nu:legal · recht.nulegal.eu # Inhaltsübersicht MinStG Mindeststeuergesetz Stand: 03.01.2026 (konsolidierte Textfassung, kein amtliches Inkrafttretensdatum) Teil 1Allgemeine VorschriftenAbschnitt 1Anwendungsbereich ``` § 1 Steuerpflicht § 2 Umfang der Besteuerung § 3 Mindeststeuergruppe § 4 Umfang der Unternehmensgruppe und ihre Bestandteile § 5 Ausgeschlossene Einheiten § 6 Belegenheit von Einheiten und Betriebsstätten ``` Abschnitt 2Begriffsbestimmungen ``` § 7 Begriffsbestimmungen ``` Teil 2ErgänzungssteuerAbschnitt 1Primärergänzungssteuer ``` § 8 Umfang der Besteuerung der Muttergesellschaft § 9 Anteil der Muttergesellschaft am Steuererhöhungsbetrag § 10 Minderung des Primärergänzungssteuerbetrags ``` Abschnitt 2Sekundärergänzungssteuer ``` § 11 Umfang der Besteuerung der Geschäftseinheit § 12 Anteil der Bundesrepublik Deutschland am Gesamtbetrag der Steuererhöhungsbeträge § 13 Besonderheiten bei transparenten Einheiten § 14 Besonderheiten bei Steuerhoheitsgebieten mit anerkannter Sekundärergänzungssteuerregelung ``` Teil 3Ermittlung des Mindeststeuer-Gewinns oder Mindeststeuer-VerlustsAbschnitt 1Grundlagen der Mindeststeuer-Gewinnermittlung ``` § 15 Mindeststeuer-Gewinn oder Mindeststeuer-Verlust § 16 Betragsmäßige und fremdvergleichskonforme Anpassungen § 17 Korrespondierende Einstufung von Finanzinstrumenten ``` Abschnitt 2Ermittlungsgrundsätze und AnpassungenUnterabschnitt 1Allgemeine Bestimmungen ``` § 18 Hinzurechnungen und Kürzungen § 19 Gesamtsteueraufwand § 20 Dividendenkürzungsbetrag § 21 Gewinne oder Verluste aus Eigenkapitalbeteiligungen § 22 Gewinne oder Verluste aus der Anwendung der Neubewertungsmethode auf Sachanlagen § 23 Asymmetrische Fremdwährungsgewinne oder Fremdwährungsverluste § 24 Bilanzierungs- und Bewertungsfehler eines vorangegangenen Geschäftsjahres; Änderungen der Bilanzierungsvorschriften und Bewertungsmethoden § 25 Korrekturposten Pensionsaufwand § 26 Gruppeninterne Finanzierungsvereinbarungen § 27 Steuerliche Zulagen § 28 Marktfähige und übertragbare steuerliche Zulagen § 29 Behandlung steuerlicher Vorteile bei Beteiligungen an bestimmten steuertransparenten Einheiten ``` Unterabschnitt 2Sektorspezifische Gewinnermittlung ``` § 30 Ausnahme für Gewinne oder Verluste aus dem internationalen Seeverkehr § 31 Behandlung von Vergütungen auf besondere Instrumente bei Kreditinstituten und Versicherern § 32 Behandlung bestimmter Versicherungserträge § 33 Ausschluss von Aufwendungen bei fondsgebundenen Versicherungen ``` Abschnitt 3Wahlrechte bei der Gewinnermittlung ``` § 34 Aktienbasierte Vergütungen § 35 Anwendung der Realisationsmethode § 36 Gewinne aus der Veräußerung von unbeweglichem Vermögen § 37 Konsolidierung § 38 Steuerpflicht von Portfoliodividenden § 39 Steuerpflicht von Gewinnen oder Verlusten bei Eigenkapitalbeteiligungen § 40 Symmetrische Behandlung qualifizierter Währungsgewinne oder qualifizierter Währungsverluste bei Nettoinvestitionen