, F 42/F42A)................................................ 47

10.2.5.3 Zusätzliche Einrichtung einer wiederkehrenden Einzahlung auf einem bestehenden ZÜV-Konto (F41, F42/F42A)

............................................................................................................................................................................... 48

10.2.6 Folgeanordnungen (Dispositionen, F22, F23/F23A, F25) ................................................................... 48

10.2.6.1 Zusätzliche Einzelannahmeanordnungen für ein bestehendes ZÜV-Konto........................................................... 48

10.2.6.2 Aufhebung von Einzelannahmeanordnungen (F22, F25) ...................................................................................... 49

10.2.6.3 Sonstige Folgeanordnungen (F25)......................................................................................................................... 49

10.2.6.4 Aufhebung einer Einzelannahmeanordnung (VSL 58600).................................................................................... 50

10.2.6.5 Stornierung einer maschinellen Sollstellung.......................................................................................................... 51

10.2.6.6 Stundung................................................................................................................................................................ 51

10.2.6.7 Niederschlagung, Erlass (VSL 586 03 – 586 05)................................................................................................... 51

10.2.7 Bestätigung erteilter Anordnungen ...................................................................................................... 51

10.2.8 Lastschrifteinzug .................................................................................................................................. 52

10.2.8.1 Allgemeines........................................................................................................................................................... 52

10.2.8.2 Rücklastschriften ................................................................................................................................................... 52

10.2.9 Jahresabschluss und Rechnungslegung ................................................................................................ 52

Seite 328 GMBl 2005 Nr. 14 – 25

Inhaltsverzeichnis

- IV -

10.2.10 Buchung von Nebenkosten .................................................................................................................. 53

10.2.10.1 Buchung von Mahnkosten und Mahngebühren ..................................................................................................... 53

10.2.10.2 Buchung von Säumniszuschlägen und Verzugszinsen .......................................................................................... 53

10.3 EINNAHMEN AUßERHALB DES ZAHLUNGSÜBERWACHUNGSVERFAHRENS IN AUSNAHMEFÄLLEN.......... 53

10.3.1 Annahme einer Einzahlung (F22) ........................................................................................................ 54

10.3.2 Annahme von Einzahlungen von einem Einzahlungspflichtigen, die bei unterschiedlichen

Haushaltsstellen oder Objekten zu buchen sind (F23 mit Anlage(n) F23A)........................................ 54

10.3.3 Aufhebung einer Annahmeanordnung (F22) ....................................................................................... 54

10.3.4 Annahme von Einzahlungen aufgrund allgemeiner Annahmeanordnung (M02)................................. 54

10.3.5 Umbuchung von geleisteten Einzahlungen (F09) ................................................................................ 54

SECHSTER ABSCHNITT ERLÄUTERUNGEN UND AUSFÜLLHINWEISE...................................... 55

VORDRUCK B01/B01 S...........................................................................................................................................55

VORDRUCK B02......................................................................................................................................................60

VORDRUCK E01......................................................................................................................................................64

VORDRUCK E02......................................................................................................................................................66

VORDRUCK E03......................................................................................................................................................70

VORDRUCK E04......................................................................................................................................................74

VORDRUCK E05......................................................................................................................................................78

VORDRUCK E08......................................................................................................................................................80

VORDRUCK F01 ......................................................................................................................................................82

VORDRUCK F02 ......................................................................................................................................................86

VORDRUCK F05 ......................................................................................................................................................88

VORDRUCK F07/F07A............................................................................................................................................98

VORDRUCK F09 ....................................................................................................................................................104

VORDRUCK F11/F11A..........................................................................................................................................108

VORDRUCK F22 ....................................................................................................................................................116

VORDRUCK F23/F23A..........................................................................................................................................124

VORDRUCK F25 ....................................................................................................................................................132

VORDRUCK F31 ....................................................................................................................................................136

VORDRUCK F32/F32A..........................................................................................................................................144

VORDRUCK F35/F35A..........................................................................................................................................148

VORDRUCK F41 ....................................................................................................................................................152

VORDRUCK F42/F42A..........................................................................................................................................156

VORDRUCK G01 ...................................................................................................................................................160

VORDRUCK M02...................................................................................................................................................164

VORDRUCK M03...................................................................................................................................................166

SIEBTER ABSCHNITT ANLAGEN ...................................................................................................... 168

ANLAGE 1 - AUSLANDSZAHLUNGSVERKEHR ........................................................................................................168

ANLAGE 2 - SELBSTBEWIRTSCHAFTUNGSKONTEN ................................................................................................173

ANLAGE 3 - ALLGEMEIN ERTEILTE KASSENANORDNUNG .....................................................................................175

ANLAGE 4 - SUBSYSTEM DARLEHEN ....................................................................................................................179

ACHTER ABSCHNITT STICHWORTVERZEICHNIS ..................................................................... 180

Erster Abschnitt - Allgemeine Bestimmungen

Seite - 1 -

Erster Abschnitt: Allgemeine Bestimmungen

1 Anwendungsbereich

1.1 Allgemeines

(1) Im automatisierten Verfahren für das Haushalts-, Kassen- und Rechnungswesen des

Bundes (HKR-Verfahren) wird die Ausführung des Haushaltsplanes, die Abwicklung

des Zahlungsverkehrs, die Buchführung und die Rechnungslegung dokumentiert und

taggleich werden Daten über den Stand des Haushaltsvollzugs zur Verfügung gestellt.

(2) Im HKR-Verfahren werden alle Bewirtschaftungsvorgänge von der Verteilung der

Haushaltsmittel, der Festlegung von Haushaltsmitteln aufgrund rechtsgültiger Verpflich-

tungen über die Anordnung zur Leistung oder Annahme von Zahlungen bis zur Überwa-

chung und Ausführung der Zahlungen ausnahmslos über die Kassen des Bundes abge-

wickelt und werden in einem hierarchischen System miteinander verknüpfter Konten

gebucht.

(3) Bewirtschafter sind entsprechend ihrer Funktion Mittelverteiler (MV) oder Titelver-

walter (TV). Die Mittel können von den obersten Bundesbehörden (MV 1) über weitere

Mittelverteiler (MV2, MV3 usw.) zu den Titelverwaltern verteilt werden. Die Mittelzu-

weisung erfolgt jeweils vom Titelkonto des übergeordneten Mittelverteilers auf das von

ihm eingerichtete entsprechende Konto des nachgeordneten Bewirtschafters bei der zu-

ständigen Bundeskasse. Maßnahmen der Mittelverteilung werden täglich von der MV-

Ebene zur TV-Ebene, Maßnahmen der Mittelverwendung täglich von der TV-Ebene zur

MV-Ebene gebucht.

(4) Die Bewirtschaftungsmaßnahmen unterliegen grundsätzlich einer maschinellen Ver-

fügbarkeitskontrolle. Alle Bewirtschaftungsvorgänge des Titelverwalters können anhand

der Dialogverfahren oder der Kontoauszüge überwacht werden (VV Nr. 7, 8 und 9 zu

§ 34 BHO).

1.2 Geltungsbereich

(1) Die Verfahrensrichtlinien gelten für die Stellen bei Bund und Ländern, die als MV

die Bewirtschaftung der Einnahmen, Ausgaben und Verpflichtungsermächtigungen des

Bundes im Rahmen des HKR-Verfahrens anderen Stellen übertragen (VV Nr. 3.1.1 zu

§ 9 BHO) und für die anordnenden Stellen bei Bund, Ländern und Gemeinden bzw. Ge-

bietskörperschaften und sonstigen Stellen (TV) bei der Bewirtschaftung von Ausgaben,

der Buchung von Verpflichtungen und der Erhebung von Einnahmen des Bundes im

Rahmen des HKR-Verfahrens.

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Erster Abschnitt - Allgemeine Bestimmungen

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(2) Die für einzelne Subsysteme des HKR-Verfahrens

- Einzug von Mieten, Pachten, Nutzungsentschädigungen, Fehlbelegungsabgabe (MI-

PA),

- Abwicklung der Darlehen (Darlehensverfahren)

- Zahlungsüberwachungsverfahren (ZÜV) und

- Zahlungsaufschubverfahren (ZAUF)

ergangenen besonderen Verfahrensanweisungen und -richtlinien sind daneben anzu-

wenden.

2 Begriffsbestimmungen

2.1 Mittelverteiler

Im Sinne der Verfahrensrichtlinie werden die obersten Bundesbehörden für die von ih-

nen bewirtschafteten Einzelpläne als Mittelverteiler 1 (MV1) und die Stellen, welche die

ihnen übertragene Bewirtschaftung weiter delegieren, als Mittelverteiler 2, 3 usw.

(MV2, MV3 usw.) bezeichnet.

2.2 Titelverwalter

Im Sinne der Verfahrensrichtlinie werden die anordnenden Stellen als Titelverwalter

(TV) bezeichnet, gleichgültig, ob die Anordnungen im Einzelfall vom

- Beauftragten für den Haushalt (§ 9 BHO)

- Leiter/in der Dienststelle

- Titelverwalter im Sinne der VV Nr. 3.1.1 zu § 9 BHO

erteilt werden.

2.3 Bewirtschafter

Oberbegriff für alle an der Bewirtschaftung von Haushaltsmitteln des Bundes beteiligten

Stellen. Dazu gehören

- MV und

- TV

2.4 Bewirtschafternummer

(1) Zur Identifikation eines jeden Bewirtschafters (MV oder TV) dient eine achtstellige

Bewirtschafternummer, die bei Mittelverteilern mit 01, bei Titelverwaltern mit 03 be-

ginnt. Übt ein Bewirtschafter beide Funktionen aus, erhält er für jede Funktion eine ent-

Erster Abschnitt - Allgemeine Bestimmungen

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sprechende Bewirtschafternummer.

(2) Der Beauftragte für den Haushalt erhält stets eine Bewirtschafternummer für Mittel-

verteiler, der in Dienststellen, in denen mehrere Organisationseinheiten (z. B. Referate)

Haushaltsmittel bewirtschaften, weitere Bewirtschafternummern (MV und/oder TV)

nachgeordnet werden können.

(3) Die Bewirtschafternummer ist jeweils einer bestimmten Bundeskasse oder Außen-

stelle zugeordnet.

(4) Die Bewirtschafternummer für den MV/TV wird einmalig auf Veranlassung des

unmittelbar übergeordneten MV durch die Systempflege HKR bei der Bundeshauptkas-

se vergeben. Der MV/TV wird über seine Bewirtschafternummer durch ein Stammda-

tenblatt für Mittelbewirtschafter (N01) unterrichtet. Der MV erhält grundsätzlich nur ei-

ne Bewirtschafternummer, auch wenn er mehreren MV unmittelbar nachgeordnet ist.

Der TV erhält ebenfalls grundsätzlich nur eine Bewirtschafternummer, auch wenn er

mehreren MV seiner Dienststelle unmittelbar nachgeordnet ist. Er kann jedoch mehrere

Bewirtschafternummern erhalten, wenn er verschiedenen Bundeskassen oder Außenstel-

len Anordnungen erteilt oder Besoldungs- oder Darlehenstitel bewirtschaftet.

2.5 Bewirtschaftstruktur

(1) Zur Mittelverteilung (ggf. über mehrere Bewirtschafterstufen) ist eine Bewirtschaf-

terstruktur einzurichten, bei der die Bewirtschafternummern miteinander verknüpft sind.

Ein MV wird über die Verknüpfung durch das Verzeichnis der ihm unmittelbar nachge-

ordneten Bewirtschafter unterrichtet (N02).

(2) Ein Bewirtschafter (MV oder TV) kann mit seiner Bewirtschafternummer in mehrere

Bewirtschafterstrukturen eingebunden werden, wenn ihm von unterschiedlichen Mittel-

verteilern aus unterschiedlichen Konten (z.B. andere Einzelpläne) die Bewirtschaftung

übertragen wird.

(3) Wird einem Mittelverteiler 1 die Bewirtschaftung aus Teilen eines anderen Einzel-

plans von dem für den anderen Einzelplan zuständigen Mittelverteiler 1 übertragen, wird

er in die Bewirtschafterstruktur des anderen MV 1 eingebunden und ist dann für diese

Bewirtschafterstruktur ein Mittelverteiler der Stufe 2.

2.6 Soll=Ist-Fall

Wenn Zahlungen in Erfüllung eines gesetzlichen Anspruchs unabhängig davon, ob ge-

nügend Haushaltsmitteln auf den jeweiligen Konten zur Verfügung stehen, zu leisten

sind, ist ein Soll=Ist-Fall gegeben. Die Bewirtschaftung von Konten als Soll=Ist-Fall

kann nur von der Obersten Bundesbehörde mit Zustimmung des BMF veranlasst wer-

den.

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Erster Abschnitt - Allgemeine Bestimmungen

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2.7 Konten

(1) Für den MV/TV wird von der für ihn zuständigen Bundeskasse oder Außenstelle zu

jeder Haushaltsstelle, deren Haushaltsmittel und gegebenenfalls Verpflichtungs-

ermächtigungen er ganz oder anteilig bewirtschaftet oder unter der er Einnahmen erhebt,

ein Sachbuchkonto geführt, dass sich wie folgt zusammensetzt:

- der achtstelligen Bewirtschafternummer und

- dem zehnstelligen Titelkonto (Nr. 2.7.1) oder

- dem achtstelligen Objektkonto (Nr. 2.7.4) mit zwei führenden Nullen.

(2) Die Sachbuchkonten werden für den Bereich der Haushaltsausgaben grundsätzlich

mit Zuweisung der Haushaltsmittel und automatischer Verfügbarkeitskontrolle geführt.

(3) Für Soll=Ist-Fälle entfällt die automatische Verfügbarkeitskontrolle. Ein Soll=Ist-

Fall ist immer dann gegeben, wenn eine gesetzliche Verpflichtung zur Zahlung der Mit-

tel besteht (z.B. Bezüge). Eine Zuweisung von Haushaltsmitteln ist in diesen Fällen

nicht erforderlich.

(4) Für den Bereich der Verpflichtungsermächtigungen werden die bereits für die Haus-

haltsausgaben eingerichteten Konten mit Zuweisung der Verpflichtungsermächtigungen

und automatischer Verfügbarkeitskontrolle je Fälligkeitsjahr geführt.

(5) Die Zuweisung von Verpflichtungsermächtigungen setzt damit voraus, dass für das

laufende Haushaltsjahr entsprechende Konten für Haushaltsausgaben (ggf. durch Null-

zuweisung) eingerichtet wurden, auch wenn für das laufende Haushaltsjahr keine Haus-

haltsmittel veranschlagt sind.

(6) Für den Bereich der Haushaltseinnahmen entfällt die Zuweisung von Haushaltsmit-

teln. Zur Kontoeröffnung ist eine Nullzuweisung (Betrag 0,00 Euro) erforderlich. Die

Titel der Hauptgruppe 1 bis 3 werden mit automatischer Verfügbarkeitskontrolle ge-

führt.

(7) Im Rahmen des Zahlungsüberwachungsverfahrens (Nr. 10.2) werden zu den Sach-

buchkonten personenbezogene Vorkonten (Personenkonten) geführt.

(8) Unter der Voraussetzung des § 60 BHO und mit Einwilligung des BMF können Be-

wirtschaftern Vorschuss- oder Verwahrungskonten über ihre normale Kontenstruktur

hinaus eingerichtet werden. In den Vorschuss- und Verwahrungsrichtlinien des Bundes

sind die Einzelheiten geregelt.

(9) Für die Fälle, in denen Ausgaben nach § 15 Abs.2 BHO zur Selbstbewirtschaftung

veranschlagt werden, führt die Bundeskasse Objektkonten als Selbstbewirtschaftungs-

konten. Die Einzelheiten ergeben sich aus Anlage 4.

Erster Abschnitt - Allgemeine Bestimmungen

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2.7.1 Titelkonten

2.7.1.1 Inhalt der Titelkonten der MV

Auf den Titelkonten des MV werden sämtliche veranlaßte Bewirt-

schaftungsmaßnahmen einzeln nachgewiesen:

- gegebene Zuweisungen von Haushaltsmitteln oder Verpflichtungs-

ermächtigungen

- zurückgerufene Haushaltsmittel oder Verpflichtungsermächtigun-

gen

- Änderungen des Verfügungsrahmens aufgrund der Inanspruch-

nahme von Deckungsvermerken

- die das Konto betreffenden Maßnahmen der Mitverteilung des un-

mittelbar übergeordneten Mittelverteilers

- erhaltene Zuweisungen von Haushaltsmitteln oder Verpflichtungs-

ermächtigungen

Die Titelkonten des MV weisen summarisch die Maßnahmen der

nachgeordneten Bewirtschafter aus:

- Festlegungen oder Inanspruchnahme von Verpflichtungsermächti-

gungen

- zur Auszahlung oder zur Annahme angeordnete Beträge

- Zahlungen

- Änderungen des Verfügungsrahmens aufgrund der Inanspruch-

nahme von Deckungsvermerken

Außerdem werden die nicht verteilten Mittel und die insgesamt nicht

in Anspruch genommenen Mittel ausgewiesen.

2.7.1.2 Inhalt der Titelkonten der TV

Auf den Titelkonten des TV werden die von ihm veranlassten Bewirt-

schaftungsmaßnahmen und die Zahlungen grundsätzlich einzeln nach-

gewiesen:

- Festlegungen von Haushaltsmitteln

- Inanspruchnahmen von Verpflichtungsermächtigungen

- Eingehen von Verpflichtungen ohne Verpflichtungsermächtigun-

gen

- Auszahlungsanordnungen

- Annahmeanordnungen

- Aufhebungen von gebuchten Verpflichtungen (einschließlich Fest-

legungen) oder Zahlungsanordnungen

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Erster Abschnitt - Allgemeine Bestimmungen

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- Änderungen des Verfügungsrahmens (Erhöhung oder Minderung)

durch die Inanspruchnahme von Deckungsvermerken

- Verlagerungen der durch Einzahlungen entstandenen Verfügbar-

keiten.

Einzeln nachgewiesen werden auch die das Konto betreffenden Maß-

nahmen des unmittelbar übergeordneten MV:

- erhaltene Zuweisungen von Haushaltsmitteln und Verpflichtungs-

ermächtigungen

- zurückgerufene Haushaltsmittel und Verpflichtungsermächtigun-

gen.

Bewirtschaftungsmaßnahmen und Zahlungen, die bereits auf Vorkon-

ten oder in Subsystemen einzeln nachgewiesen werden, fließen in die

Titelkonten grundsätzlich summarisch ein.

2.7.2 Kontoeröffnung

(1) Für jeden MV 1 (oberste Bundesbehörde) wird automatisch für jede Haus-

haltsstelle seines Einzelplans ein Titelkonto eröffnet , auf dem ihm der Ansatz

des Haushaltsplans zur Verfügung gestellt wird. Im Falle der vorläufigen Haus-

haltsführung wird eine gesonderte Regelung durch Rundschreiben bekannt ge-

geben.

(2) Durch die erstmalige Zuweisung von Haushaltsmitteln aus einer Haushalts-

stelle an einen unmittelbar nachgeordneten Bewirtschafter (MV oder TV) wird

für diesen ein Titelkonto eröffnet. Die Einrichtung aller Titelkonten von der E-

bene der MV 2 bis zur Verwenderebene erfolgt nach diesem Verfahren. So ent-

steht je Haushaltsstelle ein System von Konten, die entsprechend der Stellung

der Bewirtschafter aufsteigend miteinander verkettet sind. Diese Kontenstruktur

ermöglicht die gleichzeitige Buchung der Bewirtschaftungs- oder Erhebungs-

vorgänge der Verwenderebene und deren summarische Nachweisung auf allen

übergeordneten Konten der Verteilungsebenen. Ein für die Bewirtschaftung der

Haushaltsmittel eingerichtetes Kontensystem dient auch der Bewirtschaftung

der Verpflichtungsermächtigungen, sofern vorhanden.

(3) Die Einrichtung des Kontos und im Falle der Haushaltsausgaben die Zuwei-

sung ausreichender Haushaltsmittel und gegebenenfalls Verpflichtungsermäch-

tigungen bilden die Voraussetzung für den Beginn der Bewirtschaftungsmaß-

nahmen des TV und erfolgt automatisch. Die Mittelzuweisung entfällt als Vor-

aussetzung bei den Sachbuchkonten, die als Soll=Ist-Fälle geführt werden.

(4) Zur Eröffnung eines Kontos allein genügt eine Zuweisung mit dem Betrag

Null. Diese sogenannten Nullzuweisungen sind zur Kontoeinrichtung bei allen

Einnahmetiteln sowie bei den Ausgabetiteln in den Soll=Ist-Fällen erforderlich.

Erster Abschnitt - Allgemeine Bestimmungen

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(5) Die Konten- und Mittelzuweisungen an nachgeordnete Bewirtschafter soll-

ten im HKR-Dialog oder mittels Vordruck E02, E05 für Sammelzuweisung von

Haushaltsmitteln und E01 für die Zuweisung von Verpflichtungsermächtigun-

gen erfolgen.

(6) Die Bundeskasse oder Außenstelle unterrichtet den MV/TV über die Eröff-

nung seiner Konten und die erhaltenen Zuweisungen durch einen Kontoauszug.

2.7.3 Sachbuchkontonummer Titelkonten

Die Bewirtschaftungsvorgänge des MV/TV werden seinen Titelkonten über die

Bewirtschafternummer und Haushaltsstelle zugeordnet.

2.7.4 Objektkonten

2.7.4.1 Zweck und Inhalt von Objektkonten

(1) Objektkonten bieten die Möglichkeit, ein Titelkonto auf jeder Be-

wirtschafterstufe entsprechend dem Informationsbedarf des Bewirt-

schafters zu unterteilen. Werden Objektkonten eingerichtet, können

die Mittel nur noch auf den Objektkonten zugewiesen bzw. bewirt-

schaftet werden.

(2) Eine weitere Unterteilung der Objektkonten in Unterobjektkonten

ist möglich. Werden Objektkonten bzw. Unterobjektkonten geführt,

erfolgt der Einzelnachweis der Bewirtschaftungsmaßnahmen des Kon-

teninhabers jeweils auf dem Objektkonto bzw. Unterobjektkonto der

untersten Stufe.

(3) Die Objektkonten zu einer Haushaltsstelle sind Bestandteil des

Systems miteinander aufsteigend verketteter Sachbuchkonten. Daher

werden gleichzeitig mit den Anordnungen auf den Objektkonten der

Verwendungsstufe die entsprechenden Saldenfelder aller übergeord-

neten Konten fortgeschrieben.

2.7.4.2 Einrichtung von eigenen Objektkonten durch den MV

(1) Die erstmalige Einrichtung von Objektkonten bzw. Unterobjekt-

konten ist bei Ausgabetiteln nur möglich, solange von dem zu unter-

teilenden Konto noch keine Zuweisung an einen nachgeordneten MV

oder TV erfolgt ist (Ausnahme Soll=Ist-Fall).

(2) Der Mittelverteiler eröffnet zunächst im HKR-Dialog oder mit

Vordruck B01 ein Objektkonto. Mit der Eröffnung können bereits

Mittel zugewiesen werden (Erstzuweisung). Eine spätere Zuweisung

von Haushaltsmitteln im HKR-Dialog oder mit Vordruck E02 ist e-

benfalls möglich.

(3) Durch die Angabe des übergeordneten (zu unterteilenden) Titel-

bzw. Objektkontos wird das neu einzurichtende Objektkonto mit die-

sem verknüpft.

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Erster Abschnitt - Allgemeine Bestimmungen

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(4) Der MV wird über die Konteneinrichtung durch das Stammdaten-

blatt für Haushaltsstellen/Objekte (N03) und das Verzeichnis der

nachgeordneten Objekte (N04) unterrichtet.

(5) Wurden Objektkonten oder Unterobjektkonten eingerichtet, so

sind zur Eröffnung der entsprechenden Konten für unmittelbar nach-

geordnete Bewirtschafter (MV oder TV) diesem Haushaltsmittel zu

Lasten der neueingerichteten Konten im HKR-Dialog oder mit Vor-

druck E02 zuzuweisen.

2.7.4.3 Einrichtung von Objektkonten durch den TV

Die Einrichtung von eigenen Objektkonten bzw. Unterobjektkonten

kann vom TV analog wie beim MV durchgeführt werden (Nr.2.7.4.2).

2.7.4.4 Sachbuchkontonummer Objektkonto

(1) Für Objektkonten und Unterobjektkonten wird bei der Kontoeröff-

nung maschinell eine achtstellige Objektnummer vergeben.

(2) Die Bewirtschaftungsvorgänge des MV/TV werden seinem Ob-

jekt- bzw. Unterobjektkonto über die Bewirtschafternummer und Ob-

jektnummer zugeordnet.

(3) Zusätzlich zur Objektnummer ist jedoch bei den HKR Vordrucken

der Reihe F und M stets die Haushaltsstelle anzugeben.

2.7.5 Deckungsausgleichkonten

2.7.5.1 Zweck und Inhalt von Deckungsausgleichkonten

(1) Nach Haushaltsrecht in voller Höhe gegenseitig deckungsfähige

Titel- und/oder Objektkonten eines TV können auf unterster Ebene

des TV zu einem Deckungskreis zusammengeschlossen werden, so-

weit der übergeordnete MV nichts Gegenteiliges bestimmt hat. Für je-

den Deckungskreis wird ein Deckungsausgleichskonto eingerichtet,

das die Bewirtschaftungsvorgänge aller beteiligten Sachbuchkonten

summarisch wiedergibt und die im Deckungskreis verfügbaren Mittel

zusammenfasst.

(2) Dieses Summenkonto erleichtert und beschleunigt die Bewirt-

schaftung der beteiligten Titel durch eine kontenübergreifende Ver-

fügbarkeitskontrolle.

(3) Ein Deckungsausgleichskonto kann auch für eigene Objektkonten

eines TV eingerichtet werden. In diesem Fall können die Mittel für

sämtliche Objektkonten des Deckungskreises zur Arbeitsvereinfa-

chung einem der beteiligten Objektkonten oder einem zusätzlich hier-

für eingerichteten und in den Deckungskreis einbezogenen Objektkon-

to (Zuweisungskonto) zugewiesen werden.

(4) Die weiteren Bewirtschaftungsmaßnahmen sind bei den einzelnen

Mitgliedskonten im Deckungskreis anzuordnen. Eine Bewirtschaftung

Erster Abschnitt - Allgemeine Bestimmungen

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auf dem Deckungsausgleichskonto, bei dem es sich um kein Sach-

buchkonto handelt, ist nicht möglich.

2.7.5.2 Einrichtung von Deckungsausgleichkonten

(1) Deckungsausgleichskonten kann nur der TV im HKR-Dialog oder

mit dem Vordruck B02 einrichten. Es werden alle gegenseitig de-

ckungsfähigen Titel- bzw. Objektkonten der untersten Bewirtschaf-

tungsstufe, die dem Deckungskreis angehören sollen, angegeben.

(2) Die Einrichtung von Deckungsausgleichskonten hat grundsätzlich

titelbezogen zu erfolgen:

- Haushaltsmittelzuweisungen erfolgen grundsätzlich auch titelbezo-

gen.

- Nach dem jeweiligen Haushaltsführungsrundschreiben sollen de-

ckungsberechtigte Titel erst dann verstärkt werden, wenn ihre Ti-

telansätze verbraucht oder verplant sind.

- Bei der Inanspruchnahme von Deckungsvermerken sind die in der

Anlage zum Haushaltsführungsrundschreiben aufgeführten Kenn-

zeichnungen zwingend erforderlich.

(3) Haushaltsstellenübergreifende Deckungsausgleichskonten erfor-

dern vor dem Jahresabschluss jeweils einen titelbezogenen und einen

weiteren titelübergreifenden Mittelausgleich (HKR-Dialog oder Vor-

druck F21).

(4) Als Bestätigung erhält der TV das Stammdatenblatt für Deckungs-

ausgleichskonten (N06), welches eine vom System vergebene De-

ckungsausgleichskontonummer und eine Zusammenstellung der zum

Deckungskreis zusammengeschlossenen Konten enthält.

2.7.5.3 Sachbuchkontonummer Deckungsausgleichkonto

Die vom System vergebene achtstellige Deckungsausgleichskonto-

nummer dient zusammen mit der Bewirtschafternummer als Zuord-

nungskriterium für spätere Änderungen oder eine Stilllegung des De-

ckungsausgleichskontos.

2.7.6 Kontenübernahme am Jahresende

Etwa sechs Wochen vor Jahresende werden alle zu diesem Zeitpunkt bestehen-

den Titel- und Objektkonten sowie Deckungsausgleichskonten automatisch

auch für das Folgejahr eröffnet, soweit die entsprechenden Haushaltsstellen

auch im Haushalt des Folgejahres vorgesehen sind. Die bisherigen Kontonum-

mern bleiben bestehen. Der genaue Zeitpunkt, ab dem die Konten des neuen

Haushaltsjahres zur Verfügung stehen, wird jeweils bekannt gegeben. Teilneh-

mer am Dialogverfahren HICO werden über die HICO-Nachrichten informiert.

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Zweiter Abschnitt - Anordnungen und Nachweise

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Zweiter Abschnitt Anordnungen und Nachweise

3 Kassenanordnungen, Kassenanweisungen, Buchungsbelege, Druckaufträge

(1) Zahlungen dürfen nach § 70 BHO nur von Kassen und Zahlstellen angenommen oder ge-

leistet werden. Die Anordnung der Zahlung muss durch das zuständige Ministerium oder die

von ihm ermächtigte Dienststelle schriftlich oder auf elektronischem Wege erteilt werden. Das

Bundesministerium der Finanzen kann Ausnahmen zulassen. § 71 BHO sieht eine Buchfüh-

rungspflicht außer für Zahlungen auch für eingegangene Verpflichtungen sowie Geldforde-

rungen des Bundes vor. Nach § 75 BHO sind alle Buchungen zu belegen.

(2) Das HKR-Verfahren erstreckt sich nicht nur auf die Maßnahmen der Mittelverwendung, es

bezieht auch die Maßnahmen der Mittelverteilung und die Mittelüberwachung (automatische

Verfügbarkeitskontrolle) ein.

3.1 Vordrucke

(1) Für alle Kassenanordnungen, Kassenanweisungen, Buchungsbelege und Druckauf-

träge sind ausschließlich die entsprechenden HKR-Vordrucke (Sechster Abschnitt) zu

verwenden1.

(2) Die HKR-Vordrucke dürfen von den Bewirtschaftern originalgetreu nachgebildet

werden, wobei konstante Daten fest eingesetzt werden dürfen. Andere Abweichungen,

insbesondere bei Form und Inhalt sind unzulässig.

(3) Werden Kassenanordnungen mit Laserdruckern erstellt, so ist sicherzustellen, dass

die Ausdrucke urkundengeeignet sind.

(4) Die nachgebildeten HKR-Vordrucke sind vor der erstmaligen Verwendung von der

zuständigen Bundeskasse auf Verarbeitungsfähigkeit prüfen zu lassen. Nicht verarbei-

tungsfähige Vordrucke werden von den Bundeskassen nicht angenommen.

3.1.1 Bezeichnung der Vordrucke

Die Vordrucke sind wie folgt bezeichnet:

- Vordrucke zur Einrichtung oder Änderung von Konten (B..)

- Vordrucke zur Mittelverteilung (E..)

- Vordrucke zur Mittelverwendung (F..)

- Vordrucke zur Anforderung von Druckausgaben (G..)

- Vordrucke zur Leistung und Buchung von Ein- oder Auszahlungen aufgrund

allgemeiner Annahme- oder Auszahlungsanordnung einschließlich der Bu-

chungen im Rahmen der Abrufrichtlinien des Bundes (M..).

Die HKR-Vordrucke stehen als PDF-Dateien im Internet unter

http://zef.bfinv.de/ausgabe.php?verzeichnis=3000_3599 zur Verfügung.

Zweiter Abschnitt - Anordnungen und Nachweise

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3.1.2 Allgemeines für die Verwendung der Vordrucke

(1) Da die Bewirtschafterbelege die Grundlage für die maschinelle Ausführung

und Buchung der Bewirtschaftungsmaßnahmen bilden, erfordern die Angaben,

die dem System zugeführt werden, eine besondere Sorgfalt. Deshalb muss der

Bewirtschafter für eine richtige und vollständige Angabe vor allem der Erfas-

sungsdaten sorgen. Ein Vordrucksatz besteht in der Regel aus zwei Blättern.

Die Erstschrift ist der Bundeskasse oder Außenstelle zu übersenden. Die Zweit-

schrift verbleibt mit den begründenden Unterlagen beim Bewirtschafter.

(2) Die Vordrucke dürfen mit Schreibmaschine unter Verwendung urkundenge-

eigneter Farbbänder (DIN 2103) sowie handschriftlich mit urkundengeeigneten

Schreibmitteln (DIN 16554) ausgefüllt werden.

(3) Bei Einsatz von Laserdruckern gilt Nr. 3.1, dritter Absatz.

(4) Beim Ausfüllen der Vordrucke sind bestimmte Zeichen nicht zugelassen.

Sie sind ersatzweise darzustellen:

nicht zugelassene Zeichen im Erfassungsteil ersatzweise Darstellung

Ä; Ö, Ü AE, OE, UE

ß SS

$ (US-Dollar) USD

£ - (Pfund Sterling) GBP, IEP usw.

& UND

% PROZ

§ PARAG.

Euro EUR

(5) Ausländische Währungen sind nach dem ISO-Währungscode anzugeben

(www.bundesbank.de/melde/aussenwirtschaft/aussenwirtschaft_schluessel.php).

(6) Bei handschriftlicher Eintragung ist auf eine gut leserliche Schreibweise zu

achten. Die Erfassungsfelder sind in Blockschrift (= Großbuchstaben) auszufül-

len. Zahlen und Buchstaben müssen verwechslungssicher geschrieben werden.

(7) Bei maschinell vorgenommener Eintragung sind Groß- und Kleinschreibung

zulässig.

(8) In die Erfassungsfelder dürfen keinesfalls mehr Zeichen eingetragen wer-

den, als durch die Einteilung der Felder vorgegeben sind.

(9) Unzulässig ist eine Berichtigung folgender Angaben:

- Bezeichnung des Empfangsberechtigten oder des Einzahlungspflichtigen,

- Girokontonummer und Bankleitzahl,

- Betrag in Ziffern und in Buchstaben,

- Fälligkeitstermine der Zahlungen,

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Zweiter Abschnitt - Anordnungen und Nachweise

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- Feststellungsvermerke, Vermerke des Anordnungsbefugten zu durchgeführ-

ten Berichtigungen.

(10) In den anderen Fällen sind die unrichtigen Daten so zu streichen, dass sie

lesbar bleiben; die richtigen sind stellengenau darüber zu schreiben. Die Berich-

tigung muss mit Namenszeichen und Datum versehen werden.

(11) Unzulässig sind das Übermalen, Überkleben, Radieren und die Verwen-

dung von Korrekturlack.

(12) In Feldern oder Teilfeldern bereits vorgedruckte Zeichen dürfen nicht ver-

ändert werden. Unvollständig vorgedruckte Angaben sind zu ergänzen.

(13) In die Erfassungsfelder für Texte sind alle Angaben einschließlich der

Leerzeichen und der Trennungszeichen so einzutragen, wie sie später in den

Druckausgaben erscheinen sollen.

(14) Zusammengehörige, auf dem Vordruck zweizeilig gedruckte Felder müs-

sen so ausgefüllt werden, als ob sie einzeilig vorgegeben wären. Wörter dürfen

also bei Übergang zur zweiten Zeile nicht durch Leerzeichen oder Bindestriche

getrennt werden.

3.1.3 Haushaltsjahr, Belegnummern, Verarbeitungsschlüssel, Zuordnungskriterien,

Betrag in Buchstaben

Auf allen Vordrucken ist das Haushaltsjahr anzugeben.

Die ersten fünf/sechs Erfassungsfelder aller Vordrucke dienen der Aufnahme

von Daten, die sowohl der Bundeskasse als auch dem MV/TV den Rückgriff

von der Buchung auf den Beleg ermöglichen, die Verarbeitung steuern und die

Zuordnungskriterien beinhalten.

Feld 1: Belegnummer der Kasse

Die Belegnummer der Kasse wird von der Bundeskasse oder Außenstelle ver-

geben. Dieses Feld ist nicht durch den MV/TV auszufüllen

Feld 2: Belegnummer des Bewirtschafters (MV/TV)

Die achtstellige Belegnummer setzt sich aus dem Kalenderdatum und einer vom

Bewirtschafter zu vergebenden fortlaufenden Nummer zusammen.

Das Datum ist mit jeweils zweistelligen Zahlen für den Tag und den Monat und

mit der letzten Ziffer der Jahreszahl anzugeben. Die Tages- und die Monatsan-

gabe sowie die laufende Nummer sind gegebenenfalls mit führenden Nullen

einzutragen.

Beispiel:

Datum: 02. März 2004, lfd. Nr. 10 02034010

Zweiter Abschnitt - Anordnungen und Nachweise

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Feld 3: Verarbeitungsschlüssel (MV/TV)

Mit dem fünfstelligen Verarbeitungsschlüssel legt der Bewirtschafter den Be-

wirtschaftungsvorgang im Einzelnen und seine Ausführung durch das System

fest.

Der zutreffende Verarbeitungsschlüssel ist dem nachfolgenden Verzeichnis der

Verarbeitungsschlüssel bei Ausfüllhinweisen zu den einzelnen Vordrucken zu

entnehmen und in das Feld einzutragen. Wenn der Verarbeitungsschlüssel teil-

weise vorgedruckt ist, ist er nach dem Verzeichnis zu ergänzen.

Die im Zahlungsüberwachungsverfahren zu verwendenden und die intern ver-

wendeten Verarbeitungsschlüssel enthält die Verfahrensbeschreibung (Nr.10.2).

Die Änderung eines der vorgegebenen oder die Verwendung anderer Verarbei-

tungsschlüssel ist nicht zulässig.

Feld 4: Bewirtschafternummer (MV/TV)

Die dem Bewirtschafter im Stammdatenblatt für Mittelbewirtschafter mitgeteil-

te Bewirtschafternummer ist einzutragen.

Feld 5: Haushaltsstelle/Objektnummer (MV)

Die Haushaltsstelle einschließlich Prüfziffer oder die Objektnummer, auf die

sich der Bewirtschaftungsvorgang bezieht, ist anzugeben. Die achtstellige Ob-

jektnummer muss ab der dritten Stelle des Erfassungsfeldes eingetragen wer-

den.

Alle übrigen Erfassungsfelder werden jeweils in Abhängigkeit von den einzel-

nen Geschäftsvorfällen bei diesen näher erläutert.

Feld 5: Haushaltsstelle/Objektnummer (TV)

Die Haushaltsstelle (einschließlich der Prüfziffer), auf die sich der Bewirtschaf-

tungsvorgang bezieht, ist stets anzugeben.

Betrag in Buchstaben (TV)

Bei Beträgen unter 1.000 Euro kann bei einmaligen Zahlungen auf die Angabe

des Betrages in Buchstaben verzichtet werden.

Weitere Erläuterungen und Ausfüllhinweise zu den Vordrucken enthält der

sechste Abschnitt.

3.1.4 Besondere Kennzeichnung bei Zahlung vermögenswirksamer Leistungen und

bei Terminzahlungen

3.1.4.1 Zahlung vermögenswirksamer Leistung

Zahlung vermögenswirksamer Leistungen ist die Kennzeichnung der

Zahlungssätze im beleglosen Datenträgeraustausch nach den Bedin-

gungen der Deutschen Bundesbank durch einen besonderen "Text-

schlüssel“ (5400n) erforderlich. Hierzu ist in allen entsprechenden

Auszahlungsanordnungen in Satzart H32 - Angabe über den Zweck

Seite 342 GMBl 2005 Nr. 14 – 25

Zweiter Abschnitt - Anordnungen und Nachweise

Seite - 14 -

der Zahlung auf dem Überweisungsträger – in die Schreibstellen 1 bis

6 die Kennzeichnung "TXT00n" (n = letzte Ziffer der Jahreszahl) ein-

zutragen. Die verbleibenden Schreibstellen (ab Stelle 7) stehen für die

Angabe des Verwendungszwecks zur Verfügung.

3.1.4.2 Terminzahlungen

Bei Terminzahlungen (Zahlungen mit Rückrufvorbehalt) ist ebenfalls

eine Kennzeichnung der Zahlungssätze durch einen besonderen "Text-

schlüssel" (56000) erforderlich. Hierzu ist in allen entsprechenden

Einzelauszahlungsanordnungen in Satzart H32 in die Schreibstel-

len 1 bis 6 die Kennzeichnung "TXTBES" einzutragen. Die verblei-

benden Schreibstellen (ab Stelle 7) stehen für die Angabe des Ver-

wendungszweckes zur Verfügung.

3.2 Kassenanordnungen

(1) Kassenanordnungen sind von einer oder einem Anordnungsbefugten, deren oder des-

sen Unterschriftsprobe nach Nr. 2.2.4.3 der Anlage zu VV Nr. 9.2 für Zahlungen, Buch-

führung und Rechnungslegung der BHO bei der Bundeskasse oder Außenstelle hinter-

legt ist, zu erteilen. Bei Zahlungsanordnungen ist vor der Unterzeichnung durch die An-

ordnungsbefugten die sachliche und rechnerische Richtigkeit der in den Zahlungsanord-

nungen und den sie begründenden Unterlagen enthaltenen Angaben festzustellen und

auf der Anordnung und den begründenden Unterlagen zu bescheinigen, soweit der An-

ordnungsbefugte die sachliche Richtigkeit oder die rechnerische Richtigkeit nicht selbst

feststellt und bescheinigt. Die Feststellungsvermerke und die Anordnung sind im eige-

nen Namen, d. h. ohne den Zusatz "In Vertretung" oder "Im Auftrag" zu unterzeichnen.

(2) Die Anordnungsbefugten dürfen Auszahlungsanordnungen grundsätzlich nur ertei-

len, wenn Ausgabemittel in ausreichender Höhe zur Verfügung stehen (VV Nr. 1.2.2.4

für Zahlungen, Buchführung und Rechnungslegung der BHO). Stehen Ausgabemittel in

ausreichender Höhe nicht zur Verfügung, wird die Auszahlungsanordnung vorbehaltlich

der Ausnahmen in Nr. 3.5 im Rahmen der maschinellen Verfügbarkeitskontrolle abge-

wiesen.

(3) Kassenanordnungen sind der Bundeskasse oder Außenstelle unverzüglich zu erteilen

(VV Nr. 3.1 zu § 34 BHO), sobald die Forderung betragsmäßig feststeht. In Annahme-

und Auszahlungsanordnungen ist stets ein Fälligkeitsdatum anzugeben.

3.2.1 Feststellung der rechnerischen und sachlichen Richtigkeit

3.2.1.1 Feststellung der rechnerischen Richtigkeit (Nr. 2.2.2 der Anlage zu

VV Nr. 9.2 für Zahlungen, Buchführung und Rechnungslegung der

BHO)

Die Bescheinigung der Feststellung der rechnerischen Richtigkeit be-

inhaltet die Verantwortung, dass der anzunehmende oder auszuzah-

lende Betrag sowie alle auf Berechnungen beruhenden Angaben in der

Zweiter Abschnitt - Anordnungen und Nachweise

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Kassenanordnung und den sie begründenden Unterlagen richtig sind.

Die Feststellung der rechnerischen Richtigkeit erstreckt sich auch auf

die Richtigkeit der den Berechnungen zu Grunde liegenden Ansätze.

3.2.1.2 Feststellung der sachlichen Richtigkeit (Nr. 2.2.3 der Anlage zu VV

Nr. 9.2 für Zahlungen, Buchführung und Rechnungslegung der

BHO)

Die Bescheinigung der Feststellung der sachlichen Richtigkeit bein-

haltet die Verantwortung, dass

- die für die Zahlung maßgebenden Angaben in der Kassenanord-

nung und den sie begründenden Unterlagen richtig sind, soweit die

Richtigkeit nicht bereits durch die Feststellung der rechnerischen

Richtigkeit bescheinigt wurde,

- die notwendigen Angaben in der Kassenanordnung und den sie be-

gründenden Unterlagen erhalten sind,

- nach den geltenden Vorschriften, insbesondere dem Grundsatz der

Wirtschaftlichkeit, verfahren worden ist,

- die Einnahmen vollständig und rechtzeitig erhoben werden,

- die Lieferung oder Leistung als solche und auch die Art ihrer Aus-

führung wirtschaftlich geboten war,

- die Lieferung oder Leistung entsprechend der zu Grunde liegenden

Vereinbarung oder Bestellung sachgemäß und vollständig ausge-

führt worden ist,

- Abschlagszahlungen, Vorauszahlungen, Abtretungen und Pfän-

dungen vollständig und richtig berücksichtigt worden sind und

- die Ersatzpflicht Dritter geprüft wurde.

3.2.2 Teilbescheinigungen zur Feststellung der rechnerischen und sachlichen Rich-

tigkeit

Bei der Abgabe von Teilbescheinigungen zur Feststellung der rechnerischen

und sachlichen Richtigkeit ist zu vermerken, welche Verantwortung wahrge-

nommen wurde. Die Bescheinigung zur Feststellung der rechnerischen oder

sachlichen Richtigkeit auf der begründeten Unterlage ist einer Teilbescheini-

gung gleichzusetzen, wenn die Feststellung der sachlichen und rechnerischen

Richtigkeit auf der Kassenanordnung von anderen Personen bescheinigt wird.

Wurden bereits Teilbescheinigungen zur Feststellung der rechnerischen und

sachlichen Richtigkeit abgegeben, so beziehen sich weitere Bescheinigungen

zur Feststellung der rechnerischen oder sachlichen Richtigkeit in der Kassen-

anordnung oder den sie begründenden Unterlagen nicht auf die Richtigkeit der

vorher abgegebenen Teilbescheinigungen. Bei Anlass zu Zweifeln an der Rich-

tigkeit dürfen Teilbescheinigungen nicht anerkannt werden.

Seite 344 GMBl 2005 Nr. 14 – 25

Zweiter Abschnitt - Anordnungen und Nachweise

Seite - 16 -

3.3 Kassenanweisungen, Buchungsbelege und Druckaufträge

Alle Kassenanweisungen, welche die Einrichtung oder Änderung von Konten oder die

Verteilung von Haushaltsmitteln oder Verpflichtungsermächtigungen betreffen, sowie

Buchungs- und Druckaufträge sind von hierzu innerhalb der Dienststelle beauftragten

Bediensteten zu unterzeichnen. Eine Unterschriftsmitteilung an die Kasse ist nicht er-

forderlich.

3.4 Erstellung von Kassenanordnungen in eigenen automatisierten Verfahren

Soweit Bewirtschafter von Haushaltsmitteln des Bundes Kassenanordnungen in automa-

tisierten Verfahren erstellen, sind die vom BMF nach § 79 Abs. 4 Nr. 2 BHO genehmig-

ten Druckbilder zu verwenden. Die Mindestanforderungen für den Einsatz automatisier-

ter Verfahren im HKR-Verfahren sind anzuwenden. Dies gilt auch für Dienststellen au-

ßerhalb der Bundesverwaltung (VV Nr. 6 für Zahlungen, Buchführung und Rechnungs-

legung der BHO).

3.5 Verfügbarkeitskontrolle

(1) Alle Maßnahmen der Mittelverteilung (Nr. 7) und der Mittelverwendung (Nr. 8),

welche die verfügbaren Mittel vermindern, unterliegen grundsätzlich einer maschinellen

Verfügbarkeitskontrolle, d. h. diese Maßnahmen werden automatisch zurückgewiesen,

falls die verfügbaren Mittel auf dem angesprochenen Konto nicht ausreichen. Ausge-

nommen sind Konten, die als Soll=Ist-Fall bewirtschaftet werden.

(2) Die Bewirtschaftung von Haushaltsstellen als Soll=Ist-Fall ist eine verfahrenstechni-

sche Möglichkeit, die Verfügbarkeitskontrolle zur Vereinfachung der Bewirtschaftung

für die Zahlungen generell aufzuheben (Nr. 2.6).

(3) Die maschinelle Verfügbarkeitskontrolle im HKR-Verfahren ersetzt nicht die Ver-

antwortung des Bewirtschafters für die Einhaltung der haushaltsrechtlichen Vorschrif-

ten.

(4) Muss in einem begründeten Ausnahmefall sofort gezahlt werden, obwohl ausrei-

chende Ausgabemittel noch nicht zur Verfügung stehen, kann der TV daher, um Rechts-

folgen aus einem Zahlungsverzug zu vermeiden, die Verfügbarkeitskontrolle für diesen

Zahlungsfall einmalig mit einer zusätzlichen Anordnung zur Auszahlungsanordnung auf

Vordruck E08 aufheben. Die einmalige Aufhebung der Verfügbarkeitskontrolle ist stets

schlüssig zu begründen, z. B. „die Zuweisung der erforderlichen Mittel wurde zugesagt

durch...“ (Stelle, Bearbeiter) „am...“. In diesem Falle ist der Titelverwalter verpflichtet,

unverzüglich für die Zuweisung der fehlenden Haushaltsmittel durch den übergeordne-

ten MV zu sorgen.

(5) Bei zeitkritischen Zahlungen von Beträgen ab 50.000 Euro, die in der Regel als tele-

graphische Zahlungen angeordnet werden und am angegebenen Fälligkeitstag dem

Zweiter Abschnitt - Anordnungen und Nachweise

Seite - 17 -

Empfängerkonto gutgeschrieben werden müssen, ist als weitere Erleichterung vorgese-

hen, dass die Verfügbarkeitsprüfung einmalig nicht zur Abweisung führt, wenn die ver-

fügbaren Haushaltsmittel um nicht mehr als 500 Euro überschritten werden. Der Bewirt-

schafter wird in diesem Fall durch einen Kontoauszug auf die Überziehung hingewiesen

und aufgefordert, umgehend für Deckung zu sorgen. Weitere Zahlungen zu Lasten des

betreffenden Kontos werden bis zum Ausgleich nicht ausgeführt.

(6) Dürfen nach einem entsprechenden Haushaltsvermerk Ausgaben aufgrund zu erwar-

tender Einnahmen (z. B. Beiträgen Dritter) geleistet werden, gilt Nr. 10.1.3 (Beiträge

Dritter).

3.6 Bildschirm-Dialogverfahren (HICO)

Die Einrichtung oder Änderung von Konten, die Maßnahmen der Mittelverteilung (z. B.

Zuweisungen auf eigene Objektkonten), die Buchung eingegangener Verpflichtungen,

die Änderung von Informationen zu einem Sachbuchkonto - Kontoauszugsabstand und

Ausdruck monatlicher Listen (HKR-Dialog) die Buchung von Annahmeanordnungen

(ZÜV-Dialog) sowie die Auszahlung von Beträgen bis 1.000 Euro (F05-Dialog) sind

auch im Bildschirm-Dialogverfahren möglich. Die Ausfüllhinweise zu den Vordrucken

gelten sinngemäß. Zusätzliche Hinweise sind am Bildschirm abrufbar.

- Die Buchung eingegangener Verpflichtungen (Vordrucke F01 und F02) ist stets auf

die Titel/Objektkonten anzuordnen, aus denen später die Zahlungen zu leisten sein

werden. Die Buchung insgesamt auf nur einem Mitglied des Deckungskreises ist

nicht zulässig.

Bei Buchungen, die eingegangene Verpflichtungen betreffen, sind stets Ausdrucke

als Beleg der Buchung im Sachbuchkonto zu erstellen und von einem Anordnungs-

befugten zu unterzeichnen.

Die Anordnungsbefugnis kann in diesen Fällen allgemein den Sachbearbeitern über-

tragen werden. In diesen Fällen entfallen die Unterschriftsproben für die Kasse. Die

Vordrucke (F01 und F02) sind vom Bewirtschafter entsprechend den Aufbewah-

rungsfristen vorzuhalten und auf Anforderung mit den begründenden Unterlagen in

der Reihenfolge der Buchungen der Rechnungsprüfung zur Verfügung zu stellen.

- Die Dialogbuchung von Annahmeanordnungen ist über das Zahlungsüberwachungs-

verfahren (ZÜV) möglich (vgl. ZÜV-Verfahrensrichtlinien).

- Für den F05-Dialog gelten die Regelungen der Verfahrensrichtlinien „Dialogerfas-

sung von Auszahlungsanordnungen“.

4 Nachweise und Auswertungen

(1) Der MV wird über die ihn betreffenden Bewirtschaftungsmaßnahmen seines übergeordne-

ten MV, über seine eigenen Bewirtschaftungsmaßnahmen sowie summarisch über die Bewirt-

Seite 346 GMBl 2005 Nr. 14 – 25

Zweiter Abschnitt - Anordnungen und Nachweise

Seite - 18 -

schaftungsmaßnahmen seiner nachgeordneten Bewirtschafter unterrichtet.

(2) Der TV wird über die ihn betreffenden Bewirtschaftungsmaßnahmen seines übergeordne-

ten MV sowie über seine eigenen Bewirtschaftungsmaßnahmen automatisch oder auf Anfor-

derung mit dem Vordruck G01 durch eine Reihe von Nachweisen und Auswertungen unter-

richtet.

4.1 Stammdatenblätter

4.1.1 Stammdatenblatt für Mittelbewirtschafter

Das Stammdatenblatt für Mittelbewirtschafter unterrichtet den MV/TV über die

für ihn vom System vergebene Bewirtschafternummer sowie über den ihm un-

mittelbar übergeordneten MV.

4.1.2 Verzeichnis der nachgeordneten Mittelbewirtschafter (N02)

Das Verzeichnis der nachgeordneten Mittelbewirtschafter unterrichtet den Mit-

telverteiler über die ihm unmittelbar nachgeordneten Mittelverteiler und/oder

Titelverwalter.

4.1.3 Stammdatenblatt für Objekt- und Deckungsausgleichskonten (N03, N04,

N06)

Für alle vom MV/TV selbst eingerichteten Objekte und Deckungsausgleichs-

konten werden entsprechende Stammdatenblätter gedruckt. Zusätzlich wird ein

Verzeichnis der nachgeordneten Objekte zu jeder unterteilten Haushaltsstelle

und zu jedem unterteilten Objekt erstellt .

4.2 Kontoauszüge

(1) Standardmäßig ist für alle zugewiesenen Konten ein täglicher Kontoauszug und für

alle selbst eingerichteten Objektkonten ein monatlicher Kontoauszug vorgesehen, falls

Kontobewegungen stattgefunden haben. Bei Konten, bei denen die Zahl der Kontenbe-

wegungen einen täglichen Kontoauszug nicht erfordert, sollte der Titelverwalter zur

Vermeidung unnötigen Aufwandes den Abstand für den periodischen Kontoauszug ent-

sprechend ändern, höchstens jedoch auf einen Abstand von einem Monat (HKR-

Vordruck G04).

(2) Unabhängig vom gewählten Abstand für den periodischen Kontoauszug wird bei

Mittelverteilungsmaßnahmen des unmittelbar übergeordneten Bewirtschafters sofort ein

Kontoauszug für den MV/TV erstellt. Die Kontoauszüge sind auch Haushaltsüberwa-

chung nach VV Nr. 7 bis 9 zu § 34 BHO.

(3) Die Kontoauszüge enthalten stets die Stammangaben über den Kontoinhaber und das

Konto. Die wichtigsten sind die Bezeichnung und die Anschrift des Inhabers, die Sach-

buchkontonummer, die Haushaltsstelle, die Titelgruppen- und die Funktionennummer,

bei Unterobjektkonten die übergeordnete Objektnummer, gegebenenfalls die Deckungs-

Zweiter Abschnitt - Anordnungen und Nachweise

Seite - 19 -

ausgleichskontonummer und die Zweckbestimmung. Beim erstmaligen Ausdruck wer-

den im Bestandsdatenteil die dem Konto erstmalig zugewiesenen Haushaltsmittel oder

Verpflichtungsermächtigungen, gegebenenfalls mit dem Betrag Null, nachgewiesen.

Was den Inhalt des Bestandsdatenteils betrifft, sind zunächst die Kontoauszüge der Ver-

teilungsebenen beim TV, also solche für weiter aufgeteilte Konten, und diejenigen der

Verwendungsebene, also der untersten Bewirtschaftungsebene, zu unterscheiden.

(4) Zusätzlich für MV:

Über jedes für den MV durch einen übergeordneten MV eingerichtetes Titelkonto oder

Objektkonto sowie über jedes von ihm selbst durch Aufteilung eines Titel- oder Objekt-

kontos gebildetes Objektkonto wird der Inhaber durch Titel- oder Objektkontoauszüge

unterrichtet. Zum Nachweis der Bewirtschaftungsmaßnahmen, die Haushaltsmittel

betreffen, und derjenigen, die Verpflichtungsermächtigungen betreffen, werden unter-

schiedliche Kontoauszüge erstellt.

(5) Zusätzlich für TV:

Der TV wird über jedes für ihn durch einen übergeordneten MV eingerichtete Titel- o-

der Objektkonto sowie über jedes von ihm selbst durch Aufteilung eines Titel- oder Ob-

jektkontos gebildete Objektkonto durch Titel- oder Objektkontoauszüge unterrichtet.

Zum Nachweis der Bewirtschaftungsmaßnahmen, die Haushaltsmittel betreffen, und

derjenigen, die Verpflichtungen für in der Zukunft liegende Haushaltsjahre betreffen,

werden unterschiedliche Kontoauszüge erstellt. Für Buchungen auf Vorschuss- oder

Verwahrungskonten des TV werden Kontoauszüge gedruckt, die den Kontoauszügen für

Haushaltsmittel entsprechen.

4.2.1 Kontoauszüge der Verteilungsebene für MV/TV

Alle nachfolgenden Kontoauszüge ersetzen hier den jeweils vorherigen. In

blockweiser Darstellung werden wiedergegeben.

4.2.1.1 Bei Haushaltsausgaben (Ausgabetiteln) - MV

- die einzelnen Verteilungsmaßnahmen des Bewirtschafters des un-

mittelbar übergeordneten Kontos,

- Zuweisungen und Rückrufe von Haushaltsmitteln,

- die einzelnen Maßnahmen des Kontoinhabers:

- Änderung des Verfügungsrahmens (Erhöhung oder Minde-

rung) durch die Inanspruchnahme eines Deckungsvermerks,

- Zuweisungen und Rückrufe von Haushaltsmitteln für jedes

unmittelbar nachgeordnete Konto,

- die Summe der Maßnahmen des übergeordneten Bewirtschafters,

Seite 348 GMBl 2005 Nr. 14 – 25

Zweiter Abschnitt - Anordnungen und Nachweise

Seite - 20 -

- die Summe der Maßnahmen des Kontoinhabers für jedes unmittel-

bar nachgeordnete Konto und deren Gesamtsumme sowie der Be-

trag der nicht verteilten Mittel.

- die Summen der Maßnahmen auf der Verwendungsebene sowie die

noch verfügbaren Mittel für jedes unmittelbar nachgeordnete Kon-

to und für den Kontoinhaber selbst.

Bei Haushaltsausgaben (Ausgabetitel) - TV

- die einzelnen Verteilungsmaßnahmen des Bewirtschafters des un-

mittelbar übergeordneten Kontos:

- Zuweisungen und Rückrufe von Haushaltsmitteln,

- die einzelnen Maßnahmen des Kontoinhabers:

- Änderung des Verfügungsrahmens (Erhöhung oder Minde-

rung) durch die Inanspruchnahme eines Deckungsvermerks,

- Zuweisungen und Rückrufe von Haushaltsmitteln für jedes

unmittelbar nachgeordnete Konto,

- die Summe der Maßnahmen des Bewirtschafters des übergeordne-

ten Kontos,

- die Summe der Maßnahmen des Kontoinhabers für jedes unmittel-

bar nachgeordnete Konto und deren Gesamtsumme sowie der Be-

trag der nicht verteilten Mittel,

- die Summen der Maßnahmen auf der Verwendungsebene sowie die

noch verfügbaren Mittel für jedes unmittelbar nachgeordnete Kon-

to und deren Gesamtsumme.

4.2.1.2 Bei Verpflichtungsermächtigungen (Ausgabetitel) - MV

- die Summe der einzelnen Zuweisungen und Rückrufe des Bewirt-

schafters des unmittelbar übergeordneten Kontos je Fälligkeitsjahr

und deren Gesamtsumme,

- die nicht verteilten Verpflichtungsermächtigungen je Fälligkeits-

jahr und deren Gesamtsumme,

- die Summe der Zuweisungen und Rückrufe des Kontoinhabers

selbst für jedes unmittelbar nachgeordnete Konto je Fälligkeitsjahr

und deren Gesamtsumme,

- die Summen der Maßnahmen der Verwendungsebene für jedes

unmittelbar nachgeordnete Konto je Fälligkeitsjahr und deren Ge-

samtsumme,

- die Summen der Maßnahmen der Verwendungsebene für den Kon-

toinhaber selbst je Fälligkeitsjahr und deren Gesamtsumme.

Zweiter Abschnitt - Anordnungen und Nachweise

Seite - 21 -

Bei Verpflichtungsermächtigungen (Ausgabetiteln) - TV

- die Summe der einzelnen Zuweisungen und Rückrufe des Bewirt-

schafters des unmittelbar übergeordneten Kontos je Fälligkeitsjahr

und deren Gesamtsumme,

- die nicht verteilten Verpflichtungsermächtigungen je Fälligkeits-

jahr und deren Gesamtsumme,

- die Summe der Zuweisungen und Rückrufe für jedes unmittelbar

nachgeordnete Konto je Fälligkeitsjahr und deren Gesamtsumme,

- die Summen der Maßnahmen auf der Verwendungsebene für jedes

unmittelbar nachgeordnete Konto je Fälligkeitsjahr und deren Ge-

samtsumme.

4.2.1.3 Bei Haushaltseinnahmen (Einnahmetitel) - MV

- die Summen der Maßnahmen der Verwendungsebene für jedes

unmittelbar nachgeordnete Konto und für den Kontoinhaber selbst.

Bei Haushaltseinnahmen (Einnahmetitel) - TV

- die Summen der Maßnahmen auf der Verwendungsebene für jedes

unmittelbar nachgeordnete Konto und deren Gesamtsumme.

4.2.2 Kontoauszüge der Verwendungsebene (TV)

Jeder nachfolgende Kontoauszug ergänzt die Folge der jeweils vorausgegange-

nen. Zusammen bilden sie den lückenlosen Nachweis für die Kontoführung.

Dargestellt werden

4.2.2.1 Bei Haushaltsausgaben (Ausgabetitel)

- der Stand der erhaltenen Zuweisungen von Haushaltsmitteln, ver-

mindert um die gegebenenfalls zurückgerufenen Haushaltsmittel,

- der Stand der Änderungen des Verfügungsrahmens durch die Inan-

spruchnahme von Deckungsvermerken,

- der Stand der verfügbaren Mittel,

- die Stände der Bewirtschaftungsmaßnahmen und Zahlungen zum

Zeitpunkt des vorausgegangenen Kontoauszugs,

- die einzelnen Verteilungsmaßnahmen des Bewirtschafters des un-

mittelbar übergeordneten Kontos,

- die einzelnen Maßnahmen des Kontoinhabers zur Änderung des

Verfügungsrahmens durch die Inanspruchnahme eines Deckungs-

vermerks,

- die einzelnen Bewirtschaftungsmaßnahmen und Zahlungen seit der

Erstellung des vorangegangenen Kontoauszugs:

- Festlegungen von Haushaltsmitteln,

Seite 350 GMBl 2005 Nr. 14 – 25

Zweiter Abschnitt - Anordnungen und Nachweise

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- Auszahlungsanordnungen,

- Annahmeanordnungen für Rückeinnahmen, Erstattungen und

Beiträge Dritter,

- Aufhebungen von gebuchten Festlegungen oder Zahlungsan-

ordnungen

- die fortgeschriebenen Stände der Bewirtschaftungsmaßnahmen und

Zahlungen.

Annahmeanordnungen und Einzahlungen werden mit negativem Vor-

zeichen dargestellt.

4.2.2.2 Bei Verpflichtungen (Ausgabetitel)

- die einzelnen Zuweisungen oder Rückrufe von Verpflichtungser-

mächtigungen des Bewirtschafters des unmittelbar übergeordneten

Kontos, aufgegliedert nach Fälligkeitsjahren,

- die Summe der Zuweisungen und Rückrufe je Fälligkeitsjahr und

insgesamt,

- der Stand der verfügbaren Verpflichtungsermächtigungen je Fäl-

ligkeitsjahr und insgesamt,

- die Stände der eingegangenen Verpflichtungen zu Lasten und nicht

zu Lasten von Verpflichtungsermächtigungen, der Verpflichtungen

der Vorjahre und die Summe daraus je Fälligkeitsjahr und insge-

samt zum Zeitpunkt des vorangegangenen Kontoauszugs,

- die einzelnen Bewirtschaftungsmaßnahmen seit der Erstellung des

vorangegangenen Kontoauszugs:

- Verpflichtungen zu Lasten von Verpflichtungsermächtigungen

(Inanspruchnahmen), aufgegliedert nach Fälligkeitsjahren,

- Verpflichtungen nicht zu Lasten von Verpflichtungsermächti-

gungen, aufgegliedert nach Fälligkeitsjahren,

- die fortgeschriebenen Stände der eingegangenen Verpflichtungen

zu Lasten und nicht zu Lasten von Verpflichtungsermächtigungen,

der Verpflichtungen der Vorjahre und die Summe daraus je Fällig-

keitsjahr und insgesamt,

- der Stand der offenen Festlegungen von Haushaltsmitteln auf dem

Konto,

- der Stand aller Verpflichtungen und Festlegungen auf dem Konto.

4.2.2.3 Bei Haushaltseinnahmen (Einnahmetitel)

- die Stände der Annahmeanordnungen und der Zahlungen zum

Zeitpunkt des vorangegangenen Kontoauszugs,

Zweiter Abschnitt - Anordnungen und Nachweise

Seite - 23 -

- die einzelnen Bewirtschaftungsmaßnahmen und Zahlungen seit der

Erstellung des vorangegangenen Kontoauszugs:

- Annahmeanordnungen,

- Auszahlungsanordnungen,

- Zahlungen,

- Aufhebungen von Zahlungsanordnungen

- die fortgeschriebenen Stände der Bewirtschaftungsmaßnahmen und

Zahlungen.

