Entscheidungen zu § 2 UmwStG 1995

1. FG Berlin-Brandenburg, 22.10.2020 – 10 K 10192/19 Urteil
2. BFH, 13.03.2024 – X R 32/21 Urteil

   Leitsatz § 2 Abs. 4 Satz 3 des Umwandlungssteuergesetzes steht auch dem Ausgleich von positiven Einkünften, die der übertragende Rechtsträger im Rückwirkungszeitraum erzielt hat, mit einem Verlustrücktrag des übernehmenden Rechts…

3. FG Berlin-Brandenburg, 12.12.2024 – 8 V 8129/24 Beschluss
4. FG Hamburg, 05.04.2016 – 6 K 93/15 Urteil
5. BFH, 08.09.2020 – X R 36/18 Urteil

   Leitsatz 1. Die in § 2 Abs. 1 Satz 1 UmwStG 2002 angeordnete Rückwirkung betrifft nur die Ermittlung des Einkommens der übertragenden Körperschaft und der Übernehmerin. Diese Norm führt daher nicht zum Entstehen eines Übernahmege…

6. BFH, 12.04.2023 – I R 48/20 Urteil

   Leitsatz 1. Das Verlustverrechnungsverbot bei steuerlicher Rückwirkung einer Umwandlung (§ 2 Abs. 4 Satz 3 UmwStG) ist auch in Einbringungsfällen anzuwenden, in denen eine steuergestalterische Missbrauchsabsicht nicht vorliegt. D…

7. FG Düsseldorf, 13.03.2024 – 7 K 2491/21 F Urteil
8. FG Düsseldorf, 13.03.2024 – 7 K 2493/21 F,AO Urteil
9. BFH, 17.01.2018 – I R 27/16 Urteil

   Leitsatz 1. Die Rückwirkung nach § 2 Abs. 1 Satz 1 UmwStG 1995 erfasst nach Wortlaut, Systematik und Zweck der Vorschrift das von der übertragenden Körperschaft auf die Übernehmerin übertragene Vermögen, nicht hingegen die für da…

10. FG Köln, 08.12.2022 – 13 K 198/20 Urteil
11. BFH, 27.01.1993 – II R 55/89 Urteil

    Leitsatz Ist als Folge der Umwandlung bei der Einheitsbewertung des Betriebsvermögens der übernehmenden Gesellschaft an Stelle des Werts der wegfallenden Beteiligung an der übertragenden Gesellschaft das höhere Vermögen dieser Ge…

12. BFH, 16.07.2025 – I R 1/23 Urteil

    Leitsatz Negative Einkünfte, die im Wirtschaftsjahr des schädlichen Beteiligungserwerbs vor diesem Zeitpunkt angefallen sind, unterliegen zwar insoweit der Abzugsbeschränkung nach § 8c des Körperschaftsteuergesetzes (KStG), als s…

13. BFH, 13.12.2022 – IX R 5/22 Urteil

    Leitsatz 1. NV: Verdeckte Einlagen (§ 17 Abs. 1 Satz 2 EStG) sind --im Gegensatz zu offenen Einlagen gegen Gewährung von Gesellschaftsrechten-- Zuwendungen eines einlagefähigen Vermögensvorteils seitens eines Anteilseigners oder …

14. BFH, 22.09.1999 – II R 33/97 Urteil

    Leitsatz 1. Der steuerrechtlich maßgebliche Zeitpunkt für den fiktiven Vermögensübergang nach § 2 Abs. 1 UmwStG 1977 kann nicht durch die an den Umwandlungsvorgängen beteiligten Körperschaften bestimmt werden.

15. FG Münster, 17.09.2018 – 13 K 2082/15 K,G Urteil
16. FG Düsseldorf, 03.03.2015 – 6 K 4332/12 K,F Urteil
17. BFH, 10.02.2016 – VIII R 43/13 Urteil

    Leitsatz 1. NV: Die Zurechnung der Einkünfte nach § 7 Nr. 1 UmwStG 1995 erfolgt zum steuerlichen Umwandlungsstichtag . 2. NV: § 2 UmwStG gilt auch für die formwechselnde Umwandlung im Rahmen des § 14 UmwStG . 3. NV: Bilanzierungs…

18. FG Düsseldorf, 09.03.2010 – 6 K 3322/07 F Urteil
19. BFH, 27.03.2019 – I R 20/17 Urteil

    Leitsatz 1. Wird bei Umtauschanleihen die Option auf Aktienlieferung durch den Anleihegläubiger ausgeübt, ist die Anleiheverbindlichkeit gegen den Buchwert der abgegebenen Aktien auszubuchen. Sofern der Ansatz der Anleiheverbindl…

20. BFH, 07.04.2010 – I R 96/08 Urteil

    Leitsatz 1. Die Übertragung eines Teilbetriebs i.S. des § 15 Abs. 1 Satz 1 UmwStG 1995 liegt nur vor, wenn auf den übernehmenden Rechtsträger alle funktional wesentlichen Betriebsgrundlagen des betreffenden Teilbetriebs übertrage…

21. BFH, 21.12.2005 – I R 66/05 Urteil

    Leitsatz Veräußert der Organträger seine Alleinbeteiligung an der Organgesellschaft, die anschließend gemäß § 2 Abs. 1 UmwStG 1995 rückwirkend auf den Erwerber verschmolzen wird, endet das (gewerbesteuerliche) Organschaftsverhält…

22. FG Berlin-Brandenburg, 05.03.2019 – 6 K 6071/18 Urteil
23. FG Hessen, 29.11.2017 – 4 K 127/15 Urteil
24. FG Baden-Württemberg, 25.11.2009 – 3 K 157/06 Urteil
25. FG Köln, 18.01.2017 – 10 K 3615/14 Urteil
26. FG Köln, 31.08.2011 – 12 K 4489/05 Urteil
27. FG Niedersachsen, 26.09.2007 – 3 K 11559/02 Urteil
28. BFH, 14.03.2024 – IV R 1/24 (IV R 7/21), IV R 1/24, IV R 7/21 Urteil

    Leitsatz NV: Wird eine Personengesellschaft auf eine andere Personengesellschaft verschmolzen, kann der von der übernehmenden Personengesellschaft bis zum (zurückbezogenen) steuerlichen Übertragungsstichtag erzielte Gewerbeertrag…

29. BFH, 03.02.2010 – IV R 61/07 Urteil

    Leitsatz Wird eine GmbH in eine KG formwechselnd und nach § 2 i.V.m. § 14 UmwStG 1995/1999 rückwirkend umgewandelt, so ist für Zwecke der Bestimmung der den Rückwirkungszeitraum betreffenden verrechenbaren Verluste i.S. von § 15a…

30. BFH, 12.12.2012 – I R 28/11 Urteil

    Leitsatz 1. Werden bei einer Ausgliederung zur Neugründung nur Einzelwirtschaftsgüter (kein Betrieb, Teilbetrieb oder Mitunternehmeranteil) in die übernehmende Kapitalgesellschaft eingebracht, greift weder die steuerliche Rückwir…

31. BFH, 26.04.2012 – IV R 24/09 Urteil

    Leitsatz Eine Veräußerung innerhalb von fünf Jahren n a c h dem Vermögensübergang (bzw. der Umwandlung) i.S. des § 18 Abs. 4 Satz 1 UmwStG 1995 (jetzt § 18 Abs. 3 Satz 1 UmwStG 2006) liegt auch dann vor, wenn ein Verschmelzungsve…

32. BFH, 17.03.2010 – I R 26/09 Urteil

    Leitsatz NV: Wird eine Körperschaft auf eine andere Körperschaft rückwirkend i.S. des § 2 Abs. 1 UmwStG 1995 verschmolzen, tritt die übernehmende Körperschaft nur dann gemäß § 12 Abs. 3 Satz 2 UmwStG 1995 a.F. in die Rechtsstellu…

33. BFH, 03.02.2010 – IV R 59/07 Urteil

    Leitsatz 1. NV: Geht das Vermögen einer Oberpersonengesellschaft im Wege der Gesamtrechtsnachfolge auf einen ihrer Gesellschafter über, so bedingt dies bei der Unterpersonengesellschaft einen anteiligen Wegfall des Verlustabzugs …

34. BFH, 17.07.1991 – I R 75/90 Urteil

    Leitsatz Im Falle einer Verschmelzung können das Einkommen und der Gewerbeertrag der übertragenden Gesellschaft nicht um Verluste gemindert werden, die die übernehmende Gesellschaft erlitten hat.

35. BFH, 14.03.2024 – IV R 6/21 Urteil

    Leitsatz Wird eine Personengesellschaft auf eine andere Personengesellschaft verschmolzen, kann der von der übernehmenden Personengesellschaft bis zum (zurückbezogenen) steuerlichen Übertragungsstichtag erzielte Gewinn nicht mit …

36. BFH, 20.08.2015 – IV R 34/12 Urteil

    Leitsatz 1. NV: Der Gewinn aus der Veräußerung eines Teil-Mitunternehmeranteils ist auch nach dem Inkrafttreten des § 16 Abs. 1 Satz 2 EStG durch das Unternehmensteuerfortentwicklungsgesetz (vom 20. Dezember 2011, BGBl. I 2001, 3…

37. FG Hamburg, 29.06.2016 – 6 K 236/13 Urteil
38. FG Düsseldorf, 28.10.2010 – 11 K 3637/09 F Urteil
39. FG Köln, 26.10.2004 – 1 K 5268/00 Urteil
40. FG Düsseldorf, 31.03.2004 – 4 K 4622/03 VSt Urteil
41. BFH, 17.08.2023 – III R 37/20 Urteil

    Leitsatz 1. Die Vorschrift des § 4 Abs. 6 Satz 6 Alternative 2 des Umwandlungssteuergesetzes in der im Streitjahr 2015 anwendbaren Fassung (UmwStG 2006), nach der ein Übernahmeverlust außer Ansatz bleibt, ist für im Privatvermöge…

42. BFH, 17.11.2020 – I R 2/18 Urteil

    Leitsatz 1. Einzelsteuergesetzliche Vorschriften zur Verhinderung von Steuerumgehungen, die tatbestandlich nicht einschlägig sind, schließen die Anwendung des § 42 AO nicht aus. 2. Bei der Prüfung des Vorliegens eines Missbrauchs…

43. BFH, 29.04.2020 – XI R 39/18 Urteil

    Leitsatz Wird eine GmbH unter Buchwertfortführung zu einem steuerlichen Übertragungsstichtag, der dem Tag nachfolgt, zu dem auch das vierte reguläre Wirtschaftsjahr nach Bildung einer Rücklage nach § 6b EStG endet, verschmolzen, …

44. FG München, 24.07.2024 – 1 K 524/19 Urteil
45. FG Hamburg, 18.09.2018 – 6 K 77/16 Urteil
46. FG Baden-Württemberg, 21.06.2016 – 11 K 1536/14 Urteil
47. FG Münster, 13.12.2007 – 3 K 3579/04 F Urteil
48. FG Münster, 18.10.2007 – 3 K 3608/04 F Urteil
49. FG Niedersachsen, 07.12.2005 – 2 K 637/98 Urteil
50. FG Niedersachsen, 12.05.2005 – 6 K 97/03 Urteil

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