in einen Geschäftsbetrieb § 41 Qualifizierte Sanierungserträge ``` Abschnitt 4Aufteilung von Gewinnen und Verlusten bei Betriebsstätten und transparenten Einheiten ``` § 42 Zuordnung von Gewinnen und Verlusten zwischen Betriebsstätte und Stammhaus § 43 Zuordnung von Gewinnen und Verlusten bei transparenten Einheiten ``` Teil 4Ermittlung der angepassten erfassten SteuernAbschnitt 1Allgemeine Vorschriften ``` § 44 Betrag der angepassten erfassten Steuern einer Geschäftseinheit § 45 Erfasste Steuern § 46 Zusätzlicher Steuererhöhungsbetrag bei Mindeststeuer-Gesamtverlust ``` Abschnitt 2Anpassungen der erfassten Steuern ``` § 47 Hinzurechnungen § 48 Kürzungen § 49 Zurechnung erfasster Steuern zu anderen Geschäftseinheiten § 50 Gesamtbetrag der angepassten latenten Steuern § 50a Nachversteuerung latenter Steuerschulden § 51 Mindeststeuer-Verlustwahlrecht § 52 Nachträgliche Anpassungen und Änderungen der erfassten Steuern ``` Teil 5Ermittlung des effektiven Steuersatzes und des SteuererhöhungsbetragsAbschnitt 1Ermittlung des effektiven Steuersatzes und des SteuererhöhungsbetragsUnterabschnitt 1Grundsätze und Besonderheiten ``` § 53 Effektiver Steuersatz der Unternehmensgruppe für ein Steuerhoheitsgebiet § 54 Mindeststeuersatz und Ermittlung des Steuererhöhungsbetrags § 55 Behandlung von in Minderheitseigentum stehenden Geschäftseinheiten § 56 Wesentlichkeitsgrenze ``` Unterabschnitt 2Zusätzlicher laufender Steuererhöhungsbetrag ``` § 57 Zusätzlicher Steuererhöhungsbetrag ``` Abschnitt 2Substanzbasierter Freibetrag ``` § 58 Ermittlung des substanzbasierten Freibetrags § 59 Berücksichtigungsfähige Beschäftigte und berücksichtigungsfähige Lohnkosten § 60 Berücksichtigungsfähige materielle Vermögenswerte § 61 Anwendung des substanzbasierten Freibetrags in Sonderfällen § 62 Ermittlung des substanzbasierten Freibetrags in einem Übergangszeitraum ``` Teil 6Unternehmensumstrukturierungen und BeteiligungsstrukturenAbschnitt 1Ermittlung der Umsatzgrenze in Sonderfällen ``` § 63 Anwendung der Umsatzgrenze bei Zusammenschluss oder Teilung ``` Abschnitt 2Veränderungen der Unternehmensgruppe ``` § 64 Austritt und Beitritt von Geschäftseinheiten § 65 Erwerb und Veräußerung von Anteilen, die als Übertragung oder Erwerb von Vermögenswerten und Schulden gelten § 66 Übertragung von Vermögenswerten oder Schulden ``` Abschnitt 3Besondere Beteiligungsstrukturen ``` § 67 Joint Venture § 68 Unternehmensgruppen mit mehreren Muttergesellschaften ``` Teil 7Besonderheiten bei obersten Muttergesellschaften, Ausschüttungssystemen und InvestmenteinheitenAbschnitt 1Besonderheiten bei obersten Muttergesellschaften ``` § 69 Transparente oberste Muttergesellschaft § 70 Oberste Muttergesellschaft mit Dividendenabzugssystem ``` Abschnitt 2Ausschüttungssysteme ``` § 71 Zulässige Ausschüttungssysteme ``` Abschnitt 3Besonderheiten bei Investmenteinheiten ``` § 72 Berechnung des effektiven Steuersatzes für Investmenteinheiten § 