Annahmeanordnungen und Einzahlungen werden mit negativem Vor-

zeichen dargestellt.

Bei Haushaltseinnahmen, die im Zahlungsüberwachungsverfahren o-

der in anderen Subsystemen erhoben werden, enthält der HKR-

Kontoauszug grundsätzlich nur summarische Ist-Ergebnisse.

4.2.3 Kontoauszüge bei Soll=Ist-Fällen

Bei den Sachbuchkonten, die als Soll=Ist-Fälle geführt werden, können die Ver-

teilungs- und Mittelbindungsmaßnahmen und damit im Kontoauszug die Dar-

stellung aller dazugehörigen Einzel- und Summennachweise entfallen. Soll=Ist-

Fälle werden durch einen entsprechenden Texthinweis gekennzeichnet.

4.3 Titel- und Objektübersicht der unmittelbar nachgeordneten Bewirtschafter

Die Titel- und Objektübersicht der unmittelbar nachgeordneten Bewirtschafter liefert

dem MV eine summarische Übersicht über alle Konten seiner unmittelbar nachgeordne-

ten Bewirtschafter, soweit er ihnen diese Konten durch Zuweisung eröffnet hat, und de-

ren Bewirtschaftungsstand. Er erhält sie periodisch zum Monatsabschluss oder auf An-

forderung mit dem Vordruck G01 einzeln zu anderen Terminen. Vom nachgeordneten

Bewirtschafter eingerichtete Konten werden nicht dargestellt.

4.4 Titel- und Objektübersicht

Die Titel- und Objektübersicht liefert dem Bewirtschafter eine verdichtete Übersicht ü-

ber alle seine Konten mit dem jeweiligen Stand der Bewirtschaftung. Er erhält sie perio-

disch zum Monatsende oder auf Anforderung mit dem Vordruck G01 einzeln auch zu

anderen Terminen.

4.5 Auswertung nach Textinformationen

Mit Hilfe eines von ihm selbst vergebenen zusätzlichen Ordnungsbegriffs kann der TV

seine Bewirtschaftungsmaßnahmen auf der Verwendungsebene nach weiteren Merkma-

len innerhalb der Konten und auch kontenübergreifend auswerten. Er muss dazu die

auszuwertenden Anordnungen in dem Feld 7 der Satzart H02 (oder H12) mit einer von

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Zweiter Abschnitt - Anordnungen und Nachweise

Seite - 24 -

ihm gewählten Textinformation von bis zu 11 Schreibstellen Länge versehen. Der Text

ist am Ende und am Anfang jeweils durch zwei ++-Zeichen zu begrenzen. Anordnun-

gen, die dasselbe Sachbuchkonto betreffen, dürfen durchaus unterschiedliche Textin-

formationen enthalten. Auswertungen von Textinformationen können mit dem Vordruck

G01 angefordert werden.

4.6 Nachweis der nicht abgewickelten Abschlagsauszahlungen

Der TV erhält für jedes Titel- oder Objektkonto auf der Verwendungsstufe mit Ab-

schlagszahlungsfällen monatlich einen Nachweis der je Abschlagskontrollnummer offe-

nen Abschlagsauszahlungen. Der Ausdruck enthält auch die in den Vorjahren geleiste-

ten nicht abgewickelten Abschlagsauszahlungen.

4.7 Nachweis der nicht abgewickelten Einzelvorschüsse- und Einzelverwahrungen

Der TV erhält für jedes Sachbuchkonto auf der Verwendungsstufe mit einzeln nachzu-

weisenden Vorschüssen oder Verwahrungen monatlich einen Nachweis der je Kontroll-

nummer offenen Vorschüsse7Verwahrungen. Der Ausdruck enthält auch die in den Vor-

jahren geleisteten nicht abgewickelten Vorschüsse/ Verwahrungen.

5 Aufbewahrungsfristen

Für die Aufbewahrung gelten die Aufbewahrungsbestimmungen für die Unterlagen für das

Haushalts-, Kassen- und Rechnungswesen des Bundes.

Dritter Abschnitt Bewirtschaftungsmaßnahmen allgemein

6 Konteneinrichtung oder Änderung

MV/TV können unter ihrer Bewirtschafternummer nur eigene Objektkonten und Deckungs-

ausgleichskonten einrichten, ändern und stilllegen.

6.1 Einrichtung, Änderung, Stilllegung eines eigenen Objektkontos (B 01)

(1) Im HKR-Dialog oder mit dem Vordruck B01 veranlasst der MV/TV die Einrich-

tung, Änderung, Stilllegung oder Reaktivierung eines eigenen Objektkontos. Titelkonten

und von einem übergeordneten MV zugewiesene Objektkonten können vom MV/TV

nicht geändert oder stillgelegt werden.

(2) Für MV:

Die erstmalige Unterteilung eines Titel- oder Objektkontos ist nur möglich, solange das

zu untergliedernde Konto außer erhaltenen Mittelzuweisungen keine Buchungen aus-

weist und nicht an einen nachgeordneten Bewirtschafter weitergegeben wurde.

Dritter Abschnitt - Bewirtschaftungsmaßnahmen allgemein

Seite - 25 -

(3) Für TV:

Die erstmalige Unterteilung eines Titel- oder Objektkontos sollte nur vorgenommen

werden, solange das zu untergliedernde Konto außer Mittelzuweisungen keine Buchun-

gen ausweist.

Bei der Einrichtung eines Objektkontos kann bereits eine Erstzuweisung von Haus-

haltsmitteln auf dieses Konto vorgenommen werden.

(4) Stilllegung durch den MV:

Die Stilllegung ist nur möglich, wenn das stillzulegende Konto keine Buchungen aus-

weist. Durch eine Stilllegung werden mit dem stillzulegenden Konto auch sämtliche

nachgeordneten Konten (nachgeordneter Bewirtschafter) stillgelegt. Nachgeordnete

Bewirtschafter sollen vorab vom MV über die Stilllegung unterrichtet werden.

(5) Stilllegung durch den TV:

Eigene Objektkonten dürfen nur nach der Kontenübernahme (vgl. Nr. 2.7.6) für das fol-

gende Haushaltsjahr und nur dann stillgelegt werden, wenn keine offenen Abschlags-

zahlungen, keine offenen Annahme- oder Auszahlungsanordnungen und keine Ver-

pflichtungsbuchungen für das Folgejahr vorliegen, in denen das Objektkonto als Bu-

chungsstelle angegeben wurde.

Titelkonten und von einem übergeordneten MV zugewiesene Objektkonten dürfen vom

TV darüber hinaus nur mit Zustimmung des übergeordneten MV geändert oder stillge-

legt werden.

Hinweis: Unterteile von Titeln (z. B. Anlage zu Kap. 1210) werden im HKR-Verfahren

als Untergliederung der Summentitel betrachtet und wie Objekte behandelt.

6.2 Einrichtung, Änderung oder Stilllegung eines Deckungsausgleichskontos (B02)

(1) Im HKR-Dialog oder mit dem Vordruck B02 veranlasst der TV die Einrichtung,

Änderung oder Stilllegung eines Deckungsausgleichskontos. Bei Einrichtung eines De-

ckungsausgleichskontos werden die deckungsfähigen Titel- bzw. Objektkonten, die dem

Deckungskreis angehören sollen, angegeben.

(2) Einem Deckungskreis dürfen Titelkonten und/oder Objektkonten zugleich angehö-

ren, falls sie gegenseitig deckungsfähig sind (Nr. 2.7.5 Satz 1).

(3) Die hier vorgesehenen Änderungen von Deckungsausgleichskonten umfassen neben

Änderungen von Stammdaten des Deckungsausgleichskontos selbst vor allem die Hin-

zunahme weiterer Sachbuchkonten zum Deckungskreis oder die Entfernung einzelner

Mitgliedskonten aus dem Deckungskreis.

(4) Die Stilllegung eines Deckungsausgleichskontos bedeutet, dass die Mitgliedschaft

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Dritter Abschnitt - Bewirtschaftungsmaßnahmen allgemein

Seite - 26 -

sämtlicher Konten des Deckungskreises ruht und ab sofort die Verfügbarkeit der Haus-

haltsmittel für jedes Konto einzeln überwacht wird. Dies gilt auch für die Entfernung

einzelner Mitgliedskonten aus dem Deckungskreis.

6.3 Besonderheiten in der Zeit zwischen Kontenübernahme (Nr. 2.7.6) und Jahresabschluss

Für die Einrichtung, Änderung oder Stilllegung von eigenen Objektkonten und De-

ckungsausgleichskonten in der Zeit zwischen der Kontenübernahme und dem Jahresab-

schluss gelten die folgenden Besonderheiten.

6.3.1 Eigene Objektkonten (B01)

(1) Bei Angabe des laufenden Haushaltsjahres werden neue Objektkonten so-

wohl für das laufende als auch für das folgende Haushaltsjahr mit gleicher Ob-

jektkontonummer eingerichtet.

(2) Änderungen müssen dagegen für jedes Haushaltsjahr gesondert eingegeben

werden, sofern sie für beide Haushaltsjahre gelten sollen.

(3) Werden für den MV/TV nach der Kontenübernahme noch neue Konten für

das laufende Haushaltsjahr durch Zuweisung eröffnet und unterteilt der MV/TV

diese Konten weiter in Objekt oder Unterobjekte, so geschieht diese Untertei-

lung für das Folgejahr nur dann automatisch, wenn die zu unterteilenden Kon-

ten für den MV/TV auch für das Folgejahr bereits durch Zuweisung eröffnet

wurden.

(4) Bei Angabe des neuen Haushaltsjahres gelten die Neuanlage, Änderung oder

Stilllegung nur für das neue Haushaltsjahr.

6.3.2 Deckungsausgleichskonten (B02)

(1) Bei Angabe des laufenden Haushaltsjahres werden neue Deckungsaus-

gleichskonten sowohl für das laufende als auch für das folgende Haushaltsjahr

eingerichtet. Für das neue Haushaltsjahr werden jedoch die Mitgliedskonten

nicht automatisch übernommen. (Das Stammdatenblatt N06 für das neue Haus-

haltsjahr erhält nur die Deckungsausgleichskonto-Nummer.) Die Mitgliedskon-

ten müssen mit Vordruck B02 (Verarbeitungsschlüssel 01300) eingefügt wer-

den.

(2) Änderungen oder Stilllegungen müssen für jedes Haushaltsjahr gesondert

eingegeben werden, sofern sie für beide Haushaltsjahre gelten sollen.

(3) Bei Angabe des neuen Haushaltsjahres gelten die Neuanlage, Änderung oder

Stilllegung nur für das neue Haushaltsjahr.

Dritter Abschnitt - Bewirtschaftungsmaßnahmen allgemein

Seite - 27 -

7 Mittelverteilung und der Verteilung von Verpflichtungsermächtigungen

(1) Für MV:

Der MV kann unter seiner Bewirtschafternummer Mittel auf eigenen Objektkonten sowie Mit-

tel aufgrund eines Deckungsvermerkes auf eigenen Titel- oder Objektkonten breitstellen, so-

weit der übergeordnete MV nichts anderes bestimmt. Außerdem kann er die Mittel an die un-

mittelbar nachgeordneten Bewirtschafter zuweisen. Für die Verteilung von Verpflichtungser-

mächtigungen gilt entsprechendes.

Mittelzuweisungen, die sich auf Haushaltsstellen beziehen, aus denen vorwiegend wiederkeh-

rende Zahlungen angeordnet werden (z.B. Mieten Titel 518 .., Bewirtschaftungskosten Titel

517 ..) müssen wegen der Verfügbarkeitskontrolle für das gesamte Jahressoll erfolgen.

Mittelzuweisungen und Mittelausgleich für Ausgaben, die nach § 12 (3) HGrG, § 15 (2) BHO

zur Selbstbewirtschaftung veranschlagt sind, erfolgen abweichend vom regulären Verfahren

der Mittelverteilung. Einzelheiten ergeben sich aus Anlage 2.

(2) Für TV:

Der TV kann unter seiner Bewirtschafternummer Haushaltsmitteln oder Verpflichtungser-

mächtigungen auf eigenen Objektkonten sowie Mittel aufgrund eines Deckungsvermerkes auf

eigenen Titel- oder Objektkonten bereitstellen, soweit der übergeordnete MV nichts anderes

bestimmt.

7.1 Zuweisung von Haushaltsmitteln an unmittelbar nachgeordnete Bewirtschafter oder auf

eigene Objektkonten (E02)

Im HKR-Dialog oder mit dem Vordruck E02 können Haushaltsmittel von einem Titel-

oder Objektkonto eines Bewirtschafters an bis zu drei unmittelbar nachgeordnete Be-

wirtschafter oder auf bis zu drei diesem Konto unmittelbar nachgeordneten Objektkon-

ten zugewiesen werden. Die Maßnahme wird nur ausgeführt, wenn die nachgeordneten

Objektkonten eingerichtet sind und die verfügbaren Mittel auf dem abgebenden Konto

ausreichen.

7.2 Sammelanweisung zur Zuweisung von Haushaltsmitteln (E05)

7.2.1 Auf eigene Objektkonten des Bewirtschafters

(1) Im HKR-Dialog oder mit dem Vordruck E05 können Haushaltsmittel von

einem Titel- oder Objektkonto eines Bewirtschafters auf diesem Konto unmit-

telbar nachgeordnete Objektkonten desselben Bewirtschafters zugewiesen wer-

den, was dann sinnvoll ist, wenn von dem abgebenden Titel- oder Objektkonto

auf eine größere Anzahl von Objektkonten zugewiesen werden soll.

(2) Zu einem einzelnen unterteilten Konto kann (mit dem Vordruck G01) bei

der Bundeskasse oder Außenstelle auch ein maschinell vorbereiteter Vordruck

E05 angefordert werden.

Seite 356 GMBl 2005 Nr. 14 – 25

Dritter Abschnitt - Bewirtschaftungsmaßnahmen allgemein

Seite - 28 -

7.2.2 An unmittelbar nachgeordnete Bewirtschafter

(1) Im HKR-Dialog oder mit dem Vordruck E05 können Haushaltsmittel von

unterschiedlichen Titel- oder Objektkonten an einen unmittelbar nachgeordne-

ten Bewirtschafter zugewiesen werden.

(2) Der MV kann für alle ihm unmittelbar nachgeordneten Bewirtschafter (mit

Vordruck G01) bei der Bundeskasse oder Außenstelle auch maschinell vorbe-

reitete Vordrucke E05 anfordern, soweit er die Konten einmal für seine nachge-

ordneten Bewirtschafter durch Zuweisung eröffnet hat.

7.3 Zuweisung von Verpflichtungsermächtigungen an unmittelbar nachgeordnete Bewirt-

schafter oder auf eigene Objektkonten (E01)

(1) Für MV:

Im HKR-Dialog oder mit dem Vordruck E01 können Verpflichtungsermächtigungen

von einem Titel- oder Objektkonto eines MV bis zu fünf unmittelbar nachgeordneten

Bewirtschaftern zugewiesen oder auf bis zu fünf unmittelbar nachgeordnete eigene Ob-

jektkonten verteilt werden. Es können damit auch Verpflichtungsermächtigungen für bis

zu fünf verschiedene Fälligkeitsjahre einem unmittelbar nachgeordneten Bewirtschafter

oder einem unmittelbar nachgeordneten Objektkonto zugewiesen werden. Kombinatio-

nen aus beiden Zuweisungsarten sind möglich. Voraussetzungen für die Maßnahme sind

das Vorhandensein der nachgeordneten Konten und eine ausreichende Höhe der verfüg-

baren Verpflichtungsermächtigungen.

(2) Für TV:

Im HKR-Dialog oder mit dem Vordruck E01 können Verpflichtungsermächtigungen

von einem Titel- oder Objektkonto des TV auf bis zu fünf unmittelbar nachgeordnete

eigene Objektkonten verteilt werden. Es können damit auch Verpflichtungsermächti-

gungen für bis zu fünf verschiedene Fälligkeitsjahre auf ein unmittelbar nachgeordnetes

eigenes Objektkonto zugewiesen werden. Kombinationen aus beiden Zuweisungsarten

lassen sich herstellen. Durch das Verbinden mehrerer Vordrucke E01 miteinander lassen

sich diese Möglichkeiten erweitern. Voraussetzungen für die Maßnahme sind das Vor-

handensein der nachgeordneten Konten und eine ausreichende Höhe der verfügbaren

Verpflichtungsermächtigungen auf dem zuweisenden Titel- oder Objektkonto.

7.4 Rückruf von Haushaltsmitteln und Verpflichtungsermächtigungen (E03)

(1) Für MV:

Im HKR-Dialog oder mit dem Vordruck E03 können noch verfügbare Haushaltsmittel

von einem eigenen nachgeordneten Objektkonto oder von den Konten eines unmittelbar

nachgeordneten Bewirtschafters zurückgerufen werden. Entsprechendes gilt für noch

verfügbare Verpflichtungsermächtigungen.

Dritter Abschnitt - Bewirtschaftungsmaßnahmen allgemein

Seite - 29 -

(2) Für TV:

Im HKR-Dialog oder mit dem Vordruck E03 können noch verfügbare Haushaltsmittel

von einem eigenen nachgeordneten Objektkonto zurückgerufen werden. Entsprechendes

gilt für noch verfügbare Verpflichtungsermächtigungen.

7.5 Zuweisung von Haushaltsmitteln und Verpflichtungsermächtigungen aufgrund eines De-

ckungsvermerks sowie Buchung auf einem vorläufigen Deckungs- oder einem Sperrkon-

to (E04)

(1) Für MV:

Im HKR-Dialog oder mit dem Vordruck E04 können MV aufgrund eines (auch einsei-

tigen) Deckungsvermerks Haushaltsmittel oder Verpflichtungsermächtigungen von ei-

nem eigenen Objektkonto auf ein anderes Objektkonto zuweisen, wenn ein übergeord-

neter MV nichts anderes bestimmt hat.

Die Zuweisung auf ein Konto eines anderen MV ist dabei nur möglich, wenn beide MV

für diese Konten einen gemeinsamen übergeordneten MV haben.

(2) Für TV:

Im HKR-Dialog oder mit dem Vordruck E04 können TV aufgrund eines (auch einseiti-

gen) Deckungsvermerks von ihrem Titel- oder Objektkonto Mittel oder Verpflichtungs-

ermächtigungen auf ein eigenes anderes Titel- oder Objektkonto zuweisen (Verarbei-

tungsschlüssel 29000 bzw. 24000), wenn der übergeordnete MV nichts Gegenteiliges

bestimmt hat.

Im HKR-Dialog oder mit dem Vordruck E04 können auch haushaltswirtschaftlich ge-

sperrte Mittel aus einzelnen Titeln auf ein Sperrkonto sowie haushaltswirtschaftlich glo-

bal gesperrte Mittel von einem vorläufigen Deckungskonto summarisch auf ein Sperr-

konto übertragen werden. Dies gilt für gesperrte Verpflichtungsermächtigungen entspre-

chend (vgl. VV zu § 41 BHO).

7.6 Verlagerung der durch Einnahmen, Beiträge Dritter und Rückeinnahmen entstehenden

Verfügbarkeit (E04)

(1) Das HKR-Verfahren unterscheidet zwischen Ausgabemitteln, die Haushaltsmittel

sind, d. h. im Haushaltsplan nach Zweckbestimmung und Ansatz ausgebracht sind, und

verfügbaren Ausgabemitteln. Die verfügbaren Ausgabemittel umfassen neben den

Haushaltsmitteln auch:

- Einnahmen, die laut Haushaltsvermerk zur Deckung oder Verstärkung von Ausga-

bemitteln vorgesehen sind, sowie

- Beiträge Dritter und Rückeinnahmen.

(2) Diese Einnahmen sowie Beiträge Dritter und Rückeinnahmen zu einem Ausgabetitel

Seite 358 GMBl 2005 Nr. 14 – 25

Dritter Abschnitt - Bewirtschaftungsmaßnahmen allgemein

Seite - 30 -

sind für die Rechnungslegung auf das sachlich zutreffende Titel-/Objektkonto des TV zu

buchen (Nr. 10.1).

7.6.1 Einnahmen

(1) Ist dem TV die Inanspruchnahme der Deckungsvermerke übertragen und

dienen die Einnahmen in voller Höhe zur Deckung oder Verstärkung eines

Ausgabetitels oder mehrerer gegenseitig deckungsfähiger Ausgabetitel, so kön-

nen der Einnahme- und der bzw. die Ausgabetitel zu einem gemeinsamen De-

ckungskreis zusammengeschlossen werden.

(2) Dienen die Einnahmen nicht in voller Höhe zur Deckung oder Verstärkung

eines Ausgabetitels oder mehrerer gegenseitig deckungsfähiger Ausgabetitel, so

ist nur die Verlagerung der durch die Einnahmen entstandenen Verfügbarkeit

von einem Titelverwalterkonto der untersten Ebene auf ein anderes Titelverwal-

terkonto der untersten Ebene möglich.

7.6.2 Anzeigepflichtige Beiträge Dritter/Rückeinnahmen

(1) Auf Investitionstiteln werden Beiträge Dritter/Rückeinnahmen vereinnahmt,

die einem übergeordneten MV unmittelbar nach Eingang anzuzeigen und zur

weiteren Verwendung zu überlassen sind.

(2) Während Haushaltsmittel auf allen Ebenen der Kontenhierarchie zugewie-

sen und zurückgezogen werden können, ist für Beiträge Dritter und Rückein-

nahmen nur die Verlagerung der Verfügbarkeit von einem Titelverwalterkonto

der untersten Ebene auf ein anderes Titelverwalterkonto der untersten Ebene

vorgesehen, soweit diese Mittel die Höhe des ursprünglichen Ansatzes überstei-

gen. Dies gilt auch, wenn die verfügbaren Ausgabemittel auf einem anderen

Objekt desselben Titels benötigt werden und kein Deckungskreis gebildet wur-

de.

7.6.3 Verlagerung der Verfügbarkeit

(1) Die Verfügbarkeit im eigenen Kontenbereich des TV wird im HKR-Dialog

oder mit dem Vordruck E04, Verarbeitungsschlüssel 50008, verlagert.

(2) Soll die Verfügbarkeit auf ein Sachbuchkonto eines anderen Titelverwalters

verlagert werden, ist die Einschaltung des MV, dem die Einnah-

men/Rückeinnahmen/Beiträge Dritter anzuzeigen bzw. zu überlassen sind, er-

forderlich. Dabei ist entsprechend Absatz 1 zu verfahren.

(3) Der übergeordnete MV richtet ggf. eine Titelverwalternummer und Konten

speziell für die Verlagerung der Verfügbarkeit ein.

8 Mittelverwendung

Die Maßnahmen der Mittelverwendung umfassen vor allem die Anordnung des TV zur Bu-

Dritter Abschnitt - Bewirtschaftungsmaßnahmen allgemein

Seite - 31 -

chung eingegangener Verpflichtungen einschließlich der Festlegung von Haushaltsmit-

teln, zur Leistung von Auszahlungen zu Lasten eines seiner Titel- oder Objektkonten und

zur Annahme von Einzahlungen zugunsten eines seiner Konten. Außerdem werden zu die-

sen Maßnahmen die Anordnungen zur Aufhebung der Buchung von Verpflichtungen oder

Festlegungen und noch nicht ausgeführten Auszahlungs- und Annahmeanordnungen

sowie die Umbuchungsanordnungen gerechnet.

8.1 Buchung eingegangener Verpflichtung

8.1.1 Verpflichtungen für in der Zukunft liegende Haushaltsjahre (F01)

(1) Im HKR-Dialog oder mit dem Vordruck F01 ordnet der TV die Buchung für

in der Zukunft liegende Haushaltsjahre rechtsgültig eingegangene Verpflichtun-

gen auf einem seiner Titel- oder Objektkonten an. Die Buchung kann zu Lasten

einer verfügbaren Verpflichtungsermächtigung, aber auch ohne Verpflichtungs-

ermächtigung angeordnet werden. Bei Erreichen des Fälligkeitsjahres werden

die gebuchten Verpflichtungen – vorbehaltlich der im Abschnitt 6 zu Vordruck

F01 enthaltener Ausnahmen bei wiederkehrenden Auszahlungen (WAZ) – au-

tomatisch in Festlegungen zu Lasten der für das laufende Haushaltsjahr verfüg-

baren Mittel umgewandelt.

(2) Im HKR-Dialog oder mit dem Vordruck F01 können gebuchte Verpflich-

tungen auch geändert oder aufgehoben werden sowie auch Fälle nach Nr. 8.1.2.

8.1.2 Festlegung von Haushaltsmitteln/Aufhebung einer Festlegung (F02)

(1) Im HKR-Dialog oder mit dem Vordruck F02 ordnet der TV die Buchung

aufgrund einer bestehenden rechtsgültigen Verpflichtung festgelegte Haus-

haltsmittel auf eines seiner Titel- oder Objektkonten für das laufende Haushalts-

jahr zu Lasten der verfügbaren Mittel an. Die Buchung ist auch bei Konten, die

in einem Deckungsausgleichskonto enthalten sind, stets auf die Konten anzu-

ordnen, aus denen die späteren Zahlungen geleistet werden. Die summarische

Buchung z. B. auf einem Zuweisungskonto ist nicht zulässig.

(2) Im HKR-Dialog oder mit dem Vordruck F02 kann eine bereits angeordnete

Festlegung von Haushaltsmitteln auch aufgehoben werden. Die Aufhebung ei-

ner Anordnung zur Festlegung hat die Wirkung, dass die zuvor gebundenen

Haushaltsmittel wieder freigegeben werden und erneut zur Verfügung stehen.

(3) Alle Festlegungen auf einem Konto werden summiert. Bei späterer Ausbu-

chung eines festgelegten Betrages aufgrund einer Zahlung oder Aufhebung ei-

ner Festlegung wird der festgelegte Gesamtbetrag reduziert, nicht aber gezielt

eine konkrete vorangegangene Festlegung ausgebucht. Beim Jahresabschluss

werden noch festgelegte Beträge auf die entsprechenden Konten des neuen

Haushaltsjahres vorgetragen.

Seite 360 GMBl 2005 Nr. 14 – 25

Vierter Abschnitt - Auszahlungen

Seite - 32 -

Vierter Abschnitt Auszahlungen

9 Auszahlungen

9.1 Einmalige Auszahlungen

9.1.1 Leistung einer einmaligen Auszahlung, einer Abschlagsauszahlung oder einer

Schlussauszahlung (F05)

(1) Mit dem Vordruck F05 kann der TV eine einmalige Auszahlung, eine Ab-

schlagsauszahlung oder eine Schlussauszahlung von Haushaltsmitteln an einen

Empfangsberechtigten zu Lasten eines Titel- oder Objektkontos anordnen.

(2) Die Buchung erfolgt bei entsprechendem Verarbeitungsschlüssel zu Lasten

der auf dem Konto festgelegten Mittel, wenn der Auszahlungsanordnung Fest-

legungen in ausreichender Höhe vorangegangen sind. Der Betrag wird zu Las-

ten der verfügbaren Mittel gebucht, wenn der Auszahlungsanordnung keine

Festlegung vorangegangen ist oder soweit die festgelegten Mittel nicht ausrei-

chen (s. a. Satzart 104, Feld 10).

(3) Für die Buchung von Auszahlungen im Lastschrifteinzugsverfahren steht

ebenfalls der Vordruck F05 zur Verfügung (VSL 51006 bzw. 51106).

(4) Der Lastschrifteinzug setzt eine von der Bundeskasse oder Außenstelle er-

teilte Einzugsermächtigung voraus.

(5) Bei der Anwendung einer förmlichen Kassenanordnung zur Buchung von

Auszahlungen im Lastschrifteinzugsverfahren sind zur Vermeidung von Dop-

pelzahlungen die Felder für die Bankverbindung durch einen waagerechten

Strich zu entwerten!

(6) Mit dem Vordruck F05 kann eine terminierte Auszahlungsanordnung auch

aufgehoben werden, solange die Zahlung noch nicht geleistet ist.

9.1.2 Leistung einer einmaligen Sammelauszahlung aus einer Haushaltsstelle oder

einem Objekt an mehrere Empfangsberechtigte (F07 mit Anlage(n) F07A)

(1) In den Fällen, in denen einmalige Auszahlungen zu Lasten eines Titelkontos

oder eines Objektkontos an unterschiedliche Empfangsberechtigte zu leisten

sind, kann mit Vordruck F07 und Anlage(n) F07A eine Sammelanordnung er-

teilt werden. Der erste Teil des Vordrucks F07 enthält die Buchungsdaten, der

Anlageteil (ein Satz oder mehrere Sätze F07A) die für die einzelnen Auszah-

lungen benötigten Angaben. Der Vordruck F07 ist nur für unbare Inlandszah-

lungen zu verwenden.

(2) In jedem Vordrucksatz F07A können Zahlungsdaten von bis zu vier Emp-

fangsberechtigte eingetragen werden. Der TV kann einem Vordruck F07 bis zu

12 Anlagen F07A zuordnen und so eine Höchstzahl von 48 Einzelauszahlungen

Vierter Abschnitt - Auszahlungen

Seite - 33 -

mit einer Sammelanordnung veranlassen. Die Anlagen sind bei 1 beginnend

fortlaufend zu nummerieren.

(3) Mit dem Vordruck F05 !!! (nicht F07) kann eine terminierte Auszahlungs-

anordnung aufgehoben werden, solange die Zahlung noch nicht geleistet ist.

Möglich ist eine Gesamtstornierung (Verarbeitungsschlüssel: 50500) oder eine

Teilstornierung (Verarbeitungsschlüssel: 55500).

9.1.3 Leistung einer einmaligen Sammelauszahlung aus unterschiedlichen Haus-

haltsstellen oder Objekten an einen Empfangsberechtigten (F11 mit Anlage(n)

F11A)

(1) In Fällen, in denen einmalige Zahlungen an denselben Empfangsberechtig-

ten zu Lasten unterschiedlicher Titel- oder Objektkonten zu leisten sind, kann

eine Sammelanordnung mit Vordruck F11 und Anlage(n) F11A erteilt werden.

Der Vordruck F11 kann auch verwendet werden, wenn für Zahlungen aus einer

Haushaltsstelle oder einem Objektkonto unterschiedliche Textinformationen ge-

speichert werden sollen.

(2) Darüber hinaus kann der Vordruck F11 für die Buchung von Auszahlungen

im Lastschrifteinzugsverfahren verwendet werden, wenn der Gesamtbetrag

sachlich auf mehrere Objektkonten aufzuteilen ist.

(3) Der Lastschrifteinzug setzt eine von der Bundeskasse oder Außenstelle er-

teilte Einzugsermächtigung voraus.

(4) Bei der Anwendung einer förmlichen Kassenanordnung zur Buchung von

Auszahlungen im Lastschrifteinzugsverfahren sind zur Vermeidung von Dop-

pelzahlungen die Felder für die Bankverbindung durch einen waagerechten

Strich zu entwerten!

(5) Der erste Teil des Vordrucks F11 enthält die Daten für die Gesamtzahlung,

die auf dem Überweisungsträger erscheinen, der Anlageteil F11A die Daten für

die Buchungen bei den einzelnen belasteten Konten bzw. für die einzelnen

Textinformationen.

(6) In diese Anlage sind die Angaben einzutragen, die für die Buchung der Teil-

beträge der Sammelauszahlung bei den einzelnen Titel- oder Objektkonten er-

forderlich sind. In jedem Vordrucksatz F11A können bis zu vier Buchungsfälle

eingetragen werden. Der TV kann einem Vordruck F11 bis zu 12 Anlagen

F11A zuordnen und so eine Höchstzahl von 48 Teilbeträgen zu einer Sammel-

auszahlung zusammenfassen.

(7) Mit dem Vordruck F05 !!! (nicht F11) kann eine terminierte Auszahlungs-

anordnung aufgehoben werden, solange die Zahlung noch nicht geleistet ist.

Möglich ist nur eine Gesamtstornierung (Verarbeitungsschlüssel: 50500).

Seite 362 GMBl 2005 Nr. 14 – 25

Vierter Abschnitt - Auszahlungen

Seite - 34 -

9.1.4 Aufhebung einer Auszahlungsanordnung (F05, F07/F07A, F11/F11A)

(1) Mit den Vordrucken F05 kann eine Anordnung zur Leistung einer einmali-

gen Auszahlung aufgehoben werden, solange die Zahlung noch nicht ausgeführt

wurde.

(2) Mit dem Vordruck F05 kann eine mit dem Vordruck F07/F07A oder

F11/F11A gebuchte Anordnung zur Leistung einer einmaligen Auszahlung ganz

oder nur bei Vordruck F07/F07A teilweise aufgehoben werden, solange die

Zahlung noch nicht ausgeführt wurde.

9.1.5 Leistung und Buchung einer Auszahlung aufgrund allgemeiner Auszahlungs-

anordnung (M03)

(1) Zur Leistung und Buchung einer Auszahlung aufgrund allgemeiner Auszah-

lungsanordnung (Anlage 3) ist der Bundeskasse oder Außenstelle ein Bu-

chungsbeleg auf Vordruck M03 zu übersenden.

(2) Die Regelungen für den Vordruck F05 gelten entsprechend.

9.1.6 Umbuchung von geleisteten Zahlungen (F09)

(1) Der TV kann innerhalb seines Kontenbereiches Auszahlungen nachträglich

von einer Haushaltsstelle oder einem Objekt auf eine andere Haushaltsstelle o-

der ein anderes Objekt umbuchen, solange das Haushaltsjahr noch nicht abge-

schlossen ist. Die Umbuchung der Zahlung von einem Sachbuchkonto auf das

andere kann mit dem Vordruck F09 angeordnet werden. Der Vordrucksatz hat

zwei Durchschriften, von denen eine zusammen mit dem Original an die Bun-

deskasse oder Außenstelle zu senden ist.

(2) Außerdem können unzutreffende Angaben zu Abschlags- und Schlusszah-

lungen, Textinformationen und Buchungstexten berichtigt werden, Einzahlun-

gen, die außerhalb des Zahlungsüberwachungsverfahrens eingezogen wurden

umgebucht werden.

(3) Einzahlungen, die im Zahlungsüberwachungsverfahren (Nr. 10.2) verein-

nahmt wurden, können nur in diesem Verfahren umgebucht werden.

9.1.7 Anordnung zur Leistung von Auszahlungen im Abrufverfahren (F35/F35A)

Zur Auszahlung von Bundesmitteln an Zuwendungsempfänger und an Bundes-

mittel verwaltende Stellen außerhalb der Bundesverwaltung im Abrufverfahren

gem. der Abrufrichtlinien erteilt der Bewirtschafter einmal jährlich eine Anord-

nung auf Vordruck F35 über den bewilligten Jahresbetrag. Diese Anordnung ist

am Ende des Haushaltsjahres bzw. nach Abschluss der Maßnahme durch einen

Nachtrag auf Vordruck F35A zu ergänzen, wenn der Gesamtbetrag der abgeru-

fenen Beträge nicht mit der ursprünglichen Anordnung übereinstimmt.

Vierter Abschnitt - Auszahlungen

Seite - 35 -

9.2 Wiederkehrende Auszahlungen (F31, F32 mit Anlage(n) F32A)

(1) Wiederkehrende Auszahlungen (WAZ) sind Auszahlungen von Haushaltsmitteln an

einen Empfangsberechtigten, die in bestimmten regelmäßigen Zeitabständen in gleich

bleibenden Teilbeträgen zu leisten sind. Als turnusmäßiger Zahlungstag kann dabei je-

der Kalendertag gewählt werden.

(2) WAZ mit Beträgen (z.Zt. ab 50.000,- Euro) und Gutschrift auf Empfängerkonto

werden zum Fälligkeitstag telegrafisch (taggleich) überwiesen. Im Übrigen gilt bei Gut-

schrift auf Empfängerkonto die normale Überweisung zwei Werktage vor Fälligkeit

(Zahltag). Der aktuelle nächste Fälligkeits- und Zahltag kann über HICO abgefragt wer-

den.

(3) Wiederkehrende Postbarzahlungen (Zahlungen zur Verrechnung / ZZV) sind e-

benfalls auf den für den Verfahrensteil wiederkehrende Auszahlungen vorgesehenen

Vordrucken anzuordnen.

(4) Euro-Auslandszahlungen oder Devisen-Gegenwert-Aufträge sind mit dem Vor-

druck F31 und dem Anlageblatt (vgl. Nr. 9.3 – Auslandszahlungen) anzuordnen. Für

reine Devisenzahlungen ist die Anordnung mit F31 nicht möglich. Hierfür ist der Vor-

druck F05 zu verwenden.

(5) In Absprache mit den zuständigen Bundeskassen oder Außenstelle können insbeson-

dere bei wechselnden monatlichen Raten durch Vergabe von Zahlpartnernummern Ver-

einfachungen erreicht werden. Zu den Zahlpartnernummern werden feste Bankverbin-

dungen - auch für Auslandszahlungen in Euro, Devisen-Gegenwert und Devisen – hin-

terlegt. Beispiele sind Verpflegungsgeld BGS, Wehrsoldzahlungen und Versorgungs-

leistungen.

9.2.1 Neuanlage, Änderung und Stilllegung von Stammsätzen

(1) Für jede wiederkehrende Auszahlung ist ein Stammsatz WAZ anzulegen.

Der TV veranlasst dies durch eine Anordnung auf Vordruck F31 oder F32 mit

Anlage(n) F32A.

(2) Der Vordruck F31 gilt für wiederkehrende Auszahlungen an einen Emp-

fangsberechtigten zu Lasten eines Titel- oder Objektkontos, ggf. mit einer Text-

information.

(3) Der Vordruck F32 mit Anlage(n) F32A gilt für wiederkehrende Auszahlun-

gen an einen Empfangsberechtigten zu Lasten

- eines Titel- oder Objektkontos und mehrerer Textinformationen

- mehrerer Haushaltsstellen oder Objektkonten mit oder ohne Textinformati-

on.

(4) Die Vordrucke F31/F32 sind auch zur Änderung/Stilllegung von bestehen-

den Stammsätzen zu verwenden.

Seite 364 GMBl 2005 Nr. 14 – 25

Vierter Abschnitt - Auszahlungen

Seite - 36 -

9.2.2 Rechnungssoll

Bei der Neuanlage und ggf. bei einer Änderung wird aus den Angaben des TV

das Rechnungssoll der wiederkehrenden Zahlung für das laufende Haushaltsjahr

ermittelt und als Anordnung auf das entsprechende Titel- oder Objektkonto ge-

bucht. Sind auf dem Titel- bzw. Objektkonto ausreichende Ausgabemittel nicht

vorhanden, wird die Anordnung abgewiesen.

9.2.3 Inhalt von Stammsätzen

Im Stammsatz WAZ werden alle vom TV eingegebenen Informationen gespei-

chert. Außerdem werden Angaben über die Abwicklung des Zahlungsfalls fest-

gehalten und fortgeschrieben, d. h. insbesondere Angaben über die geleistete

erste Zahlung, die nächste fällige Zahlung, die im laufenden Haushaltsjahr be-

reits geleisteten Zahlungen sowie die restlichen Anordnungen. Das Rechnungs-

soll ergibt sich aus der Summe von Auszahlungen und restlicher Anordnung.

9.2.4 Datenblatt

(1) Als Bestätigung für die Anlage eines Stammsatzes erhalten TV und zustän-

dige Bundeskasse oder Außenstelle ein Datenblatt wiederkehrende Auszahlun-

gen mit einer vom System vergebenen Stammnummer, welches den Inhalt des

Stammsatzes wiedergibt. Bei jeder Änderung und Stilllegung zu dieser Stamm-

nummer erhalten TV und Bundeskasse oder Außenstelle ebenfalls ein Daten-

blatt mit einer jeweils um 1 erhöhten fortlaufenden Blattnummer. Im Datenblatt

sind auch die Belegnummern der vorangegangenen und der letzten Anordnung

ausgedruckt.

(2) Der TV überprüft jedes Datenblatt daraufhin, ob seine Anordnung vollstän-

dig, richtig und rechtzeitig ausgeführt wurde.

(3) TV und Bundeskasse oder Außenstelle können darüber hinaus jederzeit im

HKR-Dialog oder mit Vordruck G01, Verarbeitungsschlüssel 91024, ein Da-

tenblatt anfordern. In das Feld„abweichende Kontobezeichnung“ ist die

Stammnummer der wiederkehrenden Auszahlung einzutragen. In den übrigen

Feldern eins bis fünf sowie „HHSt / Objekt-Nummer“ erfolgen keine Angaben.

Ggf. kann als „abweichender Bewirtschafter“ der zuständige Buchhalter die

Kassen-Bewirtschafternummer als Anforderung und Adressat angeben.

(4) Bei Anforderungen von Datenblättern wird die laufende Blattnummer nicht

erhöht.

9.2.5 Jahresabschluss

(1) Beim Jahresabschluss für den Verfahrensteil wiederkehrende Auszahlungen

werden alle Stammsätze, die nach dem Feld „letzte Zahlung“ im neuen Haus-

haltsjahr fortgeführt werden sollen, automatisch in das nächste Haushaltsjahr

Vierter Abschnitt - Auszahlungen

Seite - 37 -

übertragen. Dabei wird auch das neue Rechnungssoll ermittelt und als Anord-

nung auf dem entsprechenden Titel-/Objektkonto gebucht.

(2) Wird dieses Titel-/Objektkonto im neuen Haushaltsjahr nicht fortgeführt, ist

auch eine maschinelle Übernahme des Stammsatzes nicht möglich. In diesem

Fall wird der TV durch ein Fehlerprotokoll und Datenblatt unterrichtet und zur

Anlage eines neuen Stammsatzes aufgefordert.

(3) Wegen der Buchung von Verpflichtungen im Zusammenhang mit wieder-

kehrenden Auszahlungen siehe auch die Erläuterungen und Ausfüllhinweise des

sechsten Abschnitts zu F01 Feld 3 (Verarbeitungsschlüssel – 46000) –.

9.3 Zahlungen in das Ausland (Anlage zum F05, F11 oder F31)

(1) Zahlungen in das Ausland (AZV-Zahlungen), d.h. Eurozahlungen, Devisenzahlun-

gen im Gegenwert eines Eurobetrags oder die direkten Devisenzahlungen (außer F31),

werden über die Bundesbank und ihre Korrespondenzbanken abgewickelt.

(2) Eurozahlungen können zugunsten von Empfängern in Mitgliedstaaten der Europäi-

schen Union auch über das Target-System der EU-Zentralbanken taggleich ausgeführt

werden.

(3) Der für die Auslandszahlungen als Anlage zu den Vordrucken F05, F11 oder F31

vorgesehene HKR-Erfassungsbeleg (Anlage Zahlungsauftrag im Außenwirtschaftsver-

kehr - Anlage 1) ist analog dem BBk-Beleg 4136 auszufüllen (vgl. Ausfüllhinweise zum

Vordruck 4136a der BBk). Es gelten die Bestimmungen und Regelungen in den „All-

gemeinen Geschäftsbedingungen der BBk“ (vgl. Abschn. X. F. Überweisungen, das

„Merkblatt für den Auslandszahlungsverkehr“ sowie das „Merkblatt über statistische

Meldungen im Außenwirtschaftsverkehr“ / aktueller Stand vgl. www.bundesbank.de).

(4) Die Anordnung bezieht sich nur dann auf die Anlage Zahlungsauftrag im Außen-

wirtschaftsverkehr, wenn das entsprechende Feld in den Vordrucken F05, F11 oder F31

angekreuzt ist. Ansonsten wird die Bundeskasse oder Außenstelle die Anordnung nicht

ausführen.

(5) Die für die Vordrucke F05, F11 oder F31 gültigen Verarbeitungsschlüssel (VSL)

sind auf der Rückseite des Anlagebelegs aufgelistet. Wie auch bei Inlandszahlungen

können Zahlungen aufgrund einer vorangegangenen Festlegung bzw. als Abschlagszah-

lung erfolgen. Die vollständige Anschrift des Empfangsberechtigten (ggf. der BEI), die

Kontonummer (wenn möglich, die IBAN), die Bankbezeichnung mit Anschrift, BIC o-

der Bank-Code sowie eine Zweckbestimmung für den Empfänger sind auf dem Anlage-

beleg anzugeben. Eine Kennung für Gutschrift auf Empfängerkonto ist nicht vorgese-

hen. Die sehr unterschiedlichen Laufzeiten einer Zahlung (innerhalb der Europäischen

Union bis zu einer Woche, im weiteren Ausland durchschnittlich zwei Wochen) sind

hier bei der Festlegung des Fälligkeitsdatums zu berücksichtigen. Alle übrigen Angaben

Seite 366 GMBl 2005 Nr. 14 – 25

Vierter Abschnitt - Auszahlungen

Seite - 38 -

in den HKR-Vordrucke F05 und F11 entsprechen denen der Inlandszahlungen (vgl. auch

F05, F11).

(6) Wiederkehrende Auslandszahlungen sind beim Vordruck F31 (WAZ) dokumentiert.

Der F31 ermöglicht Eurozahlungen und Devisenzahlungen im Gegenwert eines Eurobe-

trags.

(7) Bei Devisenzahlung erfolgt die Verfügbarkeitsprüfung sowie die Anordnungsbu-

chung in Euro zu einem aktuellen Kurs. Zwei bis drei Tage nach Auszahlung (Ist-

Buchung) bucht das HKR-Verfahren aufgrund einer Rückmeldung der BBk automati-

siert eine etwaige Kursdifferenz zwischen Auslösung (HKR) und Umrechnung (BBk)

mit Bezug (Bezugsbelegnummer) auf die ursprüngliche Anordnung.

9.4 Aufhebung von terminierten Auszahlungsanordnungen

Mit dem Vordruck F05 kann eine terminierte Auslandszahlung aufgehoben werden, so-

lange die Zahlung noch nicht geleistet ist.

9.5 Unanbringliche Auszahlungen

Auszahlungen, die von einem Kreditinstitut aufgrund einer fehlerhaften Kassenanord-

nung oder eines Buchungsbeleges nicht ausgeführt werden konnten (unanbringliche

Auszahlung), werden von den Bundeskassen und Außenstellen unmittelbar wieder auf

das ursprüngliche Sachbuchkonto des Bewirtschafters, aus dem die Anordnung erteilt

wurde, gebucht. Der Bewirtschafter erhält als Nachweis der Buchung eine Durchschrift

des Kassenbelegs und entscheidet dann über das Weitere. Kursdifferenzen bei Devisen-

zahlungen gehen zu Lasten des Bewirtschafters.

Fünfter Abschnitt - Einzahlungen

Seite - 39 -

Fünfter Abschnitt Einzahlungen

10 Haushaltseinnahmen

10.1 Grundsatz

Haushaltseinnahmen sind grundsätzlich auf Einnahmetiteln zu buchen. Ausnahmen

werden im Haushaltsgesetz und in Haushaltsvermerken geregelt. Dabei sind die folgen-

den Einnahmen zu unterscheiden.

10.1.1 Rückeinnahmen

Rückeinnahmen sind Rückeinzahlungen wegen Überzahlung, Doppelzahlung

oder nachträglicher Änderung der Berechnungsgrundlagen von im laufenden

Haushaltsjahr geleisteten Ausgaben. Sie sind bei dem Ausgabetitel zu buchen,

solange das Haushaltsjahr nicht abgeschlossen ist. Rückeinnahmen von Perso-

nalausgaben sind immer bei dem entsprechenden Ausgabetitel zu buchen, also

auch, wenn sie aus vorhergehenden Haushaltsjahren stammen.

10.1.2 Erstattungen

Erstattungen sind Einzahlungen, die im sachlichen Zusammenhang mit einer

Ausgabe stehen und für die im Haushaltsplan kein eigener Einnahmetitel vorge-

sehen ist. Diese Erstattungen sind bei dem Ausgabetitel zu buchen, wenn dessen

Zweckbestimmung im Haushaltsplan einen Haushaltsvermerk gemäß HRB

(VV-HB) „Erstattungen fließen den Ausgaben zu“ enthält oder im Haushaltsge-

setz eine entsprechende Regelung enthalten ist.

10.1.3 Beiträge Dritter

(1) Beiträge Dritter sind Leistungen, mit denen sich Dritte an Ausgaben des

Bundes beteiligen. Sie sind bei dem Ausgabetitel zu buchen, wenn dessen

Zweckbestimmung den Haushaltsvermerk „Beiträge Dritter fließen den Ausga-

ben zu“ enthält. Im Bundeshaushalt ist in diesen Fällen nur der Bundesanteil

veranschlagt.

(2) Im HKR-Verfahren werden eingegangene Verpflichtungen für das laufende

Haushaltsjahr (Festlegungen) nicht nur gebucht, sondern es wird vor der Bu-

chung der Festlegungen auch maschinell geprüft, ob Mittel in der angegebenen

Höhe verfügbar sind, d. h., ob der Titelverwalter keine höheren Verpflichtungen

eingegangen ist, als ihm Mittel aus Haushaltsansatz und Beiträgen Dritter zur

Verfügung stehen. Entsprechendes gilt für die Buchung und Ausführung von

Auszahlungsanordnungen.

(3) Die Verfügbarkeitsprüfung setzt daher voraus, dass die verfügbaren Mittel

über den Haushaltsansatz hinaus um die Beiträge Dritter erhöht werden können,

sobald deren Höhe feststeht und eine Annahmeanordnung hierfür erteilt werden

Seite 368 GMBl 2005 Nr. 14 – 25

Fünfter Abschnitt - Einzahlungen

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kann. Für diese Ausnahmefälle ist für die Annahmeanordnung über Beiträge

Dritter ein besonderer Verarbeitungsschlüssel 53010 „mit Erhöhung der verfüg-

baren Mittel“ vorgesehen, der eine Erhöhung der verfügbaren Mittel nicht erst

im Zeitpunkt des Zahlungseingangs, sondern bereits im Zeitpunkt der Buchung

der Annahmeanordnung bewirkt, und damit anschließend auch die Buchung der

eingegangenen Verpflichtung in voller Höhe ermöglicht.

(4) Dies gilt auch für sonstige Einnahmen, die Ausgabetiteln zufließen.

(5) Falls Ausgaben aufgrund zu erwartender Einnahmen geleistet wurden und

diese Einnahmen im laufenden Haushaltsjahr nicht eingehen, dürfen diese Ein-

nahmen, soweit sie in den folgenden Haushaltsjahren eingehen, nicht mehr zur

Leistung von Ausgaben verwendet werden.

10.2 Einnahmen im Zahlungsüberwachungsverfahren

Das Zahlungsüberwachungsverfahren (ZÜV) ist wie die DV-Verfahren zum Einzug von

Mieten/Pachten, Nutzungsentschädigungen, Fehlbelegungsabgabe und Abwicklung der

Darlehen ein Subsystem des HKR-Verfahrens. In diesem Verfahren sind grundsätzlich

alle von den vorstehenden Systemen nicht erfassten Haushaltseinnahmen des Bundes

einzuziehen.

Näheres dazu regeln die entsprechenden Verfahrensrichtlinien.

10.2.1 Zahlungsüberwachungskonten

Im ZÜV werden personenbezogene Zahlungsüberwachungskonten als Vorkon-

ten zu den Sachbuchkonten des HKR-Verfahrens geführt, bei denen als Ord-

nungsbegriff ein zwölfstelliges Kassenzeichen verwendet wird (11 Stellen +

Prüfziffer).

(1) Auf diesen Konten werden

- die Stammdaten der Annahmeanordnung wie Kennzeichen Mahnverfahren,

Anschrift des Zahlungspflichtigen, Bankverbindung und Zahlungsart bei

Lastschrifteinzug, die Angabe über den Zweck der Zahlung bei Lastschrift-

einzug sowie der Einzahlende (falls abweichend vom Einzahlungspflichti-

gen),

- bei wiederkehrenden Einzahlungen der Zahlungsturnus und die turnusmäßig

zu zahlenden Beträge, abweichender erster/letzter Betrag, Datum der ers-

ten/letzten Zahlung und

- alle kassenmäßigen Einzelvorgänge wie Sollstellungen, einschließlich tur-

nusmäßiger Sollstellungen (WEZ), Zahlungseingänge, Lastschriften, Rück-

lastschriften, Mahnungen, Rückstandsanzeigen und Folgeanordnungen,

Stundungen, Niederschlagungen usw.

nachgewiesen.

Fünfter Abschnitt - Einzahlungen

Seite - 41 -

(2) Zahlungseingänge mit gültigem Kassenzeichen werden den ZÜV-Konten

automatisch zugeordnet. Die Sachbuchkontierung wird aus den durch den Zah-

lungseingang ganz oder teilweise getilgten Forderungen ermittelt. Mehrere of-

fene Forderungen werden in der Reihenfolge nach VV zu § 34 BHO getilgt.

(3) Auf die Sachbuchkonten des HKR-Verfahrens werden die Zahlungseingän-

ge der ZÜV-Konten nur summarisch als Tagesergebnis je Titel- bzw. Objekt-

konto weitergegeben.

(4) Ausnahme:

Anordnungen mit Textinformationen, Rückzahlungen von Abschlägen und An-

ordnungen mit sofortiger Erhöhung der verfügbaren Mittel (Nr. 10.1.1) sind da-

her nicht im Zahlungsüberwachungsverfahren (Nr. 10.2) abzuwickeln.

10.2.2 Vergabe der Kassenzeichen

(1) Bei der Vergabe von Kassenzeichen ist zu unterscheiden zwischen Bewirt-

schaftern, die für die Erstellung von Annahmeanordnungen bzw. Buchungsbe-

legen kein eigenes automatisiertes Verfahren einsetzen und Bewirtschaftern mit

eigenen automatisierten Verfahren.

(2) Bewirtschafter, die für die Erstellung von Annahmeanordnungen bzw. Bu-

chungsbelegen in den Fällen allgemeiner Annahmeanordnung kein eigenes au-

tomatisiertes Verfahren einsetzen, fordern bei der für sie zuständigen Bundes-

kasse entsprechend der Anzahl der im nächsten Halbjahr zu erwartenden Zah-

lungsfälle Überweisungsvordrucke an, in die bereits ein Kassenzeichen als

Verwendungszweck eingedruckt ist.

(3) Jeder Zahlungsaufforderung an einen Einzahlungspflichtigen ist ein Über-

weisungsvordruck beizufügen mit der Aufforderung, diesen Überweisungsvor-

druck bei seiner Zahlung zu verwenden oder, falls dies aus organisatorischen

Gründen nicht möglich sein sollte (z. B. bei Erstellung von Überweisungsträ-

gern oder Zahlungsdatenträgern in einem automatisierten Verfahren), das Kas-

senzeichen als Verwendungszweck anzugeben. Das Kassenzeichen ist außer-

dem in die Zahlungsaufforderung und in die Annahmeanordnung bzw. in den

Buchungsbeleg zu übertragen.

(4) Bei mehreren Zahlungsaufforderungen zu einem Kassenzeichen und bei

wiederkehrenden Einzahlungen ist nur der ersten Zahlungsaufforderung ein

Überweisungsvordruck mit eingedruckten Kassenzeichen (als Muster) beizufü-

gen. Dieses Kassenzeichen ist auch in allen weiteren Zahlungsaufforderungen

an den Zahlpartner und in allen Folgeanordnungen des Bewirtschafters an-

zugeben.

Seite 370 GMBl 2005 Nr. 14 – 25

Fünfter Abschnitt - Einzahlungen

Seite - 42 -

(5) Bewirtschaftern, die Kassenanordnungen mit eigenen automatisierten Ver-

fahren erstellen (Anordnungen auf elektronischem Wege, Anordnungsdatenträ-

ger oder Einzelausdrucke) kann zur Arbeitserleichterung ein entsprechend gro-

ßer Nummernkreis für die selbständige Vergabe der Kassenzeichen einschließ-

lich Berechnung der Prüfziffer zur Verfügung gestellt werden.

10.2.3 Mahnverfahren - Kennzeichen Mahnverfahren

10.2.3.1 Mahnverfahren

(1) Rückständige Beträge werden unter Berücksichtigung der im

Kennzeichen Mahnverfahren angeordneten Besonderheiten automati-

siert beim Schuldner angemahnt. Außerdem werden ggf. Mahnkos-

ten/Säumniszuschläge angefordert und zum Soll gestellt. Säumniszu-

schläge werden nur für den ersten angefangenen Monat des Zahlungs-

rückstands automatisiert angefordert und zum Soll gestellt. Weitere

Säumniszuschläge sind ggf. im Beitreibungsverfahren geltend zu ma-

chen. Bei Zahlungseingängen auf gemahnte privatrechtliche Forde-

rungen werden ggf. automatisiert Verzugszinsen berechnet und ange-

fordert, soweit es sich nicht um Kleinbeträge handelt.

(2) Tritt durch eine Rücklastschrift auf einem Zahlungsüberwa-

chungskonto ein Zahlungsrückstand ein, erfolgt unter den in Nr.

10.2.8 genannten Voraussetzungen eine automatisierte Mahnung unter

Berücksichtigung des Kennzeichens Mahnverfahren. Die Mahnung

enthält den Hinweis, dass das Lastschrifteinzugsverfahrens ausgesetzt

wurde und die Bundeskasse ggf. neu ermächtigt werden kann.

(3) Kassenzeichen mit rückständigen Forderungen werden nach Been-

digung des vereinbarten Mahnverfahrens in Rückstandslisten für den

Bewirtschafter dokumentiert. In diesen Fällen wird der Bewirtschafter

über spätere Zahlungseingänge sofort durch Kassenanzeigen benach-

richtigt.

10.2.3.2 Kennzeichen Mahnverfahren

(1) Im Kennzeichen Mahnverfahren können Besonderheiten angeord-

net werden, die bei der Mahnung, Berechnung von Mahnkosten und

Verzugszinsen sowie bei der Erstellung von Kassenanzeigen und

Rückstandsanzeigen zu berücksichtigen sind.

(2) Bestehen gegenüber einem Zahlungspflichtigen mehrere Forde-

rungen mit unterschiedlichen Anforderungen an das Mahnkennzei-

chen, so sind getrennte Kassenzeichen zu verwenden. Gleichartige

Forderungen können dagegen unabhängig von der Kontoart (dritte

Stelle des Mahnkennzeichens) in einem begrenzten Umfang innerhalb

eines Kontos abgewickelt werden.

Fünfter Abschnitt - Einzahlungen

Seite - 43 -

Stelle 1 - Mahnverfahren

0 Rückständige Forderung wird gemahnt; es werden 2,50

Euro Mahnkosten angefordert und zum Soll gestellt

1 Zahlungserinnerung ohne Mahnkosten (z. B. bei Stellen

der öffentlichen Verwaltung)

2 Erste Mahnung ohne Mahnkosten (z. B. wenn Mahnung

erforderlich ist, um Zahlungspflichtigen in Verzug zu

setzen – z. B. bei Geschäftsführung der Verwaltung ohne

Auftrag -)

Zweite Mahnung mit 2,50 Euro Mahnkosten

3 Mahnung mit Berechnung der Mahnkosten nach § 3 Abs.

3 und § 19 Abs. 2 Verwaltungs-Vollstreckungsgesetz

(VwVG)

4 Mahnung mit 1,50 Euro Mahnkosten

5 Keine Mahnung turnusmäßige Rückstandsanzeige sofort

nach Fälligkeit (Bewirtschafter will über Mahnverfahren

selbst entscheiden)

6 Keine Mahnung, turnusmäßige Rückstandsanzeige

(14 Tage nach Fälligkeit)

7 Erste und zweite Mahnung nach § 19 VwVG. Für beide

Mahnungen entstehen Mahnkosten

Stelle 2 - Verzugszinsen, Säumniszuschlag

0 Verzugszinsen nach VV Nr. 4.1 zu § 34 BHO – Verbrau-

cher (§ 288 Abs. 1 BGB)

1 Keine Verzugszinsberechnung (Bewirtschafter kann Ver-

zugszinsen ggf. selbst berechnen, anfordern und zur An-

nahme anordnen)

2 Verzugszinsen nach VV Nr. 4.1 zu § 34 BHO – Nicht

Verbraucher (§ 288 Abs. 2 BGB)

3 Säumniszuschlag nach § 18 Verwaltungskostengesetz

(VwKostG)

(Da die Säumniszuschläge erst nach einer Frist von ei-

nem Monat zu berechnen sind (§18 VwKostG), erstellt

das Verfahren zwei Mahnungen: Die erste Mahnung er-

folgt ohne Berechnung von Säumniszuschlägen nach Fäl-

ligkeit, die zweite Mahnung wird nach einer Frist von 30

Tagen mit der Berechnung von Säumniszuschlägen für

den abgelaufenen und angefangenen Monat erzeugt.)

Seite 372 GMBl 2005 Nr. 14 – 25

Fünfter Abschnitt - Einzahlungen

Seite - 44 -

4 Säumniszuschlag 1 v. H. für den ersten angefangenen

Monat nach § 240 AO

5 frei

6 Zinsen nach § 49a Abs. 3 Bundesverwaltungsverfahrens-

gesetz (BVwVfG)

7 Verzugszinsen nach § 33a Abs. 1 u. 3 Vermögensgesetz

(VermG)

8 Zinsen nach § 49a Abs. 3 Verwaltungsverfahrensgesetz

NRW (VwVfGNW)

Stelle 3 - Kontoart

Das Kennzeichen legt fest, wann das betreffende Konto im Jahres-

wechsel stillgelegt wird (vgl. Nr. 10.2.9).

0 Konto für Einmalzahlung (Stilllegung erfolgt bei ausge-

glichenen Konten)

1 Zahlpartnerkonto (Stilllegung erfolgt nach einem Jahr

ohne Buchungen)

Stelle 4 - Mahn-/LSE-Sperre

Die Mahn-/LSE-Sperre deaktiviert ggf. das Mahnverfahren und den

Lastschrifteinzug:

0 keine Sperre (Normalfall)

1 Adressfehler (gebucht durch die Kasse bei Unzustellbar-

keit der Mahnung)

2 Widerspruch (durch Bewirtschafter zu veranlassen)

3 aus anderen Gründen (durch Bewirtschafter zu vertreten)

9 Löschen einer vorhandenen Sperre

Liegt eine Sperre wegen Adressfehler vor und werden die Stammda-

tenfelder der Adresse verändert, setzt das System die Mahnsperre au-

tomatisch wieder auf 0. Die Konten mit Mahn-/LSE-Sperren werden

periodisch dem Bewirtschafter mitgeteilt (Liste ZV-017).

Stelle 5 - Mitteilung

Regelt den Zeitpunkt der Erstellung von Kontoauszügen

0 Kontoauszug bei Rückstand (Normalfall)

1 Kontoauszug bei Änderung, d.h. jeder Buchung im Konto

(Sonderfall)

Fünfter Abschnitt - Einzahlungen

Seite - 45 -

10.2.4 Eröffnung eines Zahlungsüberwachungskontos (F22, F23/F23A, F41,

F42/F42A, M02)

Die Bundeskasse oder Außenstelle eröffnet aufgrund jeder Annahmeanordnung

mit Verarbeitungsschlüssel (VSL) 53100, 53104, 53110, 53120 oder 01100 un-

ter dem in der Anordnung angegebenen Kassenzeichen ein Zahlungsüberwa-

chungskonto, sofern dieses Konto nicht bereits besteht (Folgeanordnung) oder

im ZÜV-Dialog vom Bewirtschafter bereits eingerichtet wurde.

10.2.5 Änderung eines Zahlungsüberwachungskontos

(1) Bei Kontoänderungen sind folgende Fälle zu unterscheiden:

- Stammdatenänderungen zu einem ZÜV-Konto

- Vordrucke F22 und F41 Verarbeitungsschlüssel (VSL) 01300

- Änderung oder Stilllegung einer wiederkehrenden Einzahlung

- Vordrucke F41, F42, VSL 01301

- zusätzliche Einrichtung einer wiederkehrenden Einzahlung auf einem bereits

bestehenden ZÜV-Konto

- Vordrucke F41, F42, VSL 01302

(2) Darüber hinaus können weitere Folgeanordnungen zu einem bestehenden

ZÜV-Konto im ZÜV-Dialog oder mit den Vordrucken F22, F23, F25 oder M02

erteilt werden.

10.2.5.1 Stammdatenänderungen (F22 und F41 )

(1) Bei Stammdatenänderungen sind neben der Angabe der Bundes-

kasse oder Außenstelle und des Haushaltsjahres stets Eintragungen in

folgenden Datenfeldern erforderlich (Mussdaten):

- Belegnummer des Bewirtschafters,

- Verarbeitungsschlüssel (01300),

- Bewirtschafternummer,

- Haushaltsstelle,

- ggf. Objektnummer und

- Kassenzeichen sowie Name/Bezeichnung des Einzahlungspflichti-

gen (nur Feld 7 der Satzart H22)

(2) Im Übrigen sind nur Eintragungen in den Datenfeldern vorzuneh-

men, die geändert werden sollen.

Seite 374 GMBl 2005 Nr. 14 – 25

Fünfter Abschnitt - Einzahlungen

Seite - 46 -

(3) Geändert werden können:

Kennzeichen Mahnverfahren

Stelle 1 ohne Einschränkung

Stelle 2 ohne Einschränkung, solange im laufenden Haushaltsjahr

maschinell noch keine Verzugszinsen oder Säumniszu-

schläge berechnet worden sind. Wurden bereits Verzugs-

zinsen oder Säumniszuschläge berechnet, sind bei einer

Änderung des Schlüssels von 0, 2 oder 5 – 8 (Verzugs-

zinsen) nach 3 bzw. 4 (Säumniszuschläge) oder umge-

kehrt die bis zur Änderung angefallenen Säumniszu-

schläge manuell zum Soll zu stellen und anzufordern

bzw. zu stornieren. Maschinelle Verzugszinsberechnun-

gen werden für das laufende Haushaltsjahr stets maschi-

nell berichtigt.

Stelle 3 ohne Einschränkung

Stelle 4 ohne Einschränkung beim Setzen einer Sperre oder Än-

dern einer Sperre. Eine bestehende Sperre kann nur durch

den Eintrag ‚9‘ aufgehoben werden.

Stelle 5 ohne Einschränkung

Bei jeder Änderung des Kennzeichens Mahnverfahren ist das neue

Kennzeichen (Stellen 1 bis 5) stets vollständig anzugeben.

Name und Anschrift des Einzahlungspflichtigen

Diese Daten müssen im Falle einer Änderung stets vollständig ange-

geben werden. Zur Löschung der im Feld Bezeichnung bzw. Stra-

ße/Postfach (Feld 8 und 9 der Satzart H22) gespeicherten Daten ist

‘99999999’ linksbündig einzutragen.

Bankverbindung

Bei Änderung von Bankleitzahl oder Kontonummer ist stets die voll-

ständige neue Bankverbindung anzugeben. Zur Löschung der gespei-

cherten Bankverbindung ist ‘99999999’ im Feld 8 der Satzart H01

einzutragen.

Kennzeichen Lastschrifteinzug (LSE)

Wurde der Lastschrifteinzug (LSE =‘1‘) nicht bereits bei der Kontoer-

öffnung angeordnet, kann er bei Vorliegen einer Einzugsermächtigung

jederzeit angeordnet werden. Die Einzugsermächtigung ist der Ände-

rungsanordnung beizufügen. Außerdem ist eine vollständige Bankver-

bindung anzugeben. Bei Widerruf des Lastschrifteinzugs ist das

Kennzeichen Lastschrifteinzug mit LSE =‘9‘ zu löschen.

Fünfter Abschnitt - Einzahlungen

Seite - 47 -

Angabe über den Zweck der Zahlung bei Lastschrifteinzug

Die dem Zahlungspflichtigen bei Lastschrifteinzug mitzuteilende

Textkonstante, welche für das Zahlungsüberwachungskonto allgemein

gültig sein soll (z. B. Funkgebühren) kann durch Eintragung in diesem

Feld (Feld 7 der Satzart H32) geändert werden. Ein gespeicherter Ein-

trag kann durch die linksbündige Eingabe von ‚99999999‘ gelöscht

werden.

Angabe des Einzahlers

Ein vom Einzahlungspflichtigen abweichender Einzahlender (z. B. bei

Lastschrifteinzug vom Konto der Eltern) kann hier (Feld 7 der Satzart

H12) nachgemeldet oder geändert werden. Im Falle des Lastschrift-

einzugs muss der Einzahlende Inhaber des Kontos sein. Ein Bu-

chungstext darf hier im Zahlungsüberwachungsverfahren nicht einge-

tragen werden. Ein gespeicherter Eintrag kann durch die linksbündige

Eingabe von ‚99999999‘ gelöscht werden.

10.2.5.2 Änderung oder Stilllegung einer wiederkehrenden Einzahlung (F41,

F 42/F42A)

(1) Die Mussdaten bei Stammdatenänderungen (Nr. 10.2.5.1) gelten

entsprechend. Enthält das Zahlungsüberwachungskonto mehrere wie-

derkehrende Zahlungen, ist in Satzart 101, Feld 8, die zutreffende

Ordnungsnummer der wiederkehrenden Zahlung, die geändert werden

soll, einzutragen. Diese ergibt sich aus dem Stammblatt. Die vorge-

druckte Nr. 01 ist ggf. zu ändern.

(2) Soll nur das Datum letzte Zahlung (Satzart 108, Feld 10) geändert

werden, genügt eine Eintragung in diesem Feld. Im Feld letzte Zah-

lung kann der Monat, in dem die letzte Zahlung anzunehmen ist, an-

geordnet oder ein für die letzte Zahlung bereits angeordneter Monat

geändert werden. Der angegebene Monat letzte Zahlung muss ein tur-

nusmäßiger Monat sein. Eine Löschung eines gespeicherten Datums

letzte Zahlung kann durch Eintrag von ‘999999‘ erreicht werden.

(3) Bei rückwirkender Änderung des Datums letzte Zahlung (d. h.

wenn die Anordnung der Bundeskasse verspätet vorgelegt wird) und

bei allen übrigen Änderungen in den Satzarten 107, 108 und H02

müssen diese drei Satzarten vollständig aufgefüllt sein.

(4) Rückwirkende Änderungen sind nur mit Auswirkungen auf das

laufende Haushaltsjahr möglich. Weitergehende Rückwirkungen sind

ggf. durch Folgeanordnungen/Dispositionen (Nr. 10.2.6) zu bereini-

gen.

(5) Das Datum „gültig ab“ (Satzart 108, Feld 10) bezeichnet bei Ände-

rungen den Beginn des Zahlungszeitraums, für den die Änderung gilt,

d. h. ab diesem Zeitpunkt werden Zahlungen der vorhergehenden An-

Seite 376 GMBl 2005 Nr. 14 – 25

Fünfter Abschnitt - Einzahlungen

Seite - 48 -

ordnung nicht mehr zum Soll gestellt. Das Datum erste Zahlung legt

fest, wann die erste turnusmäßige Rate oder die erste abweichende

Zahlung zum Soll gestellt wird. Zusätzlich zur gültigen wiederkehren-

den Zahlung können bis zu zwei Änderungen gespeichert werden, die

ab dem Datum „gültig ab“ die bisherige Zahlung ersetzen sollen.

(6) Beispiel:

Bis einschließlich Dezember 2003 waren monatlich jeweils 10,- Euro

zum 1. eines jeden Monats zu zahlen. Ab Januar 2004 soll auf jährli-

che Zahlungsweise umgestellt werden. Die Zahlung soll jeweils am 1.

Juli geleistet werden.

Als Teilbetrag (Rate) sind 120,- Euro, als erste Zahlung (Zahlungs-

tag) ist ‘010704’, als Turnus ‘12‘ und als Datum gültig ab ‘010104’

einzutragen.

10.2.5.3 Zusätzliche Einrichtung einer wiederkehrenden Einzahlung auf ei-

nem bestehenden ZÜV-Konto (F41, F42/F42A)

(1) Auf jedem bestehenden ZÜV-Konto können zusätzlich wiederkeh-

rende Einzahlungen eingerichtet werden. Die Erläuterungen und Aus-

füllhinweise für die Neuanlage eines Stammsatzes für wiederkehrende

Einzahlungen gelten entsprechend. Die auf dem bestehenden ZÜV-

Konto bereits gespeicherten allgemeinen Stammdaten:

- Kennzeichen Mahnverfahren

- Anschrift des Einzahlungspflichtigen (Felder 8 bis 10 der Satzart

H22)

- Bankverbindung und Kennzeichen LSE

- Angabe über den Zweck der Zahlung bei Lastschrifteinzug

- abweichender Einzahlender

müssen jedoch nicht wiederholt werden. Eine stellengenaue Schreib-

weise wie in der ursprünglichen Anordnung ist erforderlich.

(2) Werden mehrere wiederkehrende Einzahlungen auf einem ZÜV-

Konto eingerichtet, so vergibt das System automatisch Ordnungs-

nummern. Bei jeder Änderung einer wiederkehrenden Einzahlung ist

die entsprechende Ordnungsnummer anzugeben.

10.2.6 Folgeanordnungen (Dispositionen, F22, F23/F23A, F25)

10.2.6.1 Zusätzliche Einzelannahmeanordnungen für ein bestehendes ZÜV-

Konto

(1) Auf jedem Zahlungsüberwachungskonto können unter dem bereits

vergebenen Kassenzeichen weitere Einzahlungen zur Annahme im

ZÜV-Dialog oder mit Vordrucken F22, F23, F25, M02 angeordnet

werden.

Fünfter Abschnitt - Einzahlungen

Seite - 49 -

(2) Da in diesen Fällen kein von der Bundeskasse vorbereiteter Über-

weisungsträger mit eingedrucktem Kassenzeichen zur Verfügung

steht, sollte ein Blanko-Überweisungsträger, der von der Bundeskasse

zu beziehen ist, durch den Bewirtschafter vorbereitet und der Zah-

lungsaufforderung beigefügt werden. Das Kassenzeichen ist in den

ersten 12 Stellen des Verwendungszwecks einzutragen.

(3) Der Zahlungspflichtige ist aufzufordern, den Überweisungsträger

für seine Einzahlung zu benutzen oder bei seiner Zahlung das Kassen-

zeichen entsprechend anzugeben.

(4) Bei allen Folgeanordnungen auf ein bestehendes ZÜV-Konto müs-

sen die bereits gespeicherten Stammdaten

- Kennzeichen Mahnverfahren

- Anschrift des Einzahlungspflichtigen (Felder 8 bis 10 Satzart H22)

- Bankverbindung und Kennzeichen LSE

- Angabe über den Zweck der Zahlung bei Lastschrifteinzug

- abweichender Einzahler

nicht wiederholt werden. Nur der Name des Einzahlungspflichtigen

(Feld 7 der Satzart H22) ist stets einzutragen.

(5) Eine stellengenaue Schreibweise wie in der ursprünglichen Anord-

nung ist erforderlich.

10.2.6.2 Aufhebung von Einzelannahmeanordnungen (F22, F25)

(1) Im ZÜV-Dialog oder mit den Vordrucken F22, F25 können vom

Bewirtschafter erteilte Annahmeanordnungen für Einzelhaushaltsein-

nahmen vollständig aufgehoben (storniert) werden.

(2) Hierzu ist stets der ursprünglich angeordnete Betrag anzugeben.

Außerdem ist die Bewirtschafterbelegnummer der ursprünglichen An-

ordnung im Feld 10 der Satzart 100 als Bezugsbelegnummer einzutra-

gen.

(3) Sollte die Belegnummer des Bewirtschafters in Ausnahmefällen

nicht eindeutig sein, kann stattdessen in Feld 9 der Satzart 100 der

Buchungsplatz der aufzuhebenden Anordnung eingetragen werden,

der sich aus dem ZÜV-Kontoauszug ergibt.

(4) Bei Anordnungen, die mit Vordruck F23 erteilt wurden, sind die

Teilbeträge mit Vordruck F22 oder F25 aufzuheben.

10.2.6.3 Sonstige Folgeanordnungen (F25)

(1) Das Zahlungsüberwachungsverfahren sieht eine Reihe von Folge-

anordnungen auf bestehende ZÜV-Konten (einschließlich der Konten

über wiederkehrende Einzahlungen) vor, die im ZÜV-Dialog oder mit

Vordruck F25 erteilt werden können.

Seite 378 GMBl 2005 Nr. 14 – 25

Fünfter Abschnitt - Einzahlungen

Seite - 50 -

(2) Es handelt sich hierbei insbesondere um

- weitere Einzelannahmeanordnungen über Hauptforderungen,

- Anordnungen über Nebenforderungen wie Stundungszinsen,

Säumniszuschläge und Kosten, die im Vollstreckungsverfahren er-

hoben wurden,

- Anordnungen zur Aufhebung von Anordnungen des Bewirtschaf-

ters und von maschinellen Sollstellungen sowie Anordnungen von

Gutschriften,

- Anordnungen über Stundungen, Niederschlagungen, Erlasse.

(3) Ausfüllhinweise:

Name/Bezeichnung des Einzahlungspflichtigen sind stets einzutragen.

Auf einem Vordruck F25 können bis zu drei Folgeanordnungen zu ei-

nem bestehenden ZÜV-Konto mit gleichen oder unterschiedlichen

Verarbeitungsschlüsseln, Haushaltsstellen/Objekten und Fälligkeiten

erteilt werden. Verarbeitungsschlüssel, Haushaltsstelle (und ggf. Ob-

jektnummer), Betrag und Fälligkeitsdatum sind stets einzutragen.

In den Feldern 9 bzw. 10 der Satzart 100 ist ein Eintrag nur erforder-

lich, wenn sich die Folgeanordnung auf eine konkrete vorangegangene

Anordnung oder eine maschinelle Sollstellung bezieht (vgl. Aufhe-

bung einer Anordnung, Nr. 5.4.1.6.3.1). Entsprechendes gilt im ZÜV-

Dialog.

Im ZÜV-Kontoauszug wird bei jeder Buchung der Verarbeitungs-

schlüssel mit dem dazugehörigen Text (z. B. 53105 Mahnkosten) aus-

gedruckt. Soweit dieser Text zur Erläuterung der Buchung ausreicht,

ist in der Satzart H02 kein zusätzlicher Eintrag erforderlich.

10.2.6.4 Aufhebung einer Einzelannahmeanordnung (VSL 58600)

(1) Einzutragen sind Haushaltsstelle (ggf. zusätzlich Objektnummer),

Betrag und Fälligkeitsdatum der ursprünglichen Anordnung. Zusätz-

lich ist die Belegnummer des Bewirtschafters dieser Anordnung als

Bezugsbelegnummer oder der Buchungsplatz dieser Anordnung, der

sich aus dem aktuellen ZÜV-Kontoauszug ergibt, einzutragen. Die

Aufhebung eines Teilbetrages ist ebenfalls möglich.

(2) Steht die aufzuhebende Anordnung nicht mehr im ZÜV-Konto des

laufenden Jahres, weil ihr im Vorjahr bereits ein Zahlungseingang zu-

geordnet wurde, kann die Sollminderung nur noch durch eine Gut-

schrift (VSL 58611) erreicht werden. Bei der Gutschrift ist der Bezug

auf die ursprüngliche Anordnung im Buchungstext anzugeben und

nicht in den Feldern 9 bzw. 10 der Satzart 100 (Buchungsplatz bzw.

Bezugsbelegnummer).

Fünfter Abschnitt - Einzahlungen

Seite -51 -

10.2.6.5 Stornierung einer maschinellen Sollstellung

Bei Stornierung einer maschinellen Sollstellung ist stets der Bu-

chungsplatz dieser Sollstellung anzugeben. Im Übrigen gilt Nr.

10.2.6.4 entsprechend.

10.2.6.6 Stundung

(1) Eine Stundung setzt sich zusammen aus

- der Ausbuchung des zu stundenden Sollstellungsbetrages (VSL

58602) und

- der Anordnung der neuen Stundungssollstellung(en) (VSL

53109) sowie

- der Anordnung von Stundungszinsen (VSL 53107).

(2) Bei der Ausbuchung ist die Haushaltsstelle (ggf. zusätzlich Ob-

jektnummer) der ursprünglichen Anordnung anzugeben. Es kann auch

ein Teilbetrag gestundet werden. Als Fälligkeitsdatum ist der Zeit-

punkt einzutragen, von dem ab die Stundung gelten soll. Bis zu die-

sem Zeitpunkt werden ggf. maschinell Verzugszinsen angefordert.

(3) Bezugsbelegnummer oder Buchungsplatz sind stets erforderlich.

(4) Die Ausbuchung, die Sollstellung des gestundeten Betrages mit

neuer Fälligkeit und Stundungszinsen können auf demselben Vor-

druck F25 angeordnet werden. Im Falle der Ratenstundung sind weite-

re Vordrucke F25 erforderlich. Falls die Anzahl der Stundungsraten

dies rechtfertigt, kann auch eine wiederkehrende Einzahlung einge-

richtet werden (F41, F42).

10.2.6.7 Niederschlagung, Erlass (VSL 586 03 – 586 05)

(1) Einzutragen sind Haushaltsstelle (ggf. zusätzlich Objektnummer)

und Fälligkeitsdatum der ursprünglichen Anordnung.

(2) Die Angabe eines Teilbetrages ist möglich. Zusätzlich ist die Be-

legnummer des Bewirtschafters der ursprünglichen Anordnung als

Bezugsbelegnummer oder der Buchungsplatz dieser Anordnung, der

sich aus dem ZÜV-Kontoauszug ergibt, einzutragen.

10.2.7 Bestätigung erteilter Anordnungen

(1) Über jede im ZÜV erfasste Anordnung erhält der Bewirtschafter von der

Bundeskasse eine Bestätigung

- bei Kontoeröffnung, Änderung oder Einstellung einer wiederkehrenden Ein-

zahlung (WEZ) in Form eines Stammblattes

- bei allen übrigen Anordnungen in Form einer Liste.

(2) Die Zweitschriften der Anordnungen bzw. die Sammelanordnungen ZV-050

der ZÜV – Dialogerfassung sind nach Prüfung der ordnungsgemäßen Erfassung

Seite 380 GMBl 2005 Nr. 14 – 25

Fünfter Abschnitt - Einzahlungen

Seite -52 -

mit der Bestätigung der Bundeskasse zu verbinden und zusammen mit den be-

gründenden Unterlagen für die Anforderung durch die Rechnungsprüfung be-

reitzuhalten. Für die weitere Aufbewahrung gelten die Aufbewahrungsbestim-

mungen für das Haushalts-, Kassen, und Rechnungswesen des Bundes

(ABestB - HKR).

10.2.8 Lastschrifteinzug

10.2.8.1 Allgemeines

(1) Für alle Zahlungen im Zahlungsüberwachungsverfahren kann

Lastschrifteinzug vereinbart werden. Besonders wirtschaftlich ist der

Lastschrifteinzug bei Zahlpartnerkonten und Konten mit wiederkeh-

renden Einzahlungen. Auch entgeltpflichtige Einzelleistungen des

Bundes können so angeboten werden, dass der Zahlungspflichtige be-

reits bei der Bestellung die Zustimmung zum Lastschrifteinzug erklä-

ren kann.

(2) Liegt die Zustimmung zum Lastschrifteinzug bereits im Zeitpunkt

der Erteilung der (ersten) Annahmeanordnung vor, sind in die An-

nahmeanordnung die Bankverbindung sowie im Feld LSE eine "1"

einzutragen. Der vorbereitete Überweisungsträger, aus dem das Kas-

senzeichen in die Annahmeanordnung übernommen wird, ist in die-

sem Falle zu vernichten.

(3) Alle Konten können auch zu jedem späteren Zeitpunkt auf Last-

schrifteinzug umgestellt werden.

(4) Beim Lastschrifteinzug werden alle fälligen offenen Forderungen

berücksichtigt.

10.2.8.2 Rücklastschriften

Rücklastschriften führen zum automatischen Ausschluss aus dem

Lastschrifteinzugsverfahren und unter den Voraussetzungen der Nr.

10.2.3.1 zur Mahnung. Der Ausschluss vom Lastschrifteinzugsverfah-

ren und die Mahnung unterbleiben, wenn seit dem Lastschrifteinzug

die Bankverbindung geändert wurde. Die mit der Rücklastschrift an-

fallenden Gebühren werden automatisiert berechnet. Hat der Bewirt-

schafter in Stelle 1 des Kennzeichens Mahnverfahren Schlüssel 5 oder

6 angeordnet, werden die Rücklastschriftgebühren automatisiert im

Personenkonto zum Soll gestellt. Der Bewirtschafter veranlasst dann

das Weitere. Das Nähere regelt das Bundesministerium der Finanzen.

10.2.9 Jahresabschluss und Rechnungslegung

(1) Beim Jahresabschluss werden alle Zahlungsüberwachungskonten, die noch

offene Forderungen oder Überzahlungen aufweisen, welche nicht unter die

Kleinbetragsregelung fallen, sowie alle Konten mit aktiven wiederkehrenden

Einzahlungen und Zahlpartnerkonten mit mindestens einer Buchung im abge-

laufenen Haushaltsjahr in das neue Haushaltsjahr übernommen. Weiterhin wer-

den nicht ausgeglichene Konten unabhängig von der Betragshöhe übernom-

Fünfter Abschnitt - Einzahlungen

Seite -53 -

men, wenn offene Forderungen mit VSL 53104 (Strafsachen) gebucht wurden

oder es sich um Einzahlerkonten ohne Annahmeanordnung handelt. Der Titel-

verwalter kann die automatische Weiterführung (Zahlpartnerkonto) mit einer

Annahmeanordnung anordnen, in dem er in Stelle 3 des Mahnkennzeichens eine

"1" einträgt.

(2) Alle offenen Forderungen werden einzeln unter Beibehaltung der bisherigen

Buchungsstelle in die Zahlungsüberwachungskonten des Folgejahres vorgetra-

gen. Alle vom Bewirtschafter im HKR – Verfahren rechtzeitig bis zum Jahres-

wechsel veranlassten Sachbuchkontenumsetzungen werden vom ZÜV automa-

tisch berücksichtigt. Zahlungseingänge auf Forderungen, für die im Folgejahr

die angegebene Haushaltsstelle nicht mehr besteht, werden im ZÜV-Konto ab-

gewickelt und auf einem HKR-Verwahrungskonto der Bundeskasse gebucht.

Nach Eingang der Anordnung durch den Bewirtschafter werden die verwahrten

Beträge gebucht.

(3) Für die Rechnungsprüfung wird beim Jahresabschluss je Bewirtschafter eine

summarische Übersicht aller ZÜV-Konten des abgelaufenen Rechnungsjahres

mit jeweils der Summe der Sollstellungen, Zahlungen, Niederschlagungen und

den in die Konten des neuen Haushaltsjahres vorgetragenen Kassenresten er-

stellt. Ausgesonderte Konten werden gekennzeichnet.

(4) Die Konten des abgelaufenen Haushaltsjahres stehen noch im Folgejahr für

Auswertungen zur Verfügung.

10.2.10 Buchung von Nebenkosten

10.2.10.1Buchung von Mahnkosten und Mahngebühren

Mahnkosten und Mahngebühren des Bundes werden einheitlich bei

Kap. 0804 Tit. 111 01 gebucht.

10.2.10.2Buchung von Säumniszuschlägen und Verzugszinsen

(1) Säumniszuschläge, die im ZÜV maschinell berechnet und einge-

zogen werden, werden einheitlich bei Kap. 0804 Tit. 119 99 gebucht.

(2) Verzugszinsen, die im ZÜV maschinell berechnet und zum Soll

gestellt werden, werden bei der Buchungsstelle der Hauptforderung

gebucht.

10.3 Einnahmen außerhalb des Zahlungsüberwachungsverfahrens in Ausnahmefällen

Anordnungen mit Textinformationen, Rückzahlungen von Abschlägen und Anordnun-

gen mit sofortiger Erhöhung der verfügbaren Mittel können zurzeit nicht im ZÜV abge-

wickelt werden. Wenn nachfolgend nichts Abweichendes bestimmt ist, gelten die Rege-

lungen der Nr. 10.2 analog. Die Angabe eines Kassenzeichens in dem Feld 7 der Satzart

101 in den Vordrucken F22 bzw. F23 oder im Feld Kassenzeichen des Vordruckes

F23A ist nicht möglich.

Seite 382 GMBl 2005 Nr. 14 – 25

Fünfter Abschnitt - Einzahlungen

Seite -54 -

10.3.1 Annahme einer Einzahlung (F22)

(1) Nur in den Fällen der Nr. 10.3 darf der TV die Annahme einer einmaligen

Einzahlung von einem Einzahlungspflichtigen zugunsten eines Titel- oder Ob-

jektkontos mit Vordruck F22 anordnen.

(2) Im Falle einer Niederschlagung oder Stundung ist die erteilte Annahmean-

ordnung in Höhe des niedergeschlagenen oder gestundeten Betrages mit einer

Anordnung auf dem gleichen Vordruck aufzuheben, auf dem sie erteilt wurde.

Über den gestundeten Betrag ist eine neue Annahmeanordnung zu erteilen.

10.3.2 Annahme von Einzahlungen von einem Einzahlungspflichtigen, die bei unter-

schiedlichen Haushaltsstellen oder Objekten zu buchen sind (F23 mit Anla-

ge(n) F23A)

(1) Bei Einzahlungen von einem Einzahlungspflichtigen zugunsten unterschied-

licher Titel- oder Objektkonten, kann eine Sammelanordnung mit Vordruck

F23 und Anlage(n) F23A erteilt werden. Außerdem können Zahlungen für eine

Haushaltsstelle oder ein Objektkonto mit unterschiedlichen Textinformationen

gespeichert werden.

(2) Der Vordruck F23 enthält die Daten für den Gesamtbetrag, der Vordruck

F23A die Daten für die Buchungen bei den einzelnen Konten bzw. für die ein-

zelnen Textinformationen. In diese Anlage sind die Angaben einzutragen, die

für die Buchung der Teilbeträge der Sammeleinzahlung bei den einzelnen Titel-

oder Objektkonten erforderlich sind. In jedem Vordrucksatz F23A können bis

zu vier Buchungsfälle eingetragen werden. Der Titelverwalter kann einem Vor-

druck F23 bis zu 12 Anlagen F23A zuordnen und so eine Höchstzahl von 48

Teilbeträgen zu einer Sammeleinzahlung zusammenfassen.

10.3.3 Aufhebung einer Annahmeanordnung (F22)

Solange die Zahlung noch nicht erfolgt ist, kann eine Anordnung zur Annahme

einer Einzahlung mit Vordruck F22 aufgehoben werden. Bei Anordnungen, die

mit Vordruck F23 erteilt wurden, sind alle Teilbeträge mit Vordruck F22 aufzu-

heben.

10.3.4 Annahme von Einzahlungen aufgrund allgemeiner Annahmeanordnung

(M02)

Zur Annahme von Einzahlungen aufgrund allgemeiner Annahmeanordnung

(Anlage 3) ist der Bundeskasse ein Buchungsbeleg auf Vordruck M02 zu über-

senden.

10.3.5 Umbuchung von geleisteten Einzahlungen (F09)

Für die Umbuchung geleisteter Einzahlungen gilt Nr. 9.1.6 entsprechend.

Sechster Abschnitt - Erläuterungen und Ausfüllhinweise

Vordruck B01/B01 S

Seite 384 GMBl 2005 Nr. 14 – 25

Sechster Abschnitt - Erläuterungen und Ausfüllhinweise

Vordruck B01/B01 S

Sechster Abschnitt - Erläuterungen und Ausfüllhinweise

Vordruck B01/B01 S

Seite - 57 -

B01/B01S (Nr. 6.1)

Einrichtung, Änderung oder Stilllegung eines Sachbuchkontos

Feld 3 – Verarbeitungsschlüssel

VSL 01100 Anweisung zur Einrichtung eines Sachbuchkontos

VSL 01200 Anweisung zur Stilllegung eines Sachbuchkontos

VSL 01300 Anweisung zur Änderung eines Sachbuchkontos

VSL 01400 Anweisung zur Reaktivierung eines Sachbuchkontos

VSL 01310 Anweisung zur Abschließung von Sachbuchkonten und Neueinrichtung von Nachfolgekonten ohne

Übertragung der Bestände

VSL 01900 Anweisung zur Löschung aller nachgeordneten Konten eines Sachbuchkontos

Feld 5 - Haushaltsstelle/Objektnummer

Einrichtung eines Kontos: Einzutragen ist die zu unterteilende Haushaltsstelle oder Objektnummer.

Änderung, Stilllegung oder Reaktivierung eines Kontos: Einzutragen ist die Objektnummer des von der Maßnahme be-

troffenen Kontos. Sie ergibt sich aus dem Stammdatenblatt für Haushaltsstellen und Objekte. Bei Stilllegung eines Kontos

dürfen nur die Felder 2 bis 5 ausgefüllt werden. Mit der Sammelanweisung B01 S können bis zu 34 Sachbuchkonten stillge-

legt werden.

Neue übergeordnete Haushaltsstelle/Objektnummer: Sollen Konten einer anderen übergeordneten Bewirtschafternummer

oder Haushaltsstelle/Objektnummer zugeordnet werden, ist die Systempflege einzuschalten.

Die Umstellung auf eine neue übergeordnete Haushaltsstelle/Objekt kann im B01 – Dialog selbst vorgenommen werden.

Satzart B01

Feld 7 – Kurzbezeichnung

Einrichtung eines Kontos: Zur näheren Bezeichnung des Objektkontos in den Kontoauszügen ist eine Kurzbezeichnung mit

bis zu 9 Schreibstellen anzugeben.

Änderung eines Kontos: Falls die Kurzbezeichnung geändert werden soll, ist hier der gesamte neue Text anzugeben.

Feld 8 – Laufende Nummer

Einrichtung eines Kontos: Durch die Eintragung einer Zahl (z. B. aufsteigend in Fünferschritten) in dieses Feld kann der

Bewirtschafter den Platz des Kontos in der Reihenfolge bestimmen, in der die Konten in den verschiedenen Auswertungen

aufgeführt werden.

Änderung eines Kontos: Falls sein Platz in der Reihenfolge der Konten geändert werden soll, ist hier die neue laufende

Nummer anzugeben.

Satzart 503

Feld 7 – Deckungskennzeichen

Bei Einrichtung eines Kontos ist eines der folgenden Deckungskennzeichen einzutragen:

1 Das Konto ist gegenseitig deckungsfähig.

2 Das Konto ist einseitig empfangend deckungsfähig.

3 Das Konto ist einseitig abgebend deckungsfähig

4 Das Konto ist nicht deckungsfähig

Seite 386 GMBl 2005 Nr. 14 – 25

Sechster Abschnitt - Erläuterungen und Ausfüllhinweise

Vordruck B01/B01 S

Seite - 58 -

In einen Deckungskreis (Nr. 2.7.5.1) können nur Konten aufgenommen werden, die gegenseitig deckungsfähig sind (De-

ckungskennzeichen = 1). Bei einer Änderung des Deckungskennzeichens ist das künftig zutreffende einzutragen.

Satzarten B12, B32, B52, B72

Feld 7 – Zweckbestimmung

Einrichtung eines Kontos: Die Kurzbezeichnung aus Satzart B01, Feld 7 ist in die ersten 9 Schreibstellen der Satzart B12

einzutragen und durch einen Schrägstrich in der 10. Schreibstelle zu begrenzen. Die weiteren insgesamt 190 Schreibstellen

der vier Satzarten sind für den Text der Zweckbestimmung des Kontos vorgesehen. Seine Auswahl bleibt dem Bewirtschaf-

ter überlassen. Da auf dem HICO-Bildschirm nur die ersten beiden Textzeilen (Satzarten B12 und B32) angezeigt werden,

sollten diese beiden Textzeilen alle wesentlichen Angaben enthalten. Innerhalb einer Satzart ist der Text durchgehend zu

schreiben, also ohne Trennstrich beim Übergang zur zweiten Zeile. Hingegen sind beim Übergang von einer Satzart zur

anderen die Trennungsregeln zu beachten.

Änderung eines Kontos: Im Falle einer Textänderung in der Kurzbezeichnung oder in der Zweckbestimmung ist stets der

gesamte künftig gültige Text einzutragen (Kurzbezeichnung und Zweckbestimmung).

Satzart 595

Die Felder 7, 8 und 9 bleiben in den hier behandelten Fällen frei.

Satzart 596

Feld 7

Die eingedruckte Zahl darf nicht geändert werden.

Feld 8 – Zuweisungsbetrag

Einrichtung eines Kontos: Das Feld ist nur auszufüllen, wenn dem Konto zugleich mit seiner Einrichtung Haushaltsmittel

zugewiesen werden sollen. Der Zuweisungsbetrag ist rechtsbündig in Euro und Cent einzutragen. Lautet der Centbetrag

auf Null, so sind zwei Nullen einzusetzen. Nicht benötigte Schreibstellen sind durch einen waagerechten Strich zu entwerten.

Ist ein Zuweisungsbetrag eingetragen oder wird mit 0,00 Euro angegeben, wird bei der Kontoeröffnung ein Kontoauszug

erstellt.

Bei der Änderung oder Stilllegung eines Kontos bleibt das Feld frei.

Sechster Abschnitt - Erläuterungen und Ausfüllhinweise

Vordruck B01/B01 S

Seite - 59 -

- leer -

Seite 388 GMBl 2005 Nr. 14 – 25

Sechster Abschnitt - Erläuterungen und Ausfüllhinweise

Vordruck B02

Sechster Abschnitt - Erläuterungen und Ausfüllhinweise

Vordruck B02

Seite - 61 -

B02 (Nr. 6.2)

Anweisung zur Einrichtung, Änderung oder Stilllegung eines Deckungsausgleichskontos

Feld 3 – Verarbeitungsschlüssel

VSL 01100 Anweisung zur Einrichtung eines Deckungsausgleichskontos

VSL 01200 Anweisung zur Stilllegung eines Deckungsausgleichskontos

VSL 01300 Anweisung zur Änderung eines Deckungsausgleichskontos

Feld 5 – Deckungsausgleichskontonummer

Einrichtung eines Kontos: Das Feld bleibt frei, da die Kontonummer erst vom System vergeben wird.

Änderung oder Stilllegung eines Kontos: Die dem Kontoinhaber im Stammdatenblatt für Deckungsausgleichskonten mit-

geteilte Deckungsausgleichskontonummer ist einzutragen.

Hinweis: Im Falle der Stilllegung eines Kontos sind keine weiteren Eintragungen erforderlich. Die Felder des Folgeteils

bleiben also frei.

Satzart B07

Feld 7 – Deckungskreisnummer

Die einzurichtenden Deckungskreise sind aufsteigend zu nummerieren. Reicht ein Vordruck B02 für die Einrichtung eines

Deckungsausgleichskontos nicht aus, weil der Deckungskreis mehr als 9 Sachbuchkonten umfassen soll, können weitere

Vordrucke B02 verwendet werden, die miteinander zu verbinden sind. Als Deckungskreisnummer ist in diesem Fall auf allen

Vordrucken B02 dieselbe Nummer einzutragen.

Feld 8 – Bezeichnung des Kontos

Einrichtung eines Kontos: Für die vom Bewirtschafter zu vergebende Bezeichnung des Kontos stehen hier 50 Schreibstel-

len zu Verfügung.

Änderung eines Kontos: Im Falle einer Änderung des Textes ist der gesamte künftig gültige Wortlaut der Bezeichnung

des Kontos anzugeben.

Satzarten 513 bis 593

Die Angaben in den Feldern dieser Satzarten betreffen die Mitgliedskonten des einzurichtenden oder zu ändernden De-

ckungsausgleichskontos. Je Mitgliedskonto steht eine Satzart zur Verfügung.

Feld 7 – Laufende Nummer

Einrichtung des Kontos: Durch die Eintragung einer Zahl in dieses Feld (z. B. aufsteigend in Fünferschritten) kann der

Bewirtschafter den Platz des Mitgliedskontos im Deckungskreis und in den verschiedenen Auswertungen bestimmen.

Änderung eines Kontos: Falls der Platz eines Kontos in der Reihenfolge der Mitgliedskonten geändert werden soll, ist hier

die neue laufende Nummer einzutragen.

Feld 8

- bleibt frei.

Feld 9 – Stilllegungskennzeichen

Im Falle der Änderung eines Kontos ist dem System durch Eintragen einer Kennziffer mitzuteilen, was mit dem hier ange-

gebenen Sachbuchkonto geschehen soll:

Seite 390 GMBl 2005 Nr. 14 – 25

Sechster Abschnitt - Erläuterungen und Ausfüllhinweise

Vordruck B02

Seite - 62 -

Kennziffer Maßnahme

0 Eingliederung in den Deckungskreis - ggf. Änderung der laufenden Nummer

2 Entfernung aus dem Deckungskreis

Feld 10 – Haushaltsstelle/Objektnummer

Einrichtung des Kontos: Die Haushaltsstelle oder die Objektnummer des Kontos, das Mitgliedskonto des neuen De-

ckungskreises werden soll, ist einzutragen.

Änderung eines Kontos: Die Haushaltsstelle oder die Objektnummer des Kontos ist einzutragen, das in den bestehenden

Deckungskreis eingegliedert, aus ihm entfernt oder dessen laufende Nummer geändert werden soll.

Sechster Abschnitt - Erläuterungen und Ausfüllhinweise

Vordruck B02

Seite - 63 -

- leer -

Seite 392 GMBl 2005 Nr. 14 – 25

Sechster Abschnitt - Erläuterungen und Ausfüllhinweise

Vordruck E01

Sechster Abschnitt - Erläuterungen und Ausfüllhinweise

Vordruck E01

Seite - 65 -

E01 (Nr. 7.3)

Zuweisung von Verpflichtungsermächtigungen an unmittelbar nachgeordnete Bewirtschafter

oder auf eigene Objektkonten

Empfänger

In dieses Feld kann die Bezeichnung (Kurzbezeichnung des empfangenden unmittelbar nachgeordneten Bewirtschafters oder

des empfangenden eigenen Objektes) eingetragen werden.

Feld 3 – Verarbeitungsschlüssel

VSL 35000 Zuweisung an einen nachgeordneten Bewirtschafter

VSL 36000 Zuweisung auf ein eigenes Objektkonto

Satzarten H02 und H12

Felder 7 – Text zur Erläuterung der Buchung im Kontoauszug

Zur Erläuterung der Buchung im Kontoauszug stehen dem Bewirtschafter insgesamt 50 Schreibstellen zur Verfügung. Der

Text bezieht sich auf alle von der Zuweisungsmaßnahme betroffenen empfangenden Objektkonten und auf alle jeweils be-

troffenen Haushaltsjahre. Dementsprechend erfolgt die Wiedergabe im Kontoauszug. Innerhalb derselben Satzart ist der Text

durchgehend zu schreiben, beim Übergang von der einen Satzart auf die andere sind hingegen die Trennungsregeln zu beach-

ten.

Satzart 120

Mit diesem Vordruck können bis zu fünf einzelne Zuweisungen veranlasst werden. Sie dürfen sich sowohl auf verschiedene

Haushaltsjahre als auch auf bis zu fünf verschiedene empfangende Objektkonten beziehen.

Im Kontoauszug werden Zuweisungen, die sich auf verschiedene Haushaltsjahre, jedoch auf einen empfangenden Bewirt-

schafter oder auf ein empfangendes Objektkonto beziehen, als ein Bewirtschaftungsvorgang dargestellt.

Feld 7 – Betrag

Der Einzelbetrag ist rechtsbündig in Euro einzutragen. Nicht benötigte Schreibstellen sind durch einen waagerechten Strich

zu entwerten.

Feld 10 – Fälligkeit

Hier ist das Haushaltsjahr vierstellig einzutragen, für das die zugewiesene Verpflichtungsermächtigung in Anspruch genom-

men werden darf.

Feld 12 – Bewirtschafternummer/Untertitel/Objektnummer

Im Falle der Zuweisung an einen nachgeordneten Bewirtschafter ist hier dessen Bewirtschafternummer, im Falle der Zu-

weisung auf ein eigenes Objektkonto (Untertitelkonto) ist hier die zugehörige Objektnummer einzutragen.

Seite 394 GMBl 2005 Nr. 14 – 25

Sechster Abschnitt - Erläuterungen und Ausfüllhinweise

Vordruck E02

Sechster Abschnitt - Erläuterungen und Ausfüllhinweise

Vordruck E02

Seite - 67 -

E02 (Nr. 7.1)

Zuweisung von Haushaltsmitteln an unmittelbar nachgeordnete Bewirtschafter oder auf eigene

Objektkonten

Feld 3 – Verarbeitungsschlüssel

VSL 31000 Anweisung zur Zuweisung von Haushaltsmitteln an nachgeordnete Bewirtschafter

VSL 32000 Anweisung zur Zuweisung von Haushaltsmitteln auf eigene Untertitel/Objektkonten des Bewirtschaf-

ters

VSL 33000 Anweisung zum Aufbau einer Parallelstruktur (nur Mittelverteiler)

Zuweisung von Haushaltsmitteln

- an unmittelbar nachgeordnete Bewirtschafter -

Angaben zur Zuweisung

Hier kann z. B. die Kurzbezeichnung des nachgeordneten Bewirtschafters eingetragen werden.

Satzart 103

Feld 7 – Betrag

Der Zuweisungsbetrag ist rechtsbündig in Euro und Cent einzutragen. Lautet der Centbetrag auf Null, so sind zwei Nullen

einzusetzen. Nicht benötigte Schreibstellen sind durch einen waagerechten Strich zu entwerten. Bei der Kontoeröffnung

durch eine Null-Zuweisung ist „0,00“ Euro einzutragen.

Feld 8 – Bewirtschafternummer/Untertitel/Objektnummer

Die Bewirtschafternummer des unmittelbar nachgeordneten Mittelverteilers oder Titelverwalters an den zugewiesen werden

soll ist einzutragen.

Satzart H02

Felder 7 – Text zur Erläuterung der Buchung im Kontoauszug

Der Bewirtschafter kann hier einen Text von höchstens 25 Schreibstellen Länge zur Erläuterung der Zuweisungsmaßnahmen

im Kontoauszug eintragen. Der Text ist durchgehend zu schreiben, also ohne Trennstrich beim Übergang auf die zweite

Zeile. Der Text wird auch im Kontoauszug des empfangenden Bewirtschafters ausgedruckt.

Zuweisung von Haushaltsmitteln

- an eigene Objektkonten des Bewirtschafters -

Angaben zur Zuweisung

Hier kann z. B. die Kurzbezeichnung des empfangenden Kontos eingetragen werden.

Satzart 103

Feld 7 – Betrag

Der Zuweisungsbetrag ist rechtsbündig in Euro und Cent einzutragen. Lautet der Centbetrag auf Null, so sind zwei Nullen

einzusetzen. Nicht benötigte Schreibstellen sind durch einen waagerechten Strich zu entwerten.

Feld 8 – Bewirtschafternummer/Untertitel/Objektnummer

Die Objektnummer des Objektkontos ist einzutragen, auf das zugewiesen werden soll.

Seite 396 GMBl 2005 Nr. 14 – 25

Sechster Abschnitt - Erläuterungen und Ausfüllhinweise

Vordruck E02

Seite - 68 -

Satzart H02

Felder 7 – Text zur Erläuterung der Buchung im Kontoauszug

Der Bewirtschafter kann hier einen Text von höchstens 25 Schreibstellen Länge zur Erläuterung der Zuweisungsmaßnahmen

im Kontoauszug eintragen. Der Text ist durchgehend zu schreiben, also ohne Trennstrich beim Übergang auf die zweite

Zeile.

Sechster Abschnitt - Erläuterungen und Ausfüllhinweise

Vordruck E02

Seite - 69 -

- leer -

Seite 398 GMBl 2005 Nr. 14 – 25

Sechster Abschnitt - Erläuterungen und Ausfüllhinweise

Vordruck E03

Sechster Abschnitt - Erläuterungen und Ausfüllhinweise

Vordruck E03

Seite - 71 -

E03 (Nr. 7.4)

Rückruf von Haushaltsmitteln und Verpflichtungsermächtigungen

Angaben zum Rückruf

- bleiben dem Bewirtschafter freigestellt -

Feld 3 – Verarbeitungsschlüssel

VSL 30600 Haushaltsmittel

VSL 34600 Verpflichtungsermächtigungen

Empfangendes Sachbuchkonto

Feld 4 – Bewirtschafternummer

Eigene Bewirtschafternummer

Feld 5 – Haushaltsstelle / Objekt

Haushaltsstelle bzw. Objektnummer

Satzart 100

Feld 7 – Betrag

Der rückzurufende Betrag ist rechtsbündig in Euro und Cent einzutragen. Lautet der Centbetrag auf Null, so sind zwei Nullen

einzusetzen. Nicht benötigte Schreibstellen sind durch einen waagerechten Strich zu entwerten.

Feld 8 – Rückrufdatum

Hier kann z. B. im Zusammenhang mit dem Storno einer Auszahlungsanordnung in der Form TTMMJJ ein Termin angege-

ben werden, bis zu dem der Rückruf täglich automatisch versucht werden soll.

Feld 9 – Bezugsbelegnummer

Bezieht sich der Rückruf auf eine bestimmte Zuweisung, so kann deren Belegnummer angegeben werden.

Satzart 105

Feld 7 – Fälligkeit

Beim Rückruf von Haushaltsmitteln bleibt das Feld frei.

Bei Verpflichtungsermächtigungen ist das Haushaltsjahr vierstellig einzutragen, für das die Verpflichtungsermächtigung

gelten sollte.

Abgebendes Sachbuchkonto

Feld 8 – Bewirtschafternummer

Wenn der Rückruf von einem eigenen Objektkonto erfolgt, ist die eigene Bewirtschafternummer anzugeben.

Feld 9 – Haushaltsstelle/Objektnummer

Hier kommt für Titelverwalter nur die Eintragung einer Objektnummer in Betracht.

Seite 400 GMBl 2005 Nr. 14 – 25

Sechster Abschnitt - Erläuterungen und Ausfüllhinweise

Vordruck E03

Seite - 72 -

Satzarten H02 und H12

Felder 7 – Text zur Erläuterung der Buchung im Kontoauszug

Zur Erläuterung des Rückrufs im Kontoauszug des Bewirtschafters stehen 50 Schreibstellen zur Verfügung. Innerhalb der

gleichen Satzart ist der Text durchgehend zu schreiben, also ohne Trennstrich beim Übergang auf die zweite Zeile. Hingegen

sind beim Übergang von der einen Satzart auf die andere die Trennungsregeln zu beachten.

Sechster Abschnitt - Erläuterungen und Ausfüllhinweise

Vordruck E03

Seite - 73 -

- leer -

Seite 402 GMBl 2005 Nr. 14 – 25

Sechster Abschnitt - Erläuterungen und Ausfüllhinweise

Vordruck E04

Sechster Abschnitt - Erläuterungen und Ausfüllhinweise

Vordruck E04

Seite - 75 -

E04 (Nr. 7.5, 7.6)

Zuweisung von Haushaltsmitteln und Verpflichtungsermächtigungen aufgrund eines Deckungs-

vermerks

Verlagerung der durch Einnahmen, Beiträge Dritter und Rückeinnahmen entstandenen Ver-

fügbarkeit

Buchung auf einem vorläufigen Deckungs- oder auf einem Sperrkonto

Die Zuweisung bzw. die Verlagerung der Verfügbarkeit soll in kurzer Form begründet werden.

Feld 3 – Verarbeitungsschlüssel

VSL 29000 Zuweisung von Haushaltsmitteln aufgrund eines Deckungsvermerks/Buchung auf einem vorläufigen

Deckungs- oder einem Sperrkonto

VSL 24000 Zuweisung von Verpflichtungsermächtigungen aufgrund eines Deckungsvermerks

VSL 50008 Verlagerung einer Verfügbarkeit

Abgebendes Sachbuchkonto

Feld 4 – Bewirtschafternummer

Eigene Bewirtschafternummer

Feld 5 – Haushaltsstelle / Objekt

Haushaltsstelle bzw. Objektnummer

Satzart 100

Feld 7 – Betrag

Der Betrag ist rechtsbündig in Euro und Cent einzutragen. Lautet der Centbetrag auf Null, so sind zwei Nullen einzusetzen.

Nicht benötigte Schreibstellen sind durch einen waagerechten Strich zu entwerten.

Feld 8 – Datum

Das Datum der Zuweisung kann angegeben werden.

Feld 9 – Bezugsbelegnummer

Hier kann mit der Angabe der Belegnummer des Bewirtschafters ein Bezug zu einer anderen Zuweisung hergestellt werden.

Satzart 105

Feld 7 – Fälligkeit

Bei der Zuweisung von Haushaltsmitteln, der Verlagerung der Verfügbarkeit und der Buchung auf einem vorläufigen De-

ckungs- oder einem Sperrkonto bleibt das Feld frei.

Bei Verpflichtungsermächtigungen ist das Haushaltsjahr vierstellig einzutragen, für das die zugewiesene Verpflichtungser-

mächtigung in Anspruch genommen werden darf.

Empfangendes Sachbuchkonto

Feld 8 – Bewirtschafternummer

Die eigene Bewirtschafternummer ist einzutragen.

Seite 404 GMBl 2005 Nr. 14 – 25

Sechster Abschnitt - Erläuterungen und Ausfüllhinweise

Vordruck E04

Seite - 76 -

Feld 9 - Empfangende Haushaltsstelle/Objektnummer

Die Zuweisung ist nur von einem Konto auf ein anderes Konto der gleichen Kontenebene möglich (z. B. Titelkonto an Titel-

konto bzw. Objektkonto an Objektkonto). Die Verlagerung der Verfügbarkeit ist nur von einem Konto der untersten Konten-

ebene auf ein anderes Konto der untersten Kontenebene möglich.

Satzarten H02 und H12

Felder 7 – Text zur Erläuterung der Buchung im Kontoauszug

Der Eintrag eines der im jeweiligen Haushaltsführungsrundschreiben vorgeschriebenen Kennzeichens für Deckungen, Mit-

telverlagerungen oder Einsparungen als ++-Information in den Satzarten H02 bzw. H12 ist für eine entsprechende maschi-

nelle Auswertung in der Haushaltsrechnung immer erforderlich.

Zur Erläuterung der Maßnahme im Kontoauszug des Bewirtschafters stehen insgesamt 50 Schreibstellen zur Verfügung.

Innerhalb der gleichen Satzart ist der Text durchgehend zu schreiben, also ohne Trennstrich beim Übergang auf die zweite

Zeile. Hingegen sind beim Übergang von der einen Satzart auf die andere die Trennungsregeln zu beachten.

Eine nachträgliche Korrektur von ++ - Kennungen ist mit dem Vordruck E04 wie folgt vorzunehmen:

Das ursprünglich abgebende Konto ist im Kopf des Vordrucks einzutragen.

Das ursprünglich empfangende Konto ist als zweites Konto einzutragen

Im Text 1 ist die fehlerhafte Kennzeichnung einzutragen;

Im Text 2 ist die gewollte Kennzeichnung einzutragen.

(Merksatz: von falsch nach richtig)

Durch diese Kennzeichnung werden intern für jedes Konto zwei Buchungssätze erstellt.

Sechster Abschnitt - Erläuterungen und Ausfüllhinweise

Vordruck E04

Seite - 77 -

- leer -

Seite 406 GMBl 2005 Nr. 14 – 25

Sechster Abschnitt - Erläuterungen und Ausfüllhinweise

Vordruck E05

Sechster Abschnitt - Erläuterungen und Ausfüllhinweise

Vordruck E05

Seite - 79 -

E05 (Nr. 7.2)

Sammelanweisung zur Zuweisung von Haushaltsmitteln

- an unmittelbar nachgeordnete Bewirtschafter

Feld 3 – Verarbeitungsschlüssel

VSL 31000

Feld 5 – Nachgeordnete Bewirtschafternummer/Haushaltsstelle/Objektnummer

Die Bewirtschafternummer des unmittelbar nachgeordneten Mittelverteilers oder Titelverwalters ist einzutragen.

Satzart 123 – Auswahlfelder

Die verwendeten Satzarten sind anzukreuzen.

Feld 7 – Nachgeordnete Haushaltsstelle/Objektnummer

Einzutragen sind die Titel oder Objektkonten, auf die zugewiesen werden soll.

Feld 8 – Betrag

Der jeweilige Zuweisungsbetrag ist rechtsbündig in Euro und Cent einzutragen. Lautet der Centbetrag auf Null, so sind

zwei Nullen einzusetzen. Nicht benötigte Schreibstellen sind durch einen waagerechten Strich zu entwerten. Nicht benötigte

Felder sind ebenfalls zu entwerten.

Bei der Kontoeröffnung durch eine Null-Zuweisung ist „0,00“ Euro einzutragen.

Sammelanweisung zur Zuweisung von Haushaltsmitteln

- auf eigene Objektkonten -

Erläuterungen und Ausfüllhinweise

Feld 3 – Verarbeitungsschlüssel

32000

Feld 5 – Nachgeordnete Bewirtschafternummer/Haushaltsstelle/Objektnummer

Die Haushaltsstelle oder Objektnummer des abgebenden Kontos ist einzutragen.

Satzart 123 – Auswahlfelder

Die verwendeten Satzarten sind anzukreuzen.

Feld 7 – Nachgeordnete Haushaltsstelle/Objektnummer

Einzutragen sind die Objektkonten, auf die zugewiesen werden soll.

Feld 8 – Betrag

Der jeweilige Zuweisungsbetrag ist rechtsbündig in Euro und Cent einzutragen. Lautet der Centbetrag auf Null, so sind

zwei Nullen einzusetzen. Nicht benötigte Schreibstellen sind durch einen waagerechten Strich zu entwerten. Nicht benötigte

Felder sind ebenfalls zu entwerten.

Seite 408 GMBl 2005 Nr. 14 – 25

Sechster Abschnitt - Erläuterungen und Ausfüllhinweise

Vordruck E08

Sechster Abschnitt - Erläuterungen und Ausfüllhinweise

Vordruck E08

Seite - 81 -

E08 (Nr. 3.5)

Anordnung zur einmaligen Aufhebung der automatischen Verfügbarkeitsprüfung

Die Aufhebung der Verfügbarkeitsprüfung ist bei Verwahrungskonten und Selbstbewirtschaftungskonten nicht möglich

(Buchungsstellen 90 70, 90 71 und 90 74).

Seite 410 GMBl 2005 Nr. 14 – 25

Sechster Abschnitt - Erläuterungen und Ausfüllhinweise

Vordruck F01

Sechster Abschnitt - Erläuterungen und Ausfüllhinweise

Vordruck F01

Seite - 83 -

F01 (Nr. 8.1.1)

Buchung eingegangener Verpflichtungen für in der Zukunft liegende Haushaltsjahre

Angaben zur eingegangenen Verpflichtung

Der Grund des Eingehens der Verpflichtung ist möglichst genau anzugeben.

Gesamtbetrag der Anordnung

Die Summe der Beträge in den Feldern 7 der Satzart 120 ist zu bilden und zu Kontrollzwecken hier einzutragen. Nicht benö-

tigte Schreibstellen sind durch einen waagerechten Strich zu entwerten.

Feld 3 – Verarbeitungsschlüssel

VSL 45000 Anordnung zur Buchung eingegangener Verpflichtungen

VSL 46000 Anordnung zur Buchung eingegangener Verpflichtungen, die in Zusammenhang mit wiederkehrenden

Auszahlungen (WAZ) eingegangen wurden oder die zu wiederkehrenden Auszahlungen führen

VSL 44000 Anordnung zur Änderung / Korrektur von Altverpflichtungen

VSL 44200 Anordnung zur Änderung / Korrektur von Altverpflichtungen (WAZ)

Die genaue Bestimmung der Art der Anordnung erfolgt mit Hilfe der Felder 9 und 10 der Satzarten 120.

Verpflichtungen, die im Zusammenhang mit wiederkehrenden Auszahlungen (WAZ) eingegangen wurden oder die zu wie-

derkehrenden Auszahlungen führen, sind mit VSL 46000 zu buchen, um im Fälligkeitsjahr eine maschinelle Umwandlung in

Festlegungen und damit eine Doppelbelastung der verfügbaren Haushaltsmittel auszuschließen.

Bei Änderung/Korrektur von Verpflichtungen, die in vorangegangenen Haushaltsjahren gebucht wurden, ist der Verarbei-

tungsschlüssel 44000 zu verwenden, wenn die Verpflichtung mit Verarbeitungsschlüssel 45000 gebucht wurde. Der Verar-

beitungsschlüssel 44200 ist zu verwenden, wenn die Verpflichtung mit Verarbeitungsschlüssel 46000 gebucht wurde.

Bei Ausbuchung von Verpflichtungen aufgrund von Verpflichtungsermächtigungen vergangener Haushaltsjahre dürfen diese

Verpflichtungsermächtigungen nicht erneut in Anspruch genommen werden.

Satzart H02

Feld 7 – Nummer der Verpflichtung

Eine vom Bewirtschafter frei zu vergebende Kennzeichnung gestattet es, die Zugehörigkeit dieses einzelnen Bewirtschaf-

tungsvorgangs zu einem bestimmten sich meist über mehrere Haushaltsjahre erstreckenden Vorhaben, für das die Ermächti-

gung zum Eingehen einer Verpflichtung vorliegt, darzustellen.

Soll eine maschinelle Auswertung möglich sein, so muss hier eine Textinformation als Ordnungsbegriff eingetragen werden.

Sie darf aus höchstens 11 alphanumerischen Zeichen bestehen und muss von jeweils zwei +-Zeichen begrenzt sein (Beispiel:

++MIETEN++ oder ++3.12B++). Der Inhalt dieses Feldes erscheint als erste Zeile des Buchungstextes im Kontoauszug.

Bei der wiederholten Verwendung derselben Textinformation ist darauf zu achten, dass sie zeichenweise (einschließlich

Leerzeichen) mit der früher eingetragenen übereinstimmt.

Satzart H12

Feld 7 – Text zur Erläuterung der Buchung im Kontoauszug

Der Bewirtschafter kann hier einen Text von höchsten 25 Schreibstellen Länge zur Erläuterung der Bewirtschaftungsmaß-

nahme im Kontoauszug eintragen.

Seite 412 GMBl 2005 Nr. 14 – 25

Sechster Abschnitt - Erläuterungen und Ausfüllhinweise

Vordruck F01

Seite - 84 -

Satzart 120

Mit einem Vordruck können bis zu vier einzelne Verpflichtungen für dieselbe Bewirtschaftungsmaßnahme (gekennzeichnet

durch die Nummer der Verpflichtung in Satzart H02 Feld 7) gebucht werden. Sie dürfen sich auf vier verschiedene Haus-

haltsjahre beziehen.

Innerhalb eines Haushaltsjahres kann darüber hinaus nach Zugängen und Abgängen sowie nach Verpflichtungen mit oder

ohne Inanspruchnahme einer Verpflichtungsermächtigung unterschieden werden. Sind für eine Bewirtschaftungsmaßnahme

Folgeblätter erforderlich, ist in den Feldern 2 bis 5 der Inhalt der gleichen Felder der ersten Anordnung anzugeben. Die Satz-

arten H02 und H12 bleiben in diesen Fällen frei. Im Kontoauszug werden diese Buchungen dann als zu einer Bewirtschaf-

tungsmaßnahme gehörend dargestellt.

Feld 7 – Betrag

Der Betrag der zu buchenden Verpflichtung ist rechtsbündig in Euro (ohne Centbetrag) einzutragen. Erhöhen sich Jahresfäl-

ligkeiten, ist der Erhöhungsbetrag anzugeben. Vermindern sich Jahresfälligkeiten, ist der Verminderungsbetrag anzugeben.

Bei Wegfall einer gebuchten Verpflichtung (z. B. Vertragsauflösung) ist der Wegfallbetrag anzugeben. Nicht benötigte

Schreibstellen sind durch einen waagerechten Strich zu entwerten.

Feld 9 – Kennzeichen für Abgang

Soll eine bereits gebuchte Verpflichtung in der angegebenen Höhe vermindert werden oder wegfallen, so ist hier die Zahl 1

einzutragen. Sonst bleibt das Feld frei.

Feld 10 – Fälligkeit

Das Haushaltsjahr ist vierstellig anzugeben, für das die Verpflichtung eingegangen wird oder für das sie, soweit es sich um

ihre Änderung oder ihren Wegfall handelt, gebucht wurde. Falls das aktuelle Haushaltsjahr angegeben wird, wird eine Fest-

legung bzw. die Aufhebung einer Festlegung gebucht (vgl. Nr. 8.1.1, letzter Satz).

Zu Lasten von VE

Wird eine Verpflichtung zu Lasten einer Verpflichtungsermächtigung eingegangen, so ist hier die Zahl 9 einzutragen. Sonst

bleibt dieses Feld frei.

Feld 11 – Bezugsbelegnummer

Im Falle der Änderung oder des Wegfalls einer gebuchten Verpflichtung kann hier die Belegnummer des Bewirtschafters der

Anordnung angegeben werden, auf Grund derer sie eingegangen wurde.

Sechster Abschnitt - Erläuterungen und Ausfüllhinweise

Vordruck F01

Seite - 85 -

- leer -

Seite 414 GMBl 2005 Nr. 14 – 25

Sechster Abschnitt - Erläuterungen und Ausfüllhinweise

Vordruck F02

Sechster Abschnitt - Erläuterungen und Ausfüllhinweise

Vordruck F02

Seite - 87 -

F02 (Nr. 8.1.2)

Festlegung von Haushaltsmitteln/Aufhebung einer Festlegung

Betrag in Buchstaben

Der festzulegende/wieder freizugebende Betrag ist ohne den Centbetrag in Buchstaben einzutragen und mit Euro abzuschlie-

ßen.

Angaben zur eingegangenen Verpflichtung

Der Grund der Festlegung/Aufhebung der Festlegung ist so genau wie möglich anzugeben. Bei Baumaßnahmen ist auch die

in der RBBau vorgeschriebene Kennzeichnung der Baumaßnahme einzutragen.

Feld 3 – Verarbeitungsschlüssel

VSL 41000 Festlegung von Haushaltsmitteln

VSL 40500 Aufhebung einer Festlegung von Haushaltsmitteln

Satzart 100

Feld 7 – Betrag

Der festzulegende/wieder freizugebende Betrag ist rechtsbündig einzutragen. Lautet der Centbetrag auf Null, so sind zwei

Nullen einzusetzen. Nicht benötigte Schreibstellen sind durch einen waagerechten Strich zu entwerten.

Feld 8 – Fälligkeitsdatum

Der voraussichtliche Zahlungstermin für den festgelegten/wieder freizugebenden Betrag ist in der Form TTMMJJ – mit

jeweils zweistelligen Zahlen für den Tag und den Monat und mit den letzten beiden Ziffern der Jahreszahl – einzutragen. Die

Terminangabe kann auf die Angabe des Monats und des Jahres beschränkt werden.

Feld 9 – Bezugsbelegnummer

Eine Eintragung in diesem Feld ermöglicht es, eine erläuternde Verbindung zu einer früheren Festlegung herzustellen, z. B.

wenn es sich im vorliegenden Fall um eine Erhöhung eines früher festgelegten Betrages oder um die Aufhebung einer Festle-

gung handelt. Zu diesem Zweck kann die Belegnummer des Bewirtschafters der früheren Festlegung eingetragen werden.

Satzarten H02, H12

Felder 7 – Text zur Erläuterung der Buchung im Kontoauszug

Zur Erläuterung der Festlegung/Aufhebung der Festlegung im Kontoauszug des Bewirtschafters stehen 50 Schreibstellen zur

Verfügung. Innerhalb der gleichen Satzart ist der Text durchgehend zu schreiben, also ohne Trennstrich beim Übergang auf

die zweite Zeile. Hingegen sind beim Übergang von der einen Satzart auf die andere die Trennungsregeln zu beachten.

Satzart

Feld 7 – Mehrzweckfeld

- bleibt frei.

Seite 416 GMBl 2005 Nr. 14 – 25

Sechster Abschnitt - Erläuterungen und Ausfüllhinweise

Vordruck F05

Sechster Abschnitt - Erläuterungen und Ausfüllhinweise

Vordruck F05

Seite - 89 -

F05 (Nr. 9.1.1)

Leistung einer einmaligen Auszahlung, Abschlagsauszahlung oder einer Schlussauszahlung

Bundeskasse, Zahlstelle

Die Angabe der zuständigen Bundeskasse ist stets erforderlich. Soll die Zahlung durch eine Zahlstelle geleistet werden, so ist

auch deren genaue Bezeichnung einzutragen.

Felder ohne Bezeichnung

Diese Felder sind für zusätzliche Kennzeichnungen der Maßnahme, aufgrund derer die Zahlung erfolgt, oder der Zahlung

selbst vorgesehen. Hier ist zum Beispiel die in der RBBau vorgeschriebene Kennzeichnung der Baumaßnahme einzutragen.

Bezeichnung des Geldinstituts mit Ortsangabe

Dieses Feld ist bei unbarer Auszahlung stets auszufüllen. Es genügt die Kurzbezeichnung des Geldinstituts nach dem Bank-

leitzahlenortsverzeichnis.

Das Feld ist auch bei einer Auslandszahlung zur Angabe des Geldinstituts zu verwenden. Auf dem HKR-Vordruck genügt

die Angabe der Kurzbezeichnung des Geldinstituts. Die vollständige Anschrift (alternativ der BIC) ist in der Anlage (Nr. 9.3

- Anlage 1) einzutragen.

In Anordnungen für bereits durch Lastschrifteinzug geleistete Auszahlungen (z. B. Fernmeldegebühren) sind die Felder für

die Bankverbindung zur Vermeidung von Doppelzahlungen durch einen waagerechten Strich zu entwerten.

Betrag in Buchstaben

Der Auszahlungsbetrag ist ohne Centbetrag in Buchstaben anzugeben und mit Euro abzuschließen. Bei Devisenzahlungen ist

der Betrag in Buchstaben (ohne Nachkommastellen) und die genaue Bezeichnung der Fremdwährung im HKR-Vordruck

anzugeben (z.B. USD).

Die Ziffernangabe des Devisenbetrags ist in der Anlage einzutragen.

Zahlungsart

Die gewählte Zahlungsart ist durch Ankreuzen des vorgesehenen Teilfeldes zu markieren. Es ist jeweils nur eine Zahlungsart

möglich.

Begründung der Ausgabe, Hinweis auf begründende Unterlagen

Der Grund für die Ausgabe ist so genau wie möglich anzugeben. Auf begründende Unterlagen ist an dieser Stelle hinzuwei-

sen. Soll die Auszahlung mit einer angeordneten Einzahlung verrechnet werden, ist dies hier anzugeben.

Anlage Zahlungsauftrag im Außenwirtschaftsverkehr

Im Auslandszahlungsverkehr muß dieses Feld angekreuzt sein, sonst wird die Bearbeitung von der zuständigen Bundeskasse

oder Außenstelle abgelehnt.

Quittung

Dieses Feld hat nur bei einer Barauszahlung Bedeutung. In diesem Fall ist hier vom Zahlungsempfänger die Entgegennahme

des Betrages mit Datum und Unterschrift zu bescheinigen.

Seite 418 GMBl 2005 Nr. 14 – 25

Sechster Abschnitt - Erläuterungen und Ausfüllhinweise

Vordruck F05

Seite - 90 -

Feld 3 – Verarbeitungsschlüssel

VSL 51000 Anordnung zur Leistung einer unbaren Auszahlung ohne vorangegangene Festlegung

VSL 51100 Anordnung zur Leistung einer unbaren Auszahlung mit vorangegangener Festlegung

VSL 52000 Anordnung zur Leistung einer Euro - Auslandszahlung ohne vorangegangene Festlegung

VSL 52100 Anordnung zur Leistung einer Euro - Auslandszahlung mit vorangegangener Festlegung

VSL 52200 Anordnung zur Leistung einer Devisenauslandszahlung im Gegenwert eines Euro-Betrages ohne

vorangegangene Festlegung

VSL 52300 Anordnung zur Leistung einer Devisenauslandszahlung im Gegenwert eines Euro-Betrages mit vo-

rangegangener Festlegung

VSL 52400 Anordnung zur Leistung einer Devisenauslandszahlung mit festem Währungsbetrag ohne vorange-

gangene Festlegung

VSL 52500 Anordnung zur Leistung einer Devisenauslandszahlung mit festem Währungsbetrag mit vorangegan-

gener Festlegung

VSL 54200 Anordnung zur Leistung einer postbaren Auszahlung ohne vorangegangene Festlegung

VSL 54300 Anordnung zur Leistung einer postbaren Auszahlung mit vorangegangener Festlegung

VSL 54400 Anordnung zur Leistung einer verrechnungsweisen Auszahlung ohne vorangegangene Festlegung

VSL 54500 Anordnung zur Leistung einer verrechnungsweisen Auszahlung mit vorangegangener Festlegung

Bei der Anwendung des Vordrucks F05 zur Buchung von Auszahlungen im Lastschrifteinzugsverfahren ist einer der folgen-

den Verarbeitungsschlüssel (VSL) anzugeben:

VSL 51006 Buchung unbarer Auszahlungen im Lastschrifteinzugsverfahren ohne vorangegangene Festlegung

VSL 51106 Buchung unbarer Auszahlungen im Lastschrifteinzugsverfahren mit vorangegangener Festlegung

Die VSL für Auslandszahlungen sind zu beachten.

Satzart H22

Felder 7 und 8 – Name/Bezeichnung des Empfangsberechtigten

Der Empfangsberechtigte ist eindeutig zu bezeichnen. Soll dieser Text als Buchungstext im Kontoauszug erscheinen, so lässt

sich das durch Nichtausfüllen des Feldes 7 der Satzart H12 erreichen.

Felder 9 und 10 – Anschrift

Bei Postbarzahlungen (Zahlungen zur Verrechnung/Z.z.V.) ist die vollständige Anschrift des Empfangsberechtigten erforder-

lich.

Bei Auslandszahlungen ist der Name des Empfangsberechtigten einzutragen (Satzart H22). Die vollständige Anschrift (ggf.

der BEI) ist auf der Anlage anzugeben. Hierfür stehen vier Zeilen mit jeweils 35 Schreibstellen zur Verfügung (Nr. 9.3 -

Anlage 1).

Satzart H01

Felder 8 und 9 – Bankleitzahl/Girokontonummer

Diese Felder sind bei unbarer Zahlung auszufüllen. Die Kontonummer des Empfangsberechtigten wird linksbündig, zusam-

menhängend (ohne Leerstellen), nur mit Ziffern (ohne Schrägstriche und Bindestriche) eingetragen. Nicht benötigte Schreib-

stellen sind durch einen waagerechten Strich zu entwerten.

Bei Postbar-, Bar- und Auslandszahlungen sowie zur förmlichen Anordnung einer bereits durch Lastschrift geleisteten Aus-

zahlung (hier zur Vermeidung von Doppelzahlungen) sind beide Felder durch einen waagerechten Strich zu entwerten.

Bei Auslandszahlungen ist auf der Anlage die vollständige Anschrift des Geldinstituts (alternativ der BIC) und die Konto-

nummer (wenn möglich, die IBAN) anzugeben.

Sechster Abschnitt - Erläuterungen und Ausfüllhinweise

Vordruck F05

Seite - 91 -

Satzart 100

Feld 7 – Betrag

Der auszuzahlende Betrag ist rechtsbündig einzutragen. Lautet der Centbetrag auf Null, so sind zwei Nullen einzusetzen.

Nicht benötigte Schreibstellen sind durch einen waagerechten Strich zu entwerten.

Soll die Zahlung in einer fremden Währung erfolgen, so ist das gesamte Betragsfeld durch einen waagerechten Strich zu

entwerten. Bei Devisenzahlungen im Inland ist der Betrag einzutragen und die Bezeichnung Euro und Cent zu streichen.

Feld 8 – Fälligkeitsdatum

Das Fälligkeitsdatum ist bei Zahlungen in der Form TTMMJJ - mit jeweils zweistelligen Zahlen für den Tag und den Monat

und mit den letzten beiden Ziffern der Jahreszahl - einzutragen. Das Fälligkeitsdatum muss sich grundsätzlich auf das Haus-

haltsjahr beziehen, für das die Buchung bestimmt ist (Ausnahmen: Zahlungen nach §72 BHO).

Liegt das Fälligkeitsdatum bereits in der Vergangenheit, so wird die Zahlung sofort ausgeführt.

Kz. Gutschrift auf dem Empfängerkonto

Soll die Zahlung in Einzelfällen und abweichend von den allgemeinen Rechtsvorschriften so erfolgen, dass sie an dem ange-

gebenen Fälligkeitstag dem Konto des Empfangsberechtigten gutgeschrieben wird (vgl. BMF II A 6 – H 2106 – 8/85,

MinBlFin 1986 S. 7), so ist hier die Zahl 1 als Kennung einzusetzen.

Feld 9 – Belegnummer der Festlegung

Ist der auszuzahlende Betrag früher festgelegt worden, so kann hier die Belegnummer des Bewirtschafters der entsprechen-

den Anordnung eingetragen werden. Sie kann der Durchschrift der Anordnung oder dem Kontoauszug entnommen werden.

Satzart H32

Feld 7 – Angabe über den Zweck der Zahlung

Hier ist der Text einzutragen, der auf dem Überweisungsträger für den Empfangsberechtigten als Zahlungsgrund erscheinen

soll. Es stehen bis zu 27 Schreibstellen zur Verfügung.

Bei Auslandszahlungen ist die Eintragung des Verwendungszwecks für den Begünstigten nicht in der Satzart H 32, sondern

nur in der Anlage vorzunehmen. Hierfür stehen auf der Anlage zwei Zeilen mit jeweils 70 Schreibstellen zur Verfügung.

Satzart H02

Feld 7 – Hier ist zwischen den Fällen der Anordnung zur Leistung einer

- einmaligen Auszahlung

und der Anordnung zur Leistung einer

- Abschlagsauszahlung oder Schlussauszahlung,

sowie der Anordnung zur Leistung einer

- Auszahlung im Subsystem Darlehensabwicklung

zu unterscheiden.

Einmalige Auszahlung

Felder 7 – Text zur Erläuterung der Buchung im Kontoauszug, Angaben zur Abschlagsauszahlung

Zusammen mit dem Feld 7 der Satzart H12 stehen zur Erläuterung der Buchung im Kontoauszug des Bewirtschafters insge-

samt 50 Schreibstellen zur Verfügung. Innerhalb derselben Satzart ist der Text durchgehend zu schreiben, also ohne Trenn-

strich beim Übergang zur zweiten Zeile. Hingegen sind beim Übergang von der einen Satzart auf die andere die Trennungs-

Seite 420 GMBl 2005 Nr. 14 – 25

Sechster Abschnitt - Erläuterungen und Ausfüllhinweise

Vordruck F05

Seite - 92 -

regeln zu beachten.

Sollen später Auswertungen nach einer Textinformation vorgenommen werden, so ist diese hier einzutragen. Der Text darf

höchstens 11 Zeichen einschließlich Leerzeichen umfassen und ist am Anfang und am Ende jeweils durch zwei +-Zeichen zu

begrenzen.

Beispiel: ++TEL.-GEB.++ oder ++3.12 B++

Bei der wiederholten Verwendung derselben Textinformation ist darauf zu achten, dass sie zeichenweise (einschließlich

Leerzeichen) mit der früher eingetragenen übereinstimmt.

Abschlagsauszahlung oder Schlussauszahlung

Feld 3 – Verarbeitungsschlüssel

VSL bei der Buchung von Abschlags- oder Schlussauszahlungen

VSL 51006 Anordnung zur Leistung einer unbaren Auszahlung ohne vorangegangene Festlegung im Lastschrift-

verfahren

VSL 51106 Anordnung zur Leistung einer unbaren Auszahlung mit vorangegangener Festlegung im Lastschrift-

verfahren

VSL 51010 Anordnung zur Leistung einer unbaren Abschlagsauszahlung ohne vorangegangene Festlegung

VSL 51110 Anordnung zur Leistung einer unbaren Abschlagsauszahlung mit vorangegangener Festlegung

VSL 51020 Anordnung zur Leistung einer unbaren Schlussauszahlung ohne vorangegangener Festlegung

VSL 51120 Anordnung zur Leistung einer unbaren Schlussauszahlung mit vorangegangener Festlegung

VSL 52010 Anordnung zur Leistung einer Euro-Auslandsauszahlung (Abschlagsauszahlung) ohne vorangegan-

gene Festlegung

VSL 52110 Anordnung zur Leistung einer Euro-Auslandsauszahlung (Abschlagsauszahlung) mit vorangegange-

ner Festlegung

VSL 52020 Anordnung zur Leistung einer Euro-Auslandsauszahlung (Schlussauszahlung) ohne vorangegangene

Festlegung

VSL 52120 Anordnung zur Leistung einer Euro-Auslandsauszahlung (Schlussauszahlung) mit vorangegangener

Festlegung

VSL 52210 Anordnung zur Leistung einer Devisenauslandsauszahlung im Gegenwert eines Euro-Betrages (Ab-

schlagsauszahlung) ohne vorangegangene Festlegung

VSL 52310 Anordnung zur Leistung einer Devisenauslandsauszahlung im Gegenwert eines Euro-Betrages (Ab-

schlagsauszahlung) mit vorangegangener Festlegung

VSL 52220 Anordnung zur Leistung einer Devisenauslandsauszahlung im Gegenwert eines Euro-Betrages

(Schlussauszahlung) ohne vorangegangene Festlegung

VSL 52320 Anordnung zur Leistung einer Devisenauslandsauszahlung im Gegenwert eines Euro-Betrages

(Schlussauszahlung) mit vorangegangener Festlegung

VSL 52410 Anordnung zur Leistung einer Devisenauslandsauszahlung mit festem Währungsbetrag (Ab-

schlagsauszahlung) ohne vorangegangene Festlegung

VSL 52510 Anordnung zur Leistung einer Devisenauslandsauszahlung mit festem Währungsbetrag (Ab-

schlagsauszahlung) mit vorangegangener Festlegung

VSL 52420 Anordnung zur Leistung einer Devisenauslandsauszahlung mit festem Währungsbetrag (Schlussaus-

zahlung) ohne vorangegangene Festlegung

VSL 52520 Anordnung zur Leistung einer Devisenauslandsauszahlung mit festem Währungsbetrag (Schlussaus-

zahlung) mit vorangegangener Festlegung

VSL 54210 Anordnung zur Leistung einer postbaren Abschlagsauszahlung ohne vorangegangene Festlegung

VSL 54310 Anordnung zur Leistung einer postbaren Abschlagsauszahlung mit vorangegangener Festlegung

VSL 54220 Anordnung zur Leistung einer postbaren Schlussauszahlung ohne vorangegangene Festlegung

VSL 54320 Anordnung zur Leistung einer postbaren Schlussauszahlung mit vorangegangener Festlegung

VSL 54410 Anordnung zur Leistung einer verrechnungsweisen Abschlagsauszahlung ohne voran-gegangener

Festlegung

Sechster Abschnitt - Erläuterungen und Ausfüllhinweise

Vordruck F05

Seite - 93 -

VSL 54510 Anordnung zur Leistung einer verrechnungsweisen Abschlagsauszahlung mit vorangegangener Fest-

legung

VSL 54420 Anordnung zur Leistung einer verrechnungsweisen Schlussauszahlung ohne vorangegangene Festle-

gung

VSL 54520 Anordnung zur Leistung einer verrechnungsweisen Schlussauszahlung mit vorangegangener Festle-

gung

Feld 7 – Text zur Erläuterung der Buchung im Kontoauszug, Angaben zur Abschlagszahlung

Schreibstelle 1

In der ersten Schreibstelle muss in jedem Fall eine Eintragung erfolgen:

A bei einer Abschlagsauszahlung

S bei einer Schlussauszahlung

Schreibstellen 2 bis 4 (lfd. Nr. des Abschlags)

Bei Abschlagsauszahlungen ist in den Schreibstellen 2 bis 4 in rechtsbündiger Schreibweise anzugeben, um den wievielten

Abschlag es sich für die betreffende Maßnahme handelt (z. B. 001).

Bei Schlussauszahlungen sind in die Schreibstellen 2 bis 4 drei Nullen einzutragen.

Schreibstellen 5 bis 9 (Abschlagskontrollnummer)

Zur Kennzeichnung, dass eine Reihe von Abschlagsauszahlungen und eine Schlussauszahlung einer bestimmten Maßnahme

zugeordnet sind (z. B. bei der Abwicklung eines Auftrags an einen Unternehmer), hat der Bewirtschafter bei der ersten Ab-

schlagsauszahlung eine fünfstellige Abschlagskontrollnummer nach eigener Wahl zu vergeben und diese bei allen weiteren

Abschlagsauszahlungen einschließlich der Schlussauszahlung in die Schreibstellen 5 bis 9 einzutragen. Damit werden alle

Zahlungen für diese Maßnahme im Kontoauszug und im gesonderten Nachweis der Abschlagsauszahlungen unter dieser

Nummer geführt.

Schreibstellen 10 bis 25

Die verbleibenden 16 Schreibstellen stehen für Buchungstext im Kontoauszug zur Verfügung. Zusammen mit dem Feld 7 der

Satzart H12 werden 41 Schreibstellen für diesen Zweck bereitgestellt. Beim Übergang zur Satzart H12 sind die Trennungsre-

geln zu beachten, da der Text zweizeilig mit 16 und 25 Zeichen ausgedruckt wird.

Sollen später Auswertungen nach einer Textinformation vorgenommen werden, so ist diese hier in das Feld 7 der Satzart H12

einzutragen.

Auszahlung im Subsystem Darlehensabwicklung (Anlage 4)

Satzart H12

Felder 7 – Text zur Erläuterung der Buchung im Kontoauszug

Zur Erläuterung der Buchung im Kontoauszug des Bewirtschafters stehen hier für einen fortlaufenden Text insgesamt 25

Schreibstellen zur Verfügung. Der Text ist durchgehend zu schreiben, also ohne Trennstrich beim Übergang auf die zweite

Zeile.

Sollen in Falle einer Abschlagsauszahlung oder einer Schlussauszahlung Auswertungen nach einer Textinformation vorge-

nommen werden, so ist diese hier einzutragen (vgl. dazu H02).

Wird auf das Ausfüllen dieses Feldes vollständig verzichtet, so erscheint der Inhalt der ersten 25 Teilfelder des Feldes 7 der

Satzart H32 (Verwendungszweck) automatisch als Buchungstext im Kontoauszug.

Seite 422 GMBl 2005 Nr. 14 – 25

Sechster Abschnitt - Erläuterungen und Ausfüllhinweise

Vordruck F05

Seite - 94 -

Für die Fälle der Selbstbewirtschaftung gilt Anlage 2.

Bei Auszahlungen im Subsystem Darlehensabwicklung muss die Satzart H12 frei bleiben.

Satzart 104

Feld 10 – Von den festgelegten Mitteln abzubuchender Betrag

Ist der Auszahlungsanordnung eine Festlegung vorausgegangen und weicht der Auszahlungsbetrag von dem festgelegten

Betrag nach unten oder oben ab, so ist hier der Betrag einzutragen, der von dem Bestand der Festlegungen auf dem Konto

abgebucht werden soll. Stimmen Auszahlungsbetrag und der von der Festlegung abzubuchende Betrag überein, kann das

Feld freibleiben.

Satzart

Feld 7 – Mehrzweckfeld

- bleibt frei.

Aufhebung einer Auszahlungsanordnung F05/F07/F11 (Nr. 9.1.4)

Felder ohne Bezeichnung

Diese Felder sind für zusätzliche Kennzeichnungen der Maßnahme vorgesehen. Hier ist zum Beispiel die in der RBBau

vorgeschriebene Kennzeichnung der Baumaßnahme einzutragen.

Betrag in Buchstaben

Der zur Auszahlung angeordnete und aufzuhebende Betrag ist in Buchstaben ohne Centbetrag anzugeben und mit Euro

abzuschließen.

Angaben zur Aufhebung/Hinweis auf begründende Unterlagen

Der Grund für die Aufhebung der Auszahlungsanordnung ist möglichst genau anzugeben. Auf begründende Unterlagen ist an

dieser Stelle hinzuweisen.

Feld 3 – Verarbeitungsschlüssel

VSL 50500 Anordnung zur Aufhebung der Auszahlungsanordnung F05

VSL 50500 Anordnung zur Aufhebung der Sammelauszahlungsanordnung F11

VSL 50500 Anordnung zur Aufhebung der Sammelauszahlungsanordnung F07 (insgesamt)

VSL 55500 Anordnung zur Aufhebung einer Anlage zur Auszahlungsanordnung F07

Satzart H01

Felder 8 und 9 – Bankleitzahl/Girokontonummer

Die Felder für die Bankverbindung sind durch einen waagerechten Strich zu entwerten.

Satzart 100

Feld 7 - Betrag

Der zur Auszahlung angeordnete und aufzuhebende Betrag ist rechtsbündig in Euro und Cent einzutragen. Lautet der Cent-

betrag auf Null, so sind zwei Nullen einzusetzen. Nicht benötigte Schreibstellen sind durch einen waagerechten Strich zu

entwerten.

Sechster Abschnitt - Erläuterungen und Ausfüllhinweise

Vordruck F05

Seite - 95 -

Feld 8 – Fälligkeitsdatum

Das ursprüngliche Fälligkeitsdatum der aufzuhebenden terminierten Auszahlungsanordnung ist in der Form TTMMJJ einzu-

tragen.

Kz. Gutschrift auf dem Empfängerkonto

War in der aufzuhebenden Auszahlungsanordnung das Kennzeichen für Gutschrift auf dem Empfängerkonto „1“ eingetragen,

muss dieses Kennzeichen auch bei der Aufhebung angegeben werden.

Feld 9 – Bezugsbelegnummer

Die Belegnummer des Bewirtschafters der aufzuhebenden Auszahlungsanordnung ist der Durchschrift dieser Anordnung

oder gegebenenfalls dem Kontoauszug zu entnehmen und hier einzutragen.

Satzart H02, H12

Felder 7 – Text zur Erläuterung der Buchung im Kontoauszug

Zur Erläuterung der Aufhebung der Auszahlungsanordnung im Kontoauszug des Bewirtschafters stehen 50 Schreibstellen zur

Verfügung. Innerhalb der gleichen Satzart ist der Text durchgehend zu schreiben, also ohne Trennstrich beim Übergang auf

die zweite Zeile. Hingegen sind beim Übergang von der einen Satzart auf die andere die Trennungsregeln zu beachten.

Satzart

Feld 7 – Mehrzweckfeld

-bleibt frei

Seite 424 GMBl 2005 Nr. 14 – 25

Sechster Abschnitt - Erläuterungen und Ausfüllhinweise

Vordruck F05

Seite - 96 -

Für die Aufhebung zum Soll gestellter terminierter Sammelanordnungen (Vordruck F07 und

F11) gilt folgendes:

Gesamtaufhebung der Anordnung F07

Aufhebung mit Vordruck F05 (nicht F07)

VSL 50500

Angabe folgender Eintragungen vom Deckblatt der Sammelanordnung F07:

- Bewirtschafternummer

- Haushaltsstelle

- Objektnummer

- Gesamtbetrag

- Fälligkeitsdatum

- Kz. Gutschrift auf Empfängerkonto

- Bezugsbelegnummer (Bewirtschafterbelegnummer der ursprünglichen Anordnung)

Gesamtaufhebung der Anordnung F11

Stornierung mit Vordruck F05 (nicht F11)

VSL 50500

Angabe folgender Eintragungen vom Deckblatt der Sammelanordnung F11:

- Bewirtschafternummer

- Gesamtbetrag

- Fälligkeitsdatum

- Kz. Gutschrift auf Empfängerkonto

- Bezugsbelegnummer (Bewirtschafterbelegnummer der ursprünglichen Anordnung)

Teilaufhebung der Anordnung F07

Aufhebung mit Vordruck F05 (nicht F07)

VSL 55500

Angabe folgender Eintragungen vom Deckblatt der Sammelanordnung F07 bzw. von der Anlage F07A:

- Bewirtschafternummer

- Haushaltsstelle

- Objektnummer

- aufzuhebender Teilbetrag (aus Anlage F07A)

- Fälligkeitsdatum

- Kz. Gutschrift auf Empfängerkonto

- Bezugsbelegnummer (Bewirtschafterbelegnummer der ursprünglichen Anordnung)

- Angabe der Bankleitzahl und Kontonummer für den aufzuhebenden Teilbetrag (aus Anlage F07A)

Besonderheit:

Die Teilstornierung wird erst zum Zahltag sichtbar. Zur Gesamtsumme der Auszahlung erfolgt im "Ist" eine Gegenbuchung

in Höhe der Teilstornierung.

Sechster Abschnitt - Erläuterungen und Ausfüllhinweise

Vordruck F05

Seite - 97 -

- leer -

Seite 426 GMBl 2005 Nr. 14 – 25

Sechster Abschnitt - Erläuterungen und Ausfüllhinweise

Vordruck F07/F07A

Sechster Abschnitt - Erläuterungen und Ausfüllhinweise

Vordruck F07/F07A

Seite - 99 -

F07/F07A (Nr. 9.1.2)

Leistung einer einmaligen Sammelauszahlung aus einer Haushaltsstelle oder einem Objekt an

mehrere Empfangsberechtigte

F07

Bundeskasse, Zahlstelle

Die Angabe der zuständigen Bundeskasse ist stets erforderlich. Soll die Zahlung durch eine Zahlstelle geleistet werden, so ist

auch deren genaue Bezeichnung einzutragen.

Betrag in Buchstaben

Hier ist der Gesamtbetrag der Sammelanordnung, also die Summe der Einzelbeträge der Anlage(n), in Buchstaben ohne

Centbetrag anzugeben und mit Euro abzuschließen.

Begründung der Ausgabe, Hinweis auf begründende Unterlagen

Der Grund für die Ausgabe ist so genau wie möglich anzugeben. Auf begründende Unterlagen ist an dieser Stelle hinzuwei-

sen.

Anlagen: Die Anzahl der beigefügten Anlagen F07A ist in das Feld für die Feststellungsvermerke einzutragen.

Feld 3 – Verarbeitungsschlüssel

VSL 55000 Sammelanordnung (A) zur Leistung von Auszahlungen ohne vorangegangene Festlegung

VSL 55100 Sammelanordnung (A) zur Leistung von Auszahlungen mit vorangegangener Festlegung

Satzart 100

Feld 7 – Betrag

Der Gesamtbetrag der Sammelanordnung, also die Summe der Einzelbeträge der Anlage(n), ist rechtsbündig in Euro und

Cent anzugeben. Lautet der Centbetrag auf Null, so sind zwei Nullen einzusetzen. Nicht benötigte Schreibstellen sind durch

einen waagerechten Strich zu entwerten.

Feld 8 – Fälligkeitsdatum

Das Fälligkeitsdatum ist bei Zahlungen in der Form TTMMJJ - mit jeweils zweistelligen Zahlen für den Tag und den Monat

und mit den letzten beiden Ziffern der Jahreszahl - einzutragen. Das Fälligkeitsdatum muss sich grundsätzlich auf das Haus-

haltsjahr beziehen, für das die Buchung bestimmt ist (Ausnahmen: Zahlungen nach §72 BHO).

Liegt das Fälligkeitsdatum bereits in der Vergangenheit, so wird die Zahlung sofort ausgeführt.

Kz. Gutschrift auf dem Empfängerkonto

Soll die Zahlung in Einzelfällen und abweichend von den allgemeinen Rechtsvorschriften so erfolgen, dass sie an dem

angegebenen Fälligkeitstag den Konten aller in der Anlage aufgeführten Empfangsberechtigten gutgeschrieben wird (vgl.

BMF II A 6 – H 2106 – 8/85, MinBlFin. 1986 S. 7), so ist hier die Zahl 1 als Kennung einzusetzen.

Feld 9 – Belegnummer der Festlegung

Ist der auszuzahlende Betrag früher festgelegt worden, kann hier die Belegnummer des Bewirtschafters der entsprechenden

Anordnung eingetragen werden. Sie kann der Durchschrift dieser Anordnung oder dem Kontoauszug entnommen werden.

Seite 428 GMBl 2005 Nr. 14 – 25

Sechster Abschnitt - Erläuterungen und Ausfüllhinweise

Vordruck F07/F07A

Seite - 100 -

Satzart H02, H12

Felder 7 – Text zur Erläuterung der Buchung im Kontoauszug

Zur Erläuterung der Buchung im Kontoauszug des Bewirtschafters stehen 50 Schreibstellen zur Verfügung. Innerhalb der

gleichen Satzart ist der Text durchgehend zu schreiben, also ohne Trennstrich beim Übergang auf die zweite Zeile. Hingegen

sind beim Übergang von der einen Satzart auf die andere die Trennungsregeln zu beachten.

Sollen später Auswertungen nach einer Textinformation vorgenommen werden, so ist diese hier einzutragen. Der Text darf

höchstens 11 Zeichen einschließlich Leerzeichen umfassen und ist am Anfang und am Ende jeweils durch zwei +-Zeichen zu

begrenzen.

Beispiel: ++TEL.-GEB.++ oder ++3.12B++

Bei der wiederholten Verwendung derselben Textinformation ist darauf zu achten, dass sie zeichenweise (einschließlich

Leerzeichen) mit der früher eingetragenen übereinstimmt.

Satzart 104

Feld 10 – Von den festgelegten Mitteln abzubuchender Betrag

Ist der Auszahlungsanordnung eine Festlegung vorausgegangen und weicht der Anordnungsbetrag von dem festgelegten

Betrag nach unten oder oben ab, so ist hier der Betrag einzutragen, der von dem Bestand der Festlegungen auf dem Konto

abgebucht werden soll. Stimmen Auszahlungsbetrag und der von der Festlegung abzubuchende Betrag überein, kann das

Feld freibleiben.

Satzart

Feld 7 – Mehrzweckfeld

- bleibt zurzeit frei.

Sechster Abschnitt - Erläuterungen und Ausfüllhinweise

Vordruck F07/F07A

Seite - 101 -

- leer -

Seite 430 GMBl 2005 Nr. 14 – 25

Sechster Abschnitt - Erläuterungen und Ausfüllhinweise

Vordruck F07/F07A

Sechster Abschnitt - Erläuterungen und Ausfüllhinweise

Vordruck F07/F07A

Seite - 103 -

F07A

Haushaltsjahr/Datum (TTMM) müssen bei allen Anlageblättern gleich sein. Die Anlagen sind fortlaufend zu nummerieren.

Satzart H62

Feld 7 – Name/Bezeichnung des Empfangsberechtigten

Der Empfangsberechtigte ist eindeutig zu bezeichnen.

Satzart H01

Bezeichnung des Geldinstituts mit Ortsangabe

Der Vordruck F07 / F07A ist nur für unbare Zahlungen vorgesehen. Es genügt die Kurzbezeichnung des Geldinstituts nach

dem Bankleitzahlenortsverzeichnis.

Felder 8 und 9 – Bankleitzahl/Girokontonummer

Diese Felder sind stets auszufüllen, da der Vordruck F07 nur bei unbarer Inlandszahlung verwendet wird. Die Kontonum-

mer des Empfangsberechtigten wird linksbündig, zusammenhängend (ohne Leerstellen), nur mit Ziffern (ohne Schrägstri-

che und Bindestriche) eingetragen. Nicht benötigte Schreibstellen sind durch einen waagerechten Strich zu entwerten.

Satzart 100

Feld 7 – Betrag

Der an den einzelnen Empfangsberechtigten auszuzahlende Betrag ist rechtsbündig einzutragen. Lautet der Centbetrag

auf Null, so sind zwei Nullen einzusetzen. Nicht benötigte Schreibstellen sind durch einen waagerechten Strich zu entwerten.

Satzart H32

Feld 7 – Angabe über den Zweck der Zahlung

Hier ist der Text einzutragen, der auf dem Überweisungsträger als Zahlungsgrund erscheinen soll. Es stehen bis zu 27

Schreibstellen zur Verfügung.

Ist dieser Text für mehrere Empfangsberechtigte gleich, so reicht es aus, den Text beim ersten Empfangsberechtigten einzu-

tragen. Bei allen folgenden Empfangsberechtigten wird dieser Text automatisch übernommen, solange dieses Feld keinerlei

Eintragungen enthält. Dies gilt auch bei einem neuen Texteintrag für die darauf folgenden Empfangsberechtigten.

Seite 432 GMBl 2005 Nr. 14 – 25

Sechster Abschnitt - Erläuterungen und Ausfüllhinweise

Vordruck F09

Sechster Abschnitt - Erläuterungen und Ausfüllhinweise

Vordruck F09

Seite - 105 -

F09 (Nr. 9.1.6, 10.3.5)

Umbuchung von geleisteten Auszahlungen

Empfangsberechtigter/Einzahlungspflichtiger

Der Empfangsberechtigte der umzubuchenden Auszahlung ist eindeutig zu bezeichnen.

Begründung der Umbuchung

Der Grund für die Umbuchung ist so genau wie möglich anzugeben. Auf begründende Unterlagen ist an dieser Stelle hinzu-

weisen.

Feld 3 – Verarbeitungsschlüssel

VSL 68500 Anordnung zur Umbuchung einer Auszahlung

VSL 68510 Anordnung zur Umbuchung einer Einzahlung

Abgebendes Sachbuchkonto

Feld 4 – Bewirtschafternummer

Einzutragen ist die eigene Bewirtschafternummer

Felder 5 und 6 – Abgebende Haushaltsstelle/Abgebende Objektnummer

Die abgebende Haushaltsstelle (Haushaltsstelle der ursprünglichen Anordnung) ist stets einzutragen.

Wurde die ursprüngliche Buchung auf einem Objektkonto vorgenommen, ist die achtstellige Objektnummer zusätzlich einzu-

tragen. Sie muss ab der dritten Stelle des Erfassungsfeldes eingetragen werden.

Dies gilt auch dann, wenn nur unzutreffende Angaben zu Abschlags- und Schlusszahlungen, Textinformationen oder Bu-

chungstexten berichtigt werden sollen.

Satzart 100

Feld 7 – Betrag

Der umzubuchende Betrag ist rechtsbündig einzutragen. Lautet der Centbetrag auf Null, so sind zwei Nullen einzutragen.

Nicht benötigte Schreibstellen sind durch einen waagerechten Strich zu entwerten.

Feld 8 – Buchungsdatum

Das Buchungsdatum der Zahlung, die umgebucht werden soll, ist in der Form TTMMJJ einzutragen. Es kann dem Kontoaus-

zug entnommen werden.

Feld 9 – Bezugsbelegnummer

Die Belegnummer des Bewirtschafters zu der Zahlung, die umgebucht werden soll, ist unbedingt anzugeben. Die Belegnum-

mer kann der Durchschrift der ursprünglichen Anordnung oder dem Kontoauszug entnommen werden.

Satzart H02

Feld 7

Text zur Erläuterung der Buchung im Kontoauszug

Die Erläuterung der Umbuchung im Kontoauszug kann in abgekürzter Form erfolgen.

Seite 434 GMBl 2005 Nr. 14 – 25

Sechster Abschnitt - Erläuterungen und Ausfüllhinweise

Vordruck F09

Seite - 106 -

Abschlags- bzw. Schlussauszahlungen (Schreibstellen 1 bis 9)

Steht der umzubuchende Betrag im Zusammenhang mit einer Abschlags- oder Schlusszahlung, sind in den Schreibstellen 1-

9 die genauen Angaben des Bezugsbelegs einzutragen.

Sofern sich durch die Umbuchung bei dieser Abschlagskontrollnummer ein Gesamtabschlagsbetrag von 0,00 Euro ergibt,

muss diese nicht abgewickelte Abschlagsauszahlung durch eine Schlussauszahlung von 0,00 Euro abgewickelt werden.

Die Schreibstellen 10 bis 25 sind dann für die Erläuterungen zur Umbuchung vorgesehen.

Empfangendes Sachbuchkonto

Satzart 105

Feld 8 – Bewirtschafternummer

Einzutragen ist die eigene Bewirtschafternummer.

Felder 9 und 10 – Empfangende Haushaltsstelle/Empfangende Objektnummer

Die empfangende Haushaltsstelle, auf die sich die Umbuchung bezieht, ist stets einzutragen.

Bei Buchung auf einem Objektkonto ist zusätzlich die achtstellige Objektnummer einzutragen. Sie muss ab der dritten Stelle

des Erfassungsfeldes eingetragen werden.

Satzart H02

Die Erläuterungen zur Satzart H02 bei dem abgebenden Sachbuchkonto gelten sinngemäß.

Besonderheit:

Eine summarische Umbuchung von mehreren Zahlungen ist möglich. Hier ist das Buchungsdatum und die Belegnummer

einer der umzubuchenden Zahlungen anzugeben.

Umbuchung von geleisteten Einzahlungen

Die Erläuterungen und Ausfüllhinweise für Auszahlungen gelten entsprechend.

Sechster Abschnitt - Erläuterungen und Ausfüllhinweise

Vordruck F09

Seite - 107 -

- leer -

Seite 436 GMBl 2005 Nr. 14 – 25

Sechster Abschnitt - Erläuterungen und Ausfüllhinweise

Vordruck F11/F11A

Sechster Abschnitt - Erläuterungen und Ausfüllhinweise

Vordruck F11/F11A

Seite - 109 -

F11/F11A (Nr. 9.1.3)

Leistung einer einmaligen Sammelauszahlung aus unterschiedlichen Haushaltsstellen oder Ob-

jekten an einen Empfangsberechtigten

F11

Bundeskasse, Zahlstelle

Die Angabe der zuständigen Bundeskasse ist stets erforderlich. Soll die Zahlung durch eine Zahlstelle geleistet werden, so ist

auch deren genaue Bezeichnung einzutragen.

Felder ohne Bezeichnung

Diese Felder sind für zusätzliche Kennzeichnungen der Maßnahme, aufgrund derer die Zahlung erfolgt, oder der Zahlung

selbst vorgesehen. Hier ist zum Beispiel die in der RBBau vorgeschriebene Kennzeichnung der Baumaßnahme einzutragen.

Bezeichnung des Geldinstituts mit Ortsangabe

Dieses Feld ist bei unbarer Auszahlung stets auszufüllen. Es genügt die Kurzbezeichnung des Geldinstituts nach dem Bank-

leitzahlenortsverzeichnis.

Das Feld ist auch bei einer Auslandszahlung zur Angabe des Geldinstituts zu verwenden. Auf dem HKR-Vordruck genügt

die Angabe der Kurzbezeichnung des Geldinstituts. Die vollständige Anschrift (alternativ der BIC) ist in der Anlage (Nr. 9.3

- Anlage 1) einzutragen.

Im Falle der Anwendung der Kassenanordnung zur Buchung von Auszahlungen im Lastschrifteinzugsverfahren ist hier der

Vermerk "Lastschrifteinzug" einzutragen.

Betrag in Buchstaben

Der Auszahlungsbetrag ist ohne Centbetrag in Buchstaben anzugeben und mit Euro abzuschließen.

Bei Devisenzahlungen ist der Betrag in Buchstaben (ohne Nachkommastellen) und die genaue Bezeichnung der Fremdwäh-

rung im HKR-Vordruck anzugeben (z.B. USD).

Die Ziffernangabe des Devisenbetrags ist in der Anlage einzutragen.

Bei einer Sammelbuchung erfolgt die Verteilung einer Devisenzahlung auf die verschiedenen HKR-Kontierungen (Anlage

F11A) in der angeordneten Währung. Die Bezeichnung Euro/Cent ist zu streichen und durch die neue Währung zu ersetzen.

Zahlungsart

Die gewählte Zahlungsart ist durch Ankreuzen des vorgesehenen Teilfeldes zu markieren. Es ist jeweils nur eine Zahlungsart

möglich.

Begründung der Ausgabe, Hinweis auf begründende Unterlagen

Der Grund für die Ausgabe ist so genau wie möglich anzugeben. Auf begründende Unterlagen ist an dieser Stelle hinzuwei-

sen.

Anlage Zahlungsauftrag im Außenwirtschaftsverkehr

Im Auslandszahlungsverkehr muß dieses Feld angekreuzt sein, sonst wird die Bearbeitung von der zuständigen Bundeskasse

abgelehnt.

Anlagen: Die Anzahl der beigefügten Anlagen F11A ist in das Feld für die Feststellungsvermerke einzutragen.

Seite 438 GMBl 2005 Nr. 14 – 25

Sechster Abschnitt - Erläuterungen und Ausfüllhinweise

Vordruck F11/F11A

Seite - 110 -

Quittung

Dieses Feld hat nur bei einer Barauszahlung Bedeutung. In diesem Fall ist hier vom Zahlungsempfänger die Entgegennahme

des Betrages mit Datum und Unterschrift zu bescheinigen.

Feld 3 - Verarbeitungsschlüssel

VSL 56010 Sammelanordnung (B) zur Leistung von unbaren Auszahlungen ohne vorangegangene Festlegung

VSL 56110 Sammelanordnung (B) zur Leistung von unbaren Auszahlungen mit vorangegangener Festlegung

VSL 56060 Sammelanordnung (B) zur Leistung von Euro-Auslandszahlungen ohne vorangegangene Festlegung

VSL 56160 Sammelanordnung (B) zur Leistung von Euro-Auslandszahlungen mit vorangegangener Festlegung

VSL 56070 Sammelanordnung (B) zur Leistung von Devisenauslandszahlungen im Gegenwert eines Euro-

Betrages ohne vorangegangene Festlegung

VSL 56170 Sammelanordnung (B) zur Leistung von Devisenauslandszahlungen im Gegenwert eines Euro-

Betrages mit vorangegangener Festlegung

VSL 56080 Sammelanordnung (B) zur Leistung von Devisenauslandszahlungen mit festem Währungsbetrag ohne

vorangegangene Festlegung

VSL 56180 Sammelanordnung (B) zur Leistung von Devisenauslandszahlungen mit festem Währungsbetrag mit

vorangegangener Festlegung

VSL 56020 Sammelanordnung (B) zur Leistung von postbaren Auszahlungen ohne vorangegangene Festlegung

VSL 56120 Sammelanordnung (B) zur Leistung von postbaren Auszahlungen mit vorangegangener Festlegung

VSL 56050 Sammelanordnung (B) zur Leistung von verrechnungsweisen Auszahlungen ohne vorangegangene

Festlegung

VSL 56150 Sammelanordnung (B) zur Leistung von verrechnungsweisen Auszahlungen mit vorangegangener

Festlegung

Bei Buchung von Auszahlungen im Lastschrifteinzugsverfahren

VSL 56006 Buchung unbarer Auszahlungen im Lastschrifteinzugsverfahren ohne vorangegangene Festlegung

VSL 56106 Buchung unbarer Auszahlungen im Lastschrifteinzugsverfahren mit vorangegangener Festlegung

Die VSL für Auslandszahlungen sind zu beachten.

Satzart H22

Felder 7 und 8 – Name/Bezeichnung des Empfangsberechtigten

Der Empfangsberechtigte ist eindeutig zu bezeichnen.

Soll dieser Text als Buchungstext im Kontoauszug erscheinen, so lässt sich das durch Nichtausfüllen des Feldes 7 der Satzart

H12 erreichen.

Felder 9 und 10 – Anschrift

Bei Postbarzahlungen (Zahlungen zur Verrechnung/Z.z.V.) ist die vollständige Anschrift des Empfangsberechtigten erforder-

lich.

Bei Auslandszahlungen ist der Name des Empfangsberechtigten einzutragen (Satzart H22). Die vollständige Anschrift (ggf.

der BEI) ist auf der Anlage anzugeben. Hierfür stehen vier Zeilen mit jeweils 35 Schreibstellen zur Verfügung (Nr. 9.3 -

Anlage 1).

Satzart H01

Felder 8 und 9 – Bankleitzahl/Girokontonummer

Diese Felder sind bei unbarer Zahlung auszufüllen.

Die Kontonummer des Empfangsberechtigten ist linksbündig, zusammenhängend (ohne Leerstellen), nur mit Ziffern (ohne

Schrägstriche und Bindestriche) einzutragen. Nicht benötigte Schreibstellen sind durch einen waagerechten Strich zu entwer-

Sechster Abschnitt - Erläuterungen und Ausfüllhinweise

Vordruck F11/F11A

Seite - 111 -

ten.

Bei Postbar- Bar- und Auslandszahlungen sowie zur förmlichen Anordnung einer bereits durch Lastschrift geleisteten Aus-

zahlung (hier zur Vermeidung von Doppelzahlungen) sind beide Felder durch einen waagerechten Strich zu entwerten.

Bei Auslandszahlungen ist auf der Anlage die vollständige Anschrift des Geldinstituts (alternativ der BIC) und die Konto-

nummer (wenn möglich, die IBAN) anzugeben..

Satzart 110

Feld 7 – Betrag

Der auszuzahlende Gesamtbetrag ist rechtsbündig einzutragen. Lautet der Centbetrag auf Null, so sind zwei Nullen einzuset-

zen. Nicht benötigte Schreibstellen sind durch einen waagerechten Strich zu entwerten. Die Ziffernangabe des Devisenbe-

trags ist in der Anlage einzutragen. Bei einer Sammelbuchung erfolgt die Verteilung einer Devisenzahlung auf die verschie-

denen HKR-Kontierungen (Anlage F11A) in der angeordneten Währung. Die Bezeichnung Euro/Cent ist zu streichen und

durch die neue Währung zu ersetzen.

Feld 8 – Fälligkeitsdatum

Das Fälligkeitsdatum ist bei Zahlungen in der Form TTMMJJ - mit jeweils zweistelligen Zahlen für den Tag und den Monat

und mit den letzten beiden Ziffern der Jahreszahl - einzutragen. Das Fälligkeitsdatum muss sich grundsätzlich auf das Haus-

haltsjahr beziehen, für das die Buchung bestimmt ist (Ausnahmen: Zahlungen nach §72 BHO).

Liegt das Fälligkeitsdatum bereits in der Vergangenheit, so wird die Zahlung sofort ausgeführt.

Kz. Gutschrift auf dem Empfängerkonto

Soll die Zahlung in Einzelfällen und abweichend von den allgemeinen Rechtsvorschriften so erfolgen, dass sie an dem ange-

gebenen Fälligkeitstag dem Konto des Empfangsberechtigten gutgeschrieben wird (vgl. BMF II A 6 – H 2106 – 8/85,

MinBlFin. 1986 S. 7), so ist hier die Zahl 1 als Kennung einzusetzen.

Satzart H32

Feld 7 – Angabe über den Zweck der Zahlung

Hier ist der Text einzutragen, der auf dem Überweisungsträger für den Empfangsberechtigten als Zahlungsgrund erscheinen

soll. Es stehen bis zu 27 Schreibstellen zur Verfügung.

Bei Auslandszahlungen ist die Eintragung des Verwendungszwecks für den Begünstigten nicht in der Satzart H32, sondern

nur in der Anlage vorzunehmen. Hierfür stehen auf der Anlage zwei Zeilen mit jeweils 70 Schreibstellen zur Verfügung.

Satzart

Feld 7 – Mehrzweckfeld

- bleibt frei.

Seite 440 GMBl 2005 Nr. 14 – 25

Sechster Abschnitt - Erläuterungen und Ausfüllhinweise

Vordruck F11/F11A

Sechster Abschnitt - Erläuterungen und Ausfüllhinweise

Vordruck F11/F11A

Seite - 113 -

F11A

Haushaltsjahr/Datum (TTMM) müssen bei allen Anlageblättern gleich sein. Die Anlagen sind fortlaufend zu nummerieren.

Satzart 001

Feld 10 - Haushaltsstelle

Die Haushaltsstelle (einschließlich der Prüfziffer), auf die sich der Bewirtschaftungsvorgang bezieht, ist stets anzugeben.

Feld 11 – Objektnummer

Soll der in der folgenden Zeile angegebene Teilbetrag der Sammelauszahlung auf einem Objektkonto gebucht werden, ist

hier zusätzlich die achtstellige Objektnummer einzutragen. Sie muss ab der dritten Stelle des Erfassungsfeldes eingetragen

werden.

Satzart 100

Feld 7 - Betrag

Der Teilbetrag ist rechtsbündig in Euro und Cent anzugeben. Lautet der Centbetrag auf Null, so sind zwei Nullen einzuset-

zen. Nicht benötigte Schreibstellen sind durch einen waagerechten Strich zu entwerten.. Die Ziffernangabe des Devisenbe-

trags ist einzutragen.

Bei einer Sammelbuchung erfolgt die Verteilung einer Devisenzahlung auf die verschiedenen HKR-Kontierungen (Anlage

F11A) in der angeordneten Währung. Die Bezeichnung Euro/Cent ist zu streichen und durch die neue Währung zu ersetzen.

Feld 9 – Belegnummer der Festlegung

Ist der unter der angegebenen Haushaltsstelle oder Objektnummer abzubuchende Betrag früher festgelegt worden, kann hier

die Belegnummer des Bewirtschafters der entsprechenden Anordnung eingetragen werden. Sie kann der Durchschrift dieser

Anordnung oder dem Kontoauszug entnommen werden.

Satzart H02

Feld 7 – Hier ist zwischen den Fällen der Anordnung zur Leistung einer

- einmaligen Auszahlung

und der Anordnung zur Leistung einer

- Abschlagsauszahlung oder Schlussauszahlung,

zu unterscheiden.

Einmalige Auszahlung

Felder 7 – Text zur Erläuterung der Buchung im Kontoauszug, Angaben zur Abschlagsauszahlung

Zusammen mit dem Feld 7 der Satzart H12 stehen zur Erläuterung der Buchung im Kontoauszug des Bewirtschafters insge-

samt 50 Schreibstellen zur Verfügung. Innerhalb derselben Satzart ist der Text durchgehend zu schreiben, also ohne Trenn-

strich beim Übergang zur zweiten Zeile. Hingegen sind beim Übergang von der einen Satzart auf die andere die Trennungs-

regeln zu beachten.

Sollen später Auswertungen nach einer Textinformation vorgenommen werden können, so ist diese hier einzutragen. Der

Text darf höchstens 11 Zeichen einschließlich Leerzeichen umfassen und ist am Anfang und am Ende jeweils durch zwei +-

Zeichen zu begrenzen.

Beispiel: ++TEL.-GEB.++ oder ++3.12B++

Seite 442 GMBl 2005 Nr. 14 – 25

Sechster Abschnitt - Erläuterungen und Ausfüllhinweise

Vordruck F11/F11A

Seite - 114 -

Bei der wiederholten Verwendung derselben Textinformation ist darauf zu achten, dass sie zeichenweise (einschließlich

Leerzeichen) mit der früher eingetragenen übereinstimmt.

Abschlagsauszahlung oder Schlussauszahlung

Feld 7 – Text zur Erläuterung der Buchung im Kontoauszug, Angaben zur Abschlagsauszahlung

Schreibstelle 1

In der ersten Schreibstelle muss in jedem Fall eine Eintragung erfolgen:

A bei einer Abschlagsauszahlung

S bei einer Schlussauszahlung

Schreibstellen 2 bis 4 (lfd. Nr. des Abschlags)

Bei Abschlagsauszahlungen ist in den Schreibstellen 2 bis 4 in rechtsbündiger Schreibweise anzugeben, um den wievielten

Abschlag es sich für die betreffende Maßnahme handelt (z. B. 001).

Bei Schlussauszahlungen sind in die Schreibstellen 2 bis 4 drei Nullen einzutragen.

Schreibstellen 5 bis 9 (Abschlagskontrollnummer)

Zur Kennzeichnung, dass eine Reihe von Abschlagsauszahlungen und eine Schlussauszahlung einer bestimmten Maßnahme

zugeordnet sind (z. B. bei der Abwicklung eines Auftrags an einen Unternehmer), hat der Bewirtschafter bei der ersten Ab-

schlagsauszahlung eine fünfstellige Abschlagskontrollnummer nach eigener Wahl zu vergeben und diese bei allen weiteren

Abschlagsauszahlungen einschließlich der Schlussauszahlung in die Schreibstellen 5 bis 9 einzutragen. Damit werden alle

Zahlungen für diese Maßnahme im Kontoauszug und im gesonderten Nachweis der Abschlagsauszahlungen unter dieser

Nummer geführt.

Schreibstellen 10 bis 25

Die verbleibenden 16 Schreibstellen stehen für Buchungstext im Kontoauszug zur Verfügung. Zusammen mit dem Feld 7 der

Satzart H12 werden 41 Schreibstellen für diesen Zweck bereitgestellt. Beim Übergang zur Satzart H12 sind die Trennungsre-

geln zu beachten, da der Text zweizeilig mit 16 und 25 Zeichen ausgedruckt wird.

Sollen Auswertungen nach einer Textinformation vorgenommen werden, so ist diese hier in das Feld 7 der Satzart H12 ein-

zutragen.

Satzart H12

Feld 7 – Text zur Erläuterung der Buchung im Kontoauszug

Zur Erläuterung der Buchung im Kontoauszug des Bewirtschafters stehen hier für einen fortlaufenden Text insgesamt 25

Schreibstellen zur Verfügung. Der Text wird durchgehend geschrieben, also ohne Trennstrich beim Übergang auf die zweite

Zeile.

Sollen in Falle einer Abschlagsauszahlung oder einer Schlussauszahlung Auswertungen nach einer Textinformation vorge-

nommen werden, so ist diese hier einzutragen (vgl. dazu H02).

Wird auf das Ausfüllen dieses Feldes vollständig verzichtet, so erscheint der Inhalt der ersten 25 Teilfelder des Feldes 7 der

Satzart H32 (Verwendungszweck) automatisch als Buchungstext im Kontoauszug.

Für die Fälle der Selbstbewirtschaftung gilt Anlage 2.

Sechster Abschnitt - Erläuterungen und Ausfüllhinweise

Vordruck F11/F11A

Seite - 115 -

Satzart 104

Feld 10 – Von den festgelegten Mitteln abzubuchender Betrag

Ist der Auszahlungsanordnung eine Festlegung vorausgegangen und weicht der Auszahlungsbetrag von dem festgelegten

Betrag nach unten oder oben ab, so ist hier der Betrag einzutragen, der von dem Bestand der Festlegungen auf dem Konto

abgebucht werden soll. Stimmen Auszahlungsbetrag und der von der Festlegung abzubuchende Betrag überein, kann das

Feld freibleiben.

Seite 444 GMBl 2005 Nr. 14 – 25

Sechster Abschnitt - Erläuterungen und Ausfüllhinweise

Vordruck F22

Sechster Abschnitt - Erläuterungen und Ausfüllhinweise

Vordruck F22

Seite - 117 -

F22 (Nr. 10.2.4, 10.3.1)

Annahme einer Einzahlung

Bundeskasse, Zahlstelle

Die Angabe der zuständigen Bundeskasse ist stets erforderlich. Soll die Einzahlung von einer Zahlstelle angenommen wer-

den, so ist deren genaue Bezeichnung einzutragen.

Felder ohne Bezeichnung

Diese Felder sind für zusätzliche Kennzeichnungen der Maßnahme, aufgrund derer die Zahlung erfolgt, oder der Zahlung

selbst vorgesehen.

Hier ist zum Beispiel die in der RBBau vorgeschriebene Kennzeichnung der Baumaßnahme einzutragen.

Bezeichnung des Geldinstituts des Einzahlenden mit Ortsangabe

Die Eintragung ist nur erforderlich, wenn die Einzahlung im Lastschrifteinzugsverfahren erhoben werden soll. Es genügt die

Kurzbezeichnung nach dem Bankleitzahlenortsverzeichnis.

Betrag in Buchstaben

Der zur Annahme angeordnete Betrag ist ohne Centbetrag in Buchstaben anzugeben und mit Euro abzuschließen.

Zahlungsart

Die Zahlungsart ist nur im Falle der Verrechnung zu kennzeichnen.

Begründung der Einnahme, Hinweis auf begründende Unterlagen

Der Grund für die Einnahme ist so genau wie möglich anzugeben. Auf begründende Unterlagen ist an dieser Stelle hinzuwei-

sen.

Soll die Einnahme mit einer angeordneten Auszahlung verrechnet werden, ist dies hier anzugeben.

Feld 3 – Verarbeitungsschlüssel

VSL 53000 Anordnung zur Annahme einer Einzahlung zu einem Einnahmetitel mit Bezug auf einen erweiterten

Haushaltsvermerk

VSL 53100 Anordnung zur Annahme einer Einzahlung zu einem Einnahmetitel

VSL 53100 Anordnung zur Annahme von Erstattungen

VSL 53104 Anordnung zur Annahme von Strafen und Bußgeldern

VSL 53110 Anordnung zur Annahme von Beiträgen Dritter

VSL 53120 Anordnung zur Annahme von Rückeinnahmen zu einem Ausgabetitel

VSL 58620 Anordnung zur Aufhebung der zum Soll gestellten Annahmeanordnung zu einem Einnahmetitel und

Ausgabetitel

VSL 58610 Anordnung zur Aufhebung der zum Soll gestellten Annahmeanordnung zu einem Einnahmetitel mit

Bezug auf einen erweiterten Haushaltsvermerk

Wegen der Begriffsbestimmungen " Rückeinnahmen, Erstattungen, Beiträge Dritter," sowie der Verwendung des Verarbei-

tungsschlüssels "mit Erhöhung der Verfügbarkeit" siehe Nr. 10.1.1, 10.1.2, 10.1.3).

Seite 446 GMBl 2005 Nr. 14 – 25

Sechster Abschnitt - Erläuterungen und Ausfüllhinweise

Vordruck F22

Seite - 118 -

Satzart 101

Feld 7 – Kassenzeichen

Hier ist bei Teilnahme am Zahlungsüberwachungsverfahren das Kassenzeichen aus dem Überweisungsträger einzutragen, der

dem Zahlungspflichtigen mit der Zahlungsaufforderung übersandt wird.

Bei Annahmeanordnungen, die von einer Zahlstelle überwacht werden, bleibt dieses Feld frei.

Feld 8 – Kennzeichen Mahnverfahren

Die hier ggf. erforderlichen Eintragungen ergeben sich aus der Nr. 10.2.3.

Satzart H22

Felder 7 und 8 – Name/Bezeichnung des Einzahlungspflichtigen

Der Einzahlungspflichtige ist eindeutig zu bezeichnen.

Soll dieser Text als Buchungstext im Kontoauszug erscheinen, so lässt sich das durch Nichtausfüllen des Feldes 7 der Satzart

H12 erreichen (nicht im Zahlungsüberwachungsverfahren).

Felder 9 und 10 – Anschrift

Die Anschrift muss grundsätzlich vollständig angegeben werden.

Lediglich bei Folgeanordnungen auf ein bereits bestehendes Zahlungsüberwachungskonto unter dem gleichen Kassenzeichen

reicht die eindeutige Bezeichnung in Feld 7. Eine stellegenaue Schreibweise wie in der ursprünglichen Anordnung ist not-

wendig.

Bei Auslandsanschriften ist als LKZ der zweistellige Code nach der Norm DIN EN ISO 3166-1 einzutragen (siehe:

//www.bundesbank.de/melde/aussenwirtschaft/aussenwirtschaft_schluessel.php).

Satzart H01

Felder 8 und 9 – Bankleitzahl/Girokontonummer/LSE

Diese Felder sind nur bei Lastschrifteinzug auszufüllen. Die Kontonummer des Einzahlungspflichtigen wird linksbündig,

zusammenhängend (ohne Leerstellen), nur mit Ziffern (ohne Schrägstriche und Bindestriche) eingetragen. Nicht benötigte

Schreibstellen sind durch einen waagerechten Strich zu entwerten.

Das Feld LSE ist nur für das Zahlungsüberwachungsverfahren vorgesehen.

Satzart 100

Feld 7 – Betrag

Der einzuzahlende Betrag ist rechtsbündig einzutragen. Lautet der Centbetrag auf Null, so sind zwei Nullen einzutragen.

Nicht benötigte Schreibstellen sind durch einen waagerechten Strich zu entwerten.

Feld 8 – Fälligkeitsdatum

Das Fälligkeitsdatum ist in jedem Fall und in der Form TTMMJJ – mit jeweils zweistelligen Zahlen für den Tag und den

Monat und mit den letzten beiden Ziffern der Jahreszahl – einzutragen. Es muss mit dem kalendermäßig zu bestimmenden

Fälligkeitsdatum in der Zahlungsaufforderung übereinstimmen.

Sechster Abschnitt - Erläuterungen und Ausfüllhinweise

Vordruck F22

Seite - 119 -

Feld 9 – Buchungsplatz

Dieses Feld ist nur für das Zahlungsüberwachungsverfahren vorgesehen, ansonsten bleibt es frei.

Feld 10 – Bezugsbelegnummer

Wenn es sich um die Rückzahlung eines früher ausgezahlten Betrages handelt, kann hier die achtstellige Belegnummer des

Bewirtschafters der Auszahlungsanordnung eingetragen werden.

Bei Aufhebung einer nicht im Zahlungsüberwachungsverfahren für das laufende Haushaltsjahr oder das Folgejahr erteilten

Annahmeanordnung ist die Belegnummer des Bewirtschafters der früheren Anordnung unbedingt anzugeben.

Satzart H32

Feld 7 – Angabe über den Zweck der Zahlung bei Lastschrifteinzug

Das Feld ist nur bei Lastschrifteinzug auszufüllen. Hier ist dann der Text einzutragen, der auf dem Lastschriftbeleg für den

Einzahlungspflichtigen erscheinen soll. Es stehen bis zu 27 Schreibstellen zur Verfügung.

Satzart H02

Feld 7 Hier ist zwischen den Fällen der Anordnung zur Annahme einer

- einmaligen Einzahlung

und der Anordnung zur Annahme einer

- Rückzahlung zu einer Abschlagsauszahlung oder einer Schlussauszahlung

zu unterscheiden. Im Zahlungsüberwachungsverfahren steht nur dieses Fels zur zusätzlichen Erläuterung im Kontoauszug zur

Verfügung.

Einmalige Einzahlung

Felder 7 – Text zur Erläuterung der Buchung im Kontoauszug/Angaben zur Abschlagsauszahlung

Zusammen mit dem Feld 7 der Satzart H12 stehen zur Erläuterung der Buchung im Kontoauszug des Bewirtschafters insge-

samt 50 Schreibstellen zur Verfügung. Innerhalb derselben Satzart ist der Text durchgehend zu schreiben, also ohne Trenn-

strich beim Übergang zur zweiten Zeile. Hingegen sind beim Übergang von der einen Satzart auf die andere die Trennungs-

regeln zu beachten.

Sollen später Auswertungen nach einer Textinformation vorgenommen werden, so ist diese hier einzutragen. Der Text darf

höchstens 11 Zeichen einschließlich Leerzeichen umfassen und ist am Anfang und am Ende jeweils durch zwei +-Zeichen zu

begrenzen.

Beispiel: ++ERSTATTUNG++

Bei der wiederholten Verwendung derselben Textinformation ist darauf zu achten, dass sie zeichenweise (einschließlich

Leerzeichen) mit der früher eingetragenen übereinstimmt.

Seite 448 GMBl 2005 Nr. 14 – 25

Sechster Abschnitt - Erläuterungen und Ausfüllhinweise

Vordruck F22

Seite - 120 -

Rückzahlung zu einer Abschlagsauszahlung oder Schlussauszahlung

Feld 7 – Text zur Erläuterung der Buchung im Kontoauszug/Angaben zur Abschlagsauszahlung

Schreibstelle 1

In der ersten Schreibstelle muss in jedem Fall eine Eintragung erfolgen:

A bei der Rückzahlung zu einer Abschlagsauszahlung

S bei einer Schlussauszahlung

Schreibstellen 2 bis 4 (lfd. Nr. des Abschlags)

Einzutragen sind

- die laufende Nummer des Abschlags im Falle der Rückzahlung zu einer Abschlagsauszahlung (z. B. 001)

- drei Nullen im Falle einer Schlussauszahlung

Schreibstellen 5 bis 9 (Abschlagskontrollnummer)

Hier ist die bei der ersten Abschlagsauszahlung vergebene fünfstellige Abschlagskontrollnummer einzutragen.

Schreibstellen 10 bis 25

Die verbleibenden 16 Schreibstellen stehen für Buchungstext im Kontoauszug zur Verfügung. Zusammen mit dem Feld 7 der

Satzart H12 werden 41 Schreibstellen für diesen Zweck bereitgestellt. Beim Übergang zur Satzart H12 sind die Trennungsre-

geln zu beachten, da der Text zweizeilig mit 16 und 25 Zeichen ausgedruckt wird.

Sollen später Auswertungen nach einer Textinformation vorgenommen werden, so ist diese in das Feld 7 der Satzart H12

einzutragen.

Satzart H12

Felder 7 – Text zur Erläuterung der Buchung im Kontoauszug

Für einen fortlaufenden Text stehen hier insgesamt 25 Schreibstellen zur Verfügung.

Sollen im Falle der Rückzahlung zu einer Abschlagsauszahlung oder einer Schlusszahlung Auswertungen nach einer Textin-

formation möglich sein, so kann diese hier eingetragen werden (vgl. dazu H02). Im Zahlungsüberwachungsverfahren kann

hier ein vom Einzahlungspflichtigen abweichender Einzahlender angegeben werden. Im Falle des Lastschrifteinzugs muss

dies der Kontoinhaber sein.

Bleibt das Feld frei, wird der Einzahlungspflichtige im Kontoauszug ausgedruckt.

Satzart

Feld 7 – Mehrzweckfeld

bleibt frei.

Aufhebung einer Annahmeanordnung nach Nr. 10.2.6.4 bis 10.2.6.7 im ZÜV

Die Aufhebung einer Annahmeanordnung ist grundsätzlich mit dem Vordruckmuster anzuordnen, mit dem die ursprüngliche

Annahmeanordnung erteilt wurde (s. Vordruck F25).

Im Zahlungsüberwachungsverfahren kann die Aufhebung so lange angeordnet werden, wie die Annahmeanordnung im Zah-

lungsüberwachungskonto zum Soll gestellt ist, d. h. während des Haushaltsjahres, für das sie angeordnet wurde oder wenn sie

beim Jahresabschluss unerledigt war und daher maschinell unverändert in das folgende Haushaltsjahr übertragen wurde. In

Sechster Abschnitt - Erläuterungen und Ausfüllhinweise

Vordruck F22

Seite - 121 -

allen übrigen Fällen kann eine unzutreffende Sollstellung nur durch eine Gutschrift (VSL 58611) berichtigt werden.

Felder ohne Bezeichnung

Diese Felder sind für zusätzliche Kennzeichnungen der Maßnahme vorgesehen. Hier ist zum Beispiel die in der RBBau

vorgeschriebene Kennzeichnung der Baumaßnahme einzutragen.

Betrag in Buchstaben

Der zur Annahme angeordnete und aufzuhebende Betrag ist in Buchstaben ohne Centbetrag anzugeben und mit Euro abzu-

schließen.

Angaben zur Aufhebung/Hinweis auf begründende Unterlagen

Der Grund für die Aufhebung der Annahmeanordnung ist möglichst genau anzugeben. Auf begründende Unterlagen ist an

dieser Stelle hinzuweisen.

Satzarten 101, H22 und H01

Die Satzart 101 ist stets vollständig auszufüllen. In der Satzart H22 reicht die eindeutige Bezeichnung in Feld 7. Eine stellen-

genaue Schreibweise wie in der ursprünglichen Anordnung ist notwendig. Die Satzart 101 kann dann frei bleiben.

Satzart 100

Feld 7 – Betrag

Der zur Annahme angeordnete und aufzuhebende Betrag ist rechtsbündig in Euro und Cent einzutragen. Lautet der Cent-

betrag auf Null, so sind zwei Nullen einzusetzen. Nicht benötigte Schreibstellen sind durch einen waagerechten Strich zu

entwerten.

Feld 8 – Fälligkeitsdatum

Das Fälligkeitsdatum der ursprünglichen Anordnung ist einzutragen.

Feld 9 – Buchungsplatz

In diesem Feld ist nur dann ein Eintrag erforderlich, wenn der Bewirtschafter eine maschinell erstellte Sollstellung (z. B. von

Mahnkosten) aufheben will oder wenn die Angabe der Bezugsbelegnummer (s. Feld 10) zur Aufhebung seiner Anordnung

nicht ausreicht, da die Bezugsbelegnummer im Einzelfall nicht eindeutig vergeben wurde.

In diesen Fällen ist zur eindeutigen Kennzeichnung der aufzuhebenden Forderung ihr Buchungsplatz aus dem ZÜV-

Kontoauszug anzugeben.

Feld 10 – Bezugsbelegnummer

Die Belegnummer des Bewirtschafters der aufzuhebenden Annahmeanordnung ist der Durchschrift dieser Anordnung oder

ggf. dem Kontoauszug (ZÜV) zu entnehmen und hier einzutragen.

Satzarten H02

Feld 7 – Text zur Erläuterung der Buchung im Kontoauszug

Zur Erläuterung der Aufhebung der Annahmeanordnung im Kontoauszug des Bewirtschafters stehen 25 Schreibstellen zur

Verfügung. Der Text ist durchgehend zu schreiben, also ohne Trennstrich beim Übergang auf die zweite Zeile.

Satzart H12

Feld 7 – Buchungstext / Einzahlender (falls abweichend vom Einzahlungspflichtigen)

- bleibt frei –

Seite 450 GMBl 2005 Nr. 14 – 25

Sechster Abschnitt - Erläuterungen und Ausfüllhinweise

Vordruck F22

Seite - 122 -

Satzart

Feld 7 – Mehrzweckfeld

- bleibt frei.

Aufhebung einer Annahmeanordnung außerhalb des Zahlungsüberwachungsverfahrens

(Nr. 10.2.6.2, 10.3.3)

Bundeskasse, Zahlstelle

Die Angabe der zuständigen Bundeskasse ist stets erforderlich. Soll die Einzahlung von einer Zahlstelle angenommen wer-

den, so ist deren genaue Bezeichnung einzutragen.

Felder ohne Bezeichnung

Diese Felder sind für zusätzliche Kennzeichnungen der Maßnahme vorgesehen. Hier ist zum Beispiel die in der RBBau

vorgeschriebene Kennzeichnung der Baumaßnahme einzutragen.

Betrag in Buchstaben

Der zur Annahme angeordnete und aufzuhebende Betrag ist in Buchstaben ohne Centbetrag anzugeben und mit Euro abzu-

schließen.

Angaben zur Aufhebung/Hinweis auf begründende Unterlagen

Der Grund für die Aufhebung der Annahmeanordnung ist möglichst genau anzugeben. Auf begründende Unterlagen ist an

dieser Stelle hinzuweisen.

Feld 3 – Verarbeitungsschlüssel

VSL 58610 Aufhebung der zum Soll gestellten Annahmeanordnung zu einem Einnahme- Ausgabetitel die zur

Erhöhung der verfügbaren Mittel geführt hat (Nr. 10.2.6)

VSL 58620 Aufhebung der zum Soll gestellten Annahmeanordnung zu einem Einnahme- Ausgabetitel die nicht

zur Erhöhung der verfügbaren Mittel geführt hat (Nr. 10.2.6)

Satzart 100

Feld 7 - Betrag

Der zur Annahme angeordnete Betrag ist rechtsbündig in Euro und Cent einzutragen. Lautet der Centbetrag auf Null, so sind

zwei Nullen einzusetzen. Nicht benötigte Schreibstellen sind durch einen waagerechten Strich zu entwerten.

Feld 8 – Fälligkeitsdatum

Das Fälligkeitsdatum der ursprünglichen Annahmeanordnung ist einzutragen.

Feld 9 – Buchungsplatz (F22)

Dieses Feld ist nur für das Zahlungsüberwachungsverfahren vorgesehen.

In diesem Feld ist nur dann ein Eintrag erforderlich, wenn der Bewirtschafter eine maschinell erstellte Sollstellung (z. B. von

Verzugszinsen) aufheben will oder wenn die Angabe der Bezugsbelegnummer (s. Feld 10) zur Aufhebung seiner Anordnung

nicht ausreicht, da die Bezugsbelegnummer im Einzelfall nicht eindeutig vergeben wurde.

In diesen Fällen ist zur eindeutigen Kennzeichnung der aufzuhebenden Forderung ihr Buchungsplatz aus dem ZÜV-

Kontoauszug anzugeben.

Sechster Abschnitt - Erläuterungen und Ausfüllhinweise

Vordruck F22

Seite - 123 -

Feld 10 – Bezugsbelegnummer (F22)

Die Belegnummer des Bewirtschafters der aufzuhebenden Annahmeanordnung ist der Durchschrift dieser Anordnung oder

gegebenenfalls dem Kontoauszug zu entnehmen und hier einzutragen.

Satzarten H02, H12

Felder 7 – Text zur Erläuterung der Buchung im Kontoauszug

Zur Erläuterung der Aufhebung der Annahmeanordnungen im Kontoauszug des Bewirtschafters stehen 50 Schreibstellen zur

Verfügung. Innerhalb der gleichen Satzart ist der Text durchgehend zu schreiben, also ohne Trennstrich beim Übergang auf

die zweite Zeile. Hingegen sind beim Übergang von der einen Satzart auf die andere die Trennungsregeln zu beachten.

Satzart

Feld 7 – Mehrzweckfeld

- bleibt frei.

Seite 452 GMBl 2005 Nr. 14 – 25

Sechster Abschnitt - Erläuterungen und Ausfüllhinweise

Vordruck F23/F23A

Sechster Abschnitt - Erläuterungen und Ausfüllhinweise

Vordruck F23/F23A

Seite - 125 -

F23 und F23A (Nr. 10.2.4, 10.3.2)

Annahme von Einzahlungen von einem Einzahlungspflichtigen, die bei unterschiedlichen Haus-

haltsstellen oder Objekten zu buchen sind

F23

Bundeskasse, Zahlstelle

Die Angabe der zuständigen Bundeskasse ist stets erforderlich. Soll die Einzahlung von einer Zahlstelle angenommen wer-

den, so ist deren genaue Bezeichnung einzutragen.

Felder ohne Bezeichnung

Diese Felder sind für zusätzliche Kennzeichnungen der Maßnahme, aufgrund derer die Zahlung erfolgt, oder der Zahlung

selbst vorgesehen. Hier ist zum Beispiel die in der RBBau vorgeschriebene Kennzeichnung der Baumaßnahme einzutragen.

Bezeichnung des Geldinstituts des Einzahlenden mit Ortsangabe

Die Eintragung ist nur erforderlich, wenn die Einzahlung im Lastschrifteinzugsverfahren erhoben werden soll. Es genügt die

Kurzbezeichnung des Geldinstituts nach dem Bankleitzahlenortsverzeichnis.

Betrag in Buchstaben

Der zur Annahme angeordnete Betrag ist ohne Centbetrag in Buchstaben anzugeben und mit Euro abzuschließen.

Begründung der Einnahme, Hinweis auf begründende Unterlagen

Der Grund für die Einnahme ist so genau wie möglich anzugeben. Auf begründende Unterlagen ist an dieser Stelle hinzuwei-

sen. Soll die Einnahme mit einer angeordneten Auszahlung verrechnet werden, ist dies hier anzugeben.

Anlagen:

Die Anzahl der beigefügten Anlagen F23A ist in das Feld für die Feststellungsvermerke einzutragen.

Feld 3 – Verarbeitungsschlüssel

VSL 57000 Sammelanordnung (B) zur Annahme einer Einzahlung zu einem Einnahmetitel mit Bezug auf einen

erweiterten Haushaltsvermerk (nur im HKR-Verfahren)

VSL 57100 Sammelanordnung (B) zur Annahme einer Einzahlung zu einem Einnahmetitel und zur Annahme von

Erstattungen (auch als VSL 53100, dann nur im ZÜV)

VSL 53104 Anordnung zur Annahme von Strafen und Bußgeldern (nur im ZÜV)

VSL 57110 Sammelanordnung (B) zur Annahme von Beiträgen Dritter (auch als VSL 53110, dann nur im ZÜV)

VSL 57120 Sammelanordnung (B) zur Annahme von Rückeinnahmen zu einem Ausgabetitel ohne Erhöhung der

verfügbaren Mittel (auch als VSL 53120, dann nur im ZÜV)

VSL 58620 Anordnung zur Aufhebung der zum Soll gestellten Annahmeanordnung zu einem Einnahmetitel und

Ausgabetitel (nur im HKR-Verfahren)

VSL 58610 Sammelanordnung (B) zur Aufhebung der zum Soll gestellten Einzahlung zu einem Einnahmetitel

mit Bezug auf einen erweiterten Haushaltsvermerk (nur im HKR-Verfahren)

Wegen der Begriffsbestimmungen " Rückeinnahmen, Erstattungen, Beiträge Dritter," sowie der Verwendung des Verarbei-

tungsschlüssels "mit Erhöhung der Verfügbarkeit" siehe Nr. 10.1.1, 10.1.2, 10.1.3).

Seite 454 GMBl 2005 Nr. 14 – 25

Sechster Abschnitt - Erläuterungen und Ausfüllhinweise

Vordruck F23/F23A

Seite - 126 -

Satzart 101

Feld 7 – Kassenzeichen

Hier ist bei Teilnahme am Zahlungsüberwachungsverfahren das Kassenzeichen aus dem Überweisungsträger einzutragen, der

dem Zahlungspflichtigen mit der Zahlungsaufforderung übersandt wird.

Bei Annahmeanordnungen, die von einer Zahlstelle überwacht werden, bleibt dieses Feld frei.

Feld 8 – Kennzeichen Mahnverfahren

Die hier ggf. erforderlichen Eintragungen ergeben sich aus Nr. 10.2.3.

Satzart H22

Felder 7 und 8 – Name/Bezeichnung des Einzahlungspflichtigen

Der Einzahlungspflichtige ist eindeutig zu bezeichnen.

Soll dieser Text als Buchungstext im Kontoauszug erscheinen, so lässt sich das durch Nichtausfüllen des Feldes 7 der Satzart

H12 erreichen (nicht im Zahlungsüberwachungsverfahren).

Felder 9 und 10 – Anschrift

Die Anschrift muss grundsätzlich vollständig angegeben werden.

Lediglich bei Folgeanordnungen auf ein bereits bestehendes Zahlungsüberwachungskonto unter dem gleichen Kassenzeichen

reicht die eindeutige Bezeichnung in Feld 7. Eine stellengenaue Schreibweise wie in der ursprünglichen Anordnung ist not-

wendig.

Bei Auslandsanschriften ist als LKZ der zweistellige Code nach der Norm DIN EN ISO 3166-1 einzutragen (sie-

he://www.bundesbank.de/melde/aussenwirtschaft/aussenwirtschaft_schluessel.php).

Satzart H01

Felder 8 und 9 – Bankleitzahl/Girokontonummer/LSE

Diese Felder sind nur bei Lastschrifteinzug auszufüllen. Die Kontonummer des Einzahlungspflichtigen wird linksbündig,

zusammenhängend (ohne Leerstellen), nur mit Ziffern (ohne Schrägstriche und Bindestriche) eingetragen. Nicht benötigte

Schreibstellen sind durch einen waagerechten Strich zu entwerten.

Das Feld LSE ist nur für das Zahlungsüberwachungsverfahren vorgesehen.

Satzart 100

Feld 7 – Betrag

Der anzunehmende Gesamtbetrag ist rechtsbündig einzutragen. Lautet der Centbetrag auf Null, so sind zwei Nullen einzuset-

zen. Nicht benötigte Schreibstellen sind durch einen waagerechten Strich zu entwerten.

Feld 10 – Fälligkeitsdatum

Das Fälligkeitsdatum ist in jedem Fall und in der Form TTMMJJ – mit jeweils zweistelligen Zahlen für den Tag und den

Monat und mit den letzten beiden Ziffern der Jahreszahl – einzutragen. Es muss mit dem kalendermäßig zu bestimmenden

Fälligkeitsdatum in der Zahlungsaufforderung übereinstimmen.

Sechster Abschnitt - Erläuterungen und Ausfüllhinweise

Vordruck F23/F23A

Seite - 127 -

Feld 11 – Bezugsbelegnummer

Wenn es sich um die Rückzahlung eines früher ausgezahlten Betrages handelt, kann hier die achtstellige Belegnummer des

Bewirtschafters der Auszahlungsanordnung eingetragen werden.

Bei Aufhebung einer nicht im Zahlungsüberwachungsverfahren für das laufende Haushaltsjahr oder das Folgejahr erteilten

Annahmeanordnung ist die Belegnummer des Bewirtschafters der früheren Anordnung unbedingt anzugeben.

Satzart H32

Felder 7 – Angabe über den Zweck der Zahlung bei Lastschrifteinzug

Das Feld ist nur bei Lastschrifteinzug auszufüllen. Hier ist dann der Text einzutragen, der auf dem Lastschriftbeleg für den

Einzahlungspflichtigen erscheinen soll. Es stehen bis zu 27 Schreibstellen zur Verfügung.

Satzart H42

Hier ist im Falle des Lastschrifteinzugs der Kontoinhaber einzutragen, falls dieser nicht mit dem Zahlungspflichtigen über-

einstimmt.

Satzart

Feld 7 – Mehrzweckfeld

- bleibt frei.

Seite 456 GMBl 2005 Nr. 14 – 25

Sechster Abschnitt - Erläuterungen und Ausfüllhinweise

Vordruck F23/F23A

Sechster Abschnitt - Erläuterungen und Ausfüllhinweise

Vordruck F23/F23A

Seite - 129 -

F 23A

Haushaltsjahr/Datum (TTMM) müssen bei allen Anlageblättern gleich sein. Die Anlagen F23A sind fortlaufend zu numme-

rieren.

Satzart 001

Feld 10 - Haushaltsstelle

Die Haushaltsstelle (einschließlich der Prüfziffer) auf die sich der Bewirtschaftungsvorgang bezieht, ist stets anzugeben.

Feld 11 – Objektnummer

Soll der in der folgenden Zeile angegebene Teilbetrag der Sammeleinzahlung auf einem Objektkonto gebucht werden, ist hier

zusätzlich die achtstellig Objektnummer einzutragen. Sie muss ab der dritten Stelle des Erfassungsfeldes eingetragen werden.

Feld 12 – Buchungsplatz

Dieses Feld bleibt bei Annahmeanordnungen frei.

Satzart 100

Feld 7 - Betrag

Der Teilbetrag ist rechtsbündig in Euro und Cent anzugeben. Lautet der Centbetrag auf Null, so sind zwei Nullen einzuset-

zen. Nicht benötigte Schreibstellen sind durch einen waagerechten Strich zu entwerten.

Satzart H02

Feld 7 Hier ist zwischen den Fällen der Anordnung zur Annahme einer

- einmaligen Einzahlung

und der Anordnung zur Annahme einer

- Rückzahlung zu einer Abschlagsauszahlung oder einer Schlussauszahlung

zu unterscheiden. Im Zahlungsüberwachungsverfahren steht nur dieses Feld zur zusätzlichen Erläuterung der Buchung im

Kontoauszug zur Verfügung.

Einmalige Einzahlung

Felder 7 - Text zur Erläuterung der Buchung im Kontoauszug/Angaben zur Abschlagsauszahlung

Zusammen mit dem Feld 7 der Satzart H12 stehen zur Erläuterung der Buchung im Kontoauszug des Bewirtschafters insge-

samt 50 Schreibstellen zur Verfügung. Innerhalb derselben Satzart ist der Text durchgehend zu schreiben, also ohne Trenn-

strich beim Übergang zur zweiten Zeile. Hingegen sind beim Übergang von der einen Satzart auf die andere die Trennungs-

regeln zu beachten.

Sollen später Auswertungen nach einer Textinformation vorgenommen werden, so ist diese hier einzutragen. Der Text darf

höchstens 11 Zeichen einschließlich Leerzeichen umfassen und ist am Anfang und am Ende jeweils durch zwei +-Zeichen zu

begrenzen.

Beispiel: ++ERSTATTUNG++

Bei der wiederholten Verwendung derselben Textinformation ist darauf zu achten, dass sie zeichenweise (einschließlich

Leerzeichen) mit der früher eingetragenen übereinstimmt.

Seite 458 GMBl 2005 Nr. 14 – 25

Sechster Abschnitt - Erläuterungen und Ausfüllhinweise

Vordruck F23/F23A

Seite - 130 -

Rückzahlung zu einer Abschlagsauszahlung oder Schlussauszahlung

Feld 7 - Text zur Erläuterung der Buchung im Kontoauszug/Angaben zur Abschlagsauszahlung

Schreibstelle 1

In der ersten Schreibstelle muss in jedem Fall eine Eintragung erfolgen:

A bei der Rückzahlung zu einer Abschlagsauszahlung

S bei einer Schlussauszahlung

Schreibstellen 2 bis 4 (lfd. Nr. des Abschlags)

Einzutragen sind

- die laufende Nummer des Abschlags im Falle der Rückzahlung zu einer Abschlagsauszahlung (z. B. 001)

- drei Nullen im Falle einer Schlussauszahlung

Schreibstellen 5 bis 9 (Abschlagskontrollnummer)

Hier ist die bei der ersten Abschlagsauszahlung vergebene fünfstellige Abschlagskontrollnummer einzutragen.

Schreibstellen 10 bis 25

Die verbleibenden 16 Schreibstellen stehen für Buchungstext im Kontoauszug zur Verfügung. Zusammen mit dem Feld 7 der

Satzart H12 werden 41 Schreibstellen für diesen Zweck bereitgestellt. Beim Übergang zur Satzart H12 sind die Trennungsre-

geln zu beachten, da der Text zweizeilig mit 16 und 25 Zeichen ausgedruckt wird.

Sollen später Auswertungen nach einer Textinformation vorgenommen werden, so ist diese in das Feld 7 der Satzart H12

einzutragen.

Satzart H12

Felder 7 - Text zur Erläuterung der Buchung im Kontoauszug

Für einen fortlaufenden Text stehen hier insgesamt 25 Schreibstellen zur Verfügung.

Sollen im Falle der Rückzahlung zu einer Abschlagsauszahlung oder einer Schlusszahlung Auswertungen nach einer Textin-

formation möglich sein, so kann diese hier eingetragen werden (vgl. dazu H02). Im Zahlungsüberwachungsverfahren bleibt

dieses Feld frei.

Bleibt das Feld frei, wird der Einzahlungspflichtige im Kontoauszug ausgedruckt.

Sechster Abschnitt - Erläuterungen und Ausfüllhinweise

Vordruck F23/F23A

Seite - 131 -

- leer -

Seite 460 GMBl 2005 Nr. 14 – 25

Sechster Abschnitt - Erläuterungen und Ausfüllhinweise

Vordruck F25

Sechster Abschnitt - Erläuterungen und Ausfüllhinweise

Vordruck F25

Seite - 133 -

F25

Sonstige Folgeanordnungen nach Nr. 10.2.6.3 und Aufhebung einer Annahmeanordnung nach

Nr. 10.2.6.4, 10.2.6.5, 10.2.6.6 und 10.2.6.7 im ZÜV

Feld 3 - Verarbeitungsschlüssel

VSL 53100 Anordnung zur Annahme einer Einzahlung zu einem Einnahmetitel

VSL 53100 Anordnung zur Annahme von Erstattungen

VSL 53104 Anordnung zur Annahme von Strafen oder Kosten

VSL 53105 Anordnung zur Annahme von Mahnkosten

VSL 53106 Anordnung zur Annahme von Verzugszinsen oder Säumniszuschlägen

VSL 53107 Anordnung zur Annahme von Stundungszinsen

VSL 53108 Anordnung zur Annahme von sonstigen Kosten

VSL 53109 Anordnung zur Annahme eines gestundeten Betrages

VSL 53110 Anordnung zur Annahme von Beiträgen Dritter

VSL 53120 Anordnung zur Annahme von Rückeinnahmen zu einem Ausgabetitel

VSL 53111 Anordnung zur Aufhebung einer Gutschrift

VSL 58600 Anordnung zur Aufhebung einer zum Soll gestellten Annahmeanordnung

VSL 58602 Anordnung zur Stundung einer zum Soll gestellten Annahmeanordnung

VSL 58603 Anordnung zur Niederschlagung einer zum Soll gestellten Annahmeanordnung

VSL 58604 Anordnung zum Erlass aus Rechtsgründen einer zum Soll gestellten Annahmeanordnung

VSL 58605 Anordnung zum Erlass aus Billigkeitsgründen einer zum Soll gestellten Annahmeanordnung

VSL 58606 Anordnung zur Aufhebung von Verzugszinsen oder Säumniszuschlägen

VSL 58611 Anordnung einer Gutschrift

Die Aufhebung einer Annahmeanordnung ist grundsätzlich mit dem Vordruckmuster anzuordnen, mit dem die ursprüngliche

Annahmeanordnung erteilt wurde (s. Vordruck F22).

Im Zahlungsüberwachungsverfahren kann die Aufhebung so lange angeordnet werden, wie die Annahmeanordnung im Zah-

lungsüberwachungskonto zum Soll gestellt ist, d. h. während des Haushaltsjahres, für das sie angeordnet wurde oder wenn sie

beim Jahresabschluss unerledigt war und daher maschinell unverändert in das folgende Haushaltsjahr übertragen wurde. In

allen übrigen Fällen kann eine unzutreffende Sollstellung nur durch eine Gutschrift (VSL 58611) berichtigt werden.

Satzart 100

Feld 7 – Betrag

Der zur Annahme angeordnete und aufzuhebende Betrag ist rechtsbündig in Euro und Cent einzutragen. Lautet der Cent-

betrag auf Null, so sind zwei Nullen einzusetzen. Nicht benötigte Schreibstellen sind durch einen waagerechten Strich zu

entwerten.

Feld 8 – Fälligkeitsdatum

Das Fälligkeitsdatum der ursprünglichen Anordnung ist einzutragen.

Feld 9 – Buchungsplatz

In diesem Feld ist nur dann ein Eintrag erforderlich, wenn der Bewirtschafter eine maschinell erstellte Sollstellung (z. B. von

Mahnkosten) aufheben will oder wenn die Angabe der Bezugsbelegnummer (s. Feld 10) zur Aufhebung seiner Anordnung

nicht ausreicht, da die Bezugsbelegnummer im Einzelfall nicht eindeutig vergeben wurde.

In diesen Fällen ist zur eindeutigen Kennzeichnung der aufzuhebenden Forderung ihr Buchungsplatz aus dem ZÜV-

Kontoauszug anzugeben.

Seite 462 GMBl 2005 Nr. 14 – 25

Sechster Abschnitt - Erläuterungen und Ausfüllhinweise

Vordruck F25

Seite - 134 -

Feld 10 – Bezugsbelegnummer

Die Belegnummer des Bewirtschafters der aufzuhebenden Annahmeanordnung ist der Durchschrift dieser Anordnung oder

ggf. dem Kontoauszug (ZÜV) zu entnehmen und hier einzutragen.

Satzarten H02

Feld 7 – Text zur Erläuterung der Buchung im Kontoauszug

Zur Erläuterung der Aufhebung der Annahmeanordnung im Kontoauszug des Bewirtschafters stehen 25 Schreibstellen zur

Verfügung. Der Text ist durchgehend zu schreiben, also ohne Trennstrich beim Übergang auf die zweite Zeile.

Satzart H12

Feld 7 – Buchungstext / Einzahlender (falls abweichend vom Einzahlungspflichtigen)

- bleibt frei –

Satzart

Feld 7 – Mehrzweckfeld

- bleibt frei.

Sechster Abschnitt - Erläuterungen und Ausfüllhinweise

Vordruck F25

Seite - 135 -

- leer -

Seite 464 GMBl 2005 Nr. 14 – 25

Sechster Abschnitt - Erläuterungen und Ausfüllhinweise

Vordruck F31

Sechster Abschnitt - Erläuterungen und Ausfüllhinweise

Vordruck F31

Seite - 137 -

F31 (Nr. 9.2)

Wiederkehrende Auszahlungen

A Neuanlage eines Stammsatzes (Verarbeitungsschlüssel 01100)

Bundeskasse

Die Angabe der zuständigen Bundeskasse ist stets erforderlich.

Bezeichnung des Geldinstituts des Empfangsberechtigten

Es genügt die Kurzbezeichnung des Geldinstituts nach dem Bankleitzahlenortsverzeichnis.

Teilbetrag in Buchstaben

Der turnusmäßig zu zahlende Teilbetrag (Rate) ist ohne Centbetrag stets in Buchstaben anzugeben und mit Euro abzuschlie-

ßen.

Gültigkeit der Anordnung

Einzutragen ist der Anspruchszeitraum. Der Eintrag lautet entweder:

TTMMJJ (Beginn) bis auf weiteres

oder

TTMMJJ (Beginn) bis (einschließlich) TTMMJJ (Ende des Anspruchszeitraumes).

Begründung der Ausgabe, Hinweise auf begründende Unterlagen

Der Grund für die Ausgabe ist so genau wie möglich anzugeben. Auf begründende Unterlagen ist an dieser Stelle hinzuwei-

sen.

Anlage Zahlungsauftrag im Außenwirtschaftsverkehr

Im Auslandszahlungsverkehr muß dieses Feld angekreuzt sein, sonst wird die Bearbeitung von der zuständigen Bundeskasse

oder Außenstelle abgelehnt.

Feld 3 – Verarbeitungsschlüssel

VSL 01100 Neuanlage eines Stammsatzes

Es können sowohl Stammsätze mit Zahlungsbeginn (Datum erste Zahlung) im laufenden Haushaltsjahr – auch rückwirkend

ab 1. Januar – als auch mit Zahlungsbeginn im folgenden Haushaltsjahr angelegt werden. In das Feld Haushaltsjahr ist je-

weils das Haushaltsjahr einzutragen, in dem die Zahlung beginnt.

Der Titelverwalter und die zuständige Bundeskasse erhalten bei der Neuanlage je ein Stammblatt WAZ mit der laufenden

Nummerierung 1. Betrifft die Neuanlage das aktuelle Haushaltsjahr, so erhält der Titelverwalter auch einen Kontoauszug. In

diesem sind der für das Haushaltsjahr zu zahlende Betrag zum Soll gestellt und die verfügbaren Mittel entsprechend redu-

ziert.

Das Stammblatt WAZ ist vom Titelverwalter daraufhin zu überprüfen, ob seine Anordnung richtig erfasst wurde.

Werden Abweichungen festgestellt, so ist anhand der Auflistung der änderbaren Felder (s. B – Änderung eines Stammsatzes)

zu prüfen, ob eine Änderung des Stammsatzes möglich ist. Andernfalls ist der fehlerhafte Stammsatz sofort stillzulegen und

ein neuer Stammsatz anzulegen.

Seite 466 GMBl 2005 Nr. 14 – 25

Sechster Abschnitt - Erläuterungen und Ausfüllhinweise

Vordruck F31

Seite - 138 -

Satzart 106

Feld 7 – Stammnummer der wiederkehrenden Auszahlung

Dieses Feld bleibt bei der Neuanlage frei. Die Stammnummer wird maschinell vergeben und dem Titelverwalter auf dem

Stammblatt WAZ mitgeteilt.

Satzart H22

Feld 7 - Empfangsberechtigter

Der Empfangsberechtigte ist linksbündig in der Reihenfolge Name, Komma, Vorname (ohne Leerstellen) einzutragen.

Felder 9 und 10 – Straße/Postfach, PLZ, Ort

Die Angabe der vollständigen Anschrift des Empfangsberechtigten ist nur bei Postbarzahlung (Zusendung einer Zahlungs-

anweisung zur Verrechnung/ZzV) erforderlich.

Bei Auslandszahlung ist der Name des Empfangsberechtigten einzutragen (Satzart H22). Die vollständige Anschrift (ggf.

der BEI) ist auf der Anlage anzugeben. Hierfür stehen vier Zeilen mit jeweils 35 Schreibstellen zur Verfügung (Nr. 9.3 -

Anlage 1).

Satzart H01

Felder 8 und 9 – Bankleitzahl/Girokontonummer

Diese Felder sind bei unbarer Zahlung auszufüllen.

Die Kontonummer des Empfangsberechtigten wird linksbündig, zusammenhängend (ohne Leerstellen), nur mit Ziffern

(ohne Schrägstriche und Bindestriche) eingetragen. Nicht benötigte Schreibstellen sind durch einen waagerechten Strich zu

entwerten.

Bei Postbar- und Auslandszahlungen sind beide Felder durch einen waagerechten Strich zu entwerten. Bei Auslandszahlun-

gen ist auf der Anlage die vollständige Anschrift des Geldinstituts (alternativ der BIC) und die Kontonummer (wenn möglich,

die IBAN) anzugeben.

Feld 10 – Zahlungsart

Einzutragen ist

1 Postbarzahlung

2 Auslandszahlung

3 Devisen-Gegenwert-Auftrag

Bei unbarer Zahlung durch Überweisung auf ein Inland-Girokonto bleibt das Feld frei.

Satzart 107

Feld 7 – Teilbetrag (Rate)

Der auszuzahlende Teilbetrag ist rechtsbündig einzutragen. Lautet der Centbetrag auf Null, so sind zwei Nullen einzusetzen.

Nicht benötigte Schreibstellen sind durch einen waagerechten Strich zu entwerten.

Felder 8 und 9 – abweichender erster Betrag/abweichender letzter Betrag

Bei Angabe eines abweichenden ersten und/oder eines abweichenden letzten Betrages wird bei der ersten bzw. bei der letzten

Zahlung anstelle der Rate nur dieser Betrag gezahlt. Nicht benötigte Schreibstellen sind durch einen waagerechten Strich zu

entwerten.

Sechster Abschnitt - Erläuterungen und Ausfüllhinweise

Vordruck F31

Seite - 139 -

Satzart 108

Feld 7 – erste Zahlung (Zahlungstag)

An dem in das Feld erste Zahlung eingetragenen Zahlungstag wird die erste Rate bzw. ein in Satzart 107, Feld 8 eingetrage-

ner erster Betrag ausgezahlt. Alle weiteren turnusmäßigen Zahlungen (Raten) erfolgen jeweils am gleichen Tag des entspre-

chenden Zahlungsmonats. Ist der Zahltag ein Samstag, Sonn- oder Feiertag, so erfolgt die Zahlung an dem darauf folgenden

Werktag.

Es kann auch ein zurückliegendes Datum für die erste Zahlung (Zahltag) angegeben werden; der früheste Termin ist immer

der 01.01. eines Haushaltsjahres. Die überfälligen Zahlungen werden sofort ausgeführt. Beginnt eine wiederkehrende Aus-

zahlung im Monat Februar und soll diese auch bei den folgenden Zahlungen am letzten Tag eines Monats ausgeführt werden,

so ist der Tag mit ‚31‘ anzugeben.

Feld 8 – Gutschrift auf Empfängerkonto

Erfolgt in dem Feld Gutschrift auf Empfängerkonto keine Angabe, so wird die Zahlung zum Fälligkeitstag (zum ermittelten

Zahlungstag, bei Wochenende oder Feiertag zum nächsten Werktag, vgl. Feld 7, s.o.) ausgelöst.

Soll die Zahlung abweichend von den allgemeinen Rechtsvorschriften zum Fälligkeitstag bereits auf dem Konto des Emp-

fangsberechtigten gutgeschrieben sein (vgl. BMF II A 6 – H 2106 – 8/85. MinBlFin 1986 S. 7), so ist hier die Zahl 1 als

Kennung einzusetzen. Die Zahlung erfolgt dann zwei Werktage vor Fälligkeit. Beträge ab 50.000 Euro werden zum Fällig-

keitstag telegrafisch gezahlt.

Soll die Zahlung bereits am Vortag der Fälligkeit auf dem Empfängerkonto eingehen, so ist hier die Zahl 2 einzusetzen. Die

Zahlung erfolgt dann drei Werktage vor dem ermittelten Zahlungstag, so dass sie bei einer Banklaufzeit von maximal zwei

Werktagen am Vortag, bei einem Wochenende am vorangehenden Freitag, auf dem Empfängerkonto eingeht. Großbeträge

werden bei Kennung 2 einen Werktag vor Fälligkeit telegrafisch gezahlt.

Wird beispielsweise bei Kennung 2 der erste eines Monats als Zahltag eingetragen (Feld 7), so erfolgt die Auszahlung am

drittletzten Werktag des Vormonats und geht am letzten Werktag auf dem Empfängerkonto ein (Zahlung zum Ultimo).

Der aktuelle nächste Fälligkeits- bzw. Zahltag kann über HICO abgefragt werden.

Feld 9 – Turnus

Hier ist ein Schlüssel für den zeitlichen Abstand der einzelnen Zahlungen in Monaten einzutragen. Monatliche Zahlung erhält

die Angabe ‘01‘; eine vierteljährliche Zahlung erhält demnach ‘03‘. Zulässig sind die Angaben 01, 02, 03, 04, 06 und 12.

Feld 10 – letzte Zahlung

Hier sind bei befristeter Zahlung Monat und Jahr der letzten Zahlung, bei Zahlung "bis auf weiteres" sechsmal eine "9" ein-

zutragen.

Bei befristeter Zahlung wird der Stammsatz bei Ausführung der letzten Zahlung automatisch stillgelegt.

Satzart H32

Feld 7 – Angaben über den Zweck der Zahlung

Hier ist der Text einzutragen, der auf dem Überweisungsträger für den Empfangsberechtigten als Zahlungsgrund erscheinen

soll. Es stehen bis zu 27 Schreibstellen zur Verfügung.

Bei Auslandszahlungen ist die Eintragung des Verwendungszwecks für den Begünstigten nicht in der Satzart H32 des F31,

sondern nur in der Anlage vorzunehmen. Hierfür stehen in der Anlage zwei Zeilen mit jeweils 70 Schreibstellen zur Verfü-

gung.

Seite 468 GMBl 2005 Nr. 14 – 25

Sechster Abschnitt - Erläuterungen und Ausfüllhinweise

Vordruck F31

Seite - 140 -

Satzart H02

Felder 7 – Text zur Erläuterung der Buchung im Kontoauszug

Zur Erläuterung der Buchung im Kontoauszug des Bewirtschafters stehen 25 Schreibstellen zur Verfügung. Der Text ist

durchgehend zu schreiben, also ohne Trennstrich beim Übergang zur zweiten Zeile.

Sollen später Auswertungen nach einer Textinformation vorgenommen werden, so ist diese hier einzutragen. Der Text darf

höchstens 11 Zeichen einschließlich Leerzeichen umfassen und ist am Anfang und am Ende jeweils durch zwei +-Zeichen zu

begrenzen.

Beispiel: ++MIETE 123++ oder ++3.12B++

Bei der wiederholten Verwendung derselben Textinformation ist darauf zu achten, dass sie zeichenweise (einschließlich

Leerzeichen) mit der früher eingetragenen übereinstimmt.

Im Kontoauszug für den Bewirtschafter werden als zweite Textzeile automatisch die WAZ-Stammnummer und die Ord-

nungsnummer ausgedruckt.

Satzart H42

Feld 7 – Forderungsberechtigter (falls abweichend vom Empfangsberechtigten)

Ein Eintrag ist nur vorzunehmen, wenn Empfangsberechtigter und Forderungsberechtigter nicht identisch sind. Der Forde-

rungsberechtigte ist linksbündig in der Reihenfolge Name, Komma, Vorname (ohne Leerzeichen) einzutragen.

Ist das Feld nicht ausgefüllt, wird maschinell der Name des Empfangsberechtigten aus Satzart H22 in dieses Feld übertragen.

Die hier eingetragenen Daten werden im Stammblatt ausgedruckt.

Sollen Zahlungen für einen Forderungsberechtigten an mehrere Empfangsberechtigte geleistet werden, ist für die Zahlung an

jeden Empfangsberechtigten ein Stammsatz einzurichten.

Satzart

Feld 7 – Mehrzweckfeld

- bleibt zurzeit frei -

B Änderung eines Stammsatzes (Verarbeitungsschlüssel 01300)

Die Änderung des Stammsatzes ist nur möglich, solange der Stammsatz nicht stillgelegt ist (C). Rückwirkende Änderungen

werden nicht verarbeitet (Hinweis auf C und D).

Geändert werden können nur folgende Feldinhalte:

Satzart H22 Straße, Ort (Felder 8 bis 10)

Satzart H01 Bankleitzahl (Feld 8)

Girokontonummer (Feld 9)

Zahlungsart 0/1/ (Feld 10) ein Wechsel zwischen 0 und 1 ist möglich, mit der Angabe der

neuen Bankverbindung bzw. der neuen Anschrift

Satzart 107 abweichender letzter Betrag (Feld 9)

Satzart 108 Gutschrift auf dem Empfängerkonto 0/1/2 (Feld 8)

letzte Zahlung (Feld 10)

Satzart H32 Verwendungszweck

Satzart H02 Buchungstext, ggf. Textinformation

Bei einer WAZ-Auslandszahlung sind Änderungen von Angaben in der Anlage nicht möglich.

Sechster Abschnitt - Erläuterungen und Ausfüllhinweise

Vordruck F31

Seite - 141 -

Haben sich bei dem der Zahlung zugrundeliegenden Vorgang andere Merkmale geändert, ist der bisherige Stammsatz stillzu-

legen und ein neuer Stammsatz anzulegen. Dieser erhält eine neue Stammnummer.

Bei jeder Änderung eines Stammsatzes sind Belegnummer des Bewirtschafters, Verarbeitungsschlüssel (01300), Bewirt-

schafternummer, Haushaltsstelle/Objektnummer sowie die Stammnummer der wiederkehrenden Auszahlung (Satzart 106)

anzugeben. Im Übrigen sind nur Eintragungen in den Feldern zulässig, die geändert werden sollen.

Satzart H22

Bei postbarer Zahlung und Anschriftsänderung ist stets die volle Anschrift (Zeile 2 bis 4 der Satzart H22) einzutragen.

Satzart H01

Bei Änderung der Bankverbindung (Satzart H01) sind stets sowohl die Bankleitzahl als auch die Girokontonummer einzutra-

gen und in Feld 10 die jeweilige Zahlungsart.

Satzart 107

Eine Änderung des gespeicherten abweichenden letzten Betrages (Feld 9 der Satzart 107) ist nur möglich, wenn die Zahlung

für den gespeicherten Monat letzte Zahlung (Feld 10 der Satzart 108) oder für einen im Änderungsbeleg eingetragenen Mo-

nat letzte Zahlung (Feld 10 der Satzart 108) noch nicht ausgeführt ist.

Ein gespeicherter abweichender letzter Betrag kann auf Null geändert werden, indem im Feld 9 elfmal eine ”9“ eingetragen

wird. Vorstehender Absatz 1 gilt entsprechend. Gezahlt wird dann als letzte Zahlung der turnusmäßige Betrag.

Satzart 108

Im Feld 10 (letzte Zahlung) kann der Monat, an dem die letzte Zahlung zu leisten ist, angeordnet oder ein für die letzte Zah-

lung bereits angeordneter Monat geändert oder aufgehoben werden. Der angegebene Monat letzte Zahlung muss mit dem

Monat der letzten geleisteten Zahlung übereinstimmen oder in der Zukunft liegen. Es muss außerdem ein turnusmäßiger

Monat sein.

Ein gespeichertes Datum letzte Zahlung kann durch die Angabe von "999999" im Feld 10 in "bis auf weiteres" geändert

werden. Ein abweichender letzter Betrag ist in diesem Fall auf Null zu ändern (s. Satzart 107 Absatz 2).

Eine Änderung des Feldes letzte Zahlung wird in Abhängigkeit von der letzten durchgeführten Auszahlung wie folgt behan-

delt:

Fällt der angeordnete Monat für die letzte Zahlung mit dem Monat der letzten ausgeführten Zahlung zusammen, so werden

ein restliches Rechnungssoll auf Null geändert und der Stammsatz stillgelegt.

Liegt der angeordnete Monat für die letzte Zahlung nach der letzten ausgeführten Zahlung, so wird die Änderung im Stamm-

satz gespeichert und das Rechnungssoll – soweit erforderlich – berichtigt.

Ein gespeicherter abweichender letzter Betrag bleibt unverändert, wenn in der Satzart 107 nicht gleichzeitig eine Ände-

rung/Löschung angeordnet wird. Der Stammsatz wird bei der Ausführung der letzten Zahlung automatisch stillgelegt.

C Stilllegen eines Stammsatzes – sofortige Einstellung der Zahlung –

(VSL 01250, 01200 und 01240)

Ein Stammsatz, der bereits bei der Neuanlage oder durch eine rechtzeitige Änderung ein Datum letzte Zahlung erhalten hat,

wird bei der letzten Zahlung automatisch stillgelegt. Das Datum letzte Zahlung kann nur nach dem Datum erste Zahlung

liegen oder mit diesem übereinstimmen, d. h. der Zahlungsempfänger erhält mindestens eine Zahlung.

Stellt sich nach Anlegen des Stammsatzes heraus, dass dem Zahlungsempfänger keinerlei Zahlung zustand (C.1) oder soll der

Stammsatz sofort oder rückwirkend stillgelegt werden (Nr. C.2 und Nr. C.3), bestehen folgende Möglichkeiten:

Seite 470 GMBl 2005 Nr. 14 – 25

Sechster Abschnitt - Erläuterungen und Ausfüllhinweise

Vordruck F31

Seite - 142 -

C.1 Sofortige Einstellung ggf. mit Anordnung zur maschinellen Berechnung und Rückan-

nahme sämtlicher aus diesem Stammsatz geleisteter Zahlungen

(VSL 01250)

Anzugeben sind Belegnummer des Bewirtschafters, Verarbeitungsschlüssel 01250, Bewirtschafternummer, Haushaltsstel-

le/Objektnummer sowie die Stammnummer und der Empfänger der wiederkehrenden Auszahlung (Satzart 106). Das Feld

letzte Zahlung bleibt frei.

Der Stammsatz wird sofort stillgelegt, d. h. es wird keine Zahlung (mehr) geleistet. Das (restliche) Anordnungssoll wird

gelöscht, der Gesamtbetrag der ggf. bereits geleisteten Auszahlungen wird als Anordnung zur Rückannahme gebucht.

C.2 Sofortige Einstellung ggf. mit Anordnung zur maschinellen Berechnung und Rückan-

nahme überzahlter Beträge

(VSL 01200)

Anzugeben sind Belegnummer des Bewirtschafters, Verarbeitungsschlüssel 01200, Bewirtschafternummer, Haushaltsstel-

le/Objektnummer, Stammnummer und der Empfänger der wiederkehrenden Auszahlung (Satzart 106) sowie das Datum letzte

Zahlung (Satzart 108 Feld 10). Als Datum letzte Zahlung ist nur das Datum der letzten geleisteten Zahlung (sofortige Stillle-

gung) oder ein in der Vergangenheit liegendes Datum (rückwirkende Stilllegung mit Anordnung zur maschinellen Berech-

nung und Rückannahme des überzahlten Teilbetrages) zulässig. Der eingetragene Monat muss ein turnusmäßiger Monat sein.

Eine Anordnung mit einem in der Zukunft liegenden Datum "letzte Zahlung" wird nicht verarbeitet (Hinweis auf B).

Entspricht der im Feld "letzte Zahlung" angeordnete Monat dem Monat der letzten geleisteten Zahlung, so wird der Stamm-

satz sofort stillgelegt, d. h. es wird keine Zahlung mehr geleistet, ein restliches Anordnungssoll wird gelöscht.

Liegt der im Feld letzte Zahlung angeordnete Monat vor dem Monat der letzten geleisteten Zahlung, werden zusätzlich die

überzahlten Beträge des laufenden Jahres und ggf. der Vorjahre berechnet und als Anordnung zur Rückannahme gebucht.

C.3 Sofortige Einstellung mit Anordnung zur Rückannahme eines vom Titelverwalter be-

rechneten überzahlten Betrages

(VSL 01240)

Der Titelverwalter hat zusätzlich zur sofortigen Einstellung ggf. mit Anordnung zur maschinellen Berechnung und Rückan-

nahme überzahlter Beträge nach C.1 und C.2 die Möglichkeit der sofortigen Einstellung mit Anordnung zur Annahme eines

selbst berechneten überzahlten Betrages. Diese Möglichkeit kommt vor allem dann in Betracht, wenn bei rückwirkender

Einstellung ein abweichender letzter Betrag zu berücksichtigen ist.

Anzugeben sind Belegnummer der Bewirtschafters, Verarbeitungsschlüssel 01240, Bewirtschafternummer, Haushaltsstel-

le/Objektnummer sowie Stammnummer und der Empfänger der wiederkehrenden Auszahlung (Satzart 106).

Der Rückforderungsbetrag ist in Satzart 107 Feld 7 einzutragen. Zurückgefordert werden kann dabei höchstens der aus die-

sem Stammsatz insgesamt ausgezahlte Betrag. Für die zusätzliche Rückforderung von Zahlungen aus vorangegangenen

Stammsätzen oder von Zahlungen, die vor Anlegen des Stammsatzes z. B. auf Vordruck F05 angeordnet wurden, sind geson-

derte Anordnungen zur Rückforderung zu erteilen.

In das Feld "letzte Zahlung" (Satzart 108 Feld 10) ist in diesem Fall der letzte turnusmäßige Zahlungsmonat einzutragen, bis

zu dem einschließlich die geleisteten Auszahlungen (Überzahlungen) bei der Berechnung des Rückforderungsbetrages be-

rücksichtigt wurden. Diese Angabe ist für eine maschinelle Prüfung erforderlich, ob die Anordnung rechtzeitig erfasst und

verarbeitet wurde. Eventuelle Auszahlungen nach diesem Monat werden automatisch zu dem angegebenen Rückforderungs-

betrag hinzuaddiert. In diesem Fall erhält der Titelverwalter einen Hinweis im Fehlerprotokoll. Das tatsächliche Ende des

Zahlungszeitraums ist taggenau in der Begründung der Anordnung anzugeben.

Der Stammsatz wird sofort stillgelegt. Es wird keine Zahlung mehr geleistet, ein restliches Anordnungssoll wird gelöscht und

in Höhe des Rückforderungsbetrages wird eine Anordnung zur Rückannahme gebucht.

Sechster Abschnitt - Erläuterungen und Ausfüllhinweise

Vordruck F31

Seite - 143 -

C.4 Anordnungen zur Annahme von Überzahlungen für die Zeit vor dem 1. Januar des lau-

fenden Jahres

Werden in den Fällen von C.1 bis C.3 Anordnungen zur Annahme von Überzahlungen für die Zeit vor dem 1. Januar des

laufenden Jahres gebucht, hat der Titelverwalter stets zu prüfen, ob der anzunehmende Betrag dem ursprünglichen Ausgabe-

titel oder einem anderen Titel (ggf. einem Einnahmetitel) zufließt und erforderliche Umbuchungen auf seinen Titel-

/Objektkonten vorzunehmen.

D Verbindung des Stammsatzes wiederkehrende Auszahlung mit anderen HKR-

Vordrucken

Über eine entsprechende Kontierung der Satzart H12 besteht die Möglichkeit, bestimmte Buchungsvorgänge auf dem

Stammsatz/bzw. Datenblatt wiederkehrende Auszahlung summarisch nachzuweisen. Es handelt sich um folgende Vordrucke

und Verarbeitungsschlüssel:

F22

VSL 53100 Anordnung zur Annahme einer Einzahlung zu einem Einnahmetitel

VSL 53110 Anordnung zur Annahme von Beiträgen Dritter

VSL 53120 Anordnung zur Annahme von Rückeinnahmen zu einem Ausgabetitel

VSL 58620 Anordnung zur Stornierung einer Annahmeanordnung

F05

VSL 54400 Anordnung zur verrechnungsweisen Auszahlung

F09

VSL 68510 Anordnung zur Umbuchung einer Einzahlung

K05

VSL 63120 unbare Einzahlung einer Rückforderung

K01

VSL 60350 Einzahlung einer Rückforderung durch Verrechnung (ohne Sollstellung)

VSL 63420 bare Einzahlung einer Rückforderung (mit Sollstellung)

VSL 63520 Einzahlung einer Rückforderung durch Verrechnung (mit Sollstellung)

VSL 58620 Minderzahlung im Rahmen der Kleinbetragsregelung (mit Sollstellung)

VSL 58720 Mehrzahlung im Rahmen der Kleinbetragsregelung (mit Sollstellung)

Damit der Titelverwalter bei Anordnungen auf Vordruck F05, F09 oder F22 eine Verbindung insbesondere zu stillgelegten

Stammsätzen wiederkehrender Auszahlungen des laufenden Haushaltsjahres herstellen kann, ist auf den angegebenen Vor-

drucken die Satzart H02, H12 wie folgt zu kontieren:

WAZ Stamm-Nr./Ordnungs-Nr., insgesamt 15 Stellen

z. B. WAZ100235707/01

Die 9-stellige Stamm-Nr. und die 2-stellige Ordnungs-Nr. sind dem Datenblatt WAZ zu entnehmen. Bei wiederkehrenden

Auszahlungen mit Vordruck F31 ist die Ordnungsnummer immer gleich 01. Der Titelverwalter und die Bundeskasse erhalten

je ein Datenblatt WAZ.

Seite 472 GMBl 2005 Nr. 14 – 25

Sechster Abschnitt - Erläuterungen und Ausfüllhinweise

Vordruck F32/F32A

Sechster Abschnitt - Erläuterungen und Ausfüllhinweise

Vordruck F32/F32A

Seite - 145 -

F32/F32A (Nr. 9.2)

Wiederkehrende Auszahlungen

Für den Vordruck F32 gelten die Erläuterungen und Ausfüllhinweise zum Vordruck F31 mit Ausnahme der Satzart 107.

Haushaltsjahr/Datum (TTMM) müssen bei allen Anlageblättern gleich sein. Die Anlagen F32A sind fortlaufend zu numme-

rieren. Die Anzahl der beigefügten Anlagen F32A ist in das Feld für die Feststellungsvermerke im Vordruck F32 einzutra-

gen.

Postbarzahlungen sind über F32 möglich, nicht aber Auslandszahlungen. Bei Auslandszahlungen ist ggf. auf den F31 oder

auf terminierte Sammelanordnungen F11 / F11A zurückzugreifen.

Satzart 107

Feld 7 – turnusmäßiger Gesamtbetrag

Einzutragen ist der turnusmäßige Gesamtbetrag (Gesamtrate), der sich aus der Summe der in der zugehörigen Anlage F32A

angegebenen turnusmäßigen Teilbeträgen (Teilraten) je Objektkonto bzw. Textinformation ergibt. Lautet der Centbetrag auf

Null, so sind zwei Nullen einzusetzen. Nicht benötigte Schreibstellen sind durch einen waagerechten Strich zu entwerten.

Seite 474 GMBl 2005 Nr. 14 – 25

Sechster Abschnitt - Erläuterungen und Ausfüllhinweise

Vordruck F32/F32A

Sechster Abschnitt - Erläuterungen und Ausfüllhinweise

Vordruck F32/F32A

Seite - 147 -

- leer -

Seite 476 GMBl 2005 Nr. 14 – 25

Sechster Abschnitt - Erläuterungen und Ausfüllhinweise

Vordruck F35/F35A

Sechster Abschnitt - Erläuterungen und Ausfüllhinweise

Vordruck F35/F35A

Seite - 149 -

F 35/F35A (Nr. 9.1.7)

Anordnung zur Leistung von Auszahlungen im Abrufverfahren (F35) und

Nachtrag zu Anordnung zur Leistung von Auszahlungen im Abrufverfahren (F35A)

Seite 478 GMBl 2005 Nr. 14 – 25

Sechster Abschnitt - Erläuterungen und Ausfüllhinweise

Vordruck F35/F35A

Sechster Abschnitt - Erläuterungen und Ausfüllhinweise

Vordruck F35/F35A

Seite - 151 -

- leer -

Seite 480 GMBl 2005 Nr. 14 – 25

Sechster Abschnitt - Erläuterungen und Ausfüllhinweise

Vordruck F41

Sechster Abschnitt - Erläuterungen und Ausfüllhinweise

Vordruck F41

Seite - 153 -

F41 (Nr. 10.2.4)

Einnahmen im Zahlungsüberwachungsverfahren

Annahme oder Änderung einer wiederkehrenden Einzahlung

Neuanlage eines Stammsatzes (Verarbeitungsschlüssel 01100)

Es können sowohl Stammsätze mit Zahlungsbeginn (Datum erste Zahlung) im laufenden Haushaltsjahr als auch mit Zah-

lungsbeginn im folgenden Haushaltsjahr angelegt werden. In das Feld Haushaltsjahr ist jeweils das Haushaltsjahr einzutra-

gen, in dem die Zahlung beginnt.

Bundeskasse

Die Angabe der zuständigen Bundeskasse ist stets erforderlich.

Bezeichnung des Geldinstituts des Einzahlenden mit Ortsangabe

Die Eintragung ist nur erforderlich, wenn die Einzahlung im Lastschrifteinzugsverfahren erhoben werden soll. Es genügt die

Kurzbezeichnung nach dem Bankleitzahlenortsverzeichnis.

Teilbetrag in Buchstaben

Der turnusmäßig zur Annahme angeordnete Teilbetrag (Rate) ist ohne Centbetrag in Buchstaben anzugeben und mit Euro

abzuschließen.

Gültigkeit der Anordnung

Einzutragen ist der Forderungszeitraum. Der Eintrag lautet entweder:

TTMMJJ (Beginn) bis auf weiteres

oder

TTMMJJ (Beginn) bis (einschließlich) TTMMJJ (Ende des Forderungszeitraums).

Begründung der Einnahme, Hinweis auf begründende Unterlagen

Der Grund für die Einnahme ist so genau wie möglich anzugeben. Auf begründende Unterlagen ist an dieser Stelle hinzuwei-

sen.

Feld 3 – Verarbeitungsschlüssel

VSL 01100 Anordnung zur Annahme einer wiederkehrenden Einzahlung für ein zu eröffnendes ZÜV-Konto

VSL 01302 Anordnung zur Annahme einer wiederkehrenden Einzahlung für ein bestehendes ZÜV-Konto

VSL 01300 Anordnung zur Änderung von Stammdaten eines ZÜV-Kontos

VSL 01301 Anordnung zur Änderung und Stilllegung einer wiederkehrenden Einzahlung

Satzart 101

Feld 7 – Kassenzeichen

Hier ist das Kassenzeichen aus dem Überweisungsträger einzutragen, der dem Zahlungspflichtigen mit der Zahlungsaufforde-

rung (als Muster) übersandt wird. Das Kassenzeichen ist auch in der Zahlungsaufforderung anzugeben.

Weitere Überweisungsträger werden nicht erstellt.

Falls im Zeitpunkt der Kontoeröffnung bereits eine Lastschrifteinzugsermächtigung vorliegt, ist der Überweisungsträger,

dessen Kassenzeichen zur Kontoeröffnung verwendet wird, zu vernichten.

Seite 482 GMBl 2005 Nr. 14 – 25

Sechster Abschnitt - Erläuterungen und Ausfüllhinweise

Vordruck F41

Seite - 154 -

Feld 8 – Ordnungsnummer

Hier ist bei der Kontoeröffnung "01" einzutragen. Falls unter demselben Kassenzeichen mehrere wiederkehrende Einzahlun-

gen eingerichtet werden sollen, sind diese hier fortlaufend zu nummerieren. Bei Änderung einer wiederkehrenden Einzahlung

ist die zutreffende Ordnungsnummer anzugeben.

Feld 10 – Kennzeichen Mahnverfahren

Die hier ggf. erforderlichen Eintragungen ergeben sich aus der Verfahrensbeschreibung ZÜV (Nr.10.2).

Satzart H22

Felder 7 und 8 – Name/Bezeichnung des Einzahlungspflichtigen

Der Einzahlungspflichtige ist linksbündig in der Reihenfolge Name, Komma, Vorname (ohne Leerstellen) einzutragen.

Felder 9 und 10 – Straße/Postfach, PLZ, Ort

Die vollständige Anschrift des Einzahlungspflichtigen ist stets erforderlich.

Bei Auslandsanschriften ist als LKZ der zweistellige Code nach der Norm DIN EN ISO 3166-1 einzutragen.

Satzart H01

Felder 8 und 9 – Bankleitzahl/Girokontonummer/LSE

Diese Felder sind nur bei Lastschrifteinzug auszufüllen. Die Kontonummer des Einzahlungspflichtigen wird linksbündig,

zusammenhängend (ohne Leerstellen), nur mit Ziffern (ohne Schrägstriche und Bindestriche) eingetragen. Nicht benötigte

Schreibstellen sind durch einen waagerechten Strich zu entwerten.

In das Feld LSE ist eine "1" einzutragen.

Satzart 107

Feld 7 – Teilbetrag (Rate)

Der anzunehmende Teilbetrag ist rechtsbündig einzutragen. Lautet der Centbetrag auf Null, so sind zwei Nullen einzusetzen.

Nicht benötigte Schreibstellen sind durch einen waagerechten Strich zu entwerten.

Felder 8 und 9 – abweichender erster Betrag/abweichender letzter Betrag

(Teil-)Beträge für die Zeit vor der ersten turnusmäßigen Zahlung sind zusammen mit der ersten Rate als abweichender erster

Betrag einzutragen.

Bei Angabe eines abweichenden ersten und/oder eines abweichenden letzten Betrages wird bei der ersten bzw. bei der letzten

Zahlung anstelle der Rate nur dieser Betrag zum Soll gestellt. Ein abweichender letzter Betrag kann nur bei befristeter Zah-

lung angeordnet werden.

Nicht benötigte Schreibstellen sind durch einen waagerechten Strich zu entwerten.

Satzart 108

Feld 7 – erste Zahlung (Zahlungstag)

An dem in das Feld erste Zahlung eingetragenen Zahlungstag wird die erste Rate bzw. ein in Satzart 107, Feld 8 eingetrage-

ner erster Betrag zum Soll gestellt.

Alle weiteren turnusmäßigen Sollstellungen (Raten) erfolgen jeweils am gleichen Tag des entsprechenden Zahlungsmonats.

Es kann auch ein zurückliegendes Datum für die erste Zahlung (Zahltag) angegeben werden; der früheste Termin ist immer

der 01.01. des laufenden Haushaltsjahres. Die überfälligen Zahlungen werden sofort zum Soll gestellt.

Sechster Abschnitt - Erläuterungen und Ausfüllhinweise

Vordruck F41

Seite - 155 -

Feld 9 – Turnus

Hier ist ein Schlüssel für den zeitlichen Abstand der einzelnen Zahlungen in Monaten einzutragen. Monatliche Zahlung erhält

die Angabe ‘01‘; eine vierteljährliche Zahlung erhält demnach ‘03‘. Zulässig sind die Angaben 01, 02, 03, 04, 06 und 12.

Feld 10 – letzte Zahlung

Hier sind bei befristeter Zahlung Monat und Jahr der letzten Zahlung des gleichbleibenden turnusmäßigen Betrages, bei

Zahlung "bis auf weiteres" ist "999999" einzutragen.

Feld 11 – Datum gültig ab

Dieses Feld ist nur bei einer Änderung der wiederkehrenden Einzahlung auszufüllen.

Satzart H32

Feld 7 – Angaben über den Zweck der Zahlung bei Lastschrifteinzug

Das Feld ist nur bei Lastschrifteinzug auszufüllen. Hier ist dann der Text einzutragen, der auf dem Lastschriftbeleg für den

Einzahlungspflichtigen erscheinen soll. Es stehen bis zu 27 Schreibstellen zur Verfügung.

Satzart H02

Feld 7 – Text zur Erläuterung der Buchung im Kontoauszug

Hier ist der Grund für die Einzahlung anzugeben.

Satzart H42

Feld 7 – Einzahlender (falls abweichend vom Einzahlungspflichtigen)

Ein Eintrag ist nur vorzunehmen, wenn Einzahlender und Einzahlungspflichtiger nicht identisch sind. Der Einzahlende ist

linksbündig in der Reihenfolge Name, Komma, Vorname (ohne Leerzeichen) einzutragen.

Satzart

Feld 7 – Mehrzweckfeld

bleibt frei.

Seite 484 GMBl 2005 Nr. 14 – 25

Sechster Abschnitt - Erläuterungen und Ausfüllhinweise

Vordruck F42/F42A

Sechster Abschnitt - Erläuterungen und Ausfüllhinweise

Vordruck F42/F42A

Seite - 157 -

F 42/F42A (Nr. 10.2.4)

Sammelanordnung zur Annahme oder Änderung einer wiederkehrenden Einzahlung durch

einen Einzahlungspflichtigen für mehrere Haushaltsstellen/Objektkonten

Für den Vordruck F42 gelten die Erläuterungen und Ausfüllhinweise zu Vordruck F41 mit Ausnahme der Satzart 107.

Haushaltsjahr/Datum (TTMM) müssen bei allen Anlageblättern gleich sein. Die Anlagen F42A sind fortlaufend zu numme-

rieren. Die Anzahl der beigefügten Anlagen F42A ist in das Feld für die Feststellungsvermerke im Vordruck F42 einzutra-

gen.

Satzart 107

Feld 7 – turnusmäßiger Gesamtbetrag

Einzutragen ist der turnusmäßige Gesamtbetrag (Gesamtrate), der sich aus der Summe der in der zugehörigen Anlage F42A

angegebenen turnusmäßigen Teilbeträgen (Teilraten) je Objektkonto bzw. Textinformation ergibt. Lautet der Centbetrag auf

Null, so sind zwei Nullen einzusetzen. Nicht benötigte Schreibstellen sind durch einen waagerechten Strich zu entwerten.

Seite 486 GMBl 2005 Nr. 14 – 25

Sechster Abschnitt - Erläuterungen und Ausfüllhinweise

Vordruck F42/F42A

Sechster Abschnitt - Erläuterungen und Ausfüllhinweise

Vordruck F42/F42A

Seite - 159 -

- leer -

Seite 488 GMBl 2005 Nr. 14 – 25

Sechster Abschnitt - Erläuterungen und Ausfüllhinweise

Vordruck G01

Sechster Abschnitt - Erläuterungen und Ausfüllhinweise

Vordruck G01

Seite - 161 -

G01 (Nr. 4)

VSL Listenbezeichnung Listennum-

mer/Beleg

91004 Nachweisung der Abschlagsauszahlungen (HKR 626)

91003 Nachweisung der Vorschusszahlungen (HKR 627)

91035 Nachweisung der Verwahrungen (HKR 628)

HHSt/Objektnr.: Bei Beschränkung auf ein Sachbuchkonto ist dieses hier anzugeben.

(1) Kennung: 01: abgewickelte Zahlungen

02: nicht abgewickelte Zahlungen

00: alle Zahlungen

(2) Kontrollnr.: Bei Beschränkung der Nachweisung auf eine Kontrollnummer innerhalb eines Sachbuch-

kontos kann diese angegeben werden.

(3) Monat: Einzelauflistung der Zahlungen für diesen Monat (im Übrigen summarische Darstellung pro

Kontrollnr.)

91006 Titel- / Objekt-Übersicht - laufendes Haushaltsjahr - (HKR 611)

91018 Titel- / Objekt-Übersicht - Verpflichtungsermächtigungen - (HKR 631)

HHSt/Objektnr.: keine Angabe

(6) abw. Konto: Bei Beschränkung auf eine Haushaltsstelle/Objektnummer ist diese einzutragen.

(5) abw. Bew.: Falls die in Feld 6 angegebene Haushaltsstelle/Objektnummer von einem übergeordneten

Mittelverteiler bewirtschaftet wird, ist dieser hier anzugeben.

91009 Liste Neufestsetzung und Löschung von Festlegungen (Beleg F21)

HHSt/Objektnr.: keine Angabe (HKR 731)

91015 Liste für den Mittelausgleich (Beleg F21)

HHSt/Objektnr.: keine Angabe

(6) abw. Konto: keine Angabe: Mittelausgleich auf unterster Ebene durch

Neuzuweisungenvon Haushaltsmitteln aufgrund

eines Deckungsvermerks (HKR 733)

HHSt/Objektnr.: Mittelausgleich im Deckungskreis zu Gunsten des

angegebenen Kontos (HKR 734)

Deckungskreis: Mittelausgleich im Deckungskreis (HKR 735)

91017 Nachweisung aller Belege zu HHSt / Summentitel (HKR 730)

HHSt/Objektnr.: keine Angabe

(1) Kennung: 01: Sortierung nach Untertiteln/Objekten

00: Sortierung nach Buchungstagen

(6) abw. Konto. Eine Haushaltsstelle bzw. ein Summentitel ist hier anzugeben

91016 Übersicht Textinformation / Einzelbuchungen (HKR 729)

91025 Übersicht Textinformation / Summenübersicht (HKR 729)

91026 Übersicht Textinformation / Einzelbuchungen ab einem bestimmten Monat (HKR 729)

91036 Übersicht Textinformation / gleicher Anfangstext (HKR 405)

HHSt/Objektnr.: Bei Beschränkung auf ein Sachbuchkonto ist dieses hier anzugeben.

(3) Monat: nur bei 91026: nur die Buchungen ab dem angegebenen Monat werden aufgelistet

(4) Textinf:: ohne Angaben von "+ +",

nur bei 91036: Auflistung aller Textinformationen mit dem gleichen angegebenen An-

fangstext (keine Textangabe: Auflistung aller Textinformationen)

Seite 490 GMBl 2005 Nr. 14 – 25

Sechster Abschnitt - Erläuterungen und Ausfüllhinweise

Vordruck G01

Seite - 162 -

VSL Listenbezeichnung Listennum-

mer/Beleg

91001 Kontoauszug / laufendes Haushaltsjahr (HKR 710, 712, 714, 716, 717, 718,

91012 Kontoauszug / " , sortiert nach Textinformationen 719)

91013 Kontoauszug / " , ursprünglicher Zustand vor Neugliederung (HKR 726, 728)

91011 Kontoauszug / Verpflichtungsermächtigungen (HKR 716, 717, 718, 719)

(HKR 713, 720)

HHSt/Objektnr.: Bei Beschränkung auf ein Sachbuchkonto ist dieses hier anzugeben.

(3) Monat: bei 91001: nur die Buchungen für den angegebenen Monat werden aufgelistet

(4) Textinf.: bei 91001: ein Datum von – bis kann angegeben werden ’TTMMJJ-TTMMJJ‘

nur die Buchungen für den angegebenen Zeitraum werden aufgelistet

91002 Kontoauszug / Deckungsausgleichskonto (HKR 715)

HHSt/Objektnr.: keine Angabe

(1) Kennung: 00: Sortierung nach vorgegebener Sortierreihenfolge

01: Sortierung nach Bewirtschafternummern

02: Sortierung nach HHSt/Objektnummern

(6) abw. Konto: Das Deckungsausgleichskonto ist hier anzugeben.

91007 Solldarstellung Haushaltsmittel - gegliedert nach übergeordneten Bewirtschaftern Darstellung der (HKR 607)

91008 Konten unmittelbar nachgeordneter Bewirtschafter (HKR 608)

HHSt/Objektnr.: keine Angabe

91031 Bewirtschafter - Stammdatenblatt (HKR 501/N01)

91030 Verzeichnis der nachgeordneten Bewirtschafter (HKR 502/N02)

HHSt/Objektnr.: keine Angabe

91021 Sachbuchkonto - Stammdatenblatt (HKR 519 / N03)

91020 Verzeichnis der nachgeordneten Objektkonten (HKR 517 / N04)

HHSt/Objektnr.: Angabe notwendig

91022 Deckungsausgleichskonto - Stammdatenblatt (HKR 518 / N06)

HHSt/Objektnr.: keine Angabe

(6) abw. Konto: Deckungsausgleichskonto

91024 Wiederkehrende Auszahlung (WAZ) - Stammdatenblatt (HKR 403, 404)

HHSt/Objektnr.: keine Angabe

(6) abw. Konto: WAZ-Stammnummer

Sechster Abschnitt - Erläuterungen und Ausfüllhinweise

Vordruck G01

Seite - 163 -

- leer -

Seite 492 GMBl 2005 Nr. 14 – 25

Sechster Abschnitt - Erläuterungen und Ausfüllhinweise

Vordruck M02

Sechster Abschnitt - Erläuterungen und Ausfüllhinweise

Vordruck M02

Seite - 165 -

M02 (Nr. 10.3.4)

Einzahlungen aufgrund allgemeiner Annahmeanordnung

Die Erläuterungen und Ausfüllhinweise zum Vordruck F22 gelten sinngemäß mit der Maßgabe, dass die Aufhebung eines

aufgrund allgemeiner Kassenanordnung zum Soll gestellten Betrages nur mit förmlicher Kassenanordnung angeordnet wer-

den darf.

Die Änderung eines aufgrund allgemeiner Kassenanordnung zum Soll gestellten Betrages ist nur durch Aufhebung mit förm-

licher Kassenanordnung und Neuanordnung möglich.

Satzart H22

Bei Einzahlungen mehrerer Einzahlungspflichtiger, die von der Zahlstelle bar vereinnahmt werden sollen (z. B. für die priva-

te Inanspruchnahme dienstlicher Fernmeldeanlagen und Fotokopiergeräte) reicht zur Angabe der Einzahlungspflichtigen ein

Hinweis auf eine beigefügte Liste.

Seite 494 GMBl 2005 Nr. 14 – 25

Sechster Abschnitt - Erläuterungen und Ausfüllhinweise

Vordruck M03

Sechster Abschnitt - Erläuterungen und Ausfüllhinweise

Vordruck M03

Seite - 167 -

M03 (Nr. 9.1.5)

Leistung und Buchung einer Auszahlung aufgrund allgemeiner Auszahlungsanordnung

Die Erläuterungen und Ausfüllhinweise des Vordrucks F05 gelten sinngemäß.

In Buchungsbelegen für bereits durch Lastschrifteinzug geleistete Auszahlungen (z. B. Fernmeldegebühren) sind die Felder

für die Bankverbindung zur Vermeidung von Doppelzahlungen durch einen waagerechten Strich zu entwerten.

Hinweis: Auslandszahlungen müssen immer förmlich angeordnet werden.

Seite 496 GMBl 2005 Nr. 14 – 25

Siebter Abschnitt - Anlagen

Anlage 1 - Auslandszahlungsverkehr

Siebter Abschnitt - Anlagen

Anlage 1 - Auslandszahlungsverkehr

Seite - 169 -

Anlage Zahlungsauftrag im Außenwirtschaftsverkehr (Nr. 9.3)

Verzeichnis der Verarbeitungsschlüssel für die Vordrucke

F05 F11 F31/

Zahlungsart

VSL 520 xx 560 60 011 00/2 Euro-Auslandszahlung / TARGET

VSL 521 xx 561 60 - Euro-Auslandszahlung mit vorangegangener Festlegung

VSL 522 xx 560 70 011 00/3 Devisenauslandszahlung im Gegenwert eines Eurobetrags

VSL 523 xx 561 70 - Devisenauslandszahlung im Gegenwert eines Eurobetrags

mit vorangegangener Festlegung

VSL 524 xx 560 80 - Devisenauslandszahlung mit festem Währungsbetrag

VSL 525 xx 561 80 - Devisenauslandszahlung mit festem Währungsbetrag mit

vorangegangener Festlegung

VSL 505 00 s. F05 012 yy Aufhebung einer Auszahlungsanordnung

xx - 00 keine Abschlagsauszahlung

xx - 10 Abschlagsauszahlung

xx - 20 Schlussauszahlung

yy - 00 Stilllegung einer wiederkehrenden Auszahlung mit sofortiger Wirkung

yy - 40 Stilllegung einer wiederkehrenden Auszahlung mit sofortiger Wirkung und Rücknahme ei-

nes vom Titelverwalter berechneten Betrags

yy - 50 Stilllegung einer wiederkehrenden Auszahlung mit sofortiger Wirkung und Rücknahme

sämtlicher aus diesem Stammsatz geleisteter Zahlungen

Hinweis: Bei einer WAZ-Auslandszahlung sind Änderungen (VSL 01300) von Angaben in der An-

lage nicht möglich.

Allgemeine Hinweise

Zulässige Sonderzeichen in den Angaben sind . , - / + ? : ( ) ‘. Alle Umlaute und ‘ß‘ werden bei der Datenerfassung automa-

tisch in ae, oe, ue und ss umgesetzt.

Der BIC (Banking Identifier Code) ist ein 8- oder 11-stelliges S.W.I.F.T.-Codewort aus Buchstaben und Ziffern zur eindeu-

tigen Identifizierung eines Kreditinstituts. Die Stellen 5 und 6 enthalten den jeweiligen Länder-Code; Beispiel für eine fran-

zösische Bank: BNPAFRPPANI.

Gültige BIC‘s können unter www.swift.com/biconline/advanced/ abgefragt werden.

BEI (Business Entity Identifier) ist ein 8- oder 11-stelliges S.W.I.F.T.-Codewort analog dem BIC zur eindeutigen Identifizie-

rung des Begünstigten (insbes. bei Wirtschaftsunternehmen). Der BEI kann ggf. der Rechnung des Unternehmens entnom-

men werden.

Die IBAN (International Bank Account Number) ist eine bis zu 34-stellige Buchstaben/Ziffernfolge zur eindeutigen Identifi-

zierung eines Begünstigten unter Einbeziehung des jeweiligen Länder-Codes (Stellen 1 und 2), einer Prüfziffer (Stellen 3 und

4) sowie des nationalen Bank-Codes und der Kontonummer des Begünstigten. Die IBAN kann ggf. der Rechnung entnom-

men werden.

Innerhalb der Europäischen Union ist zur Reduzierung der Überweisungsgebühren auf das Niveau von Inlandszahlungen

grundsätzlich IBAN und BIC anstelle von Kontonummer und Bankanschrift anzugeben. Fehlen IBAN oder BIC, so sind die

Gebühren zu Lasten des Begünstigten (Feld Entgelt gleich ‘1‘) anzuordnen.

Seite 498 GMBl 2005 Nr. 14 – 25

Siebter Abschnitt - Anlagen

Anlage 1 - Auslandszahlungsverkehr

Seite - 170 -

Unvollständige Angaben führen immer zu einer manuellen Nachbearbeitung der betroffenen Institute mit zusätzlichen Ge-

bühren und einer verzögerten Gutschrift.

Bei Target ist die Angabe der Kontonummer bzw. IBAN sowie die des BIC’s zwingend vorgeschrieben. Unvollständige

Angaben führen hier zu einer Rücküberweisung seitens der Kreditinstitute zum gleichen Tag.

Läuft der Zahlweg im Ausland - abgesehen vom Korrespondenten - über mehrere Banken, so ist dies mit der zuständigen

Bundeskasse (ggf. Bundeskasse mit BBk) im Einzelnen abzusprechen.

Anordnende Dienststelle

Die anordnende Dienststelle ist als Abkürzung anzugeben.

Belegnummer

Die Belegnummer der Anordnung ist zu wiederholen.

Target

Soll eine Zahlung über das Target-System der EU-Zentralbanken abgewickelt werden, so ist in das Feld Target ein ‘x‘ einzu-

tragen. Target-Zahlungen sind nur bei Euroüberweisungen und zugunsten von Empfängern in Mitgliedstaaten der Europäi-

schen Union möglich. Ist eine gleichtägige Zustellung nicht möglich (unpräzise Angaben) erfolgt umgehend die Rücküber-

weisung.

Korrespondent

Bei einer AZV-Zahlung ist vom Bewirtschafter der Korrespondent anzugeben (vgl. Verzeichnis der ausländischen Korres-

pondentenbanken der BBk, Vordr. 7006).

Bei Target-Zahlungen erfolgt keine Angabe.

Entgelt

Die bei der Überweisung anfallenden Gebühren können vollständig zu Lasten der Bundeskasse (0), des Begünstigten (1)

gehen oder als Gebührenteilung (2), das heißt der Empfänger trägt die anfallenden Kosten seiner eigenen Hausbank deklariert

werden.

Transaktion

Im Feld Transaktion kann ein mit dem Begünstigten vereinbartes dreistelliges Codewort zum Zahlungsgrund angegeben

werden.

Anweisungen an die eingeschalteten Banken

Es können bei AZV-Zahlungen bis zu acht vierstellige Codewörter für Anweisungen an die Bank des Begünstigten angege-

ben werden:

BONL Zahlung darf nur an den Begünstigten geleistet werden

CHQB Zahlung an den Begünstigten nur per Scheck

CORT Die Zahlung gilt für die Abrechnung eines Geschäftes, z.B. Devisenhandelsgeschäft

HOLD Begünstigter ruft an; zahlen Sie nach Legitimation

PHOB Begünstigten telefonisch benachrichtigen

PHOI Vermittlungsinstitut telefonisch anweisen

PHON Bank des Begünstigten (kontoführendes Institut) telefonisch benachrichtigen

SDVA Zahlung muss mit Wertstellung des gleichen Tages an den Begünstigten ausgeführt werden

TELB Anzeige an den Begünstigten auf dem effizientesten telekommunikativem Wege

TELE Anzeige an die Bank des Begünstigten (kontoführendes Institut) auf dem effizientesten telekommuni-

kativem Wege

TELI Anzeige an das Vermittlungsinstitut auf dem effizientesten telekommunikativem Wege

Siebter Abschnitt - Anlagen

Anlage 1 - Auslandszahlungsverkehr

Seite - 171 -

Bei Target dürfen nur die Codewörter CORT und SDVA verwendet werden.

Währung der Auszahlung

Es ist die Währung anzugeben, in der die Auszahlung erfolgen soll (ISO-Code gemäß BBk Vordr. 7006).

Gegenwert

Bei einer Devisenzahlung, angeordnet in Euro (Devisen-Gegenwertauftrag), ist in das Feld Gegenwert ein ’x’ einzutragen.

Betrag

Bei Eurozahlungen ist der Betrag in Buchstaben (ohne Nachkommastellen) und in Ziffern in die dafür vorgesehenen Felder

der Anordnung (F05, F11 oder F31) einzutragen. Das Betragsfeld der Anlage bleibt leer.

Bei Devisenzahlungen (F05, F11) ist der Betrag in Buchstaben (ohne Nachkommastellen) und die genaue Bezeichnung der

Fremdwährung in der Anordnung anzugeben (z.B. US-Dollar). Die Ziffernangabe des Devisenbetrags ist in der Anlage ein-

zutragen.

Bank des Begünstigten

Im Feld Bank des Begünstigten sollte grundsätzlich der BIC der Empfängerbank (8- oder 11-stellig) eingetragen werden. Ist

kein BIC bekannt, muss bei einer AZV-Zahlung der Name und die vollständige Anschrift der Bank eingetragen werden.

Ausnahme: Ist der Korrespondent (s.o.) mit der Bank des Begünstigten identisch, so erübrigt sich die Angabe einer Anschrift.

Handelt es sich bei der Empfängerbank um eine Filiale des Korrespondenten, so ist abweichend vom manuellen BBk-Beleg

der BIC oder die vollständige Anschrift anzugeben.

Bei Target-Zahlungen ist der BIC der Empfängerbank zwingend vorgeschrieben. Als zusätzliche Besonderheit kann in der

zweiten Zeile ein weiterer BIC einer Vermittlungsstelle angegeben werden, falls die kontoführende Bank nicht direkt über

das Target-System erreichbar ist (z.B. bei einer nicht EU-Bank).

Ist ein BIC-Code nicht bekannt, so kann zusätzlich bei den hier aufgeführten Ländern der landesspezifische Bank-Code –

vergleichbar der Bankleitzahl in Deutschland – als erste Zeile der Anschrift eingetragen werden. Die Zeile beginnt mit // und

zwei Code-Buchstaben, gefolgt vom Bank-Code ohne Leerfelder und Sonderzeichen. Erst in der zweiten Zeile folgt dann die

eigentliche Bankanschrift:

Großbritannien und Irland Sorting Code //SC (Beispiel: //SC304532)

Österreich Bankleitzahl //AT (Beispiel: //AT12000)

USA Routing Number //FW (Beispiel: //FW2340000563)

Bei Ländern, die hier nicht aufgeführt sind, ist der Bank-Code (soweit bekannt) als letzte Angabe zur Bankanschrift hinzuzu-

fügen

Konto des Begünstigten

In das Kontonummern-Feld ist die IBAN oder die Kontonummer des Begünstigten einzutragen.

Die Angabe einer Kontoverbindung im Falle einer Scheckweitergabe (Codewort ‘CHQB‘ im Feld Anweisungen an die Ban-

ken, s.o.) ist nicht zulässig.

Zwingend vorgeschrieben ist eine Kontoangabe (IBAN oder Kontonummer) bei Target.

Begünstigter

Internationale Wirtschaftsunternehmen können einen eigenen BEI (analog einem BIC) besitzen. Dieser Code wird in die erste

Zeile, Feld Begünstigter, eingetragen. Zur Sicherheit sollten immer Name und vollständige Anschrift aufgeführt werden.

Seite 500 GMBl 2005 Nr. 14 – 25

Siebter Abschnitt - Anlagen

Anlage 1 - Auslandszahlungsverkehr

Seite - 172 -

Verwendungszweck

Für einen Verwendungszweck an den Empfänger stehen bis zu 2 mal 70 Schreibstellen zur Verfügung.

Zusätzliche Weisungen an die Bank

Bei den zusätzlichen Weisungen an Kreditinstitute können Codewörter vereinbart werden, die noch nicht unter Anweisung an

die Banken zur Anwendung kommen. Anweisungen sind aber hier sehr selten, die zudem manuell ausgeführt werden.

Statistische Angaben

Grundsätzlich meldepflichtig sind Zahlungen ab 12.500 Euro, bei Devisenzahlungen der entsprechende Gegenwert. Bei

Dienstleistungen erhält die erste Kennung eine ‘2‘, bei Kapitalverkehr eine ‘4‘. Es folgt eine dreistellige Kennzahl laut Leis-

tungsverzeichnis der BBk.

Die aktuellen Kennzahlen können unter „www.Bundesbank.de“ -> Meldewesen -> Außenwirtschaft -> Verzeichnisse erfragt

werden. Die Länderangabe bezieht sich auf das Land, in dem der Empfänger der Zahlung ansässig ist. Bei Zahlungen an

Europäische oder internationale Organisationen ist statt der Länderangabe die Organisation direkt anzugeben. Länderangabe

oder Organisation ersetzt die Bundeskasse durch einen zweistelligen ISO-Code (Feld ISO-Code-Land). In einer zusätzlichen

Zeile sind nähere Angaben zu den zugrundeliegenden Leistungen bzw. zum Grundgeschäft (ggf. mit Teilbeträgen) aufzufüh-

ren (bis zu 140 Schreibstellen möglich).

Siebter Abschnitt - Anlagen

Anlage 2 - Selbstbewirtschaftungskonten

Seite - 173 -

Führung von Selbstbewirtschaftungskonten (Nr. 2.7)

Im Bundeshaushaltsplan ist entsprechend § 12 Abs.3 HGrG, § 15 Abs.2 BHO in bestimmten Fällen vorgesehen, Ausgabemit-

tel zur Selbstbewirtschaftung zuzuweisen (z. B. Bundesanstalt Technisches Hilfswerk, Kap. 0629).

Die zur Selbstbewirtschaftung zugewiesenen Haushaltsmittel werden bereits im Zeitpunkt der Zuweisung als Haushaltsaus-

gabe gebucht. Bei der Rechnungslegung ist nur die Zuweisung der Mittel an die beteiligten Stellen als Ausgabe nachzuwei-

sen. Die "Zuweisung der Mittel" ist somit im HKR-Verfahren keine Mittelzuweisung, sondern eine Anordnung zur Auszah-

lung aus dem Ausgabetitel. Für die Selbstbewirtschaftungsmittel werden bei den Bundeskassen Selbstbewirtschaftungskonten

(SB-Konten) in einem besonderen Abschnitt des Verwahrungsbuches geführt.

1. Eröffnung der Selbstbewirtschaftungskonten

Die Systempflege HKR richtet für die in Frage kommenden SB-Titel Objektkonten und ggf. Unterobjektkonten ein und

unterrichtet die entsprechenden Bewirtschafter hierüber durch einen Kontoauszug. Soweit die Bewirtschafter die SB-Konten

nicht selbst bewirtschaften, eröffnen sie mit Null-Zuweisung die entsprechenden Konten für die ihnen unmittelbar nachge-

ordneten Bewirtschafter, die hierüber ebenfalls durch einen Kontoauszug unterrichtet werden.

Die SB-Konten werden mit automatischer Verfügbarkeitskontrolle geführt.

2. Mittelzuweisung

Die Zuweisung (Auszahlung aus dem jeweiligen Titelkonto) ist vom Titelverwalter jeweils auf das SB-Konto bzw. das Zu-

weisungskonto der untersten SB-Kontenebene vorzunehmen.

Die Auszahlung aus dem Titelkonto erfolgt mit dem Vordruck F05, Verarbeitungsschlüssel 54400 (Verrechnung). Da mit

diesem Vordruck sowohl die Auszahlung aus dem Titelkonto als auch die Einzahlung auf das SB-Konto bewirkt werden soll,

sind folgende zusätzliche Angaben in der Satzart H12 erforderlich:

- Eintragung der Bewirtschafternummer, unter der das SB-Konto geführt wird, in Zeile 1 (linksbündig)

- Eintragung der 8-stelligen Nummer des SB-Kontos, auf das zugewiesen werden soll, in Zeile 2. – Den

beiden Eintragungen ist jeweils die Kennung "SB" voranzustellen.

Aufgrund dieser Angaben wird der Einzahlungsbuchungssatz für das SB-Konto maschinell erstellt. Der Bewirtschafter wird

über die auf seinem SB-Konto gebuchte Einzahlung (Zuweisung) durch einen Kontoauszug unterrichtet.

Die Kassenanordnung auf dem Vordruck F05 dient zunächst nur als Beleg für die Auszahlungsbuchung auf dem Titelkonto.

Ein Beleg für die Einzahlungsbuchung auf dem SB-Konto (K05) wird bei der Kasse maschinell erstellt. Er ist entsprechend

gekennzeichnet, um seine Erfassung und erneute Verarbeitung auszuschließen.

3. Auszahlung

Die selbstbewirtschaftenden Stellen erteilen ihre Auszahlungsanordnungen der für sie örtlich zuständigen Bundeskasse.

Dabei sind diese Verfahrensrichtlinien zu beachten.

4. Mittelausgleich

Mit der Einzahlung in das SB-Konto werden die Haushaltsmittel zu SB-Mitteln. Diese Ausgabemittel können nicht mehr in

Haushaltsmittel zurückverwandelt werden, da sie bei Rückzahlung auf den ursprünglichen Ausgabetitel wegen des Fehlens

eines entsprechenden Haushaltsvermerks nicht mehr zur Verfügung stünden. Falls zugewiesene SB-Mittel bei einem anderen

Bewirtschafter verwendet werden sollen, ist dies durch Mittelausgleich zwischen den in Betracht kommenden Bewirtschaf-

tern auf gleicher oder unterschiedlicher Verwaltungsebene möglich. Der Mittelausgleich erfolgt durch Auszah-

lung/Einzahlung auf der untersten Kontenebene. Sofern der Mittelausgleich nicht unmittelbar zwischen SB-Konten der un-

tersten Verwaltungsebene vorgenommen wird, sondern über einen übergeordneten Bewirtschafter abgewickelt werden soll,

ist es erforderlich, für diesen als Titelverwalter ein SB-Konto (Mittelausgleichskonto) einzurichten.

Seite 502 GMBl 2005 Nr. 14 – 25

Siebter Abschnitt - Anlagen

Anlage 2 - Selbstbewirtschaftungskonten

Seite - 174 -

Sofern der Mittelausgleich zwischen SB-Konten erfolgt, die bei derselben Bundeskasse geführt werden, gilt für das Verfah-

ren Nr. 2 Abs. 2 ff. sinngemäß. Sind unterschiedliche Bundeskassen beteiligt, erstellt der abgebende Bewirtschafter eine

Auszahlungsanordnung auf Vordruck F05, der empfangende Bewirtschafter eine Annahmeanordnung auf Vordruck F22. Die

Anordnungen sind "zur Verrechnung" zu kennzeichnen.

Siebter Abschnitt - Anlagen

Anlage 3 - Allgemein erteilte Kassenanordnung

Seite - 175 -

Allgemeine Kassenanordnung nach VV Nr. 1.1.2 für Zahlungen, Buchführung und

Rechnungslegung der BHO (Nr. 9.1.5, 10.3.4)

Rundschreiben vom 14. Oktober 2003

- II A 6 - H 2000 - 89/03 -

Rundschreiben vom 12. November 1999

- II A 6 - H 2000 - 143/99 -

Im Einvernehmen mit dem Bundesrechnungshof habe ich die Regelungen zur allgemeinen Kassenanordnung aktualisiert. Ab

dem 1. Dezember 2003 sind für den gesamten Geschäftsbereich der Bundesverwaltung für die in den Aufstellungen A und B

genannten Fälle, allgemeine Kassenanordnung erteilt.

Neben redaktionellen Änderungen wurde insbesondere die Betragsgrenze für die allgemein erteilte Kassenanordnung von

150 Euro auf 300 Euro angehoben (jeweils Nr. 1 der Aufstellung A und B).

Des Weiteren gilt:

1. Der jeweilige Beauftragte für den Haushalt kann für seinen Geschäftsbereich die allgemein erteilten Kassenanordnungen

ganz oder teilweise aufheben und anstelle dessen förmliche Kassenanordnungen vorschreiben. Der Beauftragte für den Haus-

halt hat die zuständigen Kassen und Zahlstellen darüber zu unterrichten.

2. Für allgemein erteilte Auszahlungsanordnungen (Aufstellung A) ist

- grundsätzlich der HKR-Vordruck M 03,

- für die von den Bundesländern zurückgerufenen überzahlten Steuerablieferungen (Nummer 10 der Auf- stel-

lung A) der HKR-Vordruck M 31

zu verwenden.

Auslandszahlungen sind immer förmlich anzuordnen.

3. Für allgemein erteilte Annahmeanordnung (Aufstellung B) ist

- grundsätzlich der HKR-Vordruck M 02,

- für die von den Bundesländern an den Bund abzuführenden Steuern (Nummer 11 der Aufstellung B) der HKR-

Vordruck M 21

zu verwenden.

Die bestehenden Sonderregelungen für Zahlstellen, die Vorbücher zum Titelbuch führen (z.B. Zollzahlstellen), bleiben unbe-

rührt. In Ausnahmefällen und mit meiner vorherigen Zustimmung dürfen die Erfassungsmuster M 22 oder M 23 verwendet

werden.

4. Werden automatisierte Verfahren nach Nummer 4.1 Satz 2 der Anlage zu den allgemeinen Verwaltungsvorschriften (VV)

Nr. 2.6 zu § 34 Bundeshaushaltsordnung (BHO) angewendet, sind keine Kassenanordnungen allgemein erteilt. In diesen

Fällen sind alle Kassenanordnungen förmlich nach den jeweiligen Richtlinien zu erteilen.

5. Allgemein erteilte Kassenanordnungen dürfen nur mit förmlicher Kassenanordnung aufgehoben werden.

Mein Rundschreiben vom 12. November 1999 - II A 6 - H 2000 - 143/99 - (GMBl. 2000 Seite 126 ff.) hebe ich mit Ablauf

des 30. November 2003 auf.

Seite 504 GMBl 2005 Nr. 14 – 25

Siebter Abschnitt - Anlagen

Anlage 3 - Allgemein erteilte Kassenanordnung

Seite - 176 -

Zusatz für die Bundeshauptkasse sowie Bundeskassen und Außenstellen:

Von den Kassen ist für allgemein erteilte

- Auszahlungsanordnung (Aufstellung A) der HKR-Vordruck K 03,

- Annahmeanordnung (Aufstellung B) ist der HKR-Vordruck K 01 sowie der HKR-Vordruck M 02 bei allgemein

erteilter Annahmeanordnung zu Nummer 12 der Aufstellung B, sofern die Einnahmen nicht im ZÜV abgewickelt werden,

zu verwenden. Die Regelungen der Kassenbestimmungen für die Bundesverwaltung (KBestB) bleiben unberührt.

Bei allgemein erteilter Auszahlungsanordnung nach Nummer 11 der Aufstellung A ist auf dem HKR-Vordruck K 03 anstelle

der Unterschrift des Anordnungsbefugten

„Allgemein erteilte Auszahlungsanordnung“

einzutragen. Die Feststellung der sachlichen und rechnerischen Richtigkeit gemäß den KBestB bleibt hiervon unberührt.

Im Auftrag

Mießen

Siebter Abschnitt - Anlagen

Anlage 3 - Allgemein erteilte Kassenanordnung

Seite - 177 -

Aufstellung A

Nr. Allgemeine Auszahlungsanordnung ist erteilt für:

1 Ausgaben, bis zu einem Betrag von 300 Euro, der Obergruppen 51 bis 54

- ausgenommen Ausgaben der Gruppe 526 und 527 und die unter 2 genannt sind -

2 Gebühren und Auslagen, die durch den Anschluss der Kasse/Zahlstelle an Geldinstitute entstehen

3 Überzahlungen und Einzahlungen, die wegen fehlender Zuständigkeit der Kasse/Zahlstelle an den Einzahler zurück-

zuzahlen oder an einen anderen Empfangsberechtigten weiterzuleiten sind

4 Kursverluste und damit im Zusammenhang stehende Gebühren und Auslagen

5 Auszahlungen aus Vorkonten zum Bundeshaushalt (auch in Verbindung mit dem Abrufverfahren)

6 Erstattungen von Vorauszahlungen an Steuern oder Gebühren, soweit sie den endgültig festzusetzenden Sollbetrag

übersteigen

7 Auszahlungen von Sicherheiten im Zollverkehr

8 Erstattungen von

KFZ-Steuer gem. § 14 KFZStDV und

Umsatzsteuer über die Beförderung von Personen im grenzüberschreitenden Gelegenheitsverkehr mit nicht im Inland

zugelassenen Kraftomnibussen nach der Neufestsetzung bei der Ausreise

9 Abführungen für Grenzversicherungen an den HUK-Verband, die durch die Zollzahlstellen erhoben worden sind

10 Von den Bundesländern überzahlte Steuerablieferungen, die zurückgerufen werden

11 Auszahlungen, die von der Kasse/Zahlstelle als Vorschuss zu buchen sind, weil die Auszahlung im Lastschrifteinzug

über ein Konto der Kasse/Zahlstelle geleistet wurde und für die keine Auszahlungsanordnung oder ein Buchungsbe-

leg des Bewirtschafters bei der Kasse/Zahlstelle vorliegt

12 Auszahlung von Beträgen, die bei Zollzahlstellen im Zusammenhang mit einem Verwaltungsvollstreckungsverfahren

eingegangen sind und an die Behörde weitergeleitet werden, die das Vollstreckungsverfahren veranlasst hat

Seite 506 GMBl 2005 Nr. 14 – 25

Siebter Abschnitt - Anlagen

Anlage 3 - Allgemein erteilte Kassenanordnung

Seite - 178 -

Aufstellung B

Nr. Allgemeine Annahmeanordnung ist erteilt für:

1 Einnahmen, bis zu einem Betrag von 300,00 Euro,

der Gruppe119 sowie der Obergruppen 12 und 13 oder

die aufgrund des Haushaltsgesetzes oder eines Haushaltsvermerks bei einem Ausgabetitel zu buchen sind

2 Kleinbeträge gemäß der Anlage zur VV Nummer 2.6 zu § 59 BHO

3 Gefundene Zahlungsmittel, die in Verwahrung zu nehmen sind

4 Einzahlungen, die wegen fehlender Zuständigkeiten der Kasse/Zahlstelle bzw. wegen fehlender Annahmeanord-

nung/Buchungsbeleg oder eindeutiger Buchungsmerkmale vorübergehend in Verwahrung zu nehmen sind

5 Einzahlungen in Vorkonten zum Bundeshaushalt (auch in Verbindung mit dem Abrufverfahren)

6 Erlöse, die bei der Verwertung eingezogener Sachen anfallen (Abs. 73 BuchführungsDA)

7 Gebühren und Auslagen, aufgrund amtlicher Gebührentarife und Kostenfestsetzungen, auch im Vollstreckungsver-

fahren, sowie Auslagen nach dem Auslandskostengesetz

8 Kursgewinne, ggf. gekürzt um Gebühren und Auslagen

9 Einnahmen aufgrund amtlicher Festsetzungen im Zoll- und Steuerbereich sowie in übertragenen Aufgabenbereichen

(bei Abwicklung über Bundeskasse immer mit HKR-Vordruck M 02)

10 Steuerbeträge, die vor der Einzahlung nicht festgesetzt, aber von den Steuerpflichtigen aufgrund von Anmeldungen,

Anzeigen usw. abzuführen sind (Abwicklung nur über Zahlstelle)

11 Von den Bundesländern an den Bund abzuführende Steuern

12 Zinsen (Anlage zur VV Nummer 3.3. zu § 34 BHO), Säumniszuschläge, Mahnkosten

13 Sicherheiten im Zollverkehr

14 Gegenwert für verkaufte Wertzeichen (Prämienwertmarken für HUK-Grenzversicherung)

15 Strafen, Bußgelder/Geldauflagen, Verwarnungsgelder und damit zusammenhängende Gebühren und Kosten (Ausla-

gen)

17 Einzahlungen bei Zollzahlstellen, die im Zusammenhang mit einem Verwaltungsvollstreckungsverfahren angenom-

men wurden und deren Weiterleitung an die Behörde, die das Vollstreckungsverfahren veranlasst hat, entfällt (da

bereits ein entsprechender Betrag abgeführt worden ist)

Siebter Abschnitt - Anlagen

Anlage 4 - Subsystem Darlehen

Seite - 179 -

Auszahlung im Subsystem Darlehensabwicklung

Zusammenstellung der Besonderheiten für Darlehensauszahlungen im HKR-Verfahren

Die Bundeskasse Halle/Saale führt zentral für alle anordnungsbefugten Stellen des Bundes die Auszahlung von Darlehen und

die Einziehung von Zins- und Tilgungsleistungen durch. Es gilt dafür die Dienstanweisung für die Darlehensabwicklung und

die Vermögensbuchführung. F05-Vordrucke, mit denen eine Darlehensauszahlung oder die Erstattung von Zins- oder Til-

gungsleistungen angeordnet wird, sind deshalb immer zur Außenstelle Düsseldorf zu senden.

Voraussetzungen für die Auszahlung mit HKR-Vordrucken sind die Einrichtung von Titelkonten, die Mittelzuweisung und

die Festlegung der bewilligten Darlehen im HKR-Verfahren sowie die Anbindung der Darlehens-Titelverwalter gemäß der

Mitteilung 2/92 – BHK – H 2311 – 10/92.

Für Darlehensauszahlungen und Erstattungen sind im Vordruck F05 die nachstehenden Besonderheiten zu beachten:

F05

- in den Stellen 1 - 11 des Feldes 7 der Satzart H02 ist die Darlehenskontonummer einzutragen

- die Satzart H12 muss in den Stellen 1 – 12 frei bleiben.

- die Stellen 12 – 15 des Feldes 7 der Satzart H02 bleiben frei

- in den Stellen 16 – 20 des Feldes 7 der Satzart H02 ist der Darlehensverarbeitungsschlüssel einzutra-

gen

Seite 508 GMBl 2005 Nr. 14 – 25

Achter Abschnitt - Stichwortverzeichnis

Seite - 180 -

Abrufrichtlinien 10, 34

Abrufverfahren 34, 149, 177, 178

Änderung 10, 13, 16, 17, 19, 20, 21, 24, 25, 26, 35, 36, 39, 45, 46, 47, 48, 51, 57, 58, 61, 62, 83, 84

137, 140, 141, 153, 154, 155, 157, 165

Annahme 1, 5, 10, 14, 25, 31, 43, 48, 54, 117, 119, 121, 122, 125, 129, 133, 142, 143, 153, 157

Annahmeanordnungen 5, 17, 22, 23, 31, 41, 49, 118, 123, 126, 129

Aufbewahrungsfristen 17, 24

Aufhebung 16, 31, 34, 38, 49, 50, 54, 81, 84, 87, 94, 95, 96, 117, 119, 120, 121, 122, 123, 125, 127, 133, 134, 165, 169

Ausgaben 1, 4, 17, 27, 39, 40, 177

Auslandszahlungen 35, 37, 38, 90, 91, 110, 111, 138, 139, 145, 167, 175

Auswertung nach Textinformationen 23

Auszahlung 5, 17, 32, 34, 35, 36, 38, 89, 90, 91, 92, 93, 94, 96, 105, 109, 110,

113, 117, 125, 138, 139, 141, 142, 143, 162, 167, 169, 171, 173, 177, 179

Auszahlungsanordnung 10, 14, 16, 32, 33, 34, 71, 94, 95, 100, 115, 119, 127, 167, 169, 174, 176, 177

B01/B01 S IV

B02 IV, 9, 25, 26, 61

Beauftragten für den Haushalt 2

BEI 37, 90, 110, 138, 169, 171

Beiträge Dritter 17, 22, 29, 30, 39, 75, 117, 125

Bewirtschafter A, 1, 2, 3, 5, 6, 7, 8, 11, 12, 13, 16, 17, 18, 23, 24, 25, 27, 28, 34, 36, 43,

45, 49, 51, 53, 57, 58, 61, 65, 67, 68, 71, 79, 83, 93, 114, 121, 122, 133, 140, 162, 173, 174

Bewirtschafternummer 2, 3, 4, 7, 8, 9, 13, 18, 24, 27, 36, 45, 57, 65, 67, 71, 75, 79, 96, 105, 106, 141, 142, 173

Bewirtschaftungsvorgänge 1, 7, 8

BIC 37, 89, 90, 109, 111, 138, 169, 170, 171

Bildschirm-Dialogverfahren 17

Darlehensverfahren 2

Datenblatt 36, 37, 143

Deckungsausgleichkonten 8, 9, 18, 26

Deckungsausgleichskonten 9, 18, 24, 25, 26, 61

Deckungskreis 8, 9, 25, 26, 30, 58, 61, 62, 161

Deckungsvermerken 5, 6, 9, 21

Devisen-Gegenwert-Aufträge 35

Devisenzahlungen 35, 37, 38, 89, 109, 171, 172

E01 IV, 7, 28, 65

E02 IV, 7, 8, 27, 67

E03 IV, 28, 29, 71

E04 IV, 29, 30, 75, 76

E05 IV, 7, 27, 28, 79

E08 IV, 16, 81

Einnahmen 1, 4, 17, 29, 30, 39, 40, 53, 75, 153, 178

Achter Abschnitt - Stichwortverzeichnis

Seite - 181 -

Einrichtung 6, 7, 8, 9, 10, 16, 17, 24, 25, 26, 45, 48, 57, 58, 61, 62, 179

Einzahlungen 6, 22, 23, 31, 34, 39, 40, 41, 45, 48, 49, 52, 54, 106, 125, 154, 165, 177, 178

Einzelpläne 2, 3

Erlass 51

Erstattungen 22, 39, 117, 125, 177, 179

EURO-Auslandszahlungen 35, 110

F01 IV, 17, 31, 37, 83

F02 IV, 17, 31, 87

F05 IV, 17, 32, 33, 34, 35, 37, 38, 89, 90, 94, 96, 142, 143, 167, 169, 171, 173, 174, 179

F07/F07A IV, 34, 99

F09 IV, 34, 54, 105, 143

F11/F11A IV, 34, 108

F21 9, 161

F22 IV, 45, 48, 49, 54, 117, 122, 123, 133, 143, 165, 174

F23/F23A IV, 45, 48

F25 IV, 45, 48, 49, 50, 51, 120, 133

F31 IV, 35, 37, 38, 137, 139, 143, 145, 169, 171

F32/F32A IV, 145

F35/F35A IV, 34

F41 IV, 45, 47, 48, 51, 153, 157

F42/F42A IV, 45, 48

Festlegung von Haushaltsmitteln 1, 31, 87

G01 IV, 18, 23, 24, 27, 28, 36, 161

Haushaltsausgaben 4, 6, 19, 20, 21

Haushaltseinnahmen 4, 21, 22, 23, 39, 40

Haushaltsmittel 1, 3, 4, 5, 6, 8, 16, 17, 19, 21, 26, 27, 28, 29, 30, 31, 58, 71, 83, 162, 173

Haushaltsstelle 4, 6, 7, 8, 13, 18, 32, 33, 34, 45, 50, 51, 53, 54, 57, 62, 71, 75, 76, 79, 96, 99, 105, 106,

113, 129, 141, 142, 161

Haushaltsvermerk 17, 29, 39, 117, 125

HKR-Verfahren A, 1, 10, 16, 25, 29, 38, 39, 173, 179

Inhalt von Stammsätzen 36

Jahresabschluss 9, 26, 31, 36, 52, 53, 120, 133

Kassenanordnungen 10, 14, 16, 42, 175

Kassenzeichen 40, 41, 42, 45, 48, 49, 52, 118, 126, 153, 154

Konten 1, 3, 4, 6, 7, 8, 9, 10, 16, 17, 18, 19, 23, 25, 26, 28, 29, 30, 31, 33, 40, 41, 49, 52, 53, 54, 57, 58, 99, 162, 173, 174

Konteneinrichtung oder Änderung 24

Kontenstruktur 4, 6

Seite 510 GMBl 2005 Nr. 14 – 25

Achter Abschnitt - Stichwortverzeichnis

Seite - 182 -

Kontenübernahme am Jahresende 9

Kontoauszüge 18, 19, 21, 23

Kontoeröffnung 4, 6, 8, 46, 51, 58, 67, 79, 153, 154

Laserdrucker 10, 11

Lastschrifteinzug 32, 33, 40, 46, 47, 48, 49, 52, 89, 109, 118, 119, 126, 127, 154, 155, 167, 177

M02 IV, 45, 48, 54, 165

M03 IV, 34, 167

Mahnverfahren 40, 42, 43, 46, 48, 49, 118, 126, 154

Mieten, Pachten 2

Mittelverteiler 1, 2, 3, 7, 18, 67, 161

Mittelverteilung 1, 10, 16, 17, 27

Mittelzuweisungen 7, 24, 25, 27

MV I, 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 12, 13, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 23, 24, 25, 26, 27, 28, 29, 30

MV-Ebene 1

N01 3, 162

N02 18, 162

N03 8, 18, 162

N04 8, 18, 162

N06 9, 18, 26, 162

Nachweis der nicht abgewickelten Abschlagsauszahlungen 24

Nachweis der nicht abgewickelten Einzelvorschüsse- und Einzelverwahrungen 24

Niederschlagung 51, 54

Nullzuweisung 4

Objektkonten 4, 7, 8, 9, 17, 18, 24, 25, 26, 27, 28, 31, 33, 35, 54, 65, 67, 79, 143, 157, 162, 173

Objektkonto 4, 7, 8, 19, 24, 25, 27, 28, 29, 30, 33, 36, 37, 41, 54, 65, 71, 76, 105, 106, 113, 129, 145, 157

rechnerische Richtigkeit 14, 15, 176

Rechnungssoll 36, 37, 141

Rückeinnahmen 22, 29, 30, 39, 75, 117, 125, 143

Sachbuchkonten 4, 6, 7, 8, 23, 25, 40, 41, 57, 61

sachliche Richtigkeit 14, 15

Selbstbewirtschaftungskonten IV, 4, 173

Soll=Ist-Fall 3, 4, 7, 16

Soll=Ist-Fälle 4, 6, 23

Stammdatenblatt 3, 8, 9, 13, 18, 26, 57, 61, 162

Stillegung 24, 25, 26, 36, 47, 57, 61

Stundung 51, 54

Subsysteme 2

Achter Abschnitt - Stichwortverzeichnis

Seite - 183 -

Teilbescheinigung 15

Terminzahlungen 13, 14

Titelkonto 1, 4, 6, 7, 19, 76, 173

Titelverwalter 1, 2, 16, 18, 32, 39, 53, 54, 71, 137, 138, 142, 143, 169, 173, 179

TV I, 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 12, 13, 16, 18, 19, 20, 21, 23, 24, 25, 26, 27, 28, 29, 30, 31, 32, 33, 34, 35, 36, 37, 54

TV-Ebene 1

Umbuchung 34, 54, 105, 106, 143

Umbuchung von geleisteten Zahlungen 34

Verfügbarkeitskontrolle 1, 4, 8, 10, 14, 16, 27, 173

Verfügbarkeitsprüfung 17, 38, 39, 81

Verlagerung der Verfügbarkeit 30, 75, 76

Verpflichtungen 1, 5, 10, 17, 19, 22, 31, 37, 39, 83, 84

Verzugszinsen 42, 43, 44, 46, 51, 53, 122

Vorschuss- oder Verwahrungskonten 4, 19

WAZ 31, 35, 36, 38, 83, 137, 138, 140, 143, 162, 169

Wiederkehrende Auszahlungen 35, 137, 145

Zahlpartnerkonto 44, 53

Zahlung vermögenswirksamer Leistung 13

Zahlungsüberwachungskonten 40, 52, 53

ZAUF 2

ZÜV 2, 17, 40, 41, 45, 48, 49, 50, 51, 53, 120, 121, 122, 133, 134, 153, 154, 176

Zuweisung 4, 6, 7, 16, 23, 26, 27, 28, 29, 65, 67, 71, 75, 76, 79, 173

Seite 512 GMBl 2005 Nr. 14 – 25

Bestimmungen

über die

Mindestanforderungen für den Einsatz

automatisierter Verfahren

Haushalts-, Kassen- und Rechnungswesen

des Bundes

(BestMaVB - HKR)

(VV Nr. 6.6 für Zahlungen, Buchführung und Rechnungslegung der BHO)

(12/04)

BestMaVB - HKR

Änderungen

-A-

Nummer BestMaVB - HKR 03/2004 BestMaVB - HKR 08/2004

Überschrift (VV Nr. 4 der Anlage zur Nr. 2.6 zu § 34 BHO) (VV Nr. 6.6 für Zahlungen, Buchführung und

Rechnungslegung der BHO)

Nr. 1 Beim Einsatz automatisierter Verfahren im Haus- Beim Einsatz automatisierter Verfahren im

halts- Kassen- und Rechnungswesen des Bundes Haushalts- Kassen- und Rechnungswesen des

sind die in den VV Nr. 1 bis 3 der Anlage zur Bundes sind grundsätzlich die Bestimmungen

Nr. 2.6 zu § 34 BHO festgelegten Regelungen der VV Nr. 6 für Zahlungen, Buchführung und

und Verantwortungsbereiche bei der Feststellung Rechnungslegung der BHO anzuwenden.

und der Anordnung neu zu bestimmen, da zu-

künftig visuell lesbare Unterlagen nur noch im Nach VV Nr. 6.6 für Zahlungen, Buchführung

geringem Umfang erstellt werden. Die begrün- und Rechnungslegung der BHO verzichtet das

dende Unterlagen und die Anordnungen für Zah- Bundesministerium der Finanzen auf das Ein-

lungen und Buchungen werden mehr und mehr willigungsverfahren nach VV Nr. 6.5 für Zah-

elektronisch erstellt und Zahlungen und Buchun- lungen, Buchführung und Rechnungslegung der

gen überwiegend elektronisch angeordnet (mit BHO, wenn der Einsatz des automatisierten

Datenträger wie z.B. Magnetbänder, Bandkasset- Verfahrens im Rahmen dieser Bestimmungen

ten, Disketten, Compact Disk bzw. mit Daten- erfolgt, insbesondere die vorgeschriebenen

fernübertragung [DFÜ]. Mindestanforderungen eingehalten werden.

Damit sichergestellt ist, dass diese Daten nicht Damit ist sichergestellt, dass diese Daten nicht

verändert werden können, bzw. Veränderungen verändert werden können, bzw. Veränderungen

erkennbar sind und zweifelsfrei die Identität der erkennbar sind und zweifelsfrei die Identität der

Personen erkennbar ist, die an der Erstellung der Personen erkennbar ist, die an der Erstellung

Unterlagen bzw. an der Anordnung der Zahlun- der Unterlagen bzw. an der Anordnung der

gen und Buchungen beteiligt waren, sind Min- Zahlungen und Buchungen beteiligt waren.

destanforderungen einzuhalten, damit auch in

automatisierten Verfahren die Kassensicherheit

und die Rechnungsprüfung gewährleistet ist.

Nr. 2.2 … Zahlbarmachung, gelten die Mindestanforde- … Zahlbarmachung, sind die Mindestanforde-

rungen der VV Nr. 4.3 der Anlage zur Nr. 2.6 zu rungen dieser Bestimmungen einzuhalten. Soll

§ 34 BHO und der nachfolgenden Bestimmun- in begründeten Ausnahmefällen von den Min-

gen. Soll in begründeten Ausnahmefällen von den destanforderungen abgewichen werden, so kann

Mindestanforderungen abgewichen werden, so das Bundesministerium der Finanzen im Ein-

kann das Bundesministerium der Finanzen im vernehmen mit dem Bundesrechnungshof nach

Einvernehmen mit dem Bundesrechnungshof VV Nr. 6.5 für Zahlungen, Buchführung und

seine Einwilligung erteilen, wenn auf andere Art Rechnungslegung der BHO seine Einwilligung

und Weise die Verfahrens- und Kassensicherheit erteilen, wenn auf andere Art und Weise die

gewährleistet wird. Verfahrens- und Kassensicherheit gewährleistet

wird.

Nr. 3.5 Abs. 1 „Zahlungsunterlagen“ „Zahlungsverkehrsunterlagen“

Nr. 3.5 Abs. 2 Die mit Datenfernübertragung übermittelten Die mit Datenfernübertragung übermittelten

Zahlungs-, Buchungs- und Anordnungsdaten sind Zahlungs-, Buchungs- und Anordnungsdaten

mit einer nach dem im Signaturgesetz… sind mindestens mit einer nach dem im Signa-

turgesetz

Nr. 4.3 Unterrichtung des Bundesministeriums der Unterrichtung des Bundesministeriums der

Finanzen und des Bundesrechnungshofes (VV Finanzen und des Bundesrechnungshofes

Nr. 4.2 der Anlage zur Nr. 2.6 zu § 34 BHO)

Das Bundesministerium der Finanzen sowie der

Das Bundesministerium der Finanzen sowie der Bundesrechnungshof sind über beabsichtigte

Bundesrechnungshof sind über beabsichtigte automatisierte Verfahren nach VV Nr. 6 für

automatisierte Verfahren nach VV Nr. 4.1 der Zahlungen, Buchführung und Rechnungslegung

Anlage zur Nr. 2.6 zu § 34 BHO über das zustän- der BHO über die zuständige oberste Bundes-

dige Ressort vom Bewirtschafter zu unterrichten behörde vom Bewirtschafter zu unterrichten

(Anlage 1). Die Aufnahme des Wirkbetriebs oder (Anlage 1). Die Aufnahme des Wirkbetriebs

die Verwendung neuer oder zusätzlicher Druck- oder die Verwendung neuer oder zusätzlicher

bilder bei einem bereits eingesetzten automati- Druckbilder bei einem bereits eingesetzten

sierten Verfahren ist über das zuständige Ressort automatisierten Verfahren ist über die zuständi-

ebenfalls anzuzeigen (Anlage 1). Der Mittei- ge oberste Bundesbehörde ebenfalls anzuzeigen

lung… (Anlage 1). Der Mitteilung…

Nr. 6 Der Einsatz von automatisierten Verfahren im Der Einsatz von automatisierten Verfahren im

Haushalts-, Kassen- und Rechnungswesen des Haushalts-, Kassen- und Rechnungswesen des

Seite 514 GMBl 2005 Nr. 14 – 25

BestMaVB - HKR

Änderungen

-B-

Nummer BestMaVB - HKR 03/2004 BestMaVB - HKR 08/2004

Bundes ist allgemein zugelassen, wenn die Min- Bundes ist allgemein zugelassen, wenn die

destanforderungen der VV Nr. 4.3 der Anlage zur entsprechenden Dokumentationen und Unterla-

Nr. 2.6 zu § 34 BHO erfüllt und die entsprechen- gen gem. VV Nr. 6.1.2 für Zahlungen, Buchfüh-

den Dokumentationen und Unterlagen erstellt rung und Rechnungslegung der BHO erstellt

werden. Außerdem ist für den Einsatz eines au- werden und die nachfolgenden Mindestanforde-

tomatisierten Verfahrens eine Dienstanweisung rungen erfüllt sind. Außerdem ist für den Ein-

… satz eines automatisierten Verfahrens eine

Dienstanweisung ….

Nr. 6.1 Einsatz dokumentierter, freigegebener und Einsatz dokumentierter, freigegebener und

gültiger Programme (VV Nr. 4.3.1.1 der Anla- gültiger Programme

ge zur Nr. 2.6 zu § 34 BHO)

Nr. 6.2 Gewährleistung der Richtigkeit und Vollstän- Gewährleistung der Richtigkeit und Voll-

digkeit der erfassten bzw. verarbeiteten Daten ständigkeit der erfassten bzw. verarbeiteten

(VV Nr. 4.3.1.2 der Anlage zur Nr. 2.6 zu § 34 Daten

BHO)

Nr. 6.2.1.1 Für jedes automatisierte Verfahren hat der jewei- Für jedes automatisierte Verfahren hat der

lige Bewirtschafter eine Dienstanweisung (Nr. 6) jeweilige Bewirtschafter eine Dienstanweisung

zu erstellen, in der die Verantwortungsbereiche (Nr. 6) zu erstellen, in der die Verantwortungs-

(Feststellung der sachlichen und rechnerischen bereiche nach Nr. 1.2 VV für Zahlungen, Buch-

Richtigkeit, Anordnungsbefugnis, Datenerfas- führung und Rechnungslegung der BHO der für

sung, Datenprüfung und Datenfreigabe) der für das automatisierte Verfahren zugelassenen

das automatisierte Verfahren zugelassenen Perso- Personen festgelegt sind. Die Bestimmungen

nen festgelegt sind. Dafür gelten die Bestimmun- der Anlage zur VV Nr. 9.2 für Zahlungen,

gen der VV Nr. 2 zu § 34 BHO und der VV Nr. 2 Buchführung und Rechnungslegung der BHO

der Anlage zur Nr. 2.6 zu § 34 BHO entspre- gelten entsprechend. Es muss dabei sicherge-

chend. Es muss dabei sichergestellt sein, dass stellt sein, dass nicht eine Person an einem

nicht eine Person an einem einzelnen Geschäfts- einzelnen Geschäftsvorfall maßgeblich beteiligt

vorfall maßgeblich beteiligt ist, die auch an einer ist, die auch an einer Anordnung zur Zahlung

Anordnung zur Zahlung oder Buchung maßgeb- oder Buchung maßgeblich beteiligt ist.

lich (z.B. Prüfung der sachlichen oder ggf. rech-

nerischen Richtigkeit) beteiligt ist.

Nr. 6.2.1.3.1 Die Bescheinigung der ordnungsgemäßen Wahr- Die Bescheinigung der ordnungsgemäßen

nehmung der Verantwortungsbereiche ist in den Wahrnehmung der Verantwortungsbereiche ist

Unterlagen (3.1) im Rahmen der Feststellung der in den Unterlagen (3.1) gem. Nr. 2.2 der Anlage

sachlichen und ggf. rechnerischen Richtigkeit zur VV Nr. 9.2 für Zahlungen, Buchführung und

(VV Nr. 2 der Anlage zur Nr. 2.6 zu § 34 BHO) Rechnungslegung der BHO zu dokumentieren.

sowie der Anordnungsbefugnis (VV Nr. 2 zu § 34 Aus der Bescheinigung ...

BHO) zu dokumentieren. Aus der Bescheinigung

...

Nr. 6.2.1.3.2 Die Feststellungen der sachlichen und rechneri- Die Feststellungen der sachlichen und rechneri-

schen Richtigkeit in den begründenden Unterla- schen Richtigkeit (Nr. 2.2.2 und 2.2.3 der

gen kann zusammengefasst werden (vgl. VV Nr. Anlage zur VV Nr. 9.2 für Zahlungen, Buchfüh-

2.4 Absatz 3 Satz 1 der Anlage zur Nr. 2.6 zu rung und Rechnungslegung der BHO) in den

§ 34 BHO).Werden die Zahlungen und Buchun- begründenden Unterlagen kann zusammenge-

gen… fasst werden. Werden die Zahlungen und Bu-

chungen…

Nr. 6.2.1.3.4 …Regelungen für die allgemein erteilten Kassen- …Regelungen für die allgemein erteilten Kas-

anordnungen gelten nicht (Rundschreiben - senanordnungen gelten nicht (Rundschreiben -

Allgemeine Kassenanordnung nach VV Nr. 1.1.2 Allgemeine Kassenanordnung nach VV Nr.

der Anlage 1 zur Nummer 2.6 zu § 34 BHO -) 1.1.2 für Zahlungen, Buchführung und Rech-

nungslegung der BHO)

Nr. 6.3 Zugangs- und Zugriffskontrollen (VV Nr. Zugangs- und Zugriffskontrollen

4.3.1.3 der Anlage zur Nr. 2.6 zu § 34 BHO)

Nr. 6.4 Nachweis von Datenbestandsänderungen (VV Nachweis von Datenbestandsänderungen

Nr. 4.3.1.4 der Anlage zur Nr. 2.6 zu § 34

BHO)

Nr. 6.5 Sicherung des Datenbestandes (VV Nr. 4.3.1.5 Sicherung des Datenbestandes

der Anlage zur Nr. 2.6 zu § 34 BHO)

Nr. 6.6 Festlegung und Abgrenzung der Aufgaben Festlegung und Abgrenzung der Aufgaben

und Verantwortungsbereiche der am Verfah- und Verantwortungsbereiche der am Ver-

BestMaVB - HKR

Änderungen

-C-

Nummer BestMaVB - HKR 03/2004 BestMaVB - HKR 08/2004

ren beteiligten Personen (VV Nr. 4.3.1.6 der fahren beteiligten Personen

Anlage zur Nr. 2.6 zu § 34 BHO)

Nr. 6.7 Datenfernübertragung (VV Nr. 4.10 der Anla- Datenfernübertragung

ge zur Nr. 2.6 zu § 34 BHO)

Nr. 6.8 Werden automatisierte Verfahren nach VV Nr. Werden automatisierte Verfahren im Haushalts-

4.1 der Anlage zur Nr. 2.6 zu § 34 BHO ganz , Kassen- und Rechnungswesen des Bundes

oder teilweise auf Stellen außerhalb der Bundes- ganz oder teilweise auf Stellen außerhalb der

verwaltung zur Durchführung übertragen, so ist Bundesverwaltung zur Durchführung übertra-

sicherzustellen, dass die Regelungen dieser Be- gen, so ist sicherzustellen, dass die Regelungen

stimmungen eingehalten werden. dieser Bestimmungen eingehalten werden.

Nr. 6.9 Abweichende Anwendung von Bestimmungen Abweichende Anwendung von Bestimmun-

der VV Anlage zur Nr. 2.6 zu § 34 BHO gen

Werden die Mindestanforderungen in dem auto- Die in Rechts- oder Verwaltungsvorschriften

matisierten Verfahren eingehalten, sind die Rege- über die Durchführung von Automationsvorha-

lungen der VV Nr. 4.7, 4.8 und 4.9 der Anlage ben, über den Datenschutz und die Datensiche-

zur Nr. 2.6 zu § 34 BHO erfüllt. Die in Rechts- rung getroffenen Regelungen bleiben unbe-

oder Verwaltungsvorschriften über die Durchfüh- rührt.

rung von Automationsvorhaben, über den Daten-

schutz und die Datensicherung getroffenen Rege-

lungen bleiben unberührt.

Nr. 7 Bescheinigung über die Urkundeneignung von Bescheinigung über die Urkundeneignung von

Laserdruckern (VV Nr. 1.5 der Anlage zur Nr. Laserdruckern

2.6 zu § 34 BHO)

Seite 516 GMBl 2005 Nr. 14 – 25

BestMaVB - HKR

Änderungen

-D-

- leer -

BestMaVB - HKR

Inhaltsverzeichnis

-I-

Inhaltsverzeichnis:

Erster Abschnitt Allgemeine Bestimmungen

1 Vorbemerkung ..................................................................................................................................... 1

2 Anwendungsbereich............................................................................................................................. 1

2.1 HKR-Verfahren des Bundes................................................................................................................... 1

2.2 Andere automatisierte Verfahren im Haushalts-, Kassen- und Rechnungswesen des Bundes............... 1

3 Begriffsbestimmung ............................................................................................................................. 2

3.1 Unterlagen.............................................................................................................................................. 2

3.2 Begründende Unterlagen........................................................................................................................ 2

3.3 Kassenanordnung und Kassenanweisung............................................................................................... 2

3.4 Bewirtschafter ........................................................................................................................................ 2

3.5 Druckbilder ............................................................................................................................................ 2

Zweiter Abschnitt Verfahrenssicherheit

4 Ordnungsmäßigkeit und Sicherheit ................................................................................................... 3

4.1 Grundsatz ............................................................................................................................................... 3

4.2 Verantwortlichkeit.................................................................................................................................. 3

4.3 Unterrichtung des Bundesministeriums der Finanzen und des Bundesrechnungshofes (VV Nr. 4.2 der

Anlage zur Nr. 2.6 zu § 34 BHO) .......................................................................................................... 3

5 Schnittstelle zum HKR-Verfahren...................................................................................................... 4

5.1 Prüfung der Schnittstellen ...................................................................................................................... 4

5.1.1 Prüfung der Druckbilder ........................................................................................................................ 4

5.1.2 Prüfung der Verarbeitungsfähigkeit ....................................................................................................... 4

5.1.3 Prüfung der Zahlungsdaten .................................................................................................................... 5

5.2 Aufbau der Datensätze ........................................................................................................................... 5

5.3 Verschlüsselung ..................................................................................................................................... 5

6 Mindestanforderungen ........................................................................................................................ 5

6.1 Einsatz dokumentierter, freigegebener und gültiger Programme (VV Nr. 4.3.1.1 der Anlage zur

Nr. 2.6 zu § 34 BHO) ............................................................................................................................. 5

6.1.1 Freigabebescheinigung........................................................................................................................... 5

6.1.2 Mitwirkung des Beauftragten für den Haushalt ..................................................................................... 6

6.2 Gewährleistung der Richtigkeit und Vollständigkeit der erfassten bzw. verarbeiteten Daten (VV Nr.

4.3.1.2 der Anlage zur Nr. 2.6 zu § 34 BHO) ........................................................................................ 6

6.2.1 Abgrenzung der Verantwortungsbereiche.............................................................................................. 6

6.2.1.1 Dienstanweisung .................................................................................................................................... 6

6.2.1.2 Dokumentation der Verantwortungsbereiche......................................................................................... 6

6.2.1.3 Pflicht zur Bescheinigung der Verantwortungsbereiche ........................................................................ 7

6.2.1.4 Ausnahme von der Pflicht zur Bescheinigung des Verantwortungsbereichs ......................................... 8

6.2.2 Datenübernahme und -verarbeitung in einem automatisierten Verfahren.............................................. 8

6.2.3 Datenermittlung ..................................................................................................................................... 8

6.2.4 Datenerfassung....................................................................................................................................... 8

6.2.4.1 Übernahme von Daten in das automatisierte Verfahren......................................................................... 8

6.2.4.2 Bescheinigung der Datenerfassung ........................................................................................................ 9

6.2.4.3 Nicht ordnungsgemäße Beendigung des automatisierten Verfahrens .................................................... 9

6.2.5 Zusammenfassung von Datenermittlung und -erfassung ....................................................................... 9

6.2.6 Prüfung der erfassten Daten ................................................................................................................... 9

6.2.6.1 Stichprobenprüfung................................................................................................................................ 9

6.2.6.2 Dokumentation in der Dienstanweisung .............................................................................................. 10

6.2.6.3 Feststellung von Fehlern bei der Prüfung............................................................................................. 11

6.2.6.4 Allgemeine Beschränkung auf Stichprobenprüfung ............................................................................ 11

6.2.7 Freigabe zur Datenverarbeitung ........................................................................................................... 11

Seite 518 GMBl 2005 Nr. 14 – 25

BestMaVB - HKR

Inhaltsverzeichnis

- II -

6.2.8 Zusammenfassung der Prüfung und Freigabe der Daten...................................................................... 11

6.2.9 Datenverarbeitung ................................................................................................................................ 12

6.2.10 Stammdaten.......................................................................................................................................... 12

6.3 Zugangs- und Zugriffskontrollen (VV Nr. 4.3.1.3 der Anlage zur Nr. 2.6 zu § 34 BHO) ................... 12

6.3.1 Passwortschutz ..................................................................................................................................... 12

6.3.2 Bildschirmschutz.................................................................................................................................. 12

6.3.3 Abgestufte Zugriffsberechtigung ......................................................................................................... 13

6.4 Nachweis von Datenbestandsänderungen (VV Nr. 4.3.1.4 der Anlage zur Nr. 2.6 zu § 34 BHO) ...... 13

6.5 Sicherung des Datenbestandes (VV Nr. 4.3.1.5 der Anlage zur Nr. 2.6 zu § 34 BHO) ....................... 13

6.5.1 Sicherungskopien ................................................................................................................................. 13

6.5.2 Aufbewahrung der Daten ..................................................................................................................... 13

6.6 Festlegung und Abgrenzung der Aufgaben und Verantwortungsbereiche der am Verfahren beteiligten

Personen (VV Nr. 4.3.1.6 der Anlage zur Nr. 2.6 zu § 34 BHO)......................................................... 14

6.6.1 Trennung der Programmentwicklung, Abnahme und Einsatz des automatisierten Verfahrens ........... 14

6.6.2 Trennung der Funktionsbereiche bei im Einsatz befindlichen automatisierten Verfahren................... 14

6.7 Datenfernübertragung (VV Nr. 4.10 der Anlage zur Nr. 2.6 zu § 34 BHO) ........................................ 14

6.8 Übertragung von Aufgaben auf Stellen außerhalb der Bundesverwaltung .......................................... 14

6.9 Abweichende Anwendung von Bestimmungen ................................................................................... 15

Dritter Abschnitt Dokumentation und Schlussbestimmungen

7 Dokumentationen von anderen automatisierten Verfahren im Haushalts-, Kassen- und

Rechnungswesen des Bundes (Nr. 2.2) ............................................................................................. 15

8 Schlussbestimmungen ........................................................................................................................ 16

8.1 In-Kraft-Treten..................................................................................................................................... 16

8.2 Übergangsbestimmungen ..................................................................................................................... 16

Vierter Abschnitt Anlagen

Anlage 1 Muster einer Mitteilung über den beabsichtigten Einsatz von automatisierten

Verfahren im Haushalts-, Kassen- und Rechnungswesen des Bundes.......................................17

Muster einer Mitteilung über die Aufnahme des Wirkbetriebs von automatisierten Verfahren

im Haushalts-, Kassen- und Rechnungswesen des Bundes

Anlage 2 Muster einer Erklärung über die Einhaltung der Mindestanforderungen für den Einsatz von

automatisierten Verfahren..........................................................................................................19

Anlage 3 Muster einer Freigabebescheinigung .........................................................................................20

Anlage 4 Zeichentabelle............................................................................................................................21

BestMaVB - HKR

Erster Abschnitt - Allgemeine Bestimmungen

-1-

Erster Abschnitt Allgemeine Bestimmungen

1 Vorbemerkung

(1) Beim Einsatz automatisierter Verfahren im Haushalts- Kassen- und Rechnungswesen des

Bundes sind grundsätzlich die Bestimmungen der VV Nr. 6 für Zahlungen, Buchführung und

Rechnungslegung der BHO anzuwenden.

(2) Nach VV Nr. 6.6 für Zahlungen, Buchführung und Rechnungslegung der BHO verzichtet

das Bundesministerium der Finanzen auf das Einwilligungsverfahren nach VV Nr. 6.5 für Zah-

lungen, Buchführung und Rechnungslegung der BHO, wenn der Einsatz des automatisierten

Verfahrens im Rahmen dieser Bestimmungen erfolgt, insbesondere die vorgeschriebenen Min-

destanforderungen eingehalten werden.

(3) Damit ist sichergestellt, dass diese Daten nicht verändert werden können, bzw. Veränderun-

gen erkennbar sind und zweifelsfrei die Identität der Personen erkennbar ist, die an der Erstel-

lung der Unterlagen bzw. an der Anordnung der Zahlungen und Buchungen beteiligt waren.

2 Anwendungsbereich

2.1 HKR-Verfahren des Bundes

Die Haushaltsmittel des Bundes sind in dem vom Bundesministerium der Finanzen zuge-

lassenen automatisierten Verfahren für das Haushalts-, Kassen- und Rechnungswesen

(HKR-Verfahren) sowie den dazugehörigen Vorverfahren (z.B. Zahlungsüberwachungs-

verfahren, Darlehen) zu bewirtschaften. Das Bewirtschaften von Haushaltsmitteln umfasst

alle Maßnahmen der Mittelverteilung, der Mittelverwendung, einschließlich der Festlegung

von Haushaltsmitteln aufgrund rechtsgültiger Verpflichtungen, der Inanspruchnahme von

Verpflichtungsermächtigungen, zur Leistung oder Annahme von Zahlungen einschließlich

der Überwachung und Ausführung und der entsprechenden Buchungen in zeitlicher Folge

in der vom Bundesministerium der Finanzen vorgeschriebenen sachlichen Ordnung.

2.2 Andere automatisierte Verfahren im Haushalts-, Kassen- und Rechnungswe-

sen des Bundes

Für den Einsatz anderer automatisierter Verfahren im Haushalts-, Kassen- und Rech-

nungswesen bei Stellen, die Haushaltsmittel des Bundes bewirtschaften, insbesondere zur

Berechnung und Festsetzung von Zahlungen, erstellen von begründenden Unterlagen,

erstellen von Kassenanordnungen oder der Zahlbarmachung, sind die Mindestanforderun-

gen dieser Bestimmungen einzuhalten. Soll in begründeten Ausnahmefällen von den Min-

destanforderungen abgewichen werden, so kann das Bundesministerium der Finanzen im

Einvernehmen mit dem Bundesrechnungshof nach VV Nr. 6.5 für Zahlungen, Buchführung

Seite 520 GMBl 2005 Nr. 14 – 25

BestMaVB - HKR

Erster Abschnitt - Allgemeine Bestimmungen

-2-

und Rechnungslegung der BHO seine Einwilligung erteilen, wenn auf andere Art und Wei-

se die Verfahrens- und Kassensicherheit gewährleistet wird.

3 Begriffsbestimmung

3.1 Unterlagen

Unterlagen im Sinne dieser Bestimmungen sind alle Nachweise, in visuell lesbarer sowie in

elektronischer Form, die für die Rechnungslegung und für den Nachweis der ordnungsge-

mäßen Abwicklung der Buchführung benötigt werden. Insbesondere gehören dazu die be-

gründenden Unterlagen sowie die Kassenanordnungen und Kassenanweisungen.

3.2 Begründende Unterlagen

Für die Anordnung zur Leistung oder Annahme einer Zahlung und zur Buchung sind Un-

terlagen notwendig, die Zweck und Anlass für die Erstellung einer Kassenanordnung oder

Kassenanweisung zweifelsfrei erkennen lassen.

3.3 Kassenanordnung und Kassenanweisung

- Kassenanordnung

Mit Kassenanordnungen werden nach der vom Bundesministerium der Finanzen vor-

geschriebenen Form (schriftlich oder elektronisch) einer Kasse oder Zahlstelle die

Leistung oder Annahme von Zahlungen angeordnet. Außerdem werden mit Kassenan-

ordnungen einer Kasse die Buchungen angeordnet.

- Kassenanweisung

Mit Kassenanweisungen werden nach der vom Bundesministerium der Finanzen vor-

geschriebenen Form (schriftlich oder elektronisch) einer Kasse oder Zahlstelle nicht

buchungspflichtige Weisungen erteilt.

3.4 Bewirtschafter

Oberbegriff für alle an der Bewirtschaftung von Haushaltsmitteln des Bundes beteiligten

Stellen. Dazu gehören

- Mittelverteiler (MV) und

- Titelverwalter (TV).

3.5 Druckbilder

(1) Zahlungsverkehrs-, Buchungs- und Anordnungsunterlagen (Zahlungs- und Buchungs-

daten) sind mit den vom Bundesministerium der Finanzen vorgeschriebenen Druckbildern

als Schnittstelle zum HKR-Verfahren den Bundeskassen mit Datenträgern (Disketten,

Magnetbänder, Bandkassetten, Compact Disk) oder der vom Bundesministerium der Fi-

nanzen zugelassenen zentralen Stelle mit Datenfernübertragung zu übermitteln.

BestMaVB - HKR

Zweiter Abschnitt - Verfahrenssicherheit

-3-

(2) Die mit Datenfernübertragung übermittelten Zahlungs-, Buchungs- und Anordnungsda-

ten sind mindestens mit einer nach dem im Signaturgesetz zugelassenen fortgeschrittenen

elektronischen Signatur zu versehen. Das Bundesministerium der Finanzen kann im Ein-

vernehmen mit dem Bundesrechnungshof eine andere Sicherungsmaßnahme zulassen.

Zweiter Abschnitt Verfahrenssicherheit

4 Ordnungsmäßigkeit und Sicherheit

4.1 Grundsatz

(1) Werden andere automatisierte Verfahren im Haushalts-, Kassen- und Rechnungswesen

(Nr. 2.2) von Bewirtschaftern eingesetzt sind insbesondere die folgenden Grundvorausset-

zungen der Verfahrens- und Kassensicherheit einzuhalten:

- Verantwortungsabgrenzung und Verantwortungszuordnung

(Vier-Augen-Prinzip, Feststellung und Anordnung, Unveränderbarkeit festgestellter

oder angeordneter Daten)

- Förmlichkeit

(Verwendung vorgeschriebener Druckbilder, Aufbau der Datensätze)

- Prüfbarkeit

(Vorhandensein und Aufbewahrung prüfbarer Unterlagen, eindeutige Zuordnung der

prüfbaren Unterlagen zu den durchgeführten Zahlungen)

- Nachvollziehbarkeit und Dokumentation der einzelnen Verantwortungsbereiche

(2) Außerdem ist für die Rechnungsprüfung der Zugriff auf das Verfahren, die Verarbei-

tungsschritte und die Unterlagen zu gewährleisten.

4.2 Verantwortlichkeit

Das zuständige Ressort hat die Ordnungsmäßigkeit, Sicherheit und Wirtschaftlichkeit des

eingesetzten Verfahrens sowie die Erfüllung der Mindestanforderungen (Nr. 6) sicherzu-

stellen. Werden Haushaltsmittel des Bundes durch Landes- oder Kommunaldienststellen

bewirtschaftet, ist ggf. auch das zuständige Landesministerium im Rahmen seiner Fachauf-

sicht zu beteiligen.

4.3 Unterrichtung des Bundesministeriums der Finanzen und des Bundesrech-

nungshofes

(1) Das Bundesministerium der Finanzen sowie der Bundesrechnungshof sind über beab-

sichtigte automatisierte Verfahren nach VV Nr. 6 für Zahlungen, Buchführung und Rech-

nungslegung der BHO über die zuständige oberste Bundesbehörde vom Bewirtschafter zu

unterrichten (Anlage 1). Die Aufnahme des Wirkbetriebs oder die Verwendung neuer oder

zusätzlicher Druckbilder bei einem bereits eingesetzten automatisierten Verfahren ist über

die zuständige oberste Bundesbehörde ebenfalls anzuzeigen (Anlage 1). Der Mitteilung ü-

Seite 522 GMBl 2005 Nr. 14 – 25

BestMaVB - HKR

Zweiter Abschnitt - Verfahrenssicherheit

-4-

ber die Aufnahme des Wirkbetriebs ist die Erklärung über die Einhaltung der Mindestan-

forderungen für den Einsatz von automatisierten Verfahren (Anlage 2) beizufügen. Die

Mitteilung über die Aufnahme des Wirkbetriebs oder die Verwendung neuer oder zusätzli-

cher Druckbilder bei einem bereits eingesetzten automatisierten Verfahren ist vom zustän-

digen Beauftragten für den Haushalt zu bescheinigen und zusätzlich der zuständigen Bun-

deskasse zu übersenden. Beim erstmaligen Einsatz eines automatisierten Verfahrens und

bei Änderungen eines bereits eingesetzten automatisierten Verfahrens ist zusätzlich die

Freigabebescheinigung (Anlage 3) beizufügen (Nr. 6.1). Die Freigabebescheinigung kann

für ein automatisiertes Verfahren vom Ressort für alle Bewirtschafter erteilt werden.

(2) Soll in begründeten Ausnahmefällen von den Mindestanforderungen abgewichen wer-

den (Nr. 2), so ist die Einwilligung des Bundesministeriums der Finanzen einzuholen. Im

Antrag ist ausführlich zu begründen, warum und welche Mindestanforderungen nicht ein-

gehalten werden können und wie auf andere Art und Weise die Verfahrens- und Kassensi-

cherheit gewährleistet wird. Die Einwilligung setzt das Einvernehmen mit dem Bundes-

rechnungshof voraus.

5 Schnittstelle zum HKR-Verfahren

Die aus einem automatisierten Verfahren erstellten Aufträge zur Leistung oder Annahme von

Zahlungen sowie Buchungen sind mit den vom Bundesministerium der Finanzen vorgeschrie-

benen Druckbildern (Nr. 3.5) anzuordnen.

5.1 Prüfung der Schnittstellen

5.1.1 Prüfung der Druckbilder

Vor dem erstmaligen Einsatz des automatisierten Verfahrens wird die Ordnungsmä-

ßigkeit der eingesetzten Schnittstelle zum HKR-Verfahren von den Bundeskassen

oder der Bundeshauptkasse in eigener Zuständigkeit anhand der Erläuterungen zu

den vorgeschriebenen Druckbildern geprüft.

5.1.2 Prüfung der Verarbeitungsfähigkeit

Vor dem erstmaligen Einsatz des automatisierten Verfahrens sind die Buchungs-

bzw. Anordnungsdaten vom Bewirtschafter bei der dafür vom Bundesministerium

der Finanzen zugelassenen Stelle auf die Verarbeitungsfähigkeit prüfen zu lassen.

Eine entsprechende Bescheinigung von der zugelassenen Stelle, dass die Buchungs-

bzw. Anordnungsdaten einwandfrei verarbeitet werden konnten, ist der zuständigen

Bundeskasse vom Bewirtschafter beim erstmaligen Einsatz des automatisierten Ver-

fahrens vorzulegen.

BestMaVB - HKR

Zweiter Abschnitt - Verfahrenssicherheit

-5-

5.1.3 Prüfung der Zahlungsdaten

Vor dem erstmaligen Einsatz des automatisierten Verfahrens sind vom Bewirtschaf-

ter die Zahlungsdaten über die zuständige Bundeskasse bei der Deutschen Bundes-

bank oder der Deutschen Postbank AG auf Verarbeitungsfähigkeit prüfen zu lassen.

5.2 Aufbau der Datensätze

Die für die Schnittstelle verwendeten Datensätze müssen für

- Zahlungsdatenträger den „Besonderen Bedingungen der Deutschen Bundesbank“ in

der jeweils gültigen Fassung und

- Buchungs- und Anordnungsdatenträger den Vorgaben des Bundesministeriums der

Finanzen für das HKR-Verfahren (Datensatzbeschreibungen der entsprechenden

Druckbilder)

entsprechen. In den Buchungs- und Anordnungsdaten dürfen nur solche Zeichen verwendet

werden, die in der Anlage 4 aufgeführt sind.

5.3 Verschlüsselung

Anordnungsdatenträger sind aus Sicherheitsgründen mit der vom Bundesministerium der

Finanzen zugelassenen Software zu verschlüsseln. Der Einsatz einer anderen gleichwerti-

gen Verschlüsselungssoftware bedarf der Genehmigung des Bundesministeriums der Fi-

nanzen.

6 Mindestanforderungen

Der Einsatz von automatisierten Verfahren im Haushalts-, Kassen- und Rechnungswesen des

Bundes ist allgemein zugelassen, wenn die entsprechenden Dokumentationen und Unterlagen

gem. VV Nr. 6.1.2 für Zahlungen, Buchführung und Rechnungslegung der BHO erstellt werden

und die nachfolgenden Mindestanforderungen erfüllt sind. Außerdem ist für den Einsatz eines

automatisierten Verfahrens eine Dienstanweisung zu erstellen, in der verbindlich festzulegen ist,

welche Verantwortungsbereiche den einzelnen Personen übertragen werden. Die Mindestanfor-

derungen bezeichnen im Einzelnen, welche Sicherungsmaßnahmen beim Einsatz von automati-

sierten Verfahren getroffen und beachtet werden müssen.

6.1 Einsatz dokumentierter, freigegebener und gültiger Programme

Beim Einsatz von automatisierten Verfahren im Haushalts-, Kassen und Rechnungswesen

des Bundes ist sicherzustellen, dass nur dokumentierte, freigegebene und gültige Program-

me verwendet werden.

6.1.1 Freigabebescheinigung

Jeder Bewirtschafter hat vor dem erstmaligen Einsatz eines automatisierten Verfah-

rens die Freigabebescheinigung über das zuständige Ressort (Anlage 3) zu erteilen

und dem Bundesministerium der Finanzen vorzulegen. Mit Unterzeichnung der

Freigabebescheinigung übernimmt der Bewirtschafter die Verantwortung dafür, dass

das automatisierte Verfahren den fachlichen, organisatorischen und datenschutz-

Seite 524 GMBl 2005 Nr. 14 – 25

BestMaVB - HKR

Zweiter Abschnitt - Verfahrenssicherheit

-6-

rechtlichen Anforderungen entspricht, und eingesetzt werden darf. Die Freigabebe-

scheinigung ist bei Änderungen des automatisierten Verfahrens erneut zu erteilen

(Nr. 4.3).

6.1.2 Mitwirkung des Beauftragten für den Haushalt

Der Beauftragte für den Haushalt (im Kommunalbereich der Verantwortliche für die

Ausführung des Haushalts der Kommune) ist zu beteiligen und bestätigt dies durch

Unterschrift. Werden Geschäftsvorfälle im Dialogverfahren bearbeitet und werden

die Arbeitsergebnisse lediglich stichprobenweise geprüft (Nr.6.2.6.1), so hat der Be-

auftragte für den Haushalt ausdrücklich zu bescheinigen, dass die Kassensicherheit

gewährleistet ist.

6.2 Gewährleistung der Richtigkeit und Vollständigkeit der erfassten bzw. verar-

beiteten Daten

Beim Einsatz von automatisierten Verfahren im Haushalts-, Kassen und Rechnungswesen

des Bundes ist sicherzustellen, dass die Richtigkeit und Vollständigkeit der Datenerfassung

und der Datenverarbeitung durch organisatorische und programmierte Kontrollen z.B.

durch Prüferfassung, Kontrollsummen, Plausibilitätskontrollen, Prüfziffern, gewährleistet

sind.

6.2.1 Abgrenzung der Verantwortungsbereiche

6.2.1.1 Dienstanweisung

Für jedes automatisierte Verfahren hat der jeweilige Bewirtschafter eine

Dienstanweisung (Nr. 6) zu erstellen, in der die Verantwortungsbereiche

nach Nr. 1.2 VV für Zahlungen, Buchführung und Rechnungslegung der

BHO der für das automatisierte Verfahren zugelassenen Personen festge-

legt sind. Die Bestimmungen der Anlage zur VV Nr. 9.2 für Zahlungen,

Buchführung und Rechnungslegung der BHO gelten entsprechend. Es

muss dabei sichergestellt sein, dass nicht eine Person an einem einzelnen

Geschäftsvorfall maßgeblich beteiligt ist, die auch an einer Anordnung zur

Zahlung oder Buchung maßgeblich beteiligt ist.

6.2.1.2 Dokumentation der Verantwortungsbereiche

Die in der Dienstanweisung festgelegten Verantwortungsbereiche und

Zugriffsberechtigungen sind vom zuständigen Beauftragten für den Haus-

halt den verantwortlichen Personen zu übertragen und in der Dienstanwei-

sung zu dokumentieren. In dem automatisierten Verfahren muss sicherge-

stellt sein, dass die an einem einzelnen Geschäftsvorfall beteiligten Perso-

nen und der Umfang der von ihnen jeweils wahrgenommenen Verantwor-

tung eindeutig, dauerhaft und unveränderlich unter Angabe des Datums

und ggf. der Uhrzeit dokumentiert werden.

BestMaVB - HKR

Zweiter Abschnitt - Verfahrenssicherheit

-7-

6.2.1.3 Pflicht zur Bescheinigung der Verantwortungsbereiche

6.2.1.3.1 Die Bescheinigung der ordnungsgemäßen Wahrnehmung der

Verantwortungsbereiche ist in den Unterlagen (3.1) gem. Nr.

2.2 der Anlage zur VV Nr. 9.2 für Zahlungen, Buchführung

und Rechnungslegung der BHO zu dokumentieren. Aus der

Bescheinigung muss erkennbar sein, welcher Verantwor-

tungsbereich wahrgenommen worden ist. Die Bescheinigung

kann auch auf andere Weise abgegeben werden, wenn dabei

sichergestellt ist, dass die an einem einzelnen Geschäftsvorfall

beteiligten Personen und der Umfang der von ihnen jeweilig

wahrgenommenen Verantwortung eindeutig, dauerhaft und

unveränderlich unter Angabe des Datums und ggf. der Uhrzeit

systemtechnisch dokumentiert werden. Dies gilt auch für die

Bescheinigung der ordnungsgemäßen Datenerfassung und

Prüfung der erfassten Daten.

6.2.1.3.2 Die Feststellungen der sachlichen und rechnerischen Richtig-

keit (Nr. 2.2.2 und 2.2.3 der Anlage zur VV Nr. 9.2 für Zah-

lungen, Buchführung und Rechnungslegung der BHO) in den

begründenden Unterlagen kann zusammengefasst werden.

Werden die Zahlungen und Buchungen mit einem zugelasse-

nen Druckbild angeordnet, sind die sachliche Richtigkeit und

die Anordnungsbefugnis (Nr. 2.2.4 der Anlage zur VV Nr. 9.2

für Zahlungen, Buchführung und Rechnungslegung der BHO

zur Wahrung des Vier-Augen-Prinzips immer durch zwei Per-

sonen festzustellen.

6.2.1.3.3 Die Bearbeiter oder Feststeller sind für die Richtigkeit der

eingegebenen Daten nur dann verantwortlich, wenn eine Ver-

änderung der Daten durch unbefugte Dritte oder durch das

Verfahren selbst ausgeschlossen ist. Die technischen Anlagen

des automatisierten Verfahrens müssen deshalb organisato-

risch und programmtechnisch so geschützt werden, dass nur

die verantwortlichen Bearbeiter Daten eingeben oder verän-

dern können.

6.2.1.3.4 In einem automatisierten Verfahren sind nur vorgeschriebene

Druckbilder zugelassen. Die Regelungen für die allgemein er-

teilten Kassenanordnungen gelten nicht (Rundschreiben - All-

gemeine Kassenanordnung nach VV Nr. 1.1.2 nach VV Nr.

1.1.2 für Zahlungen, Buchführung und Rechnungslegung der

BHO).

Seite 526 GMBl 2005 Nr. 14 – 25

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Zweiter Abschnitt - Verfahrenssicherheit

-8-

6.2.1.4 Ausnahme von der Pflicht zur Bescheinigung des Verantwortungsbereichs

Werden Unterlagen (Nr. 3.1) ganz oder teilweise in dem automatisierten

Verfahren erstellt, so gilt die Freigabebescheinigung (Nr. 6.1.1) für das au-

tomatisierte Verfahren als Feststellung der rechnerischen Richtigkeit für

das Ergebnis von Berechnungen.

6.2.2 Datenübernahme und -verarbeitung in einem automatisierten Verfahren

Die Übernahme und Verarbeitung von Daten in ein automatisiertes Verfahren glie-

dert sich in die Teilbereiche

- Datenermittlung,

- Datenerfassung einschließlich Prüfung und

- Datenverarbeitung.

6.2.3 Datenermittlung

Die Datenermittlung ist das Sammeln, Zuordnen, Verschlüsseln und die erfassungs-

gerechte Aufbereitung von Daten anhand von begründenden Unterlagen. Für die

richtige, vollständige und rechtzeitige Ermittlung und Aufbereitung der Daten ist der

zuständige Bewirtschafter verantwortlich. Die ordnungsgemäße Datenermittlung ist

in den begründenden Unterlagen (3.2) im Rahmen der Feststellung der sachlichen

und ggf. rechnerischen Richtigkeit im Rahmen der Nr. 6.2.1 zu bescheinigen.

6.2.4 Datenerfassung

6.2.4.1 Übernahme von Daten in das automatisierte Verfahren

6.2.4.1.1 Die Datenerfassung ist die verarbeitungsgerechte Übernahme

von ermittelten Daten in ein automatisiertes Verfahren, um

diese Daten weiter verarbeiten zu können. Sie kann durch ma-

nuelle Eingabe von Daten visuell lesbarer Unterlagen oder an-

derer Übernahme von visuell lesbaren Unterlagen (z.B. scan-

nen) in das automatisierte Verfahren erfolgen. Es dürfen nur

solche Daten erfasst werden, deren sachliche und ggf. auch

rechnerische Richtigkeit zuvor festgestellt wurde. Es muss si-

chergestellt sein, dass die Rechnungsprüfung den Zusammen-

hang zwischen den ermittelten und den erfassten Daten erken-

nen kann.

6.2.4.1.2 Die Datenerfassung für Einnahmen kann auch durch das zur

Verfügung stellen von Daten auf elektronischem Wege durch

eine dritte Person erfolgen, wenn diese ausschließlich die

Dritte Person betreffen und ausschließlich automatisiert wei-

terverarbeitet werden. Dies setzt eine systemtechnische Prü-

fung der Datenermittlung voraus. Dabei muss sichergestellt

sein, dass durch automatische Plausibilitätsprüfungen eine

BestMaVB - HKR

Zweiter Abschnitt - Verfahrenssicherheit

-9-

ordnungsgemäße Erstellung von Unterlagen auf Grund der er-

fassten Daten gewährleistet ist. Auf die Bescheinigung nach

Nr. 6.2.3 kann bei dieser Art der Datenerfassung verzichtet

werden.

6.2.4.2 Bescheinigung der Datenerfassung

Die ordnungsgemäße Datenerfassung ist in den begründenden Unterlagen

(3.2) oder sonstigen Datenerfassungsbelegen im Rahmen der Nr. 6.2.1 zu

bescheinigen.

6.2.4.3 Nicht ordnungsgemäße Beendigung des automatisierten Verfahrens

Im Falle einer nicht ordnungsgemäßen Beendigung des automatisierten

Verfahrens (z. B. durch Stromausfall oder Programmabsturz) ist der zuletzt

angesprochene Bearbeitungsfall nochmals aufzurufen und zu kontrollieren,

ob die vorgegebenen Daten richtig und vollständig gespeichert wurden.

6.2.5 Zusammenfassung von Datenermittlung und -erfassung

Die Datenermittlung und die Datenerfassung sowie die dafür notwendigen Beschei-

nigungen dürfen zusammengefasst werden. (z.B. Dialogerfassung). Die Nr. 6.2.3

und 6.2.4 gelten entsprechend.

6.2.6 Prüfung der erfassten Daten

Die erfassten Daten, insbesondere die zahlungsrelevanten Daten (z. B. Bestim-

mungsgrößen für gesetzliche oder vertragliche Leistungen, Name des Zahlungsemp-

fängers, Betrag, Kontonummer und Bankleitzahl), sind anhand der begründenden

Unterlagen oder der sonstigen Datenerfassungsbelege von einer zweiten Person zu

prüfen, die weder an der Ermittlung noch an der Erfassung der Daten beteiligt war.

Es muss sichergestellt sein, dass die zur Prüfung zugelassene Person die erfassten

Daten nicht verändern kann. Stellt die zur Prüfung zugelassene Person Abweichun-

gen zwischen den ermittelten und erfassten Daten fest, so dürfen die Daten nicht zur

Freigabe weitergeleitet werden und sind von einer zur Datenerfassung zugelassenen

Person zu berichtigen. Für die Bescheinigung der Prüfung gelten die Bestimmungen

der Nr. 6.2.1.3.1. Daten, die nach Nr. 6.2.4.1.2 erfasst wurden bedürfen keiner Prü-

fung.

6.2.6.1 Stichprobenprüfung

6.2.6.1.1 Unterstützt das automatisierte Verfahren die Datenermittlung

und Datenerfassung durch hinreichende Plausibilitätsprüfun-

gen und ist ein Beenden der Dateneingabe erst nach Erledi-

gung der automatischen Korrekturaufforderungen möglich,

kann sich die Prüfung durch die zweite Person in begründeten

Fällen auf zufallsorientiert ausgewählte Stichproben in ange-

Seite 528 GMBl 2005 Nr. 14 – 25

BestMaVB - HKR

Zweiter Abschnitt - Verfahrenssicherheit

- 10 -

messenem Umfang beschränken. Eine derartige Beschränkung

auf Stichproben ist grundsätzlich ausgeschlossen bei

- Geschäftsvorfällen, die zu Zahlungen auf unbestimmte

Zeit führen;

- Geschäftsvorfällen, die zu wiederkehrenden Zahlungen

führen und im voraussichtlichen Anspruchszeitraum den

Betrag von 7.500 € übersteigen sowie

- Einmalzahlungen über 2.500 €.

6.2.6.1.2 Neben der zufallsorientiert ermittelten Stichprobe sollten auch

gezielt Geschäftsvorfälle mit dem automatisierten Verfahren

durch Eingabe von Kriterien ausgewählt und zur Prüfung he-

rangezogen werden können. Solche Kriterien können z. B.

sein:

- bestimmte Kostenarten,

- bestimmte Fallgruppen,

- neuer Mitarbeiter oder

- Geschäftsvorfälle mit hoher Fehleranfälligkeit.

6.2.6.2 Dokumentation in der Dienstanweisung

6.2.6.2.1 In der Dienstanweisung sind die aus den Kriterien abgeleiteten

Parameter und der Prüfumfang verbindlich festzulegen. Diese

sind systemtechnisch umzusetzen. Das automatisierte Verfah-

ren muss jedoch die freie Einstellung der Parameter und der

Prüfquote ermöglichen, so dass auch im Zeitablauf wechseln-

de Prüfkriterien realisiert werden können. Änderungen der

Einstellungen dürfen nur mit Zustimmung des Beauftragten

für den Haushalt bzw. seines Bevollmächtigten erfolgen und

sind in einer Datei zu protokollieren.

6.2.6.2.2 In einem protokollierten Prüflauf mit unterschiedlichen Ein-

stellungen der Parameter und Prüfquoten ist festzustellen, bei

welcher Prüfquote die Kassensicherheit hinreichend gewähr-

leistet ist. Die Testvorgaben müssen neben der Qualität der

Fallbearbeitung auch die Missbrauchsprävention berücksichti-

gen. Die Wirksamkeit der Einstellungen ist mindestens jähr-

lich zu prüfen. Eine Niederschrift über die erfolgte Prüfung ist

vom Bewirtschafter zu den Akten zu nehmen.

6.2.6.2.3 Es müssen mindestens 5 v.H. der neuen oder geänderten Ge-

schäftsvorfälle anhand der begründenden Unterlagen zufalls-

orientiert geprüft werden. Um auch bei geringen Fallzahlen

aussagefähige Stichproben zu gewährleisten, sollten unabhän-

gig vom jeweiligen v.H.-Satz eine Mindestzahl von Ge-

BestMaVB - HKR

Zweiter Abschnitt - Verfahrenssicherheit

- 11 -

schäftsvorfällen in die Stichprobe einbezogen werden, um auf

die Bearbeitungsqualität der Restmenge schließen zu können.

6.2.6.3 Feststellung von Fehlern bei der Prüfung

Werden bei der Prüfung der ausgewählten Fälle Fehler festgestellt, so sind

diese Fälle zurückzuweisen und zu berichtigen. Werden Fehler mit finan-

ziellen Auswirkungen festgestellt, ist aus dem Restbestand eine weitere

Stichprobe in gleichem Umfang zu prüfen. Dieser Vorgang ist zu wieder-

holen, bis eine fehlerfreie Stichprobe vorliegt. Die restlichen Fälle dürfen

erst dann freigegeben und zur Zahlung angeordnet werden, wenn die Prü-

fungsergebnisse die Überzeugung rechtfertigen, dass keine weiteren Fehler

mit finanzieller Auswirkung in den Datensätzen enthalten sind. Die fehler-

haften Fälle sind nach Berichtigung erneut der Prüfung zuzuführen. Die

Stichprobenprüfung und Fehlerkorrektur sind so rechtzeitig durchzuführen,

dass Zahlungstermine unter Berücksichtigung von Postlaufzeiten sowie

Bearbeitungszeiten bei den Bundeskassen eingehalten werden können.

6.2.6.4 Allgemeine Beschränkung auf Stichprobenprüfung

(1) In begründeten Ausnahmefällen ist eine allgemeine Beschränkung auf

Stichproben zulässig, wenn in dem automatisierten Verfahren die Kriterien

der Nr. 6.2.6.1 nicht erfüllt werden können, die Prüfung durch eine zweite

Person zu einem nicht vertretbaren Aufwand führt und die Kassensicher-

heit auf andere Weise gewährleistet wird. Diese bedarf der Einwilligung

des Bundesministeriums der Finanzen im Einvernehmen mit dem Bundes-

rechnungshof.

(2) In diesen Fällen ist in der Dienstanweisung festzulegen, in welcher

Weise die Kassensicherheit gewährleistet wird. Dabei ist sicherzustellen,

dass Manipulationen an den zu bearbeitenden Daten sowie Fehler bei der

Anwendung materiellen Rechts frühzeitig erkannt und wirkungsvoll unter-

bunden werden.

6.2.7 Freigabe zur Datenverarbeitung

Nach der Prüfung dürfen die Daten zur Datenverarbeitung freigegeben werden. Eine

pauschale Freigabe der geprüften Daten ist nicht zulässig. Eine Änderung der ge-

prüften Daten durch die für die Datenfreigabe zugelassene Person muss ausgeschlos-

sen sein. Es muss systemtechnisch sichergestellt sein, dass die Freigabe (Identität der

Person) unter Angabe des Datums und ggf. der Uhrzeit eindeutig, dauerhaft und un-

veränderlich dokumentiert wird.

6.2.8 Zusammenfassung der Prüfung und Freigabe der Daten

Die Prüfung und Freigabe der Daten sowie die dafür notwendigen Bescheinigungen

dürfen zusammengefasst werden. Die Nr. 6.2.6 und 6.2.7 gelten entsprechend.

Seite 530 GMBl 2005 Nr. 14 – 25

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Zweiter Abschnitt - Verfahrenssicherheit

- 12 -

6.2.9 Datenverarbeitung

In der Datenverarbeitung werden aus den in das automatisierte Verfahren übernom-

menen Daten unter Einsatz gültiger, geprüfter und freigegebener Programme Unter-

lagen (Nr. 3.1) erstellt. Die richtige und vollständige Datenverarbeitung bzw. Stö-

rungen, die zum Abbruch der Datenverarbeitung geführt haben, sind in den Arbeits-

ablaufunterlagen zu bescheinigen. Bei Störungen ist sicherzustellen, dass die bereits

verarbeiteten Daten nicht erneut verarbeitet werden und es nicht zu Mehrfachzah-

lungen bzw. Mehrfachfachbuchungen kommt.

6.2.10 Stammdaten

Bei Erfassung und Änderung von Stammdaten in einem automatisierten Verfahren

ist sinngemäß zu verfahren.

6.3 Zugangs- und Zugriffskontrollen

Beim Einsatz von automatisierten Verfahren im Haushalts-, Kassen und Rechnungswesen

des Bundes ist sicherzustellen, dass die Zugangs- und Zugriffskontrolle gewährleistet ist

und in den Arbeitsablauf nicht unbefugt eingegriffen werden kann.

6.3.1 Passwortschutz

Der Zugang zum Verfahren ist durch ein Passwort zu schützen. Der Passwortschutz

sollte möglichst wie folgt aufgebaut sein:

- maximal 3 Eingabeversuche,

- wenigstens 6 unterschiedliche alphanumerische Zeichen,

- jeweilige Gültigkeit des Passwortes höchstens 30 Tage,

- die in den letzten 6 Monaten verwendeten Passwörter sind für die Wiederver-

wendung zu sperren und

Passwörter dürfen nicht hinterlegt oder vom Systemprogrammierer/verwalter einge-

sehen werden können. Das Passwort in Systemdateien muss verschlüsselt gespei-

chert werden. Bei Verlust des Passwortes ist ein Initialisierungspasswort zu verge-

ben, welches dann vom Anwender beim ersten Anmelden durch sein persönliches

Passwort zu ersetzen ist.

6.3.2 Bildschirmschutz

Um unbefugte Zugriffe auf das Verfahren bzw. die Datenbestände zu verhindern,

muss ferner sichergestellt werden, dass die Bildschirme nach einer Zeit von höchs-

tens 10 Minuten ohne Eingabe über die Tastatur inaktiv geschaltet werden. Die Frei-

schaltung des Bildschirms darf nur durch Passwort des Benutzers möglich sein. So-

fern technisch sinnvoll, muss der Benutzer nach einer inaktiven Zeit von insgesamt

höchstens 30 Minuten automatisch aus dem System abgemeldet werden.

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Zweiter Abschnitt - Verfahrenssicherheit

- 13 -

6.3.3 Abgestufte Zugriffsberechtigung

Die Zugriffsberechtigung zum Verfahren muss eindeutig geregelt sein und darf nur

derart erteilt werden, dass der jeweilige Nutzer allein Zugang zu den Programmteilen

hat, die er zur Erledigung seiner Aufgaben benötigt (Nr. 6.2.1). Durch den System-

verwalter muss jederzeit nachgewiesen werden können, wer zu welcher Zeit zu wel-

chen Programmen Zugriff hatte. Dies gilt auch für die Dauer der Aufbewahrungsfrist

(Nr. 6.5.2).

6.4 Nachweis von Datenbestandsänderungen

(1) Beim Einsatz von automatisierten Verfahren im Haushalts-, Kassen und Rechnungswe-

sen des Bundes ist sicherzustellen, dass jede Veränderung von Daten nachvollziehbar ist;

tritt die Veränderung durch das Ergebnis einer Kumulierung von Datensätzen ein, so muss

auch diese nachvollziehbar sein.

(2) Sämtliche Veränderungen der Daten eines Geschäftsvorfalles müssen durch geeignete

Maßnahmen nachweisbar und unveränderbar festgehalten werden (z.B. anhand einer Da-

tenbankfunktion, Protokolldatei oder eines Verarbeitungsprotokolls). Der Nachweis muss

wenigstens folgende Daten enthalten:

- das eindeutige Kennzeichen des Geschäftsvorfalls im Verfahren,

- das Datum, die Uhrzeit und die Benutzerkennung des Mitarbeiters, der die Änderung

vorgenommen hat sowie

- die geänderten Daten mit altem und neuem Stand.

6.5 Sicherung des Datenbestandes

Beim Einsatz von automatisierten Verfahren im Haushalts-, Kassen und Rechnungswesen

des Bundes ist sicherzustellen, dass Vorkehrungen gegen einen Verlust und eine unbefugte

Veränderung der gespeicherten Daten (Dateien und Verarbeitungsprogramme) getroffen

sind.

6.5.1 Sicherungskopien

Durch organisatorische und technische Maßnahmen ist sicherzustellen, dass der Da-

ten- und Programmbestand zum Schutz vor Zerstörung, unsachgemäßer Behandlung,

unberechtigter Verwendung regelmäßig gesichert wird. Die Sicherungskopien dürfen

nicht im gleichen Brandabschnitt, in dem sich die technischen Anlagen des automa-

tisierten Verfahrens befinden, aufbewahrt werden.

6.5.2 Aufbewahrung der Daten

Für die Aufbewahrung der Programme und deren Dokumentationen, des Datenbe-

standes, der elektronischen Protokollierung der Datenbestandsänderungen (Nr. 6.5),

der Aufzeichnungen des Systemverwalters über die Einstellungen der Parameter und

Prüfquoten zur Durchführung der Stichprobenprüfung (Nr. 6.2.6.1) sowie der

Zugriffsberechtigungen (Nr.6.3.3) gelten die Aufbewahrungsbestimmungen für das

Haushalts-, Kassen- und Rechnungswesen des Bundes. Hinsichtlich der Sicherung

Seite 532 GMBl 2005 Nr. 14 – 25

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Zweiter Abschnitt - Verfahrenssicherheit

- 14 -

des Datenbestandes vor unbefugten Veränderungen gelten die Bestimmungen der

Nr. 6.3.3.

6.6 Festlegung und Abgrenzung der Aufgaben und Verantwortungsbereiche der

am Verfahren beteiligten Personen

Beim Einsatz von automatisierten Verfahren im Haushalts-, Kassen und Rechnungswesen

des Bundes ist sicherzustellen, dass die Aufgaben- und Verantwortungsbereiche der am

Verfahren Beteiligten festgelegt und gegeneinander abgegrenzt sind.

6.6.1 Trennung der Programmentwicklung, Abnahme und Einsatz des automatisier-

ten Verfahrens

Die Programmdateien müssen in den Phasen Entwicklung, Abnahme und Einsatz so

gesichert sein, dass Programmierer keinen Zugang zu den Programmen haben, die

sich in der Abnahme- oder Einsatzphase befinden.

6.6.2 Trennung der Funktionsbereiche bei im Einsatz befindlichen automatisierten

Verfahren

Im Bereich Datenverarbeitung sind bei der Softwareerstellung die Funktionsbereiche

Systemprogrammierung, Verfahrensentwicklung und -pflege, bei zentraler Daten-

verarbeitung zusätzlich die Arbeitsvorbereitung und Arbeitsnachbereitung sowie

Verarbeitung so voneinander zu trennen, dass die Bediensteten jeweils nur in einem

der Funktionsbereiche tätig sind. Falls dies nicht möglich ist, sind entsprechende Si-

cherungsvorkehrungen zu treffen.

6.7 Datenfernübertragung

Bei Datenfernübertragung ist sicherzustellen, dass

- die Daten richtig und vollständig gesendet und empfangen werden,

- die Übertragung von Daten wiederholt werden kann und

- die Daten von Sende- und Empfangsdateien visuell lesbar gemacht werden können.

Die zur Sicherung erforderlichen Maßnahmen sind in der Dienstanweisung festzulegen.

6.8 Übertragung von Aufgaben auf Stellen außerhalb der Bundesverwaltung

Werden automatisierte Verfahren im Haushalts-, Kassen- und Rechnungswesen des Bundes

ganz oder teilweise auf Stellen außerhalb der Bundesverwaltung zur Durchführung über-

tragen, so ist sicherzustellen, dass die Regelungen dieser Bestimmungen eingehalten wer-

den.

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Dritter Abschnitt - Dokumentation und Schlussbestimmungen

- 15 -

6.9 Abweichende Anwendung von Bestimmungen

Die in Rechts- oder Verwaltungsvorschriften über die Durchführung von Automationsvor-

haben, über den Datenschutz und die Datensicherung getroffenen Regelungen bleiben un-

berührt.

Dritter Abschnitt Dokumentation und Schlussbestimmungen

7 Dokumentationen von anderen automatisierten Verfahren im Haus-

halts-, Kassen- und Rechnungswesen des Bundes (Nr. 2.2)

Beim Einsatz von anderen automatisierten Verfahren im Haushalts-, Kassen- und Rechnungs-

wesen des Bundes sind folgende Unterlagen beim Bewirtschafter aufzubewahren:

- Verfahrensbeschreibung

(kurz gefasst und allgemein verständlich mit Angabe der Aufgabenstellung und Zielset-

zung des automatisierten Verfahrens)

- Verfahrensdokumentation

(ausführliche Beschreibung des automatisierten Verfahrens)

- Dienstanweisung zur Regelung der Verfahrensabläufe und der Verantwortungsbereiche

bei allen beteiligten Stellen

- Bei Stichprobenprüfung (Nr. 6.2.6.1)

• Ausführliche Begründung, warum Stichprobenprüfung anstelle des Vier-Augen-

Prinzips durchgeführt wird

• Risikoanalyse

• Konzept zur Gewährleistung der Kassensicherheit

• Protokoll über die im Rahmen eines Testlaufs erfolgte Festlegung der Prüfquote

- Mitteilung über die Aufnahme des Wirkbetriebs (Anlage 1)

- Erklärung über die Einhaltung der Mindestanforderungen (Anlage 2)

- Freigabebescheinigung für das automatisierte Verfahren (Anlage 3)

- Bescheinigung über die Urkundeneignung von Laserdruckern

Seite 534 GMBl 2005 Nr. 14 – 25

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Dritter Abschnitt - Dokumentation und Schlussbestimmungen

- 16 -

8 Schlussbestimmungen

8.1 In-Kraft-Treten

Die Bestimmungen treten zum 1. Juli 2004 in Kraft.

8.2 Übergangsbestimmungen

Für die vor dem In-Kraft-Treten dieser Bestimmungen dem Bundesministerium der Finan-

zen angezeigten automatisierten Verfahren bedarf es keiner erneuten Anzeige nach Nr. 4.3.

Automatisierte Verfahren, die nach dem In-Kraft-Treten dieser Bestimmungen in den

Wirkbetrieb gehen sollen, haben die Mindestanforderungen dieser Bestimmungen einzu-

halten, sofern nicht vor dem In-Kraft-Treten dem Bundesministerium der Finanzen der be-

absichtigte Einsatz angezeigt worden ist.

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Vierter Abschnitt - Anlagen

Anlage 1

Seite 536 GMBl 2005 Nr. 14 – 25

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Vierter Abschnitt - Anlagen

Anlage 1

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Vierter Abschnitt - Anlagen

Anlage 2

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Vierter Abschnitt - Anlagen

Anlage 3

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Vierter Abschnitt - Anlagen

Anlage 4

- 21 -

GMBl 2005, S. 286

Rund-Schreiben BMF vom 14. März 2006

Bundesministerium der Finanzen

Haushalt

Änderung der Allgemeinen Verwaltungsvorschriften

zur Bundeshaushaltsordnung (VV-BHO)

– RdSchr. d. BMF v. 14. 3. 2006 – II A 3 – 1005 – 5/06 –

Nach § 5 BHO wird hiermit die Allgemeine Verwal-

tungsvorschrift zur Änderung der Allgemeinen Verwal-

tungsvorschriften zur Bundeshaushaltsordnung (VV-BHO)

erlassen. Das Inkrafttreten ergibt sich aus den Schlussvor-

schriften.

Die Änderungen und Ergänzungen haben ausschließlich

das zuwendungsrechtliche Regelwerk der VV zu den §§ 23

und 44 BHO zum Inhalt und betreffen im Wesentlichen:

1. Änderungen aufgrund der Beratungen in den parlamen-

tarischen Gremien zu Nr. 3 der Bemerkungen 2003

„Mangelhafte Kontrolle der Verwendung und des

Erfolges von Zuwendungen des Bundes“ (BT-Drs. 15/

2020, 15/3387), vgl. insbesondere:

– VV Nr. 3.5 zu § 23 BHO,

– VV Nr. 1.5 zu § 44 BHO,

– VV Nr. 3.3.6 zu § 44 BHO,

– VV Nr. 5.3.3 zu § 44 BHO,

– VV Nr. 5.3.4 zu § 44 BHO,

– VV Nr. 9 zu § 44 BHO,

– VV Nr. 10.2 zu § 44 BHO (siehe auch Nr. 6 ANBest-P),

– VV Nr. 11 zu § 44 BHO,

– VV Nr. 11a zu § 44 BHO,

– Nr. 7.2 ANBest-I (siehe auch Nr. 6.2.1 ANBest-P,

Nr. 6.3 ANBest-Gk und Nr. 7.3 ANBest-P-Kosten).

Dazu weise ich ergänzend auf Folgendes hin:

a) Allgemein

Im Hinblick auf die Beratungen in den parlamenta-

rischen Gremien erinnere ich hiermit nachdrücklich

an die Verpflichtung der zuständigen Stellen zu einer

hinreichenden Verwendungsnachweisprüfung und

Erfolgskontrolle.

b) Zu VV Nr. 11 a (Erfolgskontrolle)

Wirtschaftlichkeitsuntersuchungen gem. VV Nr. 2.1

zu § 7 BHO sind auch bei Zuwendungen durchzu-

führen; hinsichtlich der Erfolgskontrolle wird die VV

Nr. 2.2 zu § 7 BHO durch die VV Nr. 11 a zu § 44

BHO konkretisiert.

2. Änderung der Vorschriften zur Beleihung auf dem Ge-

biet der Zuwendungen; vgl. VV Nr. 20 zu § 44 BHO

(siehe dazu auch VV Nr. 18.1.14 und 18.2 zu § 44 BHO).

Die neu gefassten Verwaltungsvorschriften entfalten ihre

Wirkung nur für zukünftige Fälle, soweit nicht schon

jetzt geltendes Recht bzw. Rechtsprechung umzusetzen

ist. Die rechtliche Zulässigkeit von Bestandsfällen sowie

deren gegebenenfalls erforderliche Änderung – insbe-

sondere unter Vergabegesichtspunkten – ist von Ihnen

oder den von Ihnen bestimmten Stellen in eigener Ver-

antwortung unter Berücksichtigung insbesondere des

Beschlusses des OLG Düsseldorf vom 11. März 2002

– AZ.: Verg 43/01 – (vgl. VergabeR 2002, S. 404) zu ent-

scheiden.

3. Anpassung an die Anhebung des Zinssatzes nach § 49 a

Abs. 3 Satz 1 VwVfG; vgl.

– VV Nr. 8.5 zu § 44 BHO,

– VV Nr. 8.7 zu § 44 BHO,

– VV Nr. 8.9 zu § 44 BHO und Anlage zur VV Nr. 8.9,

– Nr. 9.4 ANBest-I (siehe auch Nr. 8.4 ANBest-P/

ANBest-Gk, Nr. 9.4 ANBest-P-Kosten),

– Nr. 9.5 ANBest-I (siehe auch Nr. 8.5 ANBest-P/

ANBest-Gk, Nr. 9.5 ANBest-P-Kosten).

Nummer III des Rundschreibens des Bundesministe-

riums des Innern vom 12. August 2002 – V 5 a – 130 213/

49 a – (GMBl 2002, S. 668) wird damit gegenstandslos.

4. Einführung der elektronischen Kommunikation; vgl.

VV Nr. 15.6 zu § 44 BHO.

5. Beitrag zum Bürokratieabbau; vgl. insbesondere

– VV Nr. 1.4.5 zu § 44 BHO,

– VV Nr. 4.4 zu § 44 BHO,

– VV Nr. 10.2 zu § 44 BHO (siehe auch Nr. 6 ANBest-P),

– VV Nr. 11.1.3 zu § 44 BHO,

– Nr. 6.1 ANBest-P (siehe auch Nr. 7.1 ANBest-P-

Kosten).

Oberste Bundesbehörden

nachrichtlich:

Oberste Finanzbehörden der Länder

Vertretungen der Länder beim Bund

Anlage

zum BMF-Rundschreiben

vom 14. März 2006

– II A 3 – H 1005 – 5/06 –

Allgemeine Verwaltungsvorschrift

zur Änderung der Allgemeinen Verwaltungsvorschriften

zur Bundeshaushaltsordnung (VV-BHO)

Nach § 5 der Bundeshaushaltsordnung vom 19. August

1969 (BGBl. I S. 1284), der durch Artikel 2 des Gesetzes vom

22. Dezember 1997 (BGBl. I S. 3251) neu gefasst worden ist,

erlässt das Bundesministerium der Finanzen folgende All-

gemeine Verwaltungsvorschrift:

Die Allgemeinen Verwaltungsvorschriften zur Bundes-

haushaltsordnung (VV-BHO) vom 14. März 2001 (GMBl

2001, S. 307), geändert am 22. Dezember 2004 (GMBl 2005,

S. 286), werden wie folgt geändert:

1 Die Verwaltungsvorschriften zu § 23 BHO werden

wie folgt geändert:

1.1 In Nummer 3.3 Satz 1 wird die Angabe „eine Million

Deutsche Mark (500 000 Euro)“ durch die Angabe

„500 000 Euro“ ersetzt.

1.2 Nummer 3.5 wird wie folgt gefasst:

„3.5 Ausgaben und Verpflichtungsermächtigungen

im Rahmen übergeordneter Ziele – insbesondere

Förderprogramme –, die Zuwendungen zur

Projektförderung vorsehen, sollen nur veran-

schlagt werden, wenn die Ziele hinreichend be-

stimmt sind, um eine spätere Erfolgskontrolle

zu ermöglichen (Zielerreichungs-, Wirksam-

keits- und Wirtschaftlichkeitskontrolle; vgl.

Nrn. 2.1 und 2.2 zu § 7 sowie Nr. 11 a.2 zu § 44

BHO).“

2 Die Verwaltungsvorschriften zu § 44 BHO werden

wie folgt geändert:

2.1 Die Inhaltsübersicht wird wie folgt geändert:

2.1.1 Nummer 11 wird wie folgt gefasst: „Nr. 11 Prüfung

der Verwendung“.

2.1.2 Nach Nummer 11 wird folgende Nummer 11 a ein-

gefügt: „Nr. 11 a Erfolgskontrolle“.

2.2 In der Übersicht der Anlagen wird nach Anlage 4

folgende Anlage 5 angefügt:

„Anlage 5 Erhebung von Zinsen für die Zeiträume

bis zum Inkrafttreten des Hüttenknapp-

schaftlichen Zusatzversicherungs-Neure-

gelungs-Gesetzes (HZvNG) vom 21. Juni

2002 (BGBl. I S. 2167) am 29. Juni 2002.“

2.3 In Nummer 1.4.5 Satz 2 wird die Angabe „100 000

Deutsche Mark (50 000 Euro)“ durch die Angabe

„100 000 Euro“ ersetzt.

2.4 Nach Nummer 1.4 wird folgende Nummer 1.5 ange-

fügt:

„1.5 Bei Projektförderungen im Rahmen übergeord-

neter Ziele – insbesondere Förderprogramme –,

darf mit der Förderung erst begonnen werden,

wenn die nach VV Nr. 3.5 zu § 23 erforderliche

Zielbestimmung vorliegt.“

2.5 In Nummer 3.3.5 wird der Punkt durch ein Komma

ersetzt und nach Nummer 3.3.5 wird folgende Num-

mer 3.3.6 angefügt:

„3.3.6 die geplanten förderpolitischen Ziele (z. B. Be-

zug des Vorhabens zu den Programmzielen)

und Arbeitsziele (z. B. in wissenschaftlicher

und/oder technischer Hinsicht).“

2.6 Nummer 4.4 wird wie folgt gefasst:

„4.4 Dem Bundesrechnungshof ist auf Verlangen ein

Abdruck des Zuwendungsbescheides oder des

Zuwendungsvertrages mit einer Zweitschrift des

Antrags zu übersenden.“

2.7 Nummer 5.3.3 wird aufgehoben.

2.8 In Nummer 5.3.4 Satz 1 werden nach dem Wort

„zulassen“ die Wörter „oder auf die Vorlage von Be-

legen verzichten“ gestrichen.

2.9 In Nummer 6.1 Satz 2 werden die Angabe „zwei

Millionen Deutsche Mark (eine Million Euro)“ durch

die Angabe „eine Million Euro“ sowie die Angabe

„drei Millionen Deutsche Mark (1 500 000 Euro)“

durch die Angabe „1 500 000 Euro“ ersetzt.

2.10 In Nummer 7.4 Satz 1 werden das Wort „soll“ durch

das Wort „ist“ und die Wörter „ermächtigt werden“

durch die Wörter „zu ermächtigen“ ersetzt.

2.11 In der Anmerkung zu Nummer 8.4 wird der Punkt

am Satzende durch ein Semikolon ersetzt und fol-

gende Angabe angefügt: „BVerwG, Urteil vom

24. Januar 2001 – BVerwGE Band 112 S. 360; NJW

2001 S. 1440 –.“

2.12 In Nummer 8.5 Satz 1 wird die Angabe „drei vom

Hundert über dem jeweiligen Basiszinssatz nach § 1

des Diskontsatz-Überleitungs-Gesetzes vom 9. Juni

1998 (BGBl. I S. 1242)“ durch die Angabe „fünf

Prozentpunkten über dem Basiszinssatz nach § 247

BGB“ ersetzt.

2.13 Nummer 8.7 wird wie folgt gefasst

„8.7 Wird die Zuwendung nicht innerhalb der in

Nr. 8.2.5 genannten oder der beim Anschluss an

das Abrufverfahren (vgl. Nr. 7.4) geltenden Frist

zur Erfüllung des Zuwendungszwecks verwen-

det und wird der Zuwendungsbescheid nicht

widerrufen, sind regelmäßig für die Zeit von der

Auszahlung bis zur zweckentsprechenden Ver-

wendung ebenfalls Zinsen in Höhe von fünf

Prozentpunkten über dem Basiszinssatz nach

§ 247 BGB jährlich zu verlangen. Entsprechen-

des gilt, soweit eine Leistung in Anspruch ge-

nommen wird, obwohl andere Mittel anteilig

oder vorrangig einzusetzen sind.“

2.14 Nummer 8.9 wird wie folgt gefasst:

„8.9 Zur Erhebung von Zinsen für die Zeiträume

bis zum Inkrafttreten des Hüttenknappschaft-

lichen Zusatzversicherungs-Neuregelungs-Ge-

setzes (HZvNG) vom 21. Juni 2002 (BGBl. I

S. 2167) am 29. Juni 2002 wird auf die Anlage

verwiesen.“

2.15 Nummer 9 wird wie folgt gefasst:

„9 Überwachung der Verwendung

9.1 Die Verwaltung hat die Verwendung der Zuwen-

dung zu überwachen. Zu diesem Zweck wird eine

standardisierte Zuwendungsdatenbank des Bun-

des geführt, die von den zuständigen obersten

Bundesbehörden oder den durch diese beauftrag-

ten Stellen zu bedienen ist. Die in die Zuwen-

dungsdatenbank aufzunehmenden Daten sind

zeitnah zu erfassen, ordnungsgemäß zu pflegen

sowie – nach Vorgabe der zuständigen obersten

Bundesbehörde für ihren Geschäftsbereich auch

zentral – auszuwerten.

9.2 Die ressortübergreifenden Zugriffsrechte auf die

Zuwendungsdatenbank werden von der Arbeits-

gruppe Haushaltsrecht der obersten Bundesbe-

hörden festgelegt.

Dem Bundesrechnungshof steht ein allgemeines

Zugriffsrecht auf folgende Daten zu:

– Haushaltsjahr, Kapitel/Titel (ggf. Objekt-

konto),

– Bewilligungsbehörde, Zuwendungsempfänger

und Zweck der Zuwendung,

– Finanzierungs- und Zuwendungsart,

– Gesamtausgaben/-kosten und Höhe der Zu-

wendung,

– Antrags- und Bewilligungsdatum, Bewilli-

gungszeitraum, Weiterleitung,

– zur Zahlung angewiesene Beträge sowie einge-

gangene Verpflichtungen,

– vorgeschriebener Zeitpunkt für die Vorlage des

Verwendungsnachweises, dessen Eingang und

Zeitpunkt der Prüfung durch die Verwaltung.“

2.16 Nummer 10.2 wird wie folgt gefasst:

„10.2 Der Zwischen- oder Verwendungsnachweis

besteht aus einem Sachbericht und einem zah-

lenmäßigen Nachweis ohne Vorlage von Be-

legen. Bei Zuwendungen zur Projektförderung

gemäß ANBest-P ist dem Verwendungsnach-

weis eine tabellarische Belegübersicht beizu-

fügen, in der die Ausgaben nach Art und in

zeitlicher Reihenfolge getrennt aufgelistet sind

(Belegliste). Bei Zuwendungen, bei denen die

Erfüllung des Zuwendungszwecks in einem

sich wiederholenden einfachen Ergebnis be-

steht, kann auf vorherige Sachberichte Bezug

genommen werden.“

2.17 Nummer 11 wird wie folgt gefasst:

„11 Prüfung der Verwendung

11.1 Die Bewilligungsbehörde, die nach Nr. 1.4 zu-

ständige oder sonst beauftragte Stelle hat re-

gelmäßig innerhalb von drei Monaten nach

Eingang des Zwischen- oder Verwendungs-

nachweises in einem ersten Schritt festzu-

stellen, ob nach den Angaben im Nachweis

Anhaltspunkte für die Geltendmachung eines

Erstattungsanspruchs gegeben sind (kursori-

sche Prüfung). In einem zweiten Schritt sind

die Nachweise vertieft zu prüfen.

Im Rahmen der vertieften Prüfung ist zu prü-

fen, ob

11.1.1 der Zwischen- oder Verwendungsnachweis den

im Zuwendungsbescheid (einschließlich der

Nebenbestimmungen) festgelegten Anforde-

rungen entspricht,

11.1.2 die Zuwendung nach den Angaben im Zwi-

schen- oder Verwendungsnachweis und gege-

benenfalls den Belegen und Verträgen über die

Vergabe von Aufträgen zweckentsprechend

verwendet worden ist,

11.1.3 gegebenenfalls Ergänzungen oder Er-

läuterungen zu verlangen und örtliche Er-

hebungen durchzuführen sind. Die Prüfung

der Angaben in dem Zwischen- oder Verwen-

dungsnachweis sowie der Belege kann auf

Stichproben beschränkt werden. Die vor-

gelegten Belege usw. sind an den Zuwen-

dungsempfänger zurückzugeben.

Bei Zuwendungen zur Projektförderung soll

für die vertiefte Prüfung regelmäßig aus den

eingegangenen Nachweisen nach einer nach

Anhörung des Bundesrechnungshofs zu tref-

fenden Regelung eine stichprobenweise Aus-

wahl von zu prüfenden Nachweisen getroffen

werden.

Bei der Ausgestaltung des Stichprobenverfah-

rens sind insbesondere folgende Kriterien zu

berücksichtigen:

– Mindestanteil an Förderfällen und am För-

dervolumen,

– besondere Berücksichtigung von Erstbewil-

ligungen an einen Zuwendungsempfänger,

– Mindestprüfungsturnus bei Folgebewilli-

gungen an einen Zuwendungsempfänger,

– Berücksichtigung von Erkenntnissen aus

vorangegangenen Nachweisprüfungen.

Bei den in die Stichprobe fallenden Nach-

weisen sind die für die Prüfung erforderlichen

Belege vom Zuwendungsempfänger anzufor-

dern oder bei ihm einzusehen.

11.2 Der Umfang und das Ergebnis der Prüfung

sind in einem Vermerk (Prüfungsvermerk) nie-

derzulegen. Feststellungen von unwesentlicher

Bedeutung sind nicht in den Vermerk aufzu-

nehmen.

11.3 Die prüfende Stelle übersendet den nach

Nr. 1.4 beteiligten Stellen eine Ausfertigung

des Sachberichts und des Prüfungsvermerks.

Das Gleiche gilt für Fälle, in denen die prü-

fende Stelle nicht die bewilligende Stelle ist.

11.4 Die vertiefte Prüfung ist innerhalb von neun

Monaten nach Eingang der Nachweise abzu-

schließen. Abweichungen von Satz 1 sind nur

bei Einschaltung externer Prüfungsstellen oder

in besonders zu begründenden Ausnahme-

fällen zulässig. Zuwendungen dürfen für den-

selben Zuwendungsempfänger nicht neu be-

willigt werden, wenn die Prüfung der vor-

gelegten Nachweise Anhaltspunkte bietet, die

der Bewilligung entgegenstehen (vgl. Nr. 1.2).

Zuwendungen dürfen nicht ausgezahlt werden,

wenn die Prüfung der vorgelegten Nachweise

Anhaltspunkte bietet, die der Auszahlung ent-

gegenstehen. In diesen Fällen ist die Rück-

nahme oder der Widerruf unverzüglich zu

prüfen.“

2.18 Nach Nummer 11 wird folgende Nummer 11 a ein-

gefügt:

„11a Erfolgskontrolle

Bei allen Zuwendungen ist von der zuständigen

obersten Bundesbehörde oder der von ihr be-

stimmten Stelle eine Erfolgskontrolle nach

Maßgabe der nachstehenden Bestimmungen

durchzuführen (abgestufte Erfolgskontrolle).

Soweit sachgerecht, kann die Erfolgskontrolle

mit der Nachweisprüfung verbunden werden.

Bei der Ausgestaltung des Verfahrens können

ressortspezifische Besonderheiten (z. B. eigen-

ständige Evaluierungsverfahren) berücksichtigt

werden, soweit sie geeignet sind, den Erfolg der

Förderung festzustellen und sie den in den VV

zu § 7 festgelegten Grundsätzen Rechnung

tragen.

11a.1 Jede Einzelmaßnahme ist daraufhin zu unter-

suchen, ob das mit ihr beabsichtigte Ziel vo-

raussichtlich erreicht wird bzw. erreicht wor-

den ist. Bei Stichprobenverfahren kann diese

Prüfung auf die ausgewählten Fälle beschränkt

werden (vgl. Nr. 3.3.6).

11a.2 Für übergeordnete Ziele – insbesondere För-

derprogramme –, die Zuwendungen zur Pro-

jektförderung vorsehen, ist eine begleitende

und abschließende Erfolgskontrolle mit den

Bestandteilen Zielerreichungs-, Wirkungs- und

Wirtschaftlichkeitskontrolle nach Maßgabe der

VV zu § 7 durchzuführen.

11a.3 Bei institutioneller Förderung ist grundsätzlich

eine Erfolgskontrolle entsprechend Nr. 11a.2

durchzuführen.“

2.19 In Nummer 13.3 wird die Angabe „15 000 Deutsche

Mark (7 500 Euro)“ durch die Angabe „7 500 Euro“

ersetzt.

2.20 In Nummer 13.4 wird die Angabe „50 000 Deutsche

Mark (25 000 Euro)“ durch die Angabe

„25 000 Euro“ ersetzt.

2.21 In Nummer 13.5 wird die Angabe „1 000 Deutsche

Mark (500 Euro)“ durch die Angabe „500 Euro“ er-

setzt.

2.22 Nummer 14 wird wie folgt geändert:

2.22.1 In Satz 1 werden die Angabe „100 000 Deutsche Mark

(50 000 Euro)“ durch die Angabe „50 000 Euro“ und

die Angabe „Nrn. 2 bis 9 und 12 bis 13 a“ durch die

Angabe „Nrn. 2 bis 8 und 12 bis 13 a“ ersetzt.

2.22.2 In Satz 2 wird die Angabe „50 000 Deutsche Mark

(25 000 Euro)“ durch die Angabe „25 000 Euro“ er-

setzt.

2.23 In Nummer 15.1 Satz 2 werden das Wort „Vergü-

tungen“ durch das Wort „Entgelte“ und die Angabe

„BAT oder MTB (einschließlich der in Nr. 1.3 Satz 4

ANBest-I genannten Fälle)“ durch die Angabe „Ta-

rifvertrag für den öffentlichen Dienst (TVöD) (ein-

schließlich der in Nr. 1.3 Satz 4 und 5 ANBest-I ge-

nannten Fälle)“ ersetzt.

2.24 Nach Nummer 15.5 wird folgende Nummer 15.6 an-

gefügt:

„15.6 Die Übermittlung elektronischer Dokumente

sowie das Ersetzen der in den Nrn. 1 bis 14

angeordneten Schriftform durch die elektro-

nische Form ist nach Maßgabe der für die

elektronische Kommunikation geltenden Vor-

schriften des VwVfG (insbes. §§ 3 a, 37 und 41)

zulässig.“

2.25 Nummer 18.1.14 wird wie folgt gefasst:

„18.1.14 die Befristung der Vereinbarung und deren

Beschränkung auf bestimmte Aufgaben

(z. B. Programme, Aufgabengebiete) sowie

die Möglichkeit der Kündigung der Verein-

barung.“

2.26 In Nummer 18.2 wird nach Satz 1 folgender Satz ein-

gefügt: „Bei einem förmlichen Vergabeverfahren ist

die Einwilligung vor dessen Beginn einzuholen; im

Übrigen ist die Einwilligung rechtzeitig vor Ab-

schluss der Vereinbarung zu beantragen (vgl. insoweit

auch Nr. 20.1).“

2.27 Nummer 20 wird wie folgt gefasst:

„20 Verfahren

20.1 Voraussetzung für die Beleihung einer juristi-

schen Person des Privatrechts, die nach

Nr. 16.1 Bundesmittel verwalten soll, ist der

Abschluss eines zivilrechtlichen Geschäfts-

besorgungsvertrages, dem ein Vergabeverfah-

ren (vgl. VV zu § 55 BHO) vorauszugehen hat,

es sei denn, die Geschäftsbesorgung erfolgt

unentgeltlich oder es handelt sich um ein so

genanntes „in-house“ Geschäft. Auch in Fällen

der unentgeltlichen Geschäftsbesorgung ist

dem vergaberechtlichen Transparenzgrundsatz

Rechnung zu tragen.

In dem Geschäftsbesorgungsvertrag, dessen

Text zweckmäßigerweise zum Bestandteil der

Ausschreibungsunterlagen zu machen ist, sind

alle wechselseitigen Rechte und Pflichten fest-

zulegen. Dies sind insbesondere die Einzel-

heiten der zu erbringenden Leistungen, die

Kriterien für die Bemessung des hierfür zu

entrichtenden Entgelts sowie die bei der Ver-

waltung von Bundesmitteln zu beachtenden

Regelungen gemäß Nrn. 18.1.1 bis 18.1.12 und

18.1.14. Die Ausschreibungsunterlagen sollten

auch die Kenntnisse und Fähigkeiten, die im

Falle einer Beleihung für die sachgerechte Er-

füllung der übertragenen Aufgaben er-

forderlich sind, insbesondere die Kenntnis des

Verwaltungs- und Zuwendungsrechts, als Eig-

nungskriterium beinhalten. Soll die Über-

tragung der Verwaltung von Bundesmitteln

nicht bereits mit Abschluss des Geschäfts-

besorgungsvertrages erfolgen, kann der Ge-

schäftsbesorgungsvertrag optional auch eine

später wirksam werdende Vereinbarung für die

Verwaltung von Bundesmitteln vorsehen. Im

Hinblick auf den vergaberechtlichen Trans-

parenzgrundsatz sind dann im Geschäfts-

besorgungsvertrag die Kriterien, nach denen

über eine spätere Beauftragung entschieden

wird, zu benennen.

Nr. 18.2 bleibt unberührt.

20.2 Die Beleihung im Sinne des § 44 Abs. 3 BHO

geschieht durch Verwaltungsakt. Dieser muss

enthalten:

20.2.1 die Bezugnahme auf § 44 Abs. 3 BHO,

20.2.2 die genaue Bezeichnung der juristischen Per-

son des privaten Rechts, die beliehen wird,

20.2.3 die Verleihung der Befugnis, Zuwendungen

nach Maßgabe besonderer Bestimmungen

durch Verwaltungsakt in eigenem Namen zu

bewilligen,

20.2.4 die Angabe der Behörde, die die Aufsicht über

die Beliehene ausübt,

20.2.5 die Verpflichtung der Beliehenen, der auf-

sichtsführenden Behörde unverzüglich mitzu-

teilen, wenn

– sich bei der Ausübung der Befugnis Zwei-

felsfragen oder Schwierigkeiten ergeben,

– sie ihre Zahlungen einstellt oder ein In-

solvenzverfahren über ihr Vermögen bean-

tragt oder eröffnet wird,

20.2.6 ein Selbsteintrittsrecht der Behörde, die die

Aufsicht über die Beliehene ausübt,

20.2.7 den Beginn der Beleihung und deren Be-

schränkung auf bestimmte Aufgaben (z. B.

Programme, Aufgabengebiete),

20.2.8 einen Vorbehalt, dass die Befugnis jederzeit

entzogen werden kann,

20.2.9 eine Rechtsbehelfsbelehrung.“

2.28 Die Anlage 1 zur VV Nr. 5.1 wird wie folgt geändert:

2.28.1 Nummer 1.3 wird wie folgt gefasst:

„1.3 Der Zuwendungsempfänger darf seine Be-

schäftigten nicht besser stellen als vergleichbare

Bundesbedienstete. Höhere Entgelte als nach

dem Tarifvertrag für den öffentlichen Dienst

(TVöD) sowie sonstige über- oder außertarif-

liche Leistungen dürfen nicht gewährt werden.

Die Sätze 1 und 2 gelten auch für die Be-

schäftigten des Zuwendungsempfängers, die bei

der Durchführung von Aufträgen und von aus

Zuwendungen finanzierten Projekten eingesetzt

werden. Sind im Wirtschaftsplan Stellen ohne

Angaben zur Höhe der Entgelte ausgebracht

(z. B. S, ÜT, AT ohne Angabe einer Besoldungs-

gruppe), bedarf die Festsetzung der Entgelte in

jedem Einzelfall der vorherigen Zustimmung der

Bewilligungsbehörde. Das Gleiche gilt für au-

ßertariflich entsprechend den Besoldungsgrup-

pen W 2 oder W 3 bewertete Stellen.“

2.28.2 In Nummer 1.4 Satz 1 wird der den Satz ab-

schließende Punkt gestrichen und folgender Halbsatz

angefügt: „oder der Vertragspartner den Abschluss

einer Versicherung als zwingende Voraussetzung für

den Vertragsabschluss fordert.“

2.28.3 In Nummer 3.1 werden die Angabe „200 000 Deut-

sche Mark (100 000 Euro)“ durch die Angabe

„100 000 Euro“ und das Wort „Verdingungsordnung“

durch die Wörter „Vergabe- und Vertragsordnung“

ersetzt.

2.28.4 In Nummer 4 Satz 1 wird die Angabe „800 Deutsche

Mark (400 Euro)“ durch die Angabe „410 Euro (ohne

Umsatzsteuer)“ ersetzt.

2.28.5 Nummer 7.2 wird wie folgt gefasst:

„7.2 In dem Sachbericht sind die Tätigkeit des Zu-

wendungsempfängers sowie das erzielte Ergeb-

nis im abgelaufenen Haushalts- oder Wirt-

schaftsjahr darzustellen und den vorgegebenen

Zielen gegenüberzustellen. Im Sachbericht ist

auf die wichtigsten Positionen des zahlen-

mäßigen Nachweises einzugehen. Ferner ist die

Notwendigkeit und Angemessenheit der geleis-

teten Arbeit zu erläutern. Tätigkeits-, Lage-,

Abschluss- und Prüfungsberichte und etwaige

Veröffentlichungen sind beizufügen.“

2.28.6 In Nummer 9.4 wird die Angabe „drei vom Hundert

über dem jeweiligen Basiszinssatz nach § 1 des Dis-

kontsatz-Überleitungs-Gesetzes vom 9. Juni 1998

(BGBl. I S. 1242)“ durch die Angabe „fünf Pro-

zentpunkten über dem Basiszinssatz nach § 247

BGB“ ersetzt.

2.28.7 Nummer 9.5 wird wie folgt gefasst:

„9.5 Werden Zuwendungen nicht alsbald nach der

Auszahlung zur Erfüllung des Zuwendungs-

zwecks verwendet und wird der Zuwendungs-

bescheid nicht zurückgenommen oder wider-

rufen, so können für die Zeit von der Auszah-

lung bis zur zweckentsprechenden Verwendung

ebenfalls Zinsen in Höhe von fünf Prozent-

punkten über dem Basiszinssatz nach § 247 BGB

jährlich verlangt werden; entsprechendes gilt,

soweit eine Leistung in Anspruch genommen

wird, obwohl andere Mittel anteilig oder vor-

rangig einzusetzen sind (§ 49 a Abs. 4 VwVfG).

Eine alsbaldige Verwendung nach Satz 1 liegt

vor, wenn ausgezahlte Beträge innerhalb von

zwei Monaten verbraucht werden.“

2.29 Die Anlage 2 zur VV Nr. 5.1 wird wie folgt geändert:

2.29.1 In Nummer 1.3 Satz 2 werden das Wort „Vergütun-

gen“ durch das Wort „Entgelte“ und die Angabe

„BAT oder MTB“ durch die Angabe „Tarifvertrag für

den öffentlichen Dienst (TVöD)“ ersetzt.

2.29.2 In Nummer 2.2 wird die Angabe „1 000 Deutsche

Mark (500 Euro)“ durch die Angabe „500 Euro“ er-

setzt.

2.29.3 In Nummer 3.1 werden die Angabe „200 000 Deut-

sche Mark (100 000 Euro)“ durch die Angabe

„100 000 Euro“ und das Wort „Verdingungsordnung“

durch die Wörter „Vergabe- und Vertragsordnung“

ersetzt.

2.29.4 In Nummer 4.2 Satz 1 wird die Angabe „800 Deut-

sche Mark (400 Euro)“ durch die Angabe „410 Euro

(ohne Umsatzsteuer)“ ersetzt.

2.29.5 Nummer 6 wird wie folgt gefasst:

„6 Nachweis der Verwendung

6.1 Die Verwendung der Zuwendung ist innerhalb

von sechs Monaten nach Erfüllung des Zu-

wendungszwecks, spätestens jedoch mit Ab-

lauf des sechsten auf den Bewilligungszeitraum

folgenden Monats der Bewilligungsbehörde

nachzuweisen (Verwendungsnachweis). Ist der

Zuwendungszweck nicht bis zum Ablauf des

Haushaltsjahres erfüllt, ist innerhalb von vier

Monaten nach Ablauf des Haushaltsjahres über

die in diesem Jahr erhaltenen Beträge ein Zwi-

schennachweis zu führen. Sachberichte als Teil

eines Zwischennachweises gemäß Nr. 6.3 dür-

fen mit dem nächst fälligen Sachbericht ver-

bunden werden, wenn der Berichtszeitraum für

ein Haushaltsjahr drei Monate nicht über-

schreitet.

6.2 Der Verwendungsnachweis besteht aus einem

Sachbericht und einem zahlenmäßigen Nach-

weis.

6.2.1 In dem Sachbericht sind die Verwendung der

Zuwendung sowie das erzielte Ergebnis im

Einzelnen darzustellen und den vorgegebenen

Zielen gegenüberzustellen. Im Sachbericht ist

auf die wichtigsten Positionen des zahlen-

mäßigen Nachweises einzugehen. Ferner ist die

Notwendigkeit und Angemessenheit der ge-

leisteten Arbeit zu erläutern.

6.2.2 In dem zahlenmäßigen Nachweis sind die Ein-

nahmen und Ausgaben in zeitlicher Folge und

voneinander getrennt entsprechend der Glie-

derung des Finanzierungsplans auszuweisen.

Der Nachweis muss alle mit dem Zuwen-

dungszweck zusammenhängenden Einnahmen

(Zuwendungen, Leistungen Dritter, eigene

Mittel) und Ausgaben enthalten. Dem Nach-

weis ist eine tabellarische Belegübersicht bei-

zufügen, in der die Ausgaben nach Art und in

zeitlicher Reihenfolge getrennt aufgelistet sind

(Belegliste). Aus der Belegliste müssen Tag,

Empfänger/Einzahler sowie Grund und Ein-

zelbetrag jeder Zahlung ersichtlich sein. Soweit

der Zuwendungsempfänger die Möglichkeit

zum Vorsteuerabzug nach § 15 des Umsatz-

steuergesetzes hat, dürfen nur die Entgelte

(Preise ohne Umsatzsteuer) berücksichtigt

werden. Im Verwendungsnachweis ist zu be-

stätigen, dass die Ausgaben notwendig waren,

dass wirtschaftlich und sparsam verfahren wor-

den ist und die Angaben mit den Büchern und

gegebenenfalls den Belegen übereinstimmen.

6.3 Der Zwischennachweis (Nr. 6.1 Satz 2) besteht

aus dem Sachbericht und einem zahlenmäßigen

Nachweis (ohne Belegliste nach Nr. 6.2.2

Satz 3), in dem Einnahmen und Ausgaben ent-

sprechend der Gliederung des Finanzierungs-

plans summarisch zusammenzustellen sind.

6.4 Die Belege müssen die im Geschäftsverkehr

üblichen Angaben und Anlagen enthalten, die

Ausgabebelege insbesondere den Zahlungs-

empfänger, Grund und Tag der Zahlung, den

Zahlungsbeweis und bei Gegenständen den

Verwendungszweck. Außerdem müssen die

Belege ein eindeutiges Zuordnungsmerkmal zu

dem Projekt (z. B. Projektnummer) enthalten.

6.5 Der Zuwendungsempfänger hat die Original-

belege (Einnahme- und Ausgabebelege) über

die Einzelzahlungen und die Verträge über die

Vergabe von Aufträgen sowie alle sonst mit der

Förderung zusammenhängenden Unterlagen

(vgl. Nr. 7.1 Satz 1) fünf Jahre nach Vorlage des

Verwendungsnachweises aufzubewahren, so-

fern nicht nach steuerrechtlichen oder anderen

Vorschriften eine längere Aufbewahrungsfrist

bestimmt ist. Zur Aufbewahrung können auch

Bild- oder Datenträger verwendet werden. Das

Aufnahme- und Wiedergabeverfahren muss

den Grundsätzen ordnungsmäßiger Buch-

führung oder einer in der öffentlichen Verwal-

tung allgemein zugelassenen Regelung ent-

sprechen.

6.6 Darf der Zuwendungsempfänger zur Erfüllung

des Zuwendungszwecks Mittel an Dritte wei-

terleiten, sind die von den empfangenden Stel-

len ihm gegenüber zu erbringenden Verwen-

dungs- und Zwischennachweise dem Verwen-

dungs- oder Zwischennachweis nach Nr. 6.1

beizufügen.“

2.29.6 In Nummer 7.1 Satz 3 wird die Angabe „Nr. 6.10“

durch die Angabe „Nr. 6.6“ ersetzt.

2.29.7 In Nummer 8.4 wird die Angabe „drei vom Hundert

über dem jeweiligen Basiszinssatz nach § 1 des Dis-

kontsatz-Überleitungs-Gesetzes vom 9. Juni 1998

(BGBl. I S. 1242)“ durch die Angabe „fünf Pro-

zentpunkten über dem Basiszinssatz nach § 247

BGB“ ersetzt.

2.29.8 Nummer 8.5 wird wie folgt gefasst:

„8.5 Werden Zuwendungen nicht alsbald nach der

Auszahlung zur Erfüllung des Zuwendungs-

zwecks verwendet und wird der Zuwendungs-

bescheid nicht zurückgenommen oder wider-

rufen, so können für die Zeit von der Auszah-

lung bis zur zweckentsprechenden Verwendung

ebenfalls Zinsen in Höhe von fünf Prozent-

punkten über dem Basiszinssatz nach § 247 BGB

jährlich verlangt werden; entsprechendes gilt,

soweit eine Leistung in Anspruch genommen

wird, obwohl andere Mittel anteilig oder vor-

rangig einzusetzen sind (§ 49 a Abs. 4 VwVfG).

Eine alsbaldige Verwendung nach Satz 1 liegt

vor, wenn ausgezahlte Beträge innerhalb von

zwei Monaten verbraucht werden.“

2.30 Die Anlage 3 zur VV Nr. 5.1 wird wie folgt geändert:

2.30.1 In Nummer 2.2 wird die Angabe „1 000 Deutsche

Mark (500 Euro)“ durch die Angabe „500 Euro“ er-

setzt.

2.30.2 Nummer 6.3 wird wie folgt gefasst:

„6.3 In dem Sachbericht sind die Verwendung der

Zuwendung sowie das erzielte Ergebnis kurz

darzustellen und den vorgegebenen Zielen ge-

genüberzustellen. Im Sachbericht ist auf die

wichtigsten Positionen des zahlenmäßigen

Nachweises einzugehen. Ferner ist die Notwen-

digkeit und Angemessenheit der geleisteten Ar-

beit zu erläutern. Dem Sachbericht sind die Be-

richte der von dem Zuwendungsempfänger be-

teiligten technischen Dienststellen beizufügen.“

2.30.3 In Nummer 8.4 wird die Angabe „drei vom Hundert

über dem jeweiligen Basiszinssatz nach § 1 des Dis-

kontsatz-Überleitungs-Gesetzes vom 9. Juni 1998

(BGBl. I S. 1242)“ durch die Angabe „fünf Pro-

zentpunkten über dem Basiszinssatz nach § 247

BGB“ ersetzt.

2.30.4 Nummer 8.5 wird wie folgt gefasst:

„8.5 Werden Zuwendungen nicht alsbald nach der

Auszahlung zur Erfüllung des Zuwendungs-

zwecks verwendet und wird der Zuwendungs-

bescheid nicht zurückgenommen oder wider-

rufen, so können für die Zeit von der Auszah-

lung bis zur zweckentsprechenden Verwendung

ebenfalls Zinsen in Höhe von fünf Prozent-

punkten über dem Basiszinssatz nach § 247 BGB

jährlich verlangt werden; entsprechendes gilt,

soweit eine Leistung in Anspruch genommen

wird, obwohl andere Mittel anteilig oder vor-

rangig einzusetzen sind (§ 49 a Abs. 4 VwVfG).

Eine alsbaldige Verwendung nach Satz 1 liegt

vor, wenn ausgezahlte Beträge innerhalb von

zwei Monaten verbraucht werden.“

2.31 Die Anlage 4 zur VV Nr. 5.1 wird wie folgt geändert:

2.31.1 In Nummer 4.2 werden jeweils die Angaben „20 000

Deutsche Mark (10 000 Euro)“ durch die Angaben

„10 000 Euro“ ersetzt.

2.31.2 In Nummer 7.1 wird nach Satz 2 folgender Satz an-

gefügt: „Sachberichte als Teil eines Zwischennach-

weises gemäß Nr. 7.2 dürfen mit dem nächst fälligen

Sachbericht verbunden werden, wenn der Berichts-

zeitraum für ein Haushaltsjahr drei Monate nicht

überschreitet.“

2.31.3 Nummer 7.3 wird wie folgt gefasst:

„7.3 In dem Sachbericht sind die Verwendung der

Zuwendung sowie das erzielte Ergebnis im Ein-

zelnen darzustellen und den vorgegebenen Zie-

len gegenüberzustellen. Im Sachbericht ist auf

die wichtigsten Positionen des zahlenmäßigen

Nachweises einzugehen. Ferner ist die Notwen-

digkeit und Angemessenheit der geleisteten Ar-

beit zu erläutern.“

2.31.4 In Nummer 9.4 wird die Angabe „drei vom Hundert

über dem jeweiligen Basiszinssatz nach § 1 des Dis-

kontsatz-Überleitungs-Gesetzes vom 9. Juni 1998

(BGBl. I S. 1242)“ durch die Angabe „fünf Prozent-

punkten über dem Basiszinssatz nach § 247 BGB“ er-

setzt.

2.31.5 Nummer 9.5 wird wie folgt gefasst:

„9.5 Werden Zuwendungen nach Nr. 9.3.1 nicht als-

bald nach der Auszahlung zur Erfüllung des

Zuwendungszwecks verwendet und wird der

Zuwendungsbescheid nicht zurückgenommen

oder widerrufen, so können für die Zeit von der

Auszahlung bis zur zweckentsprechenden Ver-

wendung ebenfalls Zinsen in Höhe von fünf

Prozentpunkten über dem Basiszinssatz nach

§ 247 BGB jährlich verlangt werden; entspre-

chendes gilt, soweit eine Leistung in Anspruch

genommen wird, obwohl andere Mittel anteilig

oder vorrangig einzusetzen sind (§ 49 a Abs. 4

VwVfG). Eine alsbaldige Verwendung nach

Satz 1 liegt vor, wenn ausgezahlte Beträge in-

nerhalb von zwei Monaten verbraucht werden.“

2.32 Nach Anlage 4 wird folgende Anlage 5 angefügt:

„Anlage zur VV Nr. 8.9 zu § 44 BHO

Erhebung von Zinsen für die Zeiträume bis zum

Inkrafttreten des Hüttenknappschaftlichen Zusatz-

versicherungs-Neuregelungs-Gesetzes (HZvNG)

vom 21. Juni 2002 (BGBl. I S. 2167) am 29. Juni 2002

1 Die Erhebung von Zinsen wegen des Anspruchs

auf Erstattung von Leistungen, die vor Inkrafttre-

ten des Gesetzes zur Änderung verwaltungsver-

fahrensrechtlicher Vorschriften vom 2. Mai 1996

(BGBl. I S. 656) am 21. Mai 1996 erbracht wurden,

richtet sich nach den vor Inkrafttreten dieses Ge-

setzes geltenden Bestimmungen (§ 44 a BHO).

§ 44 a BHO in der vor dem 21. Mai 1996 geltenden

Fassung lautete:

„§ 44 a – Widerruf von Zuwendungsbescheiden, Erstattung und

Verzinsung

(1) Werden Zuwendungen entgegen dem im Zuwendungsbe-

scheid bestimmten Zweck verwendet oder werden mit der Zu-

wendung verbundene Auflagen nicht oder nicht innerhalb einer

dem Zuwendungsempfänger gesetzten Frist erfüllt, kann der

Zuwendungsbescheid ganz oder teilweise mit Wirkung für die

Zukunft oder für die Vergangenheit widerrufen werden. Eine

nicht zweckentsprechende Verwendung liegt auch vor, wenn

Zuwendungen nicht oder nicht mehr für den vorgesehenen

Zweck oder nicht alsbald nach der Auszahlung hierfür ver-

wendet werden.

(2) Soweit ein Zuwendungsbescheid nach Absatz 1 widerrufen

oder nach sonstigen Rechtsvorschriften mit Wirkung für die

Vergangenheit zurückgenommen, widerrufen oder infolge Ein-

tritts einer auflösenden Bedingung unwirksam wird, ist die Zu-

wendung zu erstatten. Hat der Zuwendungsempfänger die Um-

stände, die zur Rücknahme, zum Widerruf oder zur Unwirk-

samkeit des Zuwendungsbescheids geführt haben, nicht zu

vertreten, so gelten für den Umfang der Erstattung mit Aus-

nahme der Verzinsung die Vorschriften des Bürgerlichen Ge-

setzbuches über die Herausgabe einer ungerechtfertigten Be-

reicherung entsprechend. Auf den Wegfall der Bereicherung

kann sich der Zuwendungsempfänger nicht berufen, soweit er die

Umstände kannte oder infolge grober Fahrlässigkeit nicht

kannte, die zum Entstehen des Erstattungsanspruchs geführt ha-

ben.

(3) Der Erstattungsanspruch ist mit seiner Entstehung fällig und

von diesem Zeitpunkt an mit 6 vom Hundert für das Jahr zu

verzinsen. Von der Zinsforderung kann abgesehen werden, wenn

der Zuwendungsempfänger die Umstände, die zum Entstehen

des Erstattungsanspruchs geführt haben, nicht zu vertreten hat

und die Erstattung innerhalb der von der Bewilligungsbehörde

festgesetzten Frist leistet. Das Bundesministerium der Finanzen

kann durch Verwaltungsvorschrift für einzelne Zuwendungsbe-

reiche oder durch Entscheidung im Einzelfall weitergehende

Ausnahmen zulassen. Werden Zuwendungen nicht alsbald nach

der Auszahlung zur Erfüllung des Zuwendungszwecks ver-

wendet und wird der Zuwendungsbescheid nicht widerrufen,

können für die Zeit bis zur zweckentsprechenden Verwendung

Zinsen nach Satz 1 verlangt werden.“

2 Für die nach Inkrafttreten des vorstehend unter

Nr. 1 genannten Gesetzes erbrachten Leistungen

galt gem. § 49a Abs. 3 VwVfG eine Verzinsung in

Höhe von 3 vom Hundert über dem jeweiligen

Diskontsatz der Deutschen Bundesbank. Der

Diskontsatz wurde im Weiteren wie folgt ersetzt:

– Ab dem 1. Januar 1999 trat gemäß § 1 Dis-

kontsatz-Überleitungs-Gesetz (DÜG) an die

Stelle des Diskontsatzes der Deutschen Bun-

desbank der jeweilige Basiszinssatz

(Verzinsung: 3 Prozentpunkte über dem Ba-

siszinssatz nach dem DÜG).

– Ab dem 4. April 2002 wurde durch das an diesem

Tag in Kraft getretene Versicherungskapital-

anlagen-Bewertungsgesetz (VersKapAG) das

DÜG aufgehoben und an die Stelle des Dis-

kontsatzes und des Basiszinssatzes gemäß DÜG

trat der Basiszinssatz gemäß § 247 BGB

(Verzinsung: 3 Prozentpunkte über dem Ba-

siszinssatz nach § 247 Abs. 1 BGB).

– Ab dem 29. Juni 2002 gilt die im Hütten-

knappschaftlichen Zusatzversicherungs-Neu-

regelungs-Gesetzes (HZvNG) enthaltene Än-

derung des § 49a Abs. 3 VwVfG

(Verzinsung: 5 Prozentpunkte über dem Ba-

siszinssatz nach § 247 Abs. 1 BGB).

3 Für die auf Grundlage der bisherigen Regelungen

ergangenen Zuwendungsbescheide gilt:

Wurde im Zuwendungsbescheid ein fester Pro-

zentsatz für die Verzinsung festgelegt (z. B.: „der

Erstattungsbetrag ist nach Maßgabe des § 49a

Abs. 3 VwVfg mit drei vom Hundert über dem

jeweiligen Basiszinssatz nach § 1 des DÜG jähr-

lich zu verzinsen“), tritt die Veränderung des

Zinssatzes aufgrund der Änderung des § 49a

Abs. 3 VwVfG nicht ein. Die unter Nr. 2 darge-

stellten Veränderungen der Rechtslage nach dem

DÜG sind dagegen zu berücksichtigen.“

II.

Diese Allgemeine Verwaltungsvorschrift tritt am Tag nach

der Veröffentlichung in Kraft.

Berlin, 14. März 2006

II A 3 – H 1005 – 5/06

Bundesministerium der Finanzen

Im Auftrag

Peter Mießen

GMBl 2006, S. 444

___________

Aktuelle Übersicht über die Besetzung

der Widerspruchsstelle der PBeaKK

– Bek. der BAnst PT v. 6. 3. 2006 – 102 – 1 –

In Ergänzung zur Veröffentlichung im GMBl 2006 Nr. 12,

Seite 224, wird nachfolgend eine aktuelle Übersicht über die

Besetzung der Widerspruchsstelle der PBeaKK bekannt ge-

geben.

Widerspruchsstelle

(§ 85 der Satzung)

Widerspruchsausschuss I

Mitgliedervertreter:*)

Eicher, Gisela

Ruhestandsbeamtin, Stuttgart

Unternehmens-/Verwaltungsvertreter:

Vallée, Lieselotte

Deutsche Telekom AG, Bereich Recht Karlsruhe

Stellvertreter des Mitgliedervertreters:

1. Rösel, Gerlinde

Bahnstr. 2, 61184 Karben

2. Lauginiger, Klaus

Virchowstr. 12, 91413 Neustadt

Stellvertreter des Unternehmens-/Verwaltungsvertreters:

1. Hartung, Rolf

Dt. Post World Net, Personalservice, Braunschweig

2. Held, Erich

Deutsche Telekom AG, Koblenz

Widerspruchsausschuss II

Mitgliedervertreter: *)

Kowalski, Heinz-Georg

Ruhestandsbeamter, Murrhardt

Unternehmens-/Verwaltungsvertreter:

Lache, Wolfgang

Dt. Post World Net, Zentrale, Bonn

Stellvertreter des Mitgliedervertreters:

1. Deck, Edmund Frühlingstr. 8, 76287 Rheinstetten

2. Strobel, Gudrun

Blumenweg 7, 83093 Bad Endorf

Stellvertreter des Unternehmens-/Verwaltungsvertreters:

1. Hoffmann, Frank

BAnst PT, Fachbereich 103, Bonn

2. Kraus-Weigand, Reinhild

Deutsche Postbank AG Zentrale, Bonn

________________

*) Wechsel im Vorsitz gemäß § 2 Abs. 1 der Geschäftsordnung der Widerspruchs-

stelle

GMBl 2006, S. 451

___________

Bundesministerium für Ernährung, Landwirtschaft

und Verbraucherschutz

Bundesamt für Verbraucherschutz

und Lebensmittelsicherheit

Änderung und Erweiterung einer Ausnahme-

genehmigung nach § 68 Abs. 1 und 2 Nr. 1 LFGB für die

Einfuhr in die Bundesrepublik Deutschland und das

Inverkehrbringen eines sonstigen aus Milch hergestellten,

trinkfertigen, joghurtähnlichen Erzeugnisses im Sinne

des § 2 Nr. 7 Buchstabe e) der Milchverordnung (MilchV)

mit Zusatz von Pflanzenstanolestern in verschiedenen

Geschmacksrichtungen

– Bek. d. BVL v. 25. 1. 2006 – 101 – 222 – 8140 – 3/2020 –

Die der Emmi Deutschland GmbH, 77731 Willstätt-Sand,

mit Bescheid vom 21. November 2003 erteilte und mit Be-

scheid vom 21. Juni 2005 neu gefasste und nunmehr an die

Emmi Deutschland GmbH, 45127 Essen, gerichtete Aus-

nahmegenehmigung nach § 37 Abs. 1 und 2 Nr. 1 des Le-

bensmittel- und Bedarfsgegenständegesetzes (LMBG) für

die Einfuhr in die Bundesrepublik Deutschland und das

Inverkehrbringen eines sonstigen aus Milch hergestellten,

trinkfertigen, joghurtähnlichen Erzeugnisses im Sinne des

§ 2 Nr. 7 Buchstabe e der Verordnung über Hygiene- und

Qualitätsanforderungen an Milch und Erzeugnisse auf

Milchbasis (Milchverordnung, MilchV) in der Fassung der

Bekanntmachung vom 20. Juli 2000 (BGBl. I S. 1178), zuletzt

geändert durch Art. 5 der Verordnung vom 9. November

Rund-Schreiben BMF vom 18. Dezember 2006

Bundesministerium der Finanzen

Haushalt

Änderung der Allgemeinen Verwaltungsvorschriften

zur Bundeshaushaltsordnung (VV-BHO)

– RdSchr. d. BMF v. 18. 12. 2006

– II A 3 – H 1005/06/0001 (2006/0263274) –

Nach § 5 BHO wird hiermit die beigefügte Allgemeine

Verwaltungsvorschrift zur Änderung der Allgemeinen Ver-

waltungsvorschriften zur Bundeshaushaltsordnung (VV-

BHO) erlassen. Das Inkrafttreten ergibt sich aus Ab-

schnitt II der Allgemeinen Verwaltungsvorschrift.

Die Änderungen betreffen die Verwaltungsvorschriften

zu den §§ 34 und 59 BHO sowie die Verwaltungsvor-

schriften für Zahlungen, Buchführung und Rechnungsle-

gung (§§ 70 bis 72 und 74 bis 80 BHO). Zur besseren Über-

sichtlichkeit werden die Verwaltungsvorschriften zu § 34

BHO insgesamt neu gefasst. Die Nr. 2.5.2.4 der Verwal-

tungsvorschriften für Zahlungen, Buchführung und Rech-

nungslegung (§§ 70 bis 72 und 74 bis 80 BHO) wird an die

mit dem Jahressteuergesetz 2007 vorgesehene Änderung des

§ 224 Abs. 2 Nr. 1 Abgabenordnung angepasst.*)

Mit Wirkung vom Tage des Inkrafttretens der Ände-

rungen der VV zu § 34 BHO hebe ich mein Rundschreiben

vom 11. Dezember 2001 – II A 3 – H 1005 – 25/01/II A 6 –

H 1005 – 21/01 – mit den aufgrund des Gesetzes zur

Modernisierung des Schuldrechts vom 26. November 2001

(BGBl. I S. 3138) getroffenen Übergangsregelungen auf.

Oberste Bundesbehörden

nachrichtlich:

Oberste Finanzbehörden der Länder

Vertretungen der Länder beim Bund

_______________

*) vgl. Artikel 10 des Jahressteuergesetzes 2007 (JStG 2007) vom 13. De-

zember 2006 (BGBl. I S. 2878)

Anlage

zum BMF-Rundschreiben

vom 18. Dezember 2006

– II A 3 – H 1005/06/0001 (2006/0263274) –

1.4

Allgemeine Verwaltungsvorschrift

zur Änderung der Allgemeinen Verwaltungsvorschriften

zur Bundeshaushaltsordnung (VV-BHO)

Nach § 5 der Bundeshaushaltsordnung vom 19. August

1969 (BGBl. I S. 1284), der durch Artikel 2 des Gesetzes vom

22. Dezember 1997 (BGBl. I S. 3251) neu gefasst worden ist, 1.5

erlässt das Bundesministerium der Finanzen folgende All-

gemeine Verwaltungsvorschrift:

I. 1.6

Die Allgemeinen Verwaltungsvorschriften zur Bundes-

haushaltsordnung (VV-BHO) vom 14. März 2001 (GMBl

2001, S. 307), zuletzt geändert durch die Allgemeine Ver-

waltungsvorschrift vom 14. März 2006 (GMBl 2006, S. 444),

werden wie folgt geändert:

1.7

1 Die Verwaltungsvorschriften zu § 34 BHO werden

wie folgt gefasst:

„Zu § 34 (Erhebung der Einnahmen, Bewirtschaf- 1.8

tung der Ausgaben)

1 Verteilung der Haushaltsmittel, Übertra-

gung zur Bewirtschaftung

1.1 Nach der Feststellung des Haushaltsplans 1.9

durch das Haushaltsgesetz (§ 1 Satz 1) über-

1.10

sendet das Bundesministerium der Finanzen

den für den Einzelplan zuständigen Stellen je

einen Abdruck des für sie maßgebenden Ein-

zelplans. Es teilt ihnen außerdem mit, welche

Teile von Einzelplänen, die bestimmte Grup-

pen von Einnahmen, Ausgaben, Verpflich-

tungsermächtigungen, Planstellen und andere

Stellen für mehrere Geschäftsbereiche ent-

halten, auf sie entfallen. Das Bundesministe-

rium der Finanzen eröffnet rechtzeitig den für

den Einzelplan zuständigen Stellen die auf sie 1.11

entfallenden Titelkonten in den Büchern des

Bundes.

1.2 Die für den Einzelplan zuständigen Stellen

verteilen die veranschlagten Einnahmen, Aus-

gaben, Verpflichtungsermächtigungen, Plan-

stellen und anderen Stellen, soweit sie diese

nicht selbst bewirtschaften, auf die ihnen für

das Verfahren nach § 27 unmittelbar nach-

Bundesministerium der Finanzen ohne Angabe

eines Betrages erfolgen. Das Nähere regelt das

Bundesministerium der Finanzen.

Die Dienststellen, auf die Einnahmen, Aus-

gaben, Verpflichtungsermächtigungen, Plan-

stellen und andere Stellen nach Nr. 1.2 verteilt

worden sind, verteilen diese, soweit sie sie nicht

selbst bewirtschaften, auf die für die Bewirt-

schaftung vorgesehenen Dienststellen in ent-

sprechender Anwendung der Nr. 1.2.

Die Ausgaben sollen grundsätzlich nicht so-

gleich in voller Höhe verteilt werden, ein Teil

soll für etwaige Nachforderungen zurückbe-

halten werden.

Bei der Verteilung von Ausgaben sind die

Ausgabereste und die Vorgriffe in der Weise zu

berücksichtigen, dass die Ausgabereste den

Ausgaben zugesetzt, die Vorgriffe von ihnen

vorweg abgesetzt werden. Einsparungsauf-

lagen nach § 45 Abs. 3 sind zu beachten.

Wegen der Zuständigkeit bei der Verteilung

nach den Nrn. 1.2 und 1.4 und wegen der Ein-

zelheiten des Verfahrens vgl. Nr. 3.2 zu § 9.

Über die verteilten Einnahmen, Ausgaben und

Verpflichtungsermächtigungen, Planstellen und

anderen Stellen ist ein Nachweis zu führen

(Nr. 3.2 zu § 9).

– frei –

Soweit es sachdienlich ist, können die Ein-

nahmen, Ausgaben, Verpflichtungsermächti-

gungen, Planstellen und anderen Stellen einer

Dienststelle Titelverwalterinnen bzw. Titel-

verwaltern dieser Dienststelle oder anderen

Dienststellen zur Bewirtschaftung übertragen

werden. Wegen der Zuständigkeit bei der

Übertragung der Bewirtschaftung und wegen

der Einzelheiten des Verfahrens vgl. Nr. 3.1 zu

§ 9.

Sollen Landesdienststellen Haushaltsmittel des

Bundes bewirtschaften, so gilt Folgendes:

Die Haushaltsmittel werden an die zuständigen

Landesdienststellen verteilt. Die Landesdienst-

stellen werden ermächtigt, den zuständigen

Kassen des Bundes die erforderlichen Kas-

senanordnungen, Buchungsanordnungen und

Kassenanweisungen zu erteilen. Die Landes-

dienststellen

geordneten Dienststellen, indem sie an diese 1.11.1 – wenden, soweit die Haushaltsmittel des

1.2.1 die für sie maßgebenden Einnahmen, Ausgaben

und Verpflichtungsermächtigungen durch Kas-

senanweisungen an die zuständige Kasse des

Bundes nicht im Haushaltsplan des Landes

veranschlagt sind, § 35 nebst den dazu er-

gangenen Verwaltungsvorschriften an,

Bundes (Nr. 3.2 zu § 9), 1.11.2 – beachten § 43 nebst den dazu ergangenen

1.2.2 sowie die für sie bestimmten Planstellen und

Verwaltungsvorschriften,

anderen Stellen durch besondere Verfügung 1.11.3 – wenden hinsichtlich der von ihnen einge-

verteilen.

1.2.3 Zusätzlich können die entsprechenden Teile

des Einzelplans übersandt werden.

1.3 Die Verteilung von Haushaltsmitteln kann in

besonderen Fällen im Einvernehmen mit dem

gangenen Verpflichtungen sowie der Geld-

forderungen des Bundes, die von ihnen ver-

waltet werden, § 71 Abs. 1 Satz 2 und die

Nrn. 1 und 2 der dazu ergangenen Richtlinie

des Bundesministeriums der Finanzen in der

jeweils geltenden Fassung an,

1.11.4 – wenden, soweit sie vermögenswirksame

Einnahmen und Ausgaben des Bundes be-

wirtschaften, § 73 nebst den dazu bestehen-

den Verwaltungsvorschriften an,

1.11.5 – bedienen sich bei der Bewirtschaftung der

Haushaltsmittel des Bundes (Mittelvertei-

lung und Mittelverwendung) sowie zur Bu-

chung der eingegangenen Verpflichtungen

und der Geldforderungen des Bundes des in

der Bundesverwaltung eingeführten Verfah-

rens und verwenden zur Mitteilung der ver-

fahrensnotwendigen Daten an die Kassen

des Bundes die vom Bundesministerium der

Finanzen vorgeschriebenen Vordrucke und

Druckmuster für Kassenanordnungen, Bu-

chungsanordnungen und Kassenanweisun-

gen oder vom Bundesministerium der Fi-

nanzen zugelassene Datenübermittlungsver-

fahren,

1.11.6 – bewahren die die Kassenanordnungen be-

gründenden Unterlagen sowie Schriftstücke,

die mit Zahlungsvorgängen in Verbindung

stehen, bei der bewirtschaftenden Dienst-

stelle fünf Jahre gegen Verlust, Beschädigung

und unbefugten Zugriff geschützt auf, sofern

nicht in anderen Vorschriften eine längere

Aufbewahrungsfrist vorgesehen ist oder

Ausnahmen vereinbart sind. Werden zur

Bewirtschaftung von Haushaltsmitteln des

Bundes automatisierte Verfahren eingesetzt

und dabei Zahlungsdatenträger erstellt, so

sind diesen Kassenanordnungen Zahllisten

beizufügen.

Im Übrigen gelten, soweit in Rechtsvor-

schriften oder Vereinbarungen nicht etwas

anderes bestimmt ist, für die Bewirtschaftung

der Haushaltsmittel des Bundes die Vorschrif-

ten des Landes, dem die anordnende Dienst-

stelle angehört. Wird die Bewirtschaftung auf

die Gemeinden übertragen, bleibt der Dienst-

stelle vorbehaltlich der Nrn. 1.11.1 bis 1.11.6

die Entscheidung überlassen, in welchem Um-

fang das gemeindliche Haushaltsrecht ange-

wendet werden darf. Sollen andere Dienst-

stellen außerhalb der Bundesverwaltung mit

Ausnahme der Landesdienststellen (ein-

schließlich der Dienststellen der Gemeinden)

Haushaltsmittel des Bundes bewirtschaften, so

haben sie hierbei nach dem Haushaltsrecht

des Bundes zu verfahren, soweit nicht das

Bundesministerium der Finanzen Ausnahmen

zulässt.

2 VV für Zahlungen, Buchführung und

Rechnungslegung der BHO (Teil IV)

Für den Haushaltsvollzug sind neben den Re-

gelungen in Teil III auch die Regelungen für

Zahlungen, Buchführung und Rechnungsle-

gung des Teils IV zu beachten.

3 Grundsätze der Erhebung von Einnahmen

3.1 Die dem Bund zustehenden Einnahmen sind

bei Fälligkeit zu erheben, unabhängig davon,

ob sie im Haushaltsplan überhaupt oder in

entsprechender Höhe veranschlagt sind. Ent-

stehen Ansprüche nicht unmittelbar durch

Rechtsvorschriften, sind unverzüglich durch

geeignete Maßnahmen die notwendigen Vo-

raussetzungen für ihr Entstehen zu schaffen.

Über eine Forderung mit Fälligkeit im lau-

fenden Haushaltsjahr ist der Kasse des Bundes

unverzüglich eine Kassenanordnung zu ertei-

len, sobald die Forderung betragsmäßig fest-

steht.

3.2 Ausnahmen von Nr. 3.1 sind bei Vorliegen der

gesetzlichen Voraussetzungen (insbesondere

§§ 58, 59) zulässig. In diesen Fällen ist zu

prüfen, ob neben der Anspruchsgegnerin oder

dem Anspruchsgegner oder stattdessen Dritte

als Gesamtschuldnerinnen oder Gesamt-

schuldner, Bürginnen oder Bürgen oder sons-

tige Haftende zur Erfüllung herangezogen

werden können.

3.3 Für die Erhebung von Zinsen gelten die Vor-

schriften der Anlage.

4 Geltendmachung des Verzugsschadens

4.1 Bei privatrechtlichen Schuldverhältnissen sind

die gesetzlichen Verzugszinsen in Höhe von

fünf Prozentpunkten über dem Basiszinssatz

nach § 247 BGB*) für das Jahr (§ 288 Abs. 1

Satz 2 BGB) zu erheben. Ist bei Rechtsge-

schäften des Bundes die Vertragspartnerin oder

der Vertragspartner keine Verbraucherin oder

kein Verbraucher (§ 13 BGB), beträgt der

Zinssatz für Entgeltforderungen acht Prozent-

punkte über dem Basiszinssatz (§ 288 Abs. 2

BGB). Satz 1 und 2 gelten nicht, wenn ein an-

derer Zinssatz vereinbart ist oder Anwendung

findet (vgl. § 288 Abs. 3 BGB). Die Gel-

tendmachung eines weiteren Schadens ist nicht

ausgeschlossen (§ 288 Abs. 4 BGB). Beim Ab-

schluss und bei der Änderung von Verträgen,

die privatrechtliche Forderungen des Bundes

begründen, ist nach Möglichkeit eine Regelung

vorzusehen, nach der die Fälligkeit an einem

nach dem Kalender bestimmten Tage eintritt.

Vertragliche Vereinbarungen über den Ver-

zugszinssatz sind nur in begründeten Ausnah-

mefällen zu treffen.

*) Anmerkung: Basiszinssatz nach § 247 BGB:

aktueller Zinssatz siehe unter www.bundesbank.de; Verän-

derungen zum 1. Januar und 1. Juli eines jeden Jahres

Zur Erhebung von Verzugszinsen, die vor

Inkrafttreten des Gesetzes zur Modernisierung

des Schuldrechts vom 26. November 2001

(BGBl. I S. 3138) am 1. Januar 2002 entstanden

sind, wird auf die Anlage verwiesen.

4.2 Besteht für Forderungen aus einem öffentlich-

rechtlichen Rechtsverhältnis eine Sonderrege-

lung, so sind die sich daraus ergebenden Ver-

zugszinsen und Ersatz des sonstigen nach-

weisbaren Verzugsschadens zu verlangen. Be-

steht keine Sonderregelung, kann jedoch eine

Vereinbarung getroffen werden, ist Nr. 4.1

entsprechend anzuwenden.

4.3 Sofern ein Anspruch auf Verzugszinsen durch

ein Grundpfandrecht gesichert wird, ist im

Hinblick auf die Besonderheiten des Grund-

buchrechts ein Höchstzinssatz von mindestens

15 vom Hundert eintragen zu lassen.

4.4 Wird einem nach Eintritt des Verzugs (§ 286

BGB) gestellten Antrag auf Stundung (§ 59)

entsprochen, so ist der Beginn der Stundungs-

frist frühestens auf den Tag des Eingangs des

Stundungsantrags festzulegen. Für die Zeit ab

Verzugseintritt bis zum Beginn der Stundung

sind Verzugszinsen zu erheben.

4.5 Das Bundesministerium der Finanzen kann

zulassen, dass für bestimmte Bereiche be-

stehende Sonderregelungen weiter angewendet

oder neue Sonderregelungen getroffen werden.

5 Sicherung von Ansprüchen

Zur Sicherung von Ansprüchen sind, wenn es

üblich oder zur Vermeidung von Nachteilen

notwendig oder zweckmäßig ist, Sicherheiten,

Vorauszahlungen oder Vertragsstrafen zu ver-

einbaren. Als Sicherheitsleistungen kommen

die in Nr. 1.5.1 zu § 59 genannten Sicherheiten

in Betracht. Im Übrigen ist von der Möglich-

keit der Aufrechnung oder von Zurückbe-

haltungsrechten Gebrauch zu machen.

6 Kleinbeträge und Niederschlagung

6. 1 Für die Behandlung von Einnahmen und Aus-

gaben als Kleinbeträge gelten die Vorschriften

der Anlage zu Nr. 2.6 zu § 59.

6.2 Für die Überwachung befristet niedergeschla-

gener Ansprüche gilt Nr. 2.3.1 zu § 59.

7 Haushaltsüberwachung für Einnahmen

7.1 Die Haushaltseinnahmen sind im automati-

sierten Verfahren für das Haushalts-, Kassen-

und Rechnungswesen des Bundes zu über-

wachen. Der Bewirtschafter hat festzustellen,

ob die erteilten Kassenanordnungen zutreffend

ausgeführt worden sind.

7.2 – frei –

8 Haushaltsüberwachung für Ausgaben

8.1 Die Haushaltsausgaben sind im automatisier-

ten Verfahren für das Haushalts-, Kassen- und

Rechnungswesen des Bundes zu überwachen.

Der Bewirtschafter hat festzustellen, ob die

erteilten Kassenanordnungen zutreffend aus-

geführt worden sind.

8.2 – frei –

8.3 Im automatisierten Verfahren für das Haus-

halts-, Kassen- und Rechnungswesen des Bun-

des ist die Belastung des jeweiligen Ausgabe-

titels durch die für das laufende Haushaltsjahr

eingegangenen Verpflichtungen (Festlegungen)

angegeben.

9 Haushaltsüberwachung der Verpflichtun-

gen zu Lasten künftiger Haushaltsjahre

9.1 Die Verpflichtungen zu Lasten künftiger

Haushaltsjahre sind im automatisierten Ver-

fahren für das Haushalts-, Kassen- und Rech-

nungswesen des Bundes zu überwachen. Der

Bewirtschafter hat festzustellen, ob die er-

teilten Buchungsanordnungen zutreffend aus-

geführt worden sind.

9.2 – frei –

9.3 Mit Abschluss der Bücher werden die für das

nächste Haushaltsjahr gebuchten eingegange-

nen Verpflichtungen automatisiert als Fest-

legung vorgetragen.

10 Sonderregelungen

Regelungen, die von den Nrn. 7, 8 und 9 ab-

weichen oder sie ergänzen, bedürfen der Ein-

willigung des Bundesministeriums der Finan-

zen im Einvernehmen mit dem Bundes-

rechnungshof.

11 Grundsatz der Selbstdeckung

Risiken für Schäden an Personen, Sachen und

Vermögen des Bundes werden grundsätzlich

nicht versichert (Grundsatz der Selbstde-

ckung). Das gilt nicht, soweit durch Gesetz

oder Ortsstatut ein Versicherungszwang be-

steht. Ausnahmen bedürfen der Einwilligung

des Bundesministeriums der Finanzen.

Anlage zur VV Nr. 3.3 zu § 34 BHO

Allgemeine Zinsvorschriften

1 Berechnung der Zinsen

Bei der Berechnung von Zinsen wird das Jahr

mit 360 Tagen und jeder Monat mit 30 Tagen

gerechnet.

2 Beginn und Ende der Verzinsung

2.1 Die Verzinsung eines Anspruchs beginnt,

2.1.1 soweit für den Anspruch ein Fälligkeitsdatum

festgesetzt ist, mit dem Tag, der auf dieses

folgt,

2.1.2 soweit ein Zinsanspruch von einem anderen

Ereignis als der Fälligkeit des Anspruchs ab-

hängt (z. B. Mahnung, Bewilligung oder Wi-

derruf einer Leistung, Wegfall von Leistungs-

voraussetzungen, Auszahlungstag – Nr. 3 –),

mit dem Tag, der auf den Tag des Ereignisses

folgt, es sei denn, es handelt sich um einen Fall

nach § 286 Abs. 2 Nr. 2 oder § 286 Abs. 3

Satz 1 BGB.

2.2 Die Verzinsung endet mit Ablauf des Tages, an

dem die Schuld getilgt wird. Wegen des Ein-

zahlungstages vgl. Nr. 4.

3 Auszahlungstag

Als Auszahlungstag im Sinne dieser Vorschrift

gilt

3.1 bei Übergabe von Zahlungsmitteln der Tag der

Übergabe,

3.2 bei Übersendung von Zahlungsmitteln der

dritte Tag nach Aufgabe zur Post,

3.3 bei Überweisung der dritte Tag nach der Auf-

gabe des Zahlungsauftrags an das Geldinstitut,

3.4 bei Aufrechnung von Ansprüchen der Tag, an

dem sich die Ansprüche erstmalig aufrechenbar

gegenüberstehen.

4 Einzahlungstag

Als Einzahlungstag im Sinne dieser Vorschrift

gilt

4.1 bei Überweisung oder Einzahlung auf ein

Konto der Tag der Gutschrift auf dem Konto

der zuständigen Kasse,

4.2 bei Übergabe oder Übersendung von Zah-

lungsmitteln der Tag des Eingangs bei der zu-

ständigen Kasse oder Zahlstelle,

4.3 bei Übergabe von Zahlungsmitteln an eine Be-

amtin oder einen Beamten bzw. eine Arbeit-

nehmerin oder einen Arbeitnehmer, die bzw.

der auf Grund besonderer Weisung mit der

Annahme der Einzahlung außerhalb des Kas-

senraumes beauftragt ist, der Tag der Über-

gabe,

4.4 bei Vorliegen einer Einzugsermächtigung der

Fälligkeitstag,

4.5 bei Aufrechnung von Ansprüchen der Tag, an

dem sich die Ansprüche erstmalig aufrechenbar

gegenüberstehen,

4.6 bei Verrechnung im Wege des Buchausgleichs

zwischen zwei Kassen/Zahlstellen oder inner-

halb einer Kasse/Zahlstelle,

4.6.1 der Einzahlungstag nach Nrn. 4.1 bis 4.4,

4.6.2 in den übrigen Fällen der Buchungstag.

5 Reihenfolge der Tilgung

5.1 Reichen geleistete Geldbeträge zur Tilgung

mehrerer geschuldeter Hauptleistungen nebst

Zinsen und Kosten nicht aus, so wird zunächst

die fällige Schuld, unter mehreren fälligen

Schulden diejenige, welche dem Gläubiger ge-

ringere Sicherheit bietet, unter mehreren gleich

sicheren die der Schuldnerin oder dem Schuld-

ner lästigere, unter mehreren gleich lästigen die

ältere Schuld und bei gleichem Alter jede

Schuld verhältnismäßig getilgt (vgl. § 366

Abs. 2 BGB).

5.2 Reichen geleistete Geldbeträge zur Tilgung

einer geschuldeten Hauptleistung nebst Zinsen

und Kosten nicht aus, sind aus ihnen zunächst

die Kosten, dann die bis zum Einzahlungstag

aufgelaufenen Zinsen zu tilgen. Der verblei-

bende Betrag ist auf die Hauptleistung anzu-

rechnen (vgl. § 367 Abs. 1 BGB).

5.3 Bestehen mehrere Ansprüche, von denen jeder

auf Hauptleistung nebst Zinsen und Kosten

geht, so ist zunächst die Verrechnung nach

Nr. 5.1 und dann nach Nr. 5.2 vorzunehmen.

6 Kleinbetragsregelung für Zinsen

Es gilt die Nr. 5 der Anlage zur Nr. 2.6 zu § 59.

7 Verzugszinsen

Die besonderen Regelungen der Nr. 4 zu § 34

sind zu beachten.

8 Stundungszinsen

Die besonderen Regelungen der Nr. 1.4 zu § 59

sind zu beachten.

9 Verzinsung bei Unwirksamkeit, Rücknahme

oder Widerruf von Verwaltungsakten

Die Verzinsung richtet sich nach § 49 a

VwVfG.

10 – frei –

11 Zuständigkeit

Die Berechnung der Zinsen ist Aufgabe der

anordnenden Stelle. Die Kasse kann mit der

Berechnung beauftragt werden; hierzu bedarf

es der Einwilligung ihrer Aufsichtsbehörde.

Berechnet die Kasse die zu erhebenden Zins-

beträge in eigener Verantwortung, so hat die

anordnende Stelle die maßgebenden Berech-

nungsgrundlagen in der Kassenanordnung an-

zugeben oder in anderer Form schriftlich mit-

zuteilen.

12 Anwendung anderer Vorschriften

Andere Rechts- und Verwaltungsvorschriften

oder vertragliche Vereinbarungen bleiben un-

berührt.

13 Automatisierte Verfahren

Für automatisierte Verfahren kann das Bun-

desministerium der Finanzen Sonderregelun-

gen zulassen.

Anlage zur VV Nr. 4.1 zu § 34 BHO

Erhebung von Verzugszinsen, die vor Inkrafttreten

des Gesetzes zur Modernisierung des Schuldrechts

vom 26. November 2001 (BGBl. I S. 3138) am

1. Januar 2002 entstanden sind

1 Für die Erhebung von Verzugszinsen, die vor

Inkrafttreten des Gesetzes zur Modernisie-

rung des Schuldrechts vom 26. November

2001 (BGBl. I S. 3138) am 1. Januar 2002 ent-

standen sind, gilt auf Grund der Über-

gangsregelung nach Art. 229 § 5 EGBGB der

Grundsatz, dass auf Schuldverhältnisse, die

vor dem 1. Januar 2002 entstanden sind, altes,

auf Schuldverhältnisse, die nach dem Stichtag

begründet werden, neues Schuldrecht anzu-

wenden ist. Auf Dauerschuldverhältnisse, die

vor dem 1. Januar 2002 entstanden sind, ist

das neue Recht ab dem 1. Januar 2003 anzu-

wenden.

2 Im Einzelnen ist zu beachten:

2.1 Bei Schuldverhältnissen, die vor dem 1. Januar

2002 entstanden sind, sind die gesetzlichen

Verzugszinsen nach § 288 Abs. 1 Satz 1 BGB

a. F. in Höhe von fünf Prozentpunkten über

dem Basiszinssatz nach § 1 des Diskontsatz-

Überleitungs-Gesetzes (DÜG) vom 9. Juni

1998 (BGBl. I S. 1242) zu erheben*), soweit

nicht ein anderer Zinssatz vereinbart wurde

oder Anwendung findet.

*) Anmerkung: ab 1. Januar 2002 Basiszinssatz nach § 247

BGB

2.2 Bei Geldforderungen, die vor dem Inkraft-

treten des Gesetzes zur Beschleunigung fäl-

liger Zahlungen vom 30. März 2000 (BGBl. I

S. 330) am 1. Mai 2000 fällig geworden sind,

ist Vorl. VV Nr. 4.2 zu § 34 in der bis zu die-

sem Zeitpunkt geltenden Fassung anzuwen-

den.*)

*) Anmerkung: Vorl. VV Nr. 4.2 zu § 34 lautete:

„Besteht bei privatrechtlichen Schuldverhältnissen keine

Vereinbarung mit dem Schuldner und kommt auch eine

Vereinbarung nicht zustande, ist über den Anspruch auf die

gesetzlichen Verzugszinsen von 4 v. H. gemäß § 288 Abs. 1

BGB hinaus ein weiter gehender Verzugsschaden gemäß

§ 288 Abs. 2 BGB geltend zu machen. Dieser bemisst sich

nach dem Zinssatz für Kredite des Bundes zur Deckung von

Ausgaben zur Zeit des Verzugs. Er ist nur geltend zu ma-

chen, soweit er über die gesetzlichen Verzugszinsen von

4 v. H. gemäß § 288 Abs. 1 BGB hinausgeht.“ “

2 Die Verwaltungsvorschriften zu § 59 BHO werden

wie folgt geändert:

2.1 In Nummer 1.4.1 Satz 1 wird die Angabe „§ 1 des

Diskontsatz-Überleitungs-Gesetzes vom 9. Juni 1998

(BGBl. I S. 1242)“ durch die Angabe „§ 247 BGB“

ersetzt.

2.2 In Nummer 1.4.3 wird die Angabe „(§ 284 BGB)“

durch die Angabe „(§ 286 BGB)“ ersetzt.

2.3 In Nummer 1.5.1.9 wird die Angabe „(§ 455 BGB)“

durch die Angabe „(§ 449 BGB)“ ersetzt.

2.4 In Nummer 1.6.2.1 wird die Angabe „eine Million

Deutsche Mark (500 000 Euro)“ durch die Angabe

„500 000 Euro“ ersetzt.

2.5 In Nummer 1.6.2.2 wird die Angabe „500 000 Deut-

sche Mark (250 000 Euro)“ durch die Angabe

„250 000 Euro“ ersetzt.

2.6 In Nummer 1.6.2.3 wird die Angabe „250 000 Deut-

sche Mark (125 000 Euro)“ durch die Angabe

„125 000 Euro“ ersetzt.

2.7 In Nummer 2.3.2 Satz 3 wird die Angabe „500 000

Deutsche Mark (250 000 Euro)“ durch die Angabe

„250 000 Euro“ ersetzt.

2.8 In Nummer 2.4 Satz 6 wird die Angabe „300 000

Deutsche Mark (150 000 Euro)“ durch die Angabe

„150 000 Euro“ ersetzt.

2.9 In Nummer 3.5 Satz 3 wird die Angabe „200 000

Deutsche Mark (100 000 Euro)“ durch die Angabe

„100 000 Euro“ ersetzt.

2.10 Die Anlage zur VV Nr. 2.6 zu § 59 BHO wird wie

folgt geändert:

2.10.1 In Nummer 1.1 wird jeweils die Angabe „zehn Deut-

sche Mark (fünf Euro)“ durch die Angabe „fünf

Euro“ sowie die Angabe „50 Deutsche Mark

(25 Euro)“ durch die Angabe „25 Euro“ ersetzt.

2.10.2 In Nummer 1.2 wird die Angabe „fünf Deutsche

Mark (drei Euro)“ durch die Angabe „drei Euro“ er-

setzt.

2.10.3 In Nummer 2.1 wird jeweils die Angabe „zehn Deut-

sche Mark (fünf Euro)“ durch die Angaben „fünf

Euro“ ersetzt.

2.10.4 In Nummer 2.2 wird die Angabe „fünf Deutsche

Mark (drei Euro)“ durch die Angabe „drei Euro“ er-

setzt.

2.10.5 In Nummer 3.1 wird jeweils die Angabe „50 Deutsche

Mark (25 Euro)“ durch die Angabe „25 Euro“ ersetzt.

2.10.6 In Nummer 3.2 wird die Angabe „200 Deutsche Mark

(100 Euro)“ durch die Angabe „100 Euro“ ersetzt.

2.10.7 In Nummer 5 Satz 2 wird die Angabe „100 Deutsche

Mark (50 Euro)“ durch die Angabe „50 Euro“ ersetzt.

3 In Nummer 2.5.2.4 der Verwaltungsvorschriften für

Zahlungen, Buchführung und Rechnungslegung

(§§ 70 bis 72 und 74 bis 80 BHO) wird der Punkt am

Satzende durch ein Komma ersetzt und folgender

Halbsatz angefügt: „soweit gesetzlich nichts anderes

bestimmt ist.“

II.

Diese Allgemeine Verwaltungsvorschrift tritt am Tag nach

der Veröffentlichung in Kraft.

Berlin, 18. Dezember 2006

II A 3 – H 1005/06/0001 (2006/0263274) –

Bundesministerium der Finanzen

Im Auftrag

Peter Mießen

GMBl 2007, S. 74

___________

Zahlstellenbestimmungen für die Bundesverwaltung;

Nr. 5.13 der Bestimmungen über die Behandlung

von Zahlungsmitteln (ZMBestB)

Bezug: Jahressteuergesetz 2007 (Bundesgesetzblatt 2006

Teil I Nr. 60 vom 18. Dezember 2006 S. 2.903)

– RdSchr. d. BMF v. 19. 12. 2006

– II A 6 – H 2006/06/0003 (2006/0263545) –

Durch Art. 10 Nr. 14 Jahressteuergesetz 2007 wird § 224

Abs. 2 Nr. 1 Abgabenordnung wie folgt geändert:

(2) Eine wirksam geleistete Zahlung gilt als entrichtet:

1. bei Übergabe oder Übersendung von Zahlungsmitteln

am Tag des Eingangs, bei Hingabe oder Übersendung von

Schecks, jedoch drei Tage nach dem Tag des Eingangs,

Rund-Schreiben BMF vom 1. April 2010

MDg Schröder

Unterabteilungsleiter II A

POSTANSCHRIFT Bundesministerium der Finanzen, 11016 Berlin

Oberste Bundesbehörden HAUSANSCHRIFT Wilhelmstraße 97, 10117 Berlin

TEL +49 (0) 30 18 682-2654

Oberste Finanzbehörden der Länder FAX +49 (0) 30 18 682-4519

E-MAIL poststelle@bmf.bund.de

Zum Geschäftsbereich des Bundesministeriums DATUM 1. April 2010

der Finanzen gehörende Dienststellen

nachrichtlich:

Kompetenzzentrum für das

Kassen- und Rechnungswesen des Bundes

Bundeskassen Kiel

Halle/Saale

Halle/Saale - Ast. Ebersbach

Weiden/Oberpfalz

Trier

BETREFF VV zu § 43 BHO;

Änderung der VV und Neufassung der Muster Nrn. 3 und 4 zu § 43 BHO

BEZUG Schreiben vom 10. November 2009

- II A 6 H 1005/08/10001 -

ANLAGEN 3

GZ II A 6 - H 1005/08/10001

DOK 2010/0227436

(bei Antwort bitte GZ und DOK angeben)

Nach Anhörung des Bundesrechnungshofs übersende ich Ihnen die Neufassung der Verwal-

tungsvorschriften zu § 43 BHO einschließlich der neu gefassten Muster zu Nr. 3 (alt Nr. 6)

und Nr. 4 (alt Nr.5), die am

1. Juli 2010

in Kraft treten. Die mit Rundschreiben vom 14. März 2001 veröffentlichten Verwaltungs-

vorschriften (GMBl. 2001, S. 307) zu § 43 BHO hebe ich mit Ablauf des 30. Juni 2010 auf;

das Muster zur VV Nr. 6 zu § 43 BHO wird ersetzt durch Muster Nr. 3 - Muster Nr. 5 zu § 43

BHO wird ersetzt durch Muster Nr. 4. Das bisherige Muster Nr. 1 entfällt ersatzlos. Die neuen

Postanschrift Berlin: Bundesministerium der Finanzen, 11016 Berlin

www.bundesfinanzministerium.de

Seite 2 Muster werden rechtzeitig vor dem 1. Juli 2010 als ausfüllbare Dokumente im Internet unter

der Adresse

www.formulare-bfin.de

- Formularcenter/Verwaltung/Haushalts-Kassen- und Rechnungswesen -

zur Verfügung stehen. Außerdem wird das Rundschreiben mit den Anlagen in Kürze im

Gemeinsamen Ministerialblatt veröffentlicht werden.

Gleichzeitig hebe ich zum 1. Juli 2010 die BMF-Erlasse vom 13. August 1993

- II A 6 - H 1213 -/93 - und vom 22. November 1982 - II A 6 - H 2071 - 58/82 - auf.

Im Auftrag

Schröder Beglaubigt

BMF-Rundschreiben vom 14. Dezember 2011

Anlage

zum BMF-Rundschreiben

vom 14. Dezember 2011

II A 3 - H 1005/11/10008

Allgemeine Verwaltungsvorschrift zur Änderung der

Allgemeinen Verwaltungsvorschriften zur Bundeshaushaltsordnung

(VV-BHO)

Nach § 5 der Bundeshaushaltsordnung vom 19. August 1969 (BGBl. I S. 1284), der durch

Artikel 2 des Gesetzes vom 22. Dezember 1997 (BGBl. I S. 3251) neu gefasst worden ist,

erlässt das Bundesministerium der Finanzen folgende Allgemeine Verwaltungsvorschrift:

Die Verwaltungsvorschriften zu § 44 BHO werden wie folgt gefasst:

„Zu § 44 Abs. 1 - Zuwendungen, Widerruf von Zuwendungsbescheiden,

Erstattungen und Verzinsung -

7 Auszahlung der Zuwendung

7.2 Die Zuwendungsempfängerinnen und Zuwendungsempfänger sind grundsätz-

lich zu ermächtigen, die ihnen bewilligten Zuwendungen nach Bedarf bei der

zuständigen Kasse abzurufen (Abrufverfahren); das Nähere regelt das Bundes-

ministerium der Finanzen. Die das Verfahren bei der Zuwendungsempfängerin/

bei dem Zuwendungsempfänger regelnden Bestimmungen der Abrufrichtlinie

sind als Besondere Nebenbestimmungen zum Bestandteil des Zuwendungsbe-

scheides zu machen.

7.4 Erfolgt keine Teilnahme am Abrufverfahren dürfen die Zuwendungen nur inso-

weit und nicht eher ausgezahlt werden, als sie voraussichtlich alsbald nach

Auszahlung für fällige Zahlungen im Rahmen des Zuwendungszwecks benötigt

werden (Anforderungsverfahren). Entsprechende Einzelheiten sind im Zuwen-

dungsbescheid zu regeln.

8.2.5 Eine Zuwendung wird alsbald verwendet (§ 49 Abs. 3 Nr. 1 VwVfG),

- wenn sie bei Auszahlung nach Nr. 7.2 (Abrufverfahren) am Tage des Bedarfs

für fällige Zahlungen abgerufen und verbraucht wird; es gilt die Abrufrichtli-

nie,

- wenn sie bei Auszahlung nach Nr. 7.4 (Anforderungsverfahren) entsprechend

der Festlegung im jeweiligen Zuwendungsbescheid für fällige Zahlungen ver-

braucht wird. Jedenfalls liegt keine alsbaldige Verwendung vor, wenn die

Mittel nach Ablauf von mehr als sechs Wochen nach Auszahlung für fällige

Zahlungen verbraucht werden.

8.7 Wird die Zuwendung nicht innerhalb der gemäß Nr. 8.2.5 im Zuwendungsbe-

scheid festgelegten oder beim Anschluss an das Abrufverfahren (vgl. Nr. 7.2)

geltenden Frist zur Erfüllung des Zuwendungszwecks verwendet und wird der

Zuwendungsbescheid nicht widerrufen, sind regelmäßig für die Zeit von der

Auszahlung bis zur zweckentsprechenden Verwendung ebenfalls Zinsen in

Höhe von fünf Prozentpunkten über dem Basiszinssatz nach § 247 BGB jähr-

lich zu verlangen. Entsprechendes gilt, soweit eine Leistung in Anspruch ge-

nommen wird, obwohl andere Mittel anteilig oder vorrangig einzusetzen sind.

Anlage 1 zur VV Nr. 5.1 zu § 44 BHO

Allgemeine Nebenbestimmungen für Zuwendungen zur institutionellen

Förderung (ANBest-I)

1 Anforderung und Verwendung der Zuwendung

1.5 Im Regelfall werden die Zuwendungen im Wege des Abrufverfahrens be-

reitgestellt. In diesen Fällen gelten die Regelungen der BNBest-Abruf.

Findet eine Teilnahme am Abrufverfahren nicht statt, werden die Zuwendun-

gen wie folgt bereitgestellt:

Die Zuwendung darf nur insoweit und nicht eher angefordert werden, als sie

alsbald nach der Auszahlung für fällige Zahlungen benötigt wird. Die Anforde-

rung jedes Teilbetrages muss die zur Beurteilung des Mittelbedarfs erforderli-

chen Angaben enthalten.

Wird ein im Haushaltsjahr zu deckender Fehlbedarf anteilig durch mehrere Zu-

wendungsgeberinnen / Zuwendungsgeber finanziert, so darf die Zuwendung je-

weils nur anteilig mit den Zuwendungen der anderen Zuwendungsgeberinnen /

Zuwendungsgeber angefordert werden.

für fällige Zahlungen verbraucht werden können.

9 Erstattung der Zuwendung, Verzinsung

9.5 Werden Zuwendungen nicht alsbald nach der Auszahlung zur Erfüllung des

Zuwendungszwecks verwendet und wird der Zuwendungsbescheid nicht zu-

rückgenommen oder widerrufen, so können für die Zeit von der Auszahlung

bis zur zweckentsprechenden Verwendung ebenfalls Zinsen in Höhe von fünf

Prozentpunkten über dem Basiszinssatz nach § 247 BGB jährlich verlangt wer-

den; entsprechendes gilt, soweit eine Leistung in Anspruch genommen wird,

obwohl andere Mittel anteilig oder vorrangig einzusetzen sind (§ 49a Abs. 4

VwVfG). Eine alsbaldige Verwendung der Mittel liegt im Anforderungsverfah-

ren jedenfalls nicht vor, wenn die Mittel nach Ablauf von mehr als sechs Wo-

chen nach Auszahlung für fällige Zahlungen verbraucht werden.

Anlage 2 zur VV Nr. 5.1 zu § 44 BHO

Allgemeine Nebenbestimmungen für Zuwendungen zur Projektförderung

(ANBest-P)

1 Anforderung und Verwendung der Zuwendung

1.4 Im Regelfall werden die Zuwendungen im Wege des Abrufverfahrens bereit-

gestellt. In diesen Fällen gelten die Regelungen der BNBest-Abruf.

Findet eine Teilnahme am Abrufverfahren nicht statt, werden die Zuwendun-

gen wie folgt bereitgestellt:

Die Zuwendung darf nur insoweit und nicht eher angefordert werden, als sie

alsbald nach der Auszahlung für fällige Zahlungen benötigt wird. Die Anforde-

rung jedes Teilbetrages muss die zur Beurteilung des Mittelbedarfs erforderli-

chen Angaben enthalten. Im Übrigen darf die Zuwendung wie folgt in An-

spruch genommen werden:

für fällige Zahlungen verbraucht werden können,

8 Erstattung der Zuwendung, Verzinsung

8.5 Werden Zuwendungen nicht alsbald nach der Auszahlung zur Erfüllung des