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Gesetze / Investmentsteuergesetz

InvStG

§ 8 Steuerbefreiung aufgrund steuerbegünstigter Anleger

Stand: 14.03.2026

Bund4 Fassungen33 Entscheidungen

Permalink zu Abs. 1recht.nulegal.eu/gesetze/InvStG%202018/8#abs-1 (1) Einkünfte nach § 6 Absatz 2 mit Ausnahme der sonstigen inländischen Einkünfte nach § 6 Absatz 5 Satz 1 Nummer 2 und 3 sind auf Antrag des Investmentfonds steuerbefreit, soweit

1.
an dem Investmentfonds Anleger, die die Voraussetzungen des § 44a Absatz 7 Satz 1 des Einkommensteuergesetzes erfüllen, oder vergleichbare ausländische Anleger mit Sitz und Geschäftsleitung in einem Amts- und Beitreibungshilfe leistenden ausländischen Staat beteiligt sind, oder
2.
die Anteile an dem Investmentfonds im Rahmen von Altersvorsorge- oder Basisrentenverträgen gehalten werden, die nach den §§ 5 oder 5a des Altersvorsorgeverträge-Zertifizierungsgesetzes zertifiziert wurden.

Permalink zu Abs. 2recht.nulegal.eu/gesetze/InvStG%202018/8#abs-2 (2) Inländische Immobilienerträge sind auf Antrag des Investmentfonds steuerbefreit, soweit an dem Investmentfonds beteiligt sind:

1.
inländische juristische Personen des öffentlichen Rechts, soweit die Investmentanteile nicht einem nicht von der Körperschaftsteuer befreiten Betrieb gewerblicher Art zuzurechnen sind, oder
2.
von der Körperschaftsteuer befreite inländische Körperschaften, Personenvereinigungen oder Vermögensmassen, soweit sie nicht unter Nummer 1 fallen, oder vergleichbare ausländische Körperschaften, Personenvereinigungen oder Vermögensmassen mit Sitz und Geschäftsleitung in einem Amts- und Beitreibungshilfe leistenden ausländischen Staat.

Satz 1 ist auch auf sonstige inländische Einkünfte anzuwenden, die bei Vereinnahmung keinem Steuerabzug unterliegen; ausgenommen sind sonstige inländische Einkünfte nach § 6 Absatz 5 Satz 1 Nummer 2 und 3.

Permalink zu Abs. 3recht.nulegal.eu/gesetze/InvStG%202018/8#abs-3 (3) Bei Einkünften, die einem Steuerabzug unterliegen, richtet sich der Umfang der Steuerbefreiung nach dem Anteil, den die steuerbegünstigten Anleger am Gesamtbestand der Investmentanteile eines Investmentfonds zum jeweiligen Zeitpunkt des Zuflusses der Einnahmen halten. Bei zu veranlagenden Einkünften richtet sich der Umfang der Steuerbefreiung nach dem Anteil des durchschnittlichen Investmentanteilbesitzes von steuerbegünstigten Anlegern am durchschnittlichen Gesamtbestand der Investmentanteile während des Geschäftsjahres des Investmentfonds.

Permalink zu Abs. 4recht.nulegal.eu/gesetze/InvStG%202018/8#abs-4 (4) Die Steuerbefreiung bei inländischen Beteiligungseinnahmen setzt voraus, dass der Investmentfonds die Voraussetzungen für eine Anrechenbarkeit von Kapitalertragsteuer nach § 36a des Einkommensteuergesetzes erfüllt. Die Steuerbefreiung nach Absatz 1 Nummer 1 oder Absatz 2 setzt voraus, dass

1.
der Anleger seit mindestens drei Monaten zivilrechtlicher und wirtschaftlicher Eigentümer der Investmentanteile ist,
2.
keine Verpflichtung zur Übertragung der Anteile auf eine andere Person besteht und
3.
kein Nießbrauch an den Investmenterträgen eingeräumt wurde und keine sonstige Verpflichtung besteht, die Investmenterträge ganz oder teilweise, unmittelbar oder mittelbar anderen Personen zu vergüten.

Wird zitiert von 33 Entscheidungen zu § 8 InvStG →

Wichtigste und neueste Entscheidungen

Nach Gewicht

  1. FG Niedersachsen, 06.07.2017 – 6 K 150/16Zitiert von 3
  2. FG Niedersachsen, 24.05.2023 – 6 K 75/21Zitiert von 1
  3. FG Niedersachsen, 09.09.2010 – 6 K 165/09Zitiert von 1
  4. FG Münster, 23.01.2017 – 9 K 3180/14 K,FZitiert von 1
  5. BFH, 21.09.2016 – I R 63/15Anlegerbesteuerung bei einem in US-Dollar geführten AktienfondsZitiert von 13
  6. FG Münster, 18.06.2015 – 12 K 689/12 FZitiert von 6

Zuletzt entschieden

  1. FG Münster, 04.12.2025 – 10 K 2910/22 K,G
  2. FG München, 23.04.2025 – 7 K 165/22
  3. BFH, 08.05.2024 – I R 6/20Berechnung des besitzzeitanteiligen Anleger-Aktiengewinns nach § 8 Abs. 3 InvStG 2004Zitiert von 2

„Nach Gewicht“: wie oft die Entscheidung § 8 InvStG zitiert. „Zitiert von“ ist die Zahl der Entscheidungen im Bestand, die ihrerseits diese Entscheidung zitieren.

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