73 Steuertransparenzwahlrecht für Investmenteinheiten § 74 Wahlrecht für steuerpflichtige Ausschüttungen von Investmenteinheiten ``` Teil 8AdministrationAbschnitt 1Mindeststeuer-Bericht ``` § 75 Abgabeverpflichtung § 75a Berichtigung des Mindeststeuer-Berichts § 76 Inhalt des Mindeststeuer-Berichts ``` Abschnitt 2Wahlrechte ``` § 77 Wahlrechte ``` Abschnitt 3Safe-Harbour-RegelungenUnterabschnitt 1Allgemeines ``` § 78 Überprüfung der Anspruchsberechtigung ``` Unterabschnitt 2Safe Harbour für vereinfachte Berechnungen ``` § 79 Vereinfachte Berechnungen § 80 Wahlrecht für vereinfachte Ausgangsgrößen bei unwesentlichen Geschäftseinheiten ``` Unterabschnitt 3Safe-Harbour-Regelung bei anerkannter nationaler Ergänzungssteuer ``` § 81 Safe-Harbour bei anerkannter nationaler Ergänzungssteuer ``` Teil 9ÜbergangsregelungenAbschnitt 1Erstmalige Steuerpflicht ``` § 82 Steuerattribute des Übergangsjahres § 82a Ausgeschlossene Steuerattribute § 82b Gruppeninterne Übertragung von Vermögenswerten § 82c Übergangsjahr ``` Abschnitt 2Untergeordnete internationale Tätigkeit ``` § 83 Übergangsregelung bei untergeordneter internationaler Tätigkeit ``` Abschnitt 3Zeitlich befristete Übergangsregelungen ``` § 84 Verwendung länderbezogener Berichte multinationaler Unternehmensgruppen (CbCR-Safe-Harbour) § 85 Besonderheiten bei bestimmten Einheiten § 86 Ausschluss von bestimmten Geschäftseinheiten, Unternehmensgruppen oder Steuerhoheitsgebieten § 87 Definitionen für den CbCR-Safe-Harbour und weitere Bestimmungen § 87a Anwendung der Erwerbsmethode § 87b Anpassungen bei Inkongruenzen § 88 Übergangsregelungen bei gemischter Hinzurechnungsbesteuerung § 89 Sekundärergänzungssteuerbetrag-Safe-Harbour ``` Teil 10Nationale ErgänzungssteuerAbschnitt 1Allgemeines ``` § 90 Umfang der Besteuerung der Geschäftseinheit ``` Abschnitt 2Besonderheiten ``` § 91 Steuererhöhungsbeträge staatenloser Geschäftseinheiten § 92 Grenzüberschreitende Zurechnung erfasster Steuern § 93 Nichtberücksichtigung der nationalen Ergänzungssteuer § 93a Neubestimmung des Übergangsjahrs ``` Teil 11Besteuerungsverfahren und sonstige BestimmungenAbschnitt 1Besteuerungsverfahren ``` § 94 Entstehung der Mindeststeuer und Besteuerungszeitraum § 95 Steuererklärungspflicht, Steuerentrichtungspflicht § 96 Zuständigkeit § 97 Währungsumrechnungen ``` Abschnitt 2Bußgeldvorschriften, Ermächtigungen und Anwendungsvorschriften ``` § 98 Bußgeldvorschriften § 99 Ermächtigungen § 100 Auswirkung auf die Abkommensberechtigung § 101 Anwendungsvorschriften ``` --- Zitiervorschlag: Inhaltsübersicht MinStG Quelle: Bundesamt für Justiz, abgerufen 02.07.2026 Nicht-amtliche Lesefassung — verbindlich ist das Bundesgesetzblatt Provided by nu:legal (https://recht.nulegal.eu), the leading open legal database: AI-first, expanding daily, German and European law and case law in full text, free, with an open API for AI agents